Interpretacja 0111-KDIB2-3.4015.322.2025.2.LM

Interpretacja indywidualna - stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku od spadków i darowizn jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

4 czerwca 2025 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej. Wniosek - zgodnie ze wskazaniem: rodzaju sprawy, przepisów do interpretowania, pytania oraz stanowiska - dotyczył wyłącznie podatku dochodowego od osób fizycznych. W odpowiedzi na wezwanie z 3 lipca 2025 r. 0113-KDIPT2-3.4011.507.2025.1.SJ rozszerzył Pan zakres wniosku i zadał Pan także pytanie w podatku od spadków i darowizn. Zatem data wpływu uzupełnienia - tj. 17 lipca 2025 r. została uznana za datę wpływu wniosku dotyczącego podatku od spadków i darowizn.

W zakresie podatku od spadków i darowizn wniosek dotyczy skutków podatkowych wypłaty zysków osiągniętych w ramach działalności gospodarczej, dokonywanej po przekształceniu działalności gospodarczej w spółkę kapitałową.

Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego (przedstawiony w pierwotnym wniosku i jego uzupełnieniu)

Wnioskodawca posiada miejsce zamieszkania w Polsce i tym samym podlega w Polsce opodatkowaniu podatkiem dochodowym od całości swoich dochodów - niezależnie od miejsca ich osiągania, tj. posiada nieograniczony obowiązek podatkowy w Polsce.

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą w rozumieniu ustawy Prawo przedsiębiorców, która jest wpisana do Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej (dalej: Przedsiębiorstwo), a której to (zgodnie z CEIDG) przeważającą działalność gospodarczą stanowi produkcja wyrobów tartacznych.

W związku z rozwojem i zwiększaniem skali prowadzonej działalności oraz planów dalszego rozwoju, zamierza przekształcić się w spółkę kapitałową, tj. spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością (dalej: Spółka) w trybie wynikającym z art. 551 § 5 Kodeksu spółek handlowych.

Po przekształceniu w Spółkę, Spółka przejdzie na opodatkowanie ryczałtem (tzw. CIT Estoński), o którym mowa w rozdziale 6b ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (dalej: Ryczałt). Przejście na opodatkowanie Ryczałtem dojdzie do skutku albo od razu po przekształceniu, albo w niedługim czasie po przekształceniu, w zależności od tego, ile potrwają różnego rodzaju czynności administracyjne związane z działalnością biznesową Wnioskodawcy i pozostałymi czynnościami administracyjnym.

Obecnie, Wnioskodawca prowadzi księgi rachunkowe, tj. sporządza sprawozdanie finansowe, w tym m.in. bilans oraz rachunek zysków i strat na podstawie przepisów o rachunkowości.

Wnioskodawca, w ramach obecnie prowadzonej działalności gospodarczej, w ostatnich latach podatkowych wypracował zysk, który jest ujęty w bilansie po stronie pasywów w pozycji A. Kapitał (fundusz) własny, poz. V. Zysk z lat ubiegłych (dalej: Zysk/Zyski).

W wyniku przekształcenia Przedsiębiorstwa w Spółkę, Zyski osiągnięte przez Przedsiębiorstwo przed przekształceniem zostaną wykazane w planie przekształcenia w pozycji A. Kapitał (fundusz) własny, poz. V. Zysk z lat ubiegłych wypracowany w ramach jednoosobowej działalności gospodarczej.

W związku z powyższym, Wnioskodawca chciałby potwierdzić, że nie dojdzie do podwójnego opodatkowania tych Zysków, raz w momencie ich wypracowania w ramach prowadzonej przez Wnioskodawcę działalności gospodarczej, a drugi raz na moment ich dystrybucji do Wnioskodawcy przez Spółkę.

Wnioskodawca planuje podjąć działania w zakresie przekształcenia jednoosobowej działalności gospodarczej w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością jeszcze w bieżącym roku. Jednocześnie nie można wykluczyć, że z przyczyn biznesowych, niezależnych od woli Wnioskodawcy, przekształcenie to nastąpi w późniejszym terminie, w tym również w latach kolejnych. Aktualnie intencją Wnioskodawcy jest zainicjowanie procedury przekształcenia w roku bieżącym, jednakże ostateczny termin jej zakończenia może zostać uwarunkowany czynnikami niezależnymi od Wnioskodawcy i leżącymi po stronie sytuacji gospodarczej lub biznesowej.

W spółce z o.o. zyski wypracowane w ramach jednoosobowej działalności gospodarczej będą miały status zysków z lat ubiegłych wypracowanych w ramach jednoosobowej działalności gospodarczej Wnioskodawcy.

W wyniku przekształcenia, Zyski osiągnięte przez Wnioskodawcę przed przekształceniem zostaną wykazane w planie przekształcenia w pozycji A. Kapitał (fundusz) własny, poz. V. Zysk z lat ubiegłych. W planie przekształcenia zostanie dodatkowo wskazane w opisie, że są to zyski wypracowane w ramach jednoosobowej działalności gospodarczej. Po przekształceniu również zostaną one zaprezentowane jako Zyski z lat ubiegłych - A. Kapitał (fundusz) własny, ponadto w sprawozdaniu (w zależności od możliwości, które daje oprogramowanie systemu) będzie znajdowała się informacja, że ta pozycja dotyczy zysków wypracowanych w ramach jednoosobowej działalności gospodarczej.

Zyski nie będą służyły pokryciu kapitału zakładowego, natomiast w bilansie spółki z o.o. zostaną ujęte na kapitałach własnych jako zyski zatrzymane z lat ubiegłych.

Na obecnym etapie konkretna wysokość kapitału zakładowego spółki z o.o. nie została jeszcze ostatecznie ustalona.

Jeśli chodzi o strukturę kapitałów własnych, to na ten moment, będzie się on najprawdopodobniej składać z kapitału zakładowego (podstawowego) oraz zysków zatrzymanych z lat ubiegłych. Nie można także wykluczyć, że wystąpi kapitał zapasowy lub rezerwowy (nie ma jeszcze ostatecznej decyzji w tym zakresie).

Niezależnie od ostatecznej wysokości kapitału zakładowego, wartość majątku przedsiębiorstwa nie będzie odpowiadała wartości nominalnej udziałów objętych w spółce z o.o. w wyniku przekształcenia, tj. będzie ona wyższa od wartości nominalnej udziałów, nadwyżka zostanie rozdysponowana na inne kapitały. Wystąpią także zobowiązania w pasywach (poza kapitałami własnymi).

Całość kapitałów własnych zostanie pokryta majątkiem Wnioskodawcy wynikającym z prowadzenia jednoosobowej działalności gospodarczej, zgodnie z art. 584¹ i nast. Kodeksu spółek handlowych.

Wnioskodawca na ten moment nie potrzebuje dysponować tymi Zyskami na cele prywatne.

Uprawnienie Wnioskodawcy do wypłaty omawianych środków powstanie na podstawie jego decyzji podjętej przed przekształceniem jego jednoosobowej działalności gospodarczej w spółkę z o.o. Decyzja ta będzie dotyczyć przeznaczenia wypracowanego w ramach jednoosobowej działalności gospodarczej zysku do przyszłej wypłaty przez spółkę z o.o., przy czym sama wypłata nastąpi dopiero po przekształceniu, na podstawie stosownej uchwały Zgromadzenia Wspólników spółki z o.o.

W rezultacie, sama wypłata zysków nastąpi na podstawie uchwały Zgromadzenia Wspólników spółki z o.o. (art. 227 Kodeksu spółek handlowych).

Zdaniem Wnioskodawcy, podstawą prawną decyzji Wnioskodawcy (o przeznaczeniu wypracowanego w ramach jednoosobowej działalności gospodarczej zysku do przyszłej wypłaty przez spółkę z o.o.), jest ustawa zasadnicza, tj. Konstytucja, a przede wszystkim art. 20, który stanowi, że: „Społeczna gospodarka rynkowa oparta na wolności działalności gospodarczej, własności prywatnej oraz solidarności, dialogu i współpracy partnerów społecznych stanowi podstawę ustroju gospodarczego Rzeczypospolitej Polskiej” oraz ustawa Prawo przedsiębiorców, która m.in. w art. 8 stanowi, że: „Przedsiębiorca może podejmować wszelkie działania, z wyjątkiem tych, których zakazują przepisy prawa”.

W rezultacie, przedsiębiorca korzysta ze swobody działania, a realizując tę swobodę, wolą Wnioskodawcy jest, aby zyski wypracowane w ramach jednoosobowej działalności gospodarczej zostały przeznaczone do ewentualnej przyszłej wypłaty. Decyzja co do terminu i warunków tej wypłaty zostanie natomiast podjęta już po przekształceniu, przez Zgromadzenie Wspólników spółki z o.o., zgodnie z obecną wolą Wnioskodawcy.

Tym samym, zobowiązanie spółki z o.o. do dokonania wypłaty powstanie dopiero z chwilą podjęcia stosownej uchwały przez Zgromadzenie Wspólników, zgodnie z art. 227 Kodeksu spółek handlowych, co zdaniem Wnioskodawcy stanowi m.in. podstawę wypłaty.

Każda wypłata zmniejszy pozycje Zyski z lat ubiegłych - A. Kapitał (fundusz) własny, które zostały wypracowane w ramach jednoosobowej działalności gospodarczej.

Nie jest planowane, żeby te Zyski stanowiły kapitał zapasowy/rezerwowy.

Źródłem uprawnienia do uzyskania wypłaty tych środków jest decyzja/wola Wnioskodawcy co do tego, żeby zyski, które zostały wypracowane w ramach jego jednoosobowej działalności gospodarczej, zostały (po przekształceniu w sp. z o.o.) mu w przyszłości wypłacone.

W rezultacie źródłem tego uprawnienia nie będzie samo posiadanie statusu udziałowca spółki z o.o. ale fakt, że Wnioskodawca prowadzi przed przekształceniem działalność gospodarczą, z której został wypracowany zysk.

Zdaniem Wnioskodawcy, podstawą prawną decyzji Wnioskodawcy (o przeznaczeniu wypracowanego w ramach jednoosobowej działalności gospodarczej zysku do przyszłej wypłaty przez spółkę z o.o.) jest przede wszystkim realizacja przepisów ustawy zasadniczej, tj. Konstytucji, a przede wszystkim art. 20, który stanowi, że: „Społeczna gospodarka rynkowa oparta na wolności działalności gospodarczej, własności prywatnej oraz solidarności, dialogu i współpracy partnerów społecznych stanowi podstawę ustroju gospodarczego Rzeczypospolitej Polskiej” oraz realizująca tę zasadę ustawa Prawo przedsiębiorców, która m.in. w art. 8 stanowi, że: „Przedsiębiorca może podejmować wszelkie działania, z wyjątkiem tych, których zakazują przepisy prawa”.

Wolą i decyzją Wnioskodawcy jest, aby zyski zostały przeznaczone do ewentualnej przyszłej wypłaty, przy czym decyzja co do terminu i warunków tej wypłaty ma zostać podjęta już po przekształceniu, przez Zgromadzenie Wspólników spółki z o.o. Tym samym, zobowiązanie spółki z o.o. do dokonania wypłaty powstanie dopiero z chwilą podjęcia stosownej uchwały przez Zgromadzenie Wspólników, zgodnie z art. 227 Kodeksu spółek handlowych.

Wg Pana wypłata nie będzie dotyczyć zysku wypracowanego w ramach spółki z o.o. , a zatem nie będzie dystrybucją dywidendy zysku spółki z o.o. do wspólnika. Jeśli inna była intencja organu, to uprzejma prośba o dodatkowe wyjaśnienie i kolejne wezwanie.

Uprawnienie Wnioskodawcy do wypłaty omawianych środków powstanie na podstawie jego woli co do tego, żeby zyski, które zostały wypracowane w ramach jego jednoosobowej działalności gospodarczej, zostały (po przekształceniu w sp. z o.o.) do niego wypłacone w przyszłości.

Sama jednak wypłata nastąpi dopiero po przekształceniu w sp. z o.o., na podstawie stosownej uchwały Zgromadzenia Wspólników spółki z o.o. Zatem, zgodnie z obecną wolą Wnioskodawcy, decyzja o momencie wypłaty zostanie podjęta już po przekształceniu przez wspólników spółki z o.o.

Konsekwentnie, zobowiązanie spółki z o.o. do dokonania technicznej wypłaty powstanie dopiero w momencie podjęcia uchwały przez Zgromadzenie Wspólników.

Natomiast sama wola/decyzja Wnioskodawcy, co do wypłaty w przyszłości tych Zysków przez spółkę z o.o. powstaje przed przekształceniem - w ramach swobody prowadzenia działalności gospodarczej, w tym swobodnego dysponowania Zyskami wypracowanymi w ramach jednoosobowej działalności gospodarczej - zgodnie z wolą Wnioskodawcy.

Jak wynika z powyższego, wypłata tych środków nie nastąpi w ramach wzajemnego stosunku prawnego, w którym spółka z o.o. uzyskałaby w zamian jakiekolwiek inne świadczenie od wspólnika.

Jednocześnie, zdaniem Wnioskodawcy, nie dojdzie tutaj do sytuacji w której Spółka zobowiązuje się do bezpłatnego świadczenia na rzecz Wnioskodawcy kosztem swego majątku. Spółka będzie realizowała wolę/decyzję Wnioskodawcy podjętą przed jego przekształceniem, a decyzja o wypłacie zostanie zrealizowana zgodnie z uchwałą Zgromadzenia Wspólników, zatem tego typu zdarzenie nie powinno się kwalifikować jako bezpłatne świadczenie na rzecz Wnioskodawcy kosztem swego majątku. Tym samym nie powinno być objęte ustawą o spadkach i darowiznach.

Uprawnienie Wnioskodawcy do wypłaty omawianych środków powstanie na podstawie jego decyzji podjętej przed przekształceniem jego jednoosobowej działalności gospodarczej w spółkę z o.o. Decyzja ta będzie dotyczyć przeznaczenia wypracowanego w ramach jednoosobowej działalności gospodarczej zysku do przyszłej wypłaty przez spółkę z o.o., przy czym sama wypłata nastąpi dopiero po przekształceniu, na podstawie stosownej uchwały Zgromadzenia Wspólników spółki z o.o.

W rezultacie, sama wypłata zysków nastąpi na podstawie uchwały Zgromadzenia Wspólników spółki z o.o. (art. 227 Kodeksu spółek handlowych), która będzie realizowała wolę/decyzje Wnioskodawcy podjętą przed przekształceniem.

Zdaniem Wnioskodawcy, podstawą prawną decyzji Wnioskodawcy (o przeznaczeniu wypracowanego w ramach jednoosobowej działalności gospodarczej zysku do przyszłej wypłaty przez spółkę z o.o.), jest ustawa zasadnicza, tj. Konstytucja, a przede wszystkim art. 20, który stanowi, że: „Społeczna gospodarka rynkowa oparta na wolności działalności gospodarczej, własności prywatnej oraz solidarności, dialogu i współpracy partnerów społecznych stanowi podstawę ustroju gospodarczego Rzeczypospolitej Polskiej” oraz ustawa Prawo przedsiębiorców, która m.in. w art. 8 stanowi, że: „Przedsiębiorco może podejmować wszelkie działania, z wyjątkiem tych, których zakazują przepisy prawa”.

W rezultacie, przedsiębiorca korzysta ze swobody działania, a realizując tę swobodę, wolą Wnioskodawcy jest, aby zyski wypracowane w ramach jednoosobowej działalności gospodarczej zostały przeznaczone do ewentualnej przyszłej wypłaty. Decyzja co do terminu i warunków tej wypłaty zostanie natomiast podjęta już po przekształceniu, przez Zgromadzenie Wspólników spółki z o.o., zgodnie z obecną wolą Wnioskodawcy.

Tym samym, zobowiązanie spółki z o.o. do dokonania wypłaty powstanie dopiero z chwilą podjęcia stosownej uchwały przez Zgromadzenie Wspólników, zgodnie z art. 227 Kodeksu spółek handlowych, co zdaniem Wnioskodawcy stanowi m.in. podstawę wypłaty.

Wypłata zysków nie spowoduje zmniejszenia ilości albo wartości udziałów w spółce, ani nie wpłynie na poziom prawa do udziału w zyskach spółki.

Uprawnienie do uzyskania opisanej we wniosku wypłaty, będzie dotyczyć wyłącznie zysków wypracowanych w ramach prowadzenia jednoosobowej działalności gospodarczej przez Wnioskodawcę, nie będzie dotyczyć zysków wypracowanych przez Spółkę.

Zdaniem Wnioskodawcy, podstawą prawną decyzji Wnioskodawcy jest przede wszystkim Konstytucja, a przede wszystkim art. 20, który stanowi, że: „Społeczna gospodarka rynkowa oparta na wolności działalności gospodarczej, własności prywatnej oraz solidarności, dialogu i współpracy partnerów społecznych stanowi podstawę ustroju gospodarczego Rzeczypospolitej Polskiej” oraz ustawa Prawo przedsiębiorców, która m.in. w art. 8 stanowi, że: „Przedsiębiorca może podejmować wszelkie działania, z wyjątkiem tych, których zakazują przepisy prawa”.

W rezultacie, zgodnie z wolą Wnioskodawcy decyzja o momencie wypłaty zostanie podjęta już po przekształceniu w spółkę z o.o.

Zobowiązanie spółki z o.o. do dokonania wypłaty powstanie dopiero w momencie podjęcia tej uchwały przez Zgromadzenie Wspólników.

Pytanie w zakresie podatku od spadków i darowizn (sformułowane w uzupełnieniu wniosku)

Czy w okolicznościach opisanych w zdarzeniu przyszłym, wypłaty Zysków przez Spółkę na Pana rzecz, będą dla Pana neutralne podatkowo na gruncie ustawy o podatku od spadków i darowizn?

Pana stanowisko w sprawie w zakresie podatku od spadków i darowizn (sformułowane w uzupełnieniu wniosku)

Pana zdaniem, wypłata z Zysku, będzie zdarzeniem neutralnym podatkowo dla Pana na gruncie ustawy o podatku od spadków i darowizn.

Dystrybucja Zysków do Pana (opisana zarówno we wniosku jak i uzupełnieniu) nie jest objęta zakresem ustawy o podatku od spadków i darowizn.

Stosownie do art. 1 ust. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn:

1. Podatkowi od spadków i darowizn, zwanemu dalej „podatkiem”, podlega nabycie przez osoby fizyczne własności rzeczy znajdujących się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub praw majątkowych wykonywanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, tytułem:

1) dziedziczenia, zapisu zwykłego, dalszego zapisu, zapisu windykacyjnego, polecenia testamentowego;

2) darowizny, polecenia darczyńcy;

3) zasiedzenia;

4) nieodpłatnego zniesienia współwłasności;

5) zachowku, jeżeli uprawniony nie uzyskał go w postaci uczynionej przez spadkodawcę darowizny lub w drodze dziedziczenia albo w postaci zapisu;

6) nieodpłatnej: renty, użytkowania oraz służebności.

2. Podatkowi podlega również nabycie praw do wkładu oszczędnościowego na podstawie dyspozycji wkładem na wypadek śmierci oraz nabycie jednostek uczestnictwa na podstawie dyspozycji uczestnika funduszu inwestycyjnego otwartego albo specjalistycznego funduszu inwestycyjnego otwartego na wypadek jego śmierci.

Powyższy katalog nie obejmuje swoim zakresem dystrybucji przez Spółkę z o.o. powstałą z przekształcenia jednoosobowej działalności gospodarczej Zysków, które zostały wypracowane w ramach jednoosobowej działalności gospodarczej. Konsekwentnie, opisane zdarzenie będzie neutralne dla Pana.

Z uwagi na zakres tej interpretacji, przywołałem powyżej tylko tę część Pana stanowiska, która odnosi się do zagadnienia dotyczącego podatku od spadków i darowizn.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z przepisem art. 1 ust. 1 i 2 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 1837 ze zm.):

Podatkowi od spadków i darowizn, zwanemu dalej „podatkiem”, podlega nabycie przez osoby fizyczne własności rzeczy znajdujących się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub praw majątkowych wykonywanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, tytułem:

1) dziedziczenia, zapisu zwykłego, dalszego zapisu, zapisu windykacyjnego, polecenia testamentowego;

2) darowizny, polecenia darczyńcy;

3) zasiedzenia;

4) nieodpłatnego zniesienia współwłasności;

5) zachowku, jeżeli uprawniony nie uzyskał go w postaci uczynionej przez spadkodawcę darowizny lub w drodze dziedziczenia albo w postaci zapisu;

6) nieodpłatnej: renty, użytkowania oraz służebności.

Podatkowi podlega również nabycie praw do wkładu oszczędnościowego na podstawie dyspozycji wkładem na wypadek śmierci oraz nabycie jednostek uczestnictwa na podstawie dyspozycji uczestnika funduszu inwestycyjnego otwartego albo specjalistycznego funduszu inwestycyjnego otwartego na wypadek jego śmierci..

Określony w zacytowanym przepisie przedmiot opodatkowania podatkiem od spadków i darowizn wskazuje, iż jest nim co do zasady nieodpłatne nabycie własności rzeczy i praw majątkowych, wyłącznie z tytułów w nim wymienionych.

W opisanym przez Pana zdarzeniu nie będzie miało miejsca nabycie na podstawie żadnego z tytułów powyżej wymienionych. W szczególności nie może to być nabycie tytułem darowizny, bo z wniosku nie wynika, żeby taka umowa pomiędzy Panem a spółką miała zostać zawarta.

Jako, że przepisy tej ustawy nie definiują pojęcia „darowizna” należy odwołać się do odpowiednich przepisów Kodeksu cywilnego.

Na podstawie art. 888 § 1 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (t. j. Dz.U. z2025r. poz. 1071):

Stosownie do treści art. 890 § 1 cyt. Kodeksu:

Darowizna należy do czynności, których celem jest dokonanie aktu przysporzenia majątkowego bez ekwiwalentu i polega najczęściej na przesunięciu jakiegoś dobra majątkowego z majątku darczyńcy do majątku obdarowanego. Świadczenie ma charakter nieodpłatny, gdy druga strona umowy nie zobowiązuje się do jakiegokolwiek świadczenia w zamian za uczynioną darowiznę.

Do zawarcia umowy darowizny, podobnie jak każdej innej umowy, niezbędne jest zgodne oświadczenie złożone przez obie strony umowy. Umowa darowizny dochodzi do skutku dopiero z chwilą złożenia oświadczenia obdarowanego o przyjęciu darowizny.

Stosownie do art. 5 ustawy o podatku od spadków i darowizn:

Z przedstawionego we wniosku zdarzenia wynika, że prowadzi Pan jednoosobową działalność gospodarczą. W związku z rozwojem i zwiększaniem skali prowadzonej działalności oraz planów dalszego rozwoju, zamierza Pan przekształcić prowadzoną działalność w spółkę kapitałową. Planuje Pan, aby zyski, które zostały wypracowane w ramach Pana jednoosobowej działalności gospodarczej, zostały (po przekształceniu w sp. z o.o.) w przyszłości Panu wypłacone. Wypłata, będzie dotyczyć wyłącznie zysków wypracowanych przez Pana w ramach prowadzenia jednoosobowej działalności gospodarczej, nie będzie dotyczyć zysków wypracowanych przez Spółkę. Zobowiązanie spółki z o.o. do dokonania wypłaty powstanie z chwilą podjęcia stosownej uchwały przez Zgromadzenie Wspólników, zgodnie z art. 227 Kodeksu spółek handlowych.

Z opisu zdarzenia przyszłego nie wynika, by planowane wypłata zysków, które zostały wypracowane w ramach Pana jednoosobowej działalności gospodarczej, po przekształceniu jej w spółkę z o.o. przybrało postać któregokolwiek z tytułów wymienionych w art. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn.

Tym samym, skoro zgodnie z art. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn podatkowi podlega nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych ściśle określonymi tytułami, to z tytułu opisanego zdarzenia nie będzie miało miejsca nabycie, które by podlegało opodatkowaniu podatkiem od spadków idarowizn.

Tym samym, nie będzie ciążył na Panu obowiązek podatkowy w podatku od spadków i darowizn.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Pan przedstawił i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.

Ta interpretacja stanowi ocenę Pana stanowiska wyłącznie w zakresie przepisów ustawy o podatku od spadków i darowizn. W zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych wydane zostanie odrębne rozstrzygnięcie.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

- Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz.111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pan do interpretacji.

- Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:

1) z zastosowaniem art. 119a;

2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy zdnia11marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;

3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.

- Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w (…). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA).

Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

- w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

- w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 iart.54§ 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art.57aPPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.