Treść interpretacji
Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe
Szanowna Pani,
stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku od spadków i darowizn jest prawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
23 października 2025 r. wpłynął Pani wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od spadków i darowizn w zakresie skutków podatkowych darowizny udziału w nieruchomości obciążonej hipoteką. Treść wniosku jest następująca:
Opis zdarzenia przyszłego
Jest Pani współwłaścicielką lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość w udziale wynoszącym 1/2. Współwłaścicielem pozostałej części (1/2 udziału) jest Pani ciotka. Nieruchomość ma wartość rynkową około 620 000 zł i jest obciążona hipoteką ustanowioną na zabezpieczenie kredytu hipotecznego w wysokości 650 000 zł. Do spłaty pozostało ok. 310 000 zł kapitału kredytu.
Planowane jest dokonanie darowizny, w wyniku której ciotka przekaże Pani swój 1/2 udział w nieruchomości. Wraz z dokonaniem darowizny kredyt hipoteczny zostanie przeniesiony na Panią – stanie się Pani wyłącznym kredytobiorcą zobowiązanym do dalszej spłaty zadłużenia. Nieruchomość pozostanie jednak obciążona hipoteką zabezpieczającą spłatę tego kredytu.
W związku z tym ma Pani wątpliwość, jak należy ustalić podstawę opodatkowania podatkiem od spadków i darowizn w sytuacji, gdy przedmiot darowizny (udział w nieruchomości) jest obciążony hipoteką, której wartość przewyższa wartość rynkową nieruchomości.
Pytania
Czy przy obliczaniu podstawy opodatkowania podatkiem od spadków i darowizn wartość rynkowa darowanego udziału w nieruchomości powinna zostać pomniejszona o wartość hipoteki obciążającej nieruchomość, jako ciężaru w rozumieniu art. 7 ust. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn?
Czy w sytuacji, gdy wartość hipoteki przewyższa wartość rynkową darowanego udziału w nieruchomości, podstawę opodatkowania należy uznać za 0 zł, a tym samym uznać, że nie powstaje obowiązek zapłaty podatku od darowizny?
Pani stanowisko w sprawie