Treść interpretacji
Szanowna Pani,
stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku od spadków i darowizn:
- w części dotyczącej możliwości skorzystania przez Panią ze zwolnienia określonego w art. 4a ustawy o podatku od spadków i darowizn – jest prawidłowe,
- w części dotyczącej konieczności złożenia zgłoszenia SD-Z2 – jest nieprawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
26 sierpnia 2026 r. wpłynął Pani wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od spadków i darowizn w zakresie skutków podatkowych nabycia lokalu mieszkalnego tytułem zapisu zwykłego od babci. Treść wniosku jest następująca:
Opis zdarzenia przyszłego
Jest Pani wnuczką zmarłej A.B. (dalej: „Spadkodawczyni”), córką jej zmarłego syna C.D. (zm. (…) 2000 r.). Spadkodawczyni zmarła (…) 2025 r. w X. Pozostawiła testament sporządzony w formie aktu notarialnego (…) 2008 r. przed notariuszem (…) (Kancelaria Notarialna (…), repertorium A nr (…)), w którym:
· w § 1 powołała do całości spadku swoją córkę (Pani ciocię) E.F. (dalej: „Spadkobierczyni”),
· w § 2 zobowiązała Spadkobierczynię, aby „tytułem zapisu i w policzeniu na zachowek” przeniosła na Pani rzecz, w ciągu roku od otwarcia spadku, „spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego nr (…) w budynku na Osiedlu (…) w X.”.
W 2009 r., a więc po sporządzeniu testamentu, doszło do przekształcenia przedmiotowego prawa w odrębną własność lokalu (obecnie: lokal nr (…), dla którego Sąd Rejonowy (…) prowadzi KW nr (…)). Testament nie został zmieniony (§ 2 nadal opisywał mieszkanie jako spółdzielcze). Testament został otwarty i ogłoszony (…) 2025 r. przez notariusza (…) (Kancelaria Notarialna (…)) – protokół rep. A nr (…). Tego samego dnia sporządzono akt poświadczenia dziedziczenia (protokół dziedziczenia, rep. A nr (…)), zarejestrowany w Rejestrze Spadkowym, zgodnie z którym całość spadku po Spadkodawczyni nabyła Spadkobierczyni (córka) na podstawie testamentu.