Treść interpretacji
Interpretacja indywidualna - stanowisko prawidłowe
Szanowna Pani,
stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku od spadków i darowizn jest prawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
29 grudnia 2025 r. wpłynął Pani wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, dotyczącej podatku od spadków i darowizn w zakresie zgłoszenia nabycia zachowku przez upadłego. Treść wniosku jest następująca:
Opis stanu faktycznego
Sąd Rejonowy w (...) Wydział Gospodarczy ogłosił upadłość (...), osoby fizycznej nieprowadzącej działalności gospodarczej. Postanowieniem została Pani ustanowiona syndykiem. Ogłoszona upadłość obejmowała likwidację majątku upadłego. Upadły otrzymał przysługujący mu zachowek po zmarłym ojcu i zmarłej matce. Zachowek został wypłacony przez spadkobierców - dzieci upadłego, którzy w testamencie sporządzonym w formie aktu notarialnego zostali powołani do całego spadku po dziadkach. Środki pieniężne zostały wpłacone bezpośrednio na rachunek syndyka masy upadłości.
Pytania
1. Czy przekazanie (wpłata) do masy upadłości zachowku przez spadkobierców - dzieci upadłego jest objęte zwolnieniem z podatku od spadków na podstawie art. 4a ustawy o podatku od spadków i darowizn, jeżeli nabycie zachowku zostanie zgłoszone przez syndyka masy upadłości właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego w terminie 6 miesięcy od dnia powstania obowiązku podatkowego?
2. Który urząd skarbowy będzie właściwy do złożenia deklaracji/płatności - urząd skarbowy właściwy dla syndyka czy upadłego?
3. Kto powinien złożyć wniosek - syndyk czy upadły?
Pani stanowisko w sprawie
W Pani ocenie, wpłacony zachowek objęty jest zwolnieniem z podatku przewidzianym w art. 4a ustawy o podatku od spadków i darowizn za przekazany (wpłacony) do masy upadłości zachowek, pod warunkiem spełnienia obowiązku przewidzianego w art. 4a ust. 1 pkt 1 cyt. ustawy. Uważa Pani, iż upadły byłby zwolniony na podstawie art. 4a ww. ustawy z zapłaty podatku w związku z otrzymanym zachowkiem i zwolnienie to nie zostaje utracone w związku z wejściem tego prawa majątkowego w skład masy upadłości.
Ocena stanowiska