Treść interpretacji
Interpretacja indywidualna
– stanowisko nieprawidłowe
Szanowna Pani,
stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku od spadków i darowizn jest nieprawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
24 września 2025 r. wpłynął Pani wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od spadków i darowizn w zakresie skutków podatkowych otrzymania zapisu zwykłego. Treść wniosku jest następująca:
Opis zdarzenia przyszłego
Testament sporządzony w Kanadzie (prowincja (...)) przez (...) przewiduje na Pani rzecz zapis zwykły, polegający na nieodpłatnym przeniesieniu (cesji) na Panią wierzytelności przysługującej spadkodawcy wobec polskiej spółki z ograniczoną odpowiedzialnością – (...) sp. z o.o.
Wierzytelność wynika z umowy pożyczki z (...) r., na kwotę (...) zł, spłacaną w (...) miesięcznych ratach po (...) zł. Pożyczka jest niezabezpieczona (brak hipotek/zastawów), a spłaty są rozciągnięte na wiele lat.
Na dzień składania wniosku nie doszło do wykonania zapisu – cesja wierzytelności na Panią nie została dokonana, nie otrzymała Pani żadnego świadczenia z tytułu zapisu, nie złożyła też deklaracji w tym zakresie. Trwają rozmowy z wykonawcą testamentu co do ewentualnego wykonania zapisu (cesji) zgodnie z wolą spadkodawcy.
Spółka jest w trudnej kondycji finansowej: posiada istotne zobowiązania, ograniczoną zdolność generowania stabilnych przepływów pieniężnych oraz niepewne perspektywy spłacalności zadłużenia. W konsekwencji istnieje istotne ryzyko częściowej lub całkowitej nieściągalności wierzytelności oraz wieloletniego, rozciągniętego w czasie harmonogramu spłat ((...) rat).
Pytania
1. Czy w opisanym zdarzeniu przyszłym w ogóle powstanie obowiązek podatkowy w podatku od spadków i darowizn po Pani stronie, jeżeli w momencie wykonania zapisu (cesji wierzytelności) nie uzyska Pani realnej, natychmiastowej korzyści majątkowej, a spłata wierzytelności jest niepewna, rozłożona na wiele lat i obarczona ryzykiem niewypłacalności Spółki-dłużnika?