Treść interpretacji
Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe
Szanowny Panie,
stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku od spadków i darowizn jest prawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
13 października 2025 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od spadków i darowizn w zakresie skutków podatkowych nabycia lokalu mieszkalnego tytułem zapisu zwykłego. Treść wniosku jest następująca:
Opis stanu faktycznego
Jest Pan wnukiem spadkodawczyni, zamieszkałym w (…). Pana babcia zmarła w 2004 r. i pozostawiła testament zawierający zapis zwykły. W testamencie wskazano, że należący do spadkodawczyni lokal mieszkalny położony w (…) ma przypaść Panu jako wnukowi. Formalnie jednak w (…) r. spadek po babci nabyła jej córka i Pana matka – jedyna spadkobierczyni testamentowa. Następnie, (…), doszło do wykonania zapisu zwykłego – matka przeniosła własność ww. lokalu mieszkalnego na Pana rzecz w formie aktu notarialnego, zgodnie z wolą wyrażoną w testamencie. Jest Pan wnukiem spadkodawczyni, a zatem należy Pan do I grupy podatkowej względem spadkodawczyni (osoba zaliczana do najbliższej rodziny).
Pytania
1. Czy nabycie własności lokalu mieszkalnego przez Pana w (…) r., w wykonaniu zapisu zwykłego ustanowionego przez babcię (zmarłą w (…) r.), podlega opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn?
2. Czy przysługuje Panu pełne zwolnienie od podatku od spadków i darowizn na podstawie art. 4a ust. 1 ustawy (zwolnienie dla najbliższej rodziny) w odniesieniu do tego nabycia?
3. Czy w zaistniałej sytuacji konieczne jest złożenie zgłoszenia SD-Z2 (zgłoszenie o nabyciu własności rzeczy lub praw przez osobę najbliższą) w celu skorzystania ze zwolnienia lub dopełnienia obowiązków podatkowych?
Pana stanowisko w sprawie
W Pana ocenie, nabycie lokalu w 2025 r. jest zatem całkowicie zwolnione z podatku, o ile zostaną spełnione wymogi formalne.
Nabył Pan lokal w drodze zapisu zwykłego wykonanego (…) r.