Interpretacja 0111-KDIB2-3.4015.63.2026.2.JKU

Interpretacja indywidualna

– stanowisko prawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku od spadków i darowizn jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

10 lutego 2026 r. wpłynął Pani wniosek z 8 lutego 2026 r. o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od spadków i darowizn w zakresie skutków podatkowych zdeponowania środków pieniężnych na wspólnym koncie bankowym. Uzupełniła go Pani – w odpowiedzi na wezwanie – w piśmie z 16 marca 2026 r. Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Pani tata ma (…) lat i nie jest już w stanie samodzielnie funkcjonować. Po śmierci mamy ((…) r.) przeprowadziła się Pani do domu na wsi, by zamieszkać razem z tatą. Nie ma Pani rodzeństwa, z którym mogłaby Pani podzielić się opieką nad tatą. W (…) br. po rozmowie z bankiem podjęli Państwo decyzję o założeniu wspólnego konta, aby łatwiej było Państwu prowadzić wspólne gospodarstwo i zarządzać budżetem.

Na pokrycie wspólnych wydatków przekazała Pani i będzie Pani co miesiąc przekazywać na to konto część Pani emerytury z Pani osobistego konta. Natomiast tata zdecydował o zamknięciu swojego dotychczasowego konta i przekazaniu wszystkich zgromadzonych środków na nowe wspólne konto (tata/córka). Na konto wspólne co miesiąc będzie też wpływać emerytura taty.

Intencją taty jest, aby Pani z tego konta opłacała wspólne rachunki, osobiste wydatki taty i przekazywała środki na lokaty oraz dokonywała wypłat dla taty.

Prowadzi Pani w okresach miesięcznych szczegółową analizę wspólnego konta, która obejmuje wszystkie Państwa wspólne wydatki, wydatki taty oraz wpływy. Wszystko z podziałem na osoby. Pani osobiste wydatki pokrywa Pani ze swojego konta.

Pani wątpliwość dotyczy tego, czy sam fakt wpłaty na wspólne konto, czyli konto, które jest również Pani kontem jest uznawany przez Urząd Skarbowy za darowiznę. Nie korzysta Pani z pieniędzy wpłaconych przez tatę; pomaga mu Pani w obsłudze jego środków. Wartość wpłaconych środków przez tatę jest wyższa niż 36.120,00 zł, czyli kwota wolna od opodatkowania. Chciałaby Pani wywiązać się z wszystkich obowiązków wymaganych prawem, dlatego prosi Pani o interpretację dotyczącą ww. sytuacji.

W uzupełnieniu wniosku wskazała Pani, że w opisanej sytuacji nie doszło po Pani stronie do przysporzenia majątkowego. Wpłacone na wspólne konto pieniądze są własnością taty. Pani tata nie przekazał Pani prawa własności środków pieniężnych zdeponowanych przez tatę na wspólnym koncie.

Pytanie sformułowane w uzupełnieniu wniosku

Czy opisana przez Panią sytuacja będzie powodować skutki podatkowe po Pani stronie w zakresie podatku od spadków i darowizn?

Pani stanowisko w sprawie sformułowane w uzupełnieniu wniosku

Uważa Pani, że posiadanie wspólnego konta bankowego nie decyduje o zmianie własności środków pieniężnych i nie podlega opodatkowaniu podatkiem od darowizny.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z treścią art. 1 ust. 1 i 2 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 1873 ze zm.):

Podatkowi od spadków i darowizn, zwanemu dalej „podatkiem”, podlega nabycie przez osoby fizyczne własności rzeczy znajdujących się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub praw majątkowych wykonywanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, tytułem:

1) dziedziczenia, zapisu zwykłego, dalszego zapisu, zapisu windykacyjnego, polecenia testamentowego;

2) darowizny, polecenia darczyńcy;

3) zasiedzenia;

4) nieodpłatnego zniesienia współwłasności;

5) zachowku, jeżeli uprawniony nie uzyskał go w postaci uczynionej przez spadkodawcę darowizny lub w drodze dziedziczenia albo w postaci zapisu;

6) nieodpłatnej: renty, użytkowania oraz służebności.

Podatkowi podlega również nabycie praw do wkładu oszczędnościowego na podstawie dyspozycji wkładem na wypadek śmierci oraz nabycie jednostek uczestnictwa na podstawie dyspozycji uczestnika funduszu inwestycyjnego otwartego albo specjalistycznego funduszu inwestycyjnego otwartego na wypadek jego śmierci.

Ustawa nie definiuje pojęcia darowizny, do której się Pani odwołuje, w związku z tym należy sięgnąć do ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. – Kodeks cywilny (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 1071 ze zm.).

Z art. 888 § 1 Kodeksu cywilnego wynika, że:

Przez umowę darowizny darczyńca zobowiązuje się do bezpłatnego świadczenia na rzecz obdarowanego kosztem swego majątku.

Jak wynika z opisu zdarzenia, podjęła Pani z tatą decyzję o założeniu wspólnego konta, aby łatwiej było Państwu prowadzić wspólne gospodarstwo i zarządzać budżetem. Na pokrycie wspólnych wydatków przekazała Pani i będzie Pani co miesiąc przekazywać na to konto część Pani emerytury z Pani osobistego konta. Natomiast tata zdecydował o zamknięciu swojego dotychczasowego konta i przekazaniu wszystkich zgromadzonych środków na nowe wspólne konto. Na konto wspólne co miesiąc będzie też wpływać emerytura taty. Intencją taty jest, aby Pani z tego konta opłacała wspólne rachunki, osobiste wydatki taty i przekazywała środki na lokaty oraz dokonywała wypłat dla taty. Pani osobiste wydatki pokrywa Pani ze swojego konta. Nie korzysta Pani z pieniędzy wpłaconych przez tatę; pomaga mu Pani w obsłudze jego środków. Wartość wpłaconych środków przez tatę jest wyższa niż 36.120,00 zł, czyli kwota wolna od opodatkowania. W opisanej sytuacji nie doszło po Pani stronie do przysporzenia majątkowego. Wpłacone na wspólne konto pieniądze są własnością taty. Pani tata nie przekazał Pani prawa własności środków pieniężnych zdeponowanych przez niego na wspólnym koncie.

Zatem, skoro w opisanym stanie faktycznym nie doszło do przekazania Pani środków pieniężnych, które należą do Pani taty i środki te wciąż należą tylko do niego, to sam fakt posiadania przez Panią wspólnego rachunku bankowego z tatą, nie podlega uregulowaniom zawartym w ustawie o podatku od spadków i darowizn.

Z tego względu powyższa sytuacja nie rodzi skutków podatkowych na gruncie ustawy o podatku od spadków i darowizn, jako że – jak Pani wskazała – po Pani stronie nie doszło do przysporzenia majątkowego kosztem majątku Pani taty, a zatem nie doszło do darowizny.

Tak długo, jak nie dojdzie między Panią i Pana ojcem do zawarcia umowy darowizny ani do rzeczywistego przekazania środków pieniężnych na Pani rzecz, kosztem majątku Pani taty (do dowolnego wykorzystania przez Panią z jego środków) nie powstanie obowiązek podatkowy w podatku od spadków i darowizn.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, które Pani przedstawiła i stanu prawnego, który obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

-    Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pani sytuacja jest zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego i zastosuje się Pani do interpretacji.

-    Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:

1) z zastosowaniem art. 119a;

2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;

3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.

-    Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w (…). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

-  w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

-  w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.