Treść interpretacji
Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe
Szanowny Panie,
stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku od spadków i darowizn jest prawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
25 lutego 2026 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej w podatku od spadków i darowizn w zakresie zachowania prawa do ulgi mieszkaniowej.
Treść wniosku jest następująca:
Opis zdarzenia przyszłego
(…) 2005 r. nabył Pan spadek po Pan matce – A. B. W skład masy spadkowej wchodziła nieruchomość zabudowana budynkiem mieszkalnym o powierzchni użytkowej (…) m², położona w (…) przy ul. (…) ((…)) – nabyty udział wynosił (…), o wartości (…) zł, a także budynek gospodarczy o pow. (…) m² (udział (…), wartość (…) zł).
(…) 2025 r. złożył Pan zeznanie podatkowe SD-3, w wyniku czego wszczęto postępowanie podatkowe w sprawie ustalenia wysokości zobowiązania w podatku od spadków i darowizn. Decyzją Naczelnika Urzędu Skarbowego w (…) z (…) 2025 r. (znak sprawy: (…)) postępowanie zostało umorzone z uwagi na brak zobowiązania podatkowego. W sprawie zastosowano ulgę podatkową z art. 16 ustawy o podatku od spadków i darowizn w kwocie (…) zł, gdyż zamieszkuję w przedmiotowej nieruchomości na stałe i nie posiadam innego lokalu mieszkalnego. Zobowiązanie podatkowe wyniosło 0,00 zł.
Jednym z warunków korzystania z ulgi przewidzianej w art. 16 ust. 2 pkt 5 ustawy jest zamieszkiwanie i posiadanie stałego zameldowania w nabytej nieruchomości przez okres 5 lat od dnia złożenia zeznania podatkowego (tj. do (…) 2030 r.) oraz niezbywanie tej nieruchomości w tym czasie.
Rozważa Pan zawarcie ze swoim synem umowy o dożywocie (art. 908 i nast. Kodeksu cywilnego), na mocy której przeniósłby Pan na niego własność ww. nieruchomości w zamian za jego zobowiązanie do zapewnienia Panu dożywotniego utrzymania, opieki i pomocy. Istotnym elementem planowanej umowy jest to, że: