Treść interpretacji
Szanowna Pani,
stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w zakresie podatku od spadków i darowizn jest prawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
21 października 2025 r. wpłynął Pani wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku od spadków i darowizn w zakresie skutków podatkowych ustanowienia nieodpłatnej służebności. Uzupełniła go Pani samoistnie – w piśmie z 21 października 2025 r.
Treść wniosku jest następująca:
Opis stanu faktycznego
Umową z (…) 2025 r. o ustanowieniu służebności osobistej, sporządzoną w formie aktu notarialnego (Repertorium (…)), nabyła Pani od swojego syna (…) nieodpłatną i dożywotnią służebność osobistą, polegającą na prawie zamieszkiwania w budynku posadowionym na nieruchomości położonej (…).
Pytanie
Czy, w związku z zaistniałym stanem faktycznym, Pani jako nabywca ustanowionej na Pani rzecz służebności osobistej jest zobowiązana, celem skorzystania ze zwolnienia od nabycia tego prawa majątkowego, do złożenia w terminie sześciu miesięcy PIT-u SD-Z2 (winno być druku SD-Z2)?
Pani stanowisko w sprawie
W Pani ocenie, zgodnie z treścią art. 1 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku od spadków i darowizn podatkowi temu podlega także nabycie przez osoby fizyczne praw majątkowych wykonywanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, tytułem (...) nieodpłatnego ustanowienia służebności.
Z kolei, zgodnie z art. 4a ust 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn, zwalnia się od podatku nabycie praw majątkowych przez (...) wstępnych jeżeli zgłoszą nabycie tych praw właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego w terminie sześciu miesięcy od dnia powstania obowiązku podatkowego. Zgłoszenie to następuje poprzez złożenie PIT-u SD-Z2 (winno być druku SD-Z2).
Z kolei z artykułu 4a ust. 4 pkt 2 powołanej ustawy wynika iż obowiązek zgłoszenia nie obejmuje przypadków, gdy nabycie następuje na podstawie umowy zawartej w formie aktu notarialnego.