Interpretacja 0111-KDIB3-2.4012.488.2025.4.KK

Interpretacja indywidualna - stanowisko prawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku od towarów i usług jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

18 czerwca 2025 r. wpłynął Państwa wniosek z 18 czerwca 2025 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy m.in. podatku od towarów i usług. Uzupełnili go Państwo - w odpowiedzi na wezwanie - pismem z 25 lipca 2025 r. (wpływ w tym samym dniu).

Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

(…) Sp. z o.o. (dalej: „Wnioskodawca” lub „Spółka”) będąca częścią Grupy kapitałowej X w (…), ma swoją siedzibę i Zarząd w Polsce, gdzie podlega nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu. Podstawowym przedmiotem działalności Spółki jest produkcja (…). Zakłady produkcyjne Spółki są zlokalizowane na terenie (…).

Spółka jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług (dalej: „podatek VAT”). Sprzedaż Spółki podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, w przeważającej części stanowiąc wewnątrzwspólnotową dostawę towarów oraz eksport, a w mniejszym zakresie również sprzedaż krajową i świadczenie usług.

Działalność Wnioskodawcy opiera się na procesach produkcyjnych, wspierających oraz zarządczych. Aby kluczowe - w branży (…), w której Spółka działa - procesy produkcyjne mogły przebiegać efektywnie i bez zakłóceń, niezbędne jest zapewnienie sprawnego funkcjonowania procesów wspierających, takich jak np.: obsługa logistyczno-zakupowa, finansowo-księgowa, zarządzanie infrastrukturą informatyczno-technologiczną, a także zarządzanie jakością i zgodnością z normami. Równie istotne są procesy zarządcze, które wspierają podejmowanie decyzji i kierowanie firmą. Realizacja wszystkich tych procesów biznesowych wymaga zaangażowania wysoko wykwalifikowanych i doświadczonych pracowników, reprezentujących różne obszary funkcjonowania organizacji. Obecnie Wnioskodawca zatrudnia około (…) osób, w tym, pracowników produkcji, zaszeregowanych w podziale na biznesy (…), pracowników biurowych produkcji, pracowników administracji oraz pracowników utrzymania ruchu i konserwacji.

Przez „pracowników” należy rozumieć nie tylko osoby pozostające ze Spółką w stosunku pracy, ale również osoby pozostające z nią w stosunku prawnym na podstawie umów cywilnoprawnych i innych (umowy zlecenia, umowy o dzieło). Ponadto, ze względu na znaczącą skalę działalności oraz konieczność dysponowania odpowiednimi zasobami ludzkimi, Wnioskodawca zatrudnia również pracowników tymczasowych za pośrednictwem agencji pracy (dalej: „APT”). W Spółce pracują osoby mające obywatelstwo (…), jednak z uwagi na położenie siedziby Spółki, wszystkie osoby pracujące dla Wnioskodawcy mają w okresie wykonywania pracy miejsce zamieszkania w Polsce.

Z uwagi na wspomniane wyżej złożone i zintegrowane procesy biznesowe, w których poszczególne obszary działalności Spółki są ze sobą ściśle powiązane, współdziałają i tworzą spójną całość - nie funkcjonując w izolacji, lecz wzajemnie się uzupełniając i wspierając - dla Wnioskodawcy kluczowe znaczenie ma stworzenie warunków sprzyjających efektywnej pracy zespołowej. Aby skutecznie współpracować przy realizacji wspólnych celów, istotna jest właściwa komunikacja zarówno między działami, jak i wewnątrz nich, a także budowanie zgranego, interdyscyplinarnego zespołu, który dąży do sprawnego funkcjonowania całej organizacji.

Jednym z takich interdyscyplinarnych zespołów są pracownicy działów administracyjnych oraz biurowych działów produkcji (dalej: „zespół pracowników biurowych”).

Działy administracyjne, takie jak np. finanse i księgowość, logistyka, zakupy, HR oraz IT, wspierają codzienne funkcjonowanie zakładów produkcyjnych. Odpowiadają m.in. za realizację zakupów, np. materiałów i surowców, fakturowanie sprzedaży, zgodność z przepisami, rozwój kompetencji pracowników, przygotowywanie analiz i raportów, a także zapewnienie zgodności z obowiązującymi regulacjami podatkowymi i rachunkowymi.

Z kolei biurowe działy produkcji, takie jak np. zarządzanie produkcją, kontrola materiałów, planowanie produkcji, zespoły ds. jakości czy inżynierii procesowej, pełnią funkcję łącznika między planowaniem a wykonawstwem. Ich zadaniem jest m.in. analiza danych produkcyjnych, optymalizacja procesów, kontrola jakości oraz wdrażanie usprawnień technologicznych. Pracownicy tych działów mają realny wpływ na efektywność produkcji, terminowość realizacji zamówień oraz jakość końcowego produktu.

Zespół pracowników biurowych odgrywa zatem kluczową rolę w zapewnieniu ciągłości i efektywności funkcjonowania całego przedsiębiorstwa.

Efektywna praca zespołowa wymaga od zespołu pracowników biurowych wysokich kompetencji merytorycznych, rozwiniętych umiejętności komunikacyjnych, wzajemnego zaufania oraz zrozumienia potrzeb i perspektyw innych osób. Elementy te umożliwiają skuteczne łączenie wiedzy i doświadczeń́ z rożnych obszarów organizacji, wzajemne wsparcie oraz dzielenie się doświadczeniem, co przekłada się na sprawność operacyjną i jakość realizowanych procesów biznesowych, a w dalszej perspektywie, na wzrost osiąganych wyników finansowych przez Spółkę, w celu wygenerowania zysku z prowadzonej działalności gospodarczej, który stanowi podstawowy cel jej funkcjonowania.

Podejmowanie wyzwań i praca zespołowa, to kluczowe elementy jednej z wartości korporacyjnych, jaką jest „jakość ludzi”. Jako część filaru filozofii przyjętej w całej Grupie X, stanowią one integralny składnik tożsamości korporacyjnej Wnioskodawcy. Spółka kładzie szczególny nacisk na czynnik ludzki jako fundament każdej działalności biznesowej. Wartości takie jak „jakość ludzi”, „jakość produktu” i „jakość zarządzania” - są głównymi drogowskazami w codziennej pracy i podejmowanych decyzjach w Grupie. Wnioskodawca konsekwentnie promuje te zasady w ramach swojej struktury organizacyjnej.

W związku z powyższym Wnioskodawca planuje cykliczną organizację, np. co roku, wyjazdu integracyjno- szkoleniowego dla zespołu pracowników biurowych pod nazwą Y którego celem będzie rozwój kompetencji zespołowych, wzmocnienie współpracy zarówno wewnątrz, jak i między działami oraz praktyczne wdrażanie wartości korporacyjnych w codziennej pracy. Koszty przedsięwzięcia zostaną pokryte ze środków obrotowych Spółki.

Zaproszenie na wyjazd Y skierowane będzie głownie do osób zatrudnionych w Spółce na podstawie umowy o pracę, oraz osób zatrudnionych w Spółce za pośrednictwem APT. W wyjeździe będą mogły wziąć udział także osoby współpracujące ze Spółką na podstawie kontraktów B2B (np. recepcjonistki), umów zlecenia (np. tłumacze), a także kontraktów menedżerskich - Zarząd.

Informacja o możliwości udziału w wydarzeniu Y zostanie przekazana uprawnionym osobom drogą mailową w formie indywidualnego zaproszenia.

W treści zaproszenia zostaną ujęte:

1. Termin i miejsce wyjazdu.

2. Cele ogólne wydarzenia Y

- podniesienie jakości współpracy;

- podniesienie jakości komunikacji w zespole;

- budowanie relacji w zespole;

- rozwój kreatywności;

- podniesienie motywacji uczestników;

- podniesienie zaangażowania uczestników;

- rozwój umiejętności pracy zespołowej (rozwój koordynacji, planowania i współdziałania);

- stworzenie silniejszych więzi między pracownikami.

3. Rejestracja i wybór formy uczestnictwa

Każdy uczestnik będzie miał możliwość zadeklarowania chęci udziału w wyjeździe integracyjno-szkoleniowym poprzez rejestrację na dedykowanej stronie internetowej. W ramach rejestracji uczestnik będzie mógł wybrać jedną z poniższych opcji uczestnictwa:

Opcja 1: (…)

Opcja 2: (…)

Opcja 3: (…)

W przypadku wyboru opcji nr 1 lub 3, uczestnik będzie zobowiązany do zadeklarowania udziału w jednej z dostępnych aktywności. Przykładowe aktywności (które mogą się różnić podczas kolejnych Y) to:

- Outdoor: (…),

- Indoor: (…),

- Indoor: (…).

4. Cele przedstawione w formie korzyści dla uczestników:

Opcja 1: (…).

Opcja 2: (…).

Opcja 3: (…).

Dojazd do miejsca wydarzenia integracyjno-szkoleniowego oraz powrót do zakładu pracy zostaną zapewnione przez Spółkę. Skorzystanie z transportu organizowanego przez Wnioskodawcę nie będzie jednak obowiązkowe, uczestnicy będą mogli zdecydować się na dojazd we własnym zakresie. W przypadku wyboru transportu prywatnego Spółka nie będzie zwracać kosztów poniesionych przez uczestników. Pracownik, deklarując udział w wydarzeniu za pośrednictwem dedykowanej strony internetowej, będzie zobowiązany wskazać preferowany środek transportu.

Wydarzenie Y będzie mogło przybrać formę wyjazdu jedno - lub dwudniowego, gdzie w przypadku wyjazdu:

- dwudniowego (np. piątek - sobota), pierwszego dnia (piątek) planowana będzie wieczorna integracja (opcje 1 i 2), natomiast drugiego dnia (sobota) - integracja dzienna (opcje 1 i 3).

- jednodniowego (np. sobota), zarówno integracja dzienna, jak i wieczorna odbyłyby się tego samego dnia.

Podczas integracji wieczornej (opcja nr 1 i 2) planowana jest (…).

W ramach integracji dziennej zaplanowane będą (…).

Tak zaplanowany program wydarzenia, z podziałem na część dzienną i wieczorną, uwzględniający różnorodne preferencje oraz elastyczność pozwalającą pogodzić życie osobiste i zawodowe, ma na celu nie tylko podniesienie efektywności pracy zespołowej, ale również rozwijanie wiedzy pracowników, integrację, wzmacnianie motywacji, zaangażowania i lojalności wobec Wnioskodawcy, tworząc fundamenty pod trwałą i efektywną współpracę. Wszystkie informacje dotyczące wyjazdu Y będą dostępne dla uczestników na dedykowanej stronie internetowej.

W związku z cyklicznością planowanych wyjazdów szkoleniowo-integracyjnych Y, Wnioskodawca planuje, w odniesieniu do każdego z tych wyjazdów zawierać odrębne umowy z wybranymi podmiotami zewnętrznymi, obejmujące kompleksową usługę organizacji i realizacji danego wyjazdu. Dla każdego wydarzenia wystawiona zostanie jedna faktura dokumentująca całościowe świadczenie, obejmujące m.in. organizację programu szkoleniowego, elementy integracyjne, wynajem sal, usługi gastronomiczne oraz noclegowe. Poszczególne wyjazdy mogą być realizowane przez różnych wykonawców.

Dodatkowo Wnioskodawca chciałby zaznaczyć, że jest zainteresowany nabyciem wyłącznie usługi kompleksowej, gdzie wszystkie jej elementy stanowią funkcjonalną całość i stanowią jednolitą usługę. Elementy gastronomiczne i noclegowe będą jedynie pomocniczym składnikiem całości usługi, a ich wyodrębnienie nie będzie możliwe na gruncie ekonomiczno-funkcjonalnym. Kluczowym celem usługi będzie zapewnienie sprawnego i efektywnego przebiegu wydarzenia o charakterze integracyjno-szkoleniowym, którego realizacja służy osiągnięciu celów wskazanych w opisie zdarzenia przyszłego. W przypadku Spółki, która planuje organizację wydarzenia dla około (…) uczestników, samodzielna koordynacja działań wielu wykonawców wiązałaby się z dodatkowym ryzykiem organizacyjnym i nie miałaby swojego uzasadnienia ekonomicznego.

W umowie z przyszłym wykonawcą zostanie zawarty zapis o sporządzeniu przez niego szczegółowego kosztorysu, w którym koszt alkoholu zostanie wyodrębniony jako osobna pozycja. Wydatki przypadające na alkohol nie będą kwalifikowane jako koszty uzyskania przychodu, a podatek VAT od tej części wydatków nie będzie podlegał odliczeniu.

Dodatkowo pracownik działu HR sporządzi notatkę zawierającą informacje o liczbie osób zgłoszonych do udziału w wydarzeniu Y, z podziałem na następujące kategorie zatrudnienia:

- pracownicy zatrudnieni na podstawie umowy o pracę,

- pracownicy zatrudnieni na podstawie umowy zlecenia,

- pracownicy zatrudnieni na podstawie kontraktu B2B,

- pracownicy tymczasowi zatrudnieni bezpośrednio przez APT.

Na podstawie tej notatki, przy rozliczeniu podatku CIT, Spółka nie zaliczy do kosztów uzyskania przychodu wydatków przypadających na osoby zatrudnione na podstawie umowy zlecenia oraz kontraktu B2B.

Po zakończeniu każdego z wydarzeń Y Spółka prześle uczestnikom ankietę w celu zebrania opinii na temat przebiegu wydarzenia oraz sugestii dotyczących przyszłych edycji. Celem przesłania ankiet będzie ocena efektywności zrealizowanego programu, identyfikacja obszarów do poprawy oraz lepsze dostosowanie przyszłych inicjatyw, gier i warsztatów do potrzeb uczestników. Dodatkowo, po każdym wydarzeniu Y Spółka przygotuje raport podsumowujący, w którym zostaną opisane: przebieg wydarzenia, poziom zaangażowania uczestników oraz osiągnięte cele integracyjne. Przeprowadzenie wyjazdów szkoleniowych zostanie również udokumentowane w formie materiału zdjęciowego. Wyniki ankiety wraz z podsumowaniem oraz podziękowaniem za udział, zostaną przesłane uczestnikom drogą mailową.

W uzupełnieniu wniosku ujętym w piśmie z 25 lipca 2025 r. wskazali Państwo m.in., że:

1) Czy zamierzają Państwo zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów również wydatki poniesione na wyjazdy integracyjno-szkoleniowe dla osób zatrudnionych za pośrednictwem agencji pracy (pracowników ATP) oraz kontraktów menadżerskich (Zarząd)?

Odp.: Spółka zamierza zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów również wydatki poniesione na wyjazdy integracyjno-szkoleniowe dla osób zatrudnionych za pośrednictwem agencji pracy (pracowników ATP). Należy podkreślić, że pracownicy ATP wykonują te same obowiązki co osoby zatrudnione na umowę o pracę i są traktowani z nimi na równi. Może również zdarzyć się sytuacja, iż w wyjeździe integracyjno-szkoleniowej wezmą udział również osoby zatrudnione np. w ramach outsourcingu jeżeli będą wchodziły w skład zespołu pracowników biurowych - w tym zakresie Spółka nie zamierza jednak zaliczyć wydatków odnoszących się do tej grupy osób do kosztów uzyskania przychodów. Spółka nie zamierza za to zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów wydatków poniesionych na wyjazdy integracyjno-szkoleniowe dla osób zatrudnionych na kontraktach menadżerskich (Zarząd) oraz na podstawie umowy zlecenia. 

2) Czy udział uczestników (pracowników wykonujących czynności na podstawie umowy o pracę, umowy zlecenia, kontraktu menedżerskiego oraz współpracowników świadczących usługi na podstawie kontraktu B2B i pracowników tymczasowych zatrudnionych bezpośrednio przez APT) w poszczególnych wydarzeniach opisanych we wniosku będzie miał charakter odpłatny? Jeśli tak, to dla kogo? Czy uczestnicy będą zobowiązani do zwrotu kosztów udziału w wydarzeniach?

Odp.: Udział uczestników (pracowników wykonujących czynności na podstawie umowy o pracę, umowy zlecenia, kontraktu menedżerskiego oraz współpracowników świadczących usługi na podstawie kontraktu B2B i pracowników tymczasowych zatrudnionych bezpośrednio przez APT) w poszczególnych wydarzeniach opisanych we wniosku nie będzie miało charakteru odpłatnego. Żadna z ww. osób nie będzie zobowiązana do zwrotu kosztu udziału w wydarzeniu.

3) Jeśli w wydarzeniach będą mogły brać udział tylko wybrane osoby to na jakich zasadach będzie umożliwiany udział w wydarzeniach?

Odp.: W wydarzeniach będą mogli uczestniczyć wszyscy pracownicy działów administracyjnych oraz biurowych działów produkcyjnych. Udział nie będzie ograniczany w sposób selektywny - wydarzenia są kierowane do całej tej grupy osób, ponieważ celem Spółki jest integracja zespołów biurowych i administracyjnych.

4) W jaki sposób, na jakich zasadach będą wybierani pracownicy oraz współpracownicy zapraszani przez Państwa do uczestnictwa w wydarzeniach?

Odp.: Jak wskazano powyżej, do udziału w wydarzeniach zapraszani będą wszyscy pracownicy działów administracyjnych oraz biurowych działów produkcyjnych. Uczestnictwo nie będzie ograniczane na zasadzie selekcji - wydarzenia są kierowane do całej tej grupy. Spółka, dążąc do integracji pracowników biurowych i administracyjnych, zaplanowała wydarzenia z myślą o wszystkich osobach zatrudnionych w tych obszarach.

5) Czy z zawartej przez Państwa z usługodawcą/usługodawcami umowy na realizację wydarzenia będzie wynikało, że nabywają Państwo jedną kompleksową usługę organizacji spotkania, na którą składają się wymienione przez Państwa we wniosku elementy (wydatki) przyporządkowane do wydarzenia, czy też że nabywają Państwo poszczególne odrębne od siebie świadczenia (towary i usługi) i każdy z wydatków został poniesiony odrębnie? 

Odp.: Z zawartej z usługodawcą/usługodawcami umowy na realizację wydarzenia będzie wynikało, że Spółka nabywa jedną kompleksową usługę organizacji spotkania (na którą składają się wymienione we wniosku elementy (wydatki) przyporządkowane do tego wydarzenia).

6) Czy w umowie zawartej z usługodawcą będzie określone odrębne wynagrodzenie za dostarczane towary i usługi w ramach organizacji poszczególnych wydarzeń, czy też zostanie ustalone jedno wynagrodzenie dla całego kompleksowego świadczenia organizacji wydarzenia?

Odp.: W umowie zawartej z usługodawcą/usługodawcami zostanie ustalone jedno wynagrodzenie dla całego kompleksowego świadczenia polegającego na organizacji wydarzenia.

7) Czy z perspektywy Państwa jako nabywcy usługi organizacji danego wydarzenia konieczne będzie, aby jeden podmiot wykonał wszystkie usługi/dokonał dostawy towarów niezbędnych w celu organizacji tego spotkania? Czy fakt nabycia przez Państwa tych świadczeń od różnych usługodawców wpłynąłby na jakość organizacji danego wydarzenia?

Odp.: Z naszej perspektywy jako nabywcy usługi organizacji wydarzenia kluczowe jest, aby całość́ świadczenia została zrealizowana kompleksowo przez jeden podmiot. Takie rozwiązanie zapewnia spójność́ koncepcji wydarzenia, sprawną koordynację poszczególnych elementów oraz jednoznaczną odpowiedzialność́ po stronie wykonawcy za końcowy efekt.

Korzystanie z usług wielu niezależnych dostawców wiązałoby się z ryzykiem niespójności w zakresie logistyki, harmonogramu, estetyki oraz komunikacji, co mogłoby negatywnie wpłynąć na jakość całego wydarzenia. Powierzenie organizacji jednemu wykonawcy umożliwia ponadto efektywne zarządzanie budżetem, ograniczenie ryzyk organizacyjnych oraz znacząco redukuje obowiązki związane z organizacją i zaangażowaniem Spółki w proces przygotowania i realizacji wydarzenia.

8) Na kogo zostaną wystawione faktury dokumentujące nabycie towarów i usług w związku z organizowanymi przez Państwa wydarzeniami?

Odp.: Poszczególne wyjazdy integracyjno-szkoleniowe będą dokumentowane jedną kompleksową fakturą wystawioną na Spółkę (jeden wyjazd = jedna faktura obejmująca całość wyświadczonej usługi czyli zorganizowania wyjazdu integracyjno-szkoleniowego). Spółka ma zamiar nabywać usługę kompleksową na podstawie jednej umowy i jednej faktury. 

9) Czy zakup towarów i usług związanych z organizacją wydarzeń opisanych we wniosku, związany będzie wyłącznie z wykonywaniem przez Państwa czynności opodatkowanych, czy też innych (jakich - zwolnionych, niepodlegających opodatkowaniu)?

Odp.: Spółka do poszczególnych wyjazdów integracyjno-szkoleniowych zakupi jedną kompleksową usługę, która to usługa związana będzie wyłącznie z wykonywaniem przez Spółkę czynności opodatkowanych.

10) Czy wydatki ponoszone w celu organizacji wydarzeń będą wykorzystywane przez Państwa wyłącznie do celów prowadzonej działalności gospodarczej w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy z dnia 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 775 ze zm.), czy również do celów innych niż działalność gospodarcza, w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy o podatku od towarów i usług?

Odp.: Wydatki ponoszone w celu organizacji wydarzeń będą wykorzystywane przez Spółkę wyłącznie do celów prowadzonej działalności gospodarczej w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 775 ze zm.). Nie będą to wydatki ponoszone do celów innych niż działalność gospodarcza, w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy o podatku od towarów i usług.

11) W sytuacji, gdy wydatki ponoszone w celu organizacji wydarzeń będą wykorzystywane przez Państwa zarówno do celów prowadzonej działalności gospodarczej jak i do celów innych niż działalność gospodarcza, to czy istnieje możliwość przyporządkowania wydatków w całości do celów działalności gospodarczej, w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy o podatku od towarów i usług?

Odp.: Jak wyżej wskazano, wydatki ponoszone w celu organizacji wydarzeń będą wykorzystywane przez Spółkę wyłącznie do celów prowadzonej działalności gospodarczej w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy z dnia 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 775 ze zm.).

12) W przypadku, gdy wydatki ponoszone w celu organizacji wydarzeń będą wykorzystywane zarówno do czynności opodatkowanych podatkiem VAT oraz czynności zwolnionych od podatku VAT, to czy mają Państwo obiektywną możliwość odrębnego przyporządkowania kwot podatku naliczonego związanych z czynnościami opodatkowanymi podatkiem VAT i z czynnościami zwolnionymi od podatku VAT? 

Odp.: Wydatki ponoszone w celu organizacji wydarzeń będą wykorzystywane przez Spółkę wyłącznie do czynności opodatkowanych podatkiem VAT.

13) W jaki dokładnie sposób udział poszczególnych osób w poszczególnych wydarzeniach przełoży się na Państwa działalność opodatkowaną podatkiem VAT? Proszę odnieść się odrębnie do poszczególnych uczestników wydarzeń (bez pomijania którejkolwiek z grup) i wykazać związek z obrotem opodatkowanym?

Odp.: Wnioskodawca prowadzi działalność w branży (…), opartą na złożonych procesach produkcyjnych, wspierających oraz zarządczych. Osiągany przez Spółkę obrót opodatkowany podatkiem VAT jest wynikiem pracy interdyscyplinarnych zespołów obejmujących zarówno pracowników fizycznych, jak i zespołu pracowników biurowych, tj. pracowników działów administracyjnych oraz biurowych działów produkcji.

Aby kluczowe procesy produkcyjne mogły przebiegać efektywnie i bez zakłóceń, konieczne jest sprawne działanie zespołu pracowników administracyjnych i pracowników biurowych działów produkcyjnych. Działania tych zespołów są ściśle powiązane i wzajemnie się uzupełniają, dlatego Spółka przykłada szczególną wagę do efektywności komunikacji i pracy zespołowej. Złożona struktura organizacyjna oraz złożone i zintegrowane procesy biznesowe wymagają zaangażowania wysoko wykwalifikowanych i doświadczonych pracowników, gdzie kluczowe znaczenie dla Wnioskodawcy ma stworzenie warunków sprzyjających efektywnej pracy zespołowej. Zespół pracowników administracyjnych i pracowników biurowych działów produkcyjnych, wspiera codzienne funkcjonowanie zakładów produkcyjnych, odpowiadając m.in. za realizację zakupów np. materiałów i surowców fakturowanie sprzedaży, rozwój kompetencji pracowników, zapewnienie zgodności z obowiązującymi regulacjami podatkowymi i rachunkowymi oraz pełni funkcję łącznika między planowaniem a wykonawstwem, mając realny wpływ na efektywność produkcji, terminowość realizacji zamówień oraz jakość produktu końcowego. Odgrywa on zatem kluczową rolę w zapewnieniu ciągłości i efektywności funkcjonowania całego przedsiębiorstwa.

Przykładowo:

- współpraca działu finansów z działem logistyki - dział finansów wspiera logistykę w prawidłowym wystawianiu faktur, za które odpowiada, co pozwala uniknąć błędów skutkujących dodatkowymi kosztami (np. odsetkami karnymi) oraz nadmiernym obciążeniem pracą. Udział w Y daje przestrzeń na budowanie relacji i zrozumienie każdej ze stron, w nieformalnym kontekście, co buduje zaufanie i zorientowanie na wspólny cel pomimo pełnej odpowiedzialności działu logistyki za fakturowanie sprzedaży. Dzięki temu zwiększa się sprawność operacyjna i finansowa Wnioskodawcy;

- współpraca działu finansowego z managerami produkcji biurowej - dział FA usprawnia komunikację w zakresie budżetowania i raportowania, wskazując obszary wymagające poprawy. Pozwala to na ograniczenie zbędnych kosztów oraz zwiększenie sprzedaży opodatkowanej podatkiem VAT;

- budowanie zaufania między działami produkcji biurowej a administracją - wzajemne zrozumienie perspektyw obu stron co przekłada się np. na:

- sprawniejsze pozyskiwanie i archiwizację dokumentów niezbędnych do przyszłych kontroli podatkowych,

- efektywną komunikację w zakresie zgłaszania zapotrzebowań, co umożliwia terminową realizację zamówień (np. surowców do produkcji) w optymalnych ilościach, co pozwala uniknąć zarówno przestojów w produkcji, jak i nadmiernych zapasów, które mogłyby generować dodatkowe koszty i wpływać negatywnie na sytuację finansową spółki.

W wyjeździe integracyjno-szkoleniowym weźmie udział pięć grup pracowników:

- pracownicy zatrudnieni na podstawie umowy o pracę;

- pracownicy tymczasowi zatrudnieni za pośrednictwem APT;

- pracownicy zatrudnieni na podstawie umowy zlecenia;

- pracownicy zatrudnieni na podstawie kontraktu B2B;

- pracownicy zatrudnieni na podstawie kontraktu menadżerskiego.

Poniżej przedstawiamy analizę wpływu udziału poszczególnych grup uczestników wyjazdów integracyjno-szkoleniowych na działalność opodatkowaną VAT:

PRACOWNICY ZATRUDNIENI NA PODSTAWIE UMOWY O PRACĘ

(m.in. działy: administracji, logistyki, zakupów, personalne, zarządzania dostawami komponentów, finansowy, kontroli materiałowej, planowania produkcji, informatyczne, zarządzania produkcją, zarządzania jakością, inżynierii procesu, wsparcia zarządu)

Zatrudnieni na umowie o pracę pracownicy administracyjni i pracownicy biurowych działów produkcyjnych m.in.:

- koordynują zakupy materiałów i surowców niezbędnych do produkcji,

- zarządzają planowaniem produkcji i terminowością dostaw, 

- kontrolują jakość produktów i procesów,

- zapewniają zgodność operacji z przepisami rachunkowymi i podatkowymi,

- wystawiają faktury sprzedażowe i prowadzą ewidencje księgowe.

Ich działania mają wpływ na realizację obrotu opodatkowanego VAT - m.in. poprzez zapewnienie ciągłości dostaw, rozliczeń i zgodności z dokumentacją handlową.

Udział w wydarzeniach integracyjnych:

- wzmacnia ich zaangażowanie,

- poprawia współpracę między działami,

- zwiększa efektywność organizacyjną, co przekłada się na jakość realizacji zamówień.

Należy zaznaczyć, że wartość wynagrodzeń tej grupy pracowników, wpływa na cenę produktów opodatkowanych podatkiem VAT. Spółka, kalkulując cenę końcową produktu, uwzględnia wszystkie poniesione koszty bezpośrednie i pośrednie związane z jego wytworzeniem, w tym również wynagrodzenia pracowników.

PRACOWNICY TYMCZASOWI ZATRUDNIENI ZA POŚREDNICTWEM APT

Pracownicy ci wykonują swoje obowiązki na rzecz i pod kierownictwem Spółki - w strukturach administracyjnych, wspierając działania np. biurowych działów produkcji i logistyki (taka grupa pracowników może występować w każdym dziale).

Ich zadania obejmują m.in.:

- wprowadzanie danych produkcyjnych lub jakościowych,

- obsługę dokumentów wewnętrznych,

- pomoc w planowaniu i raportowaniu.

Udział tej grupy w wydarzeniach:

- zwiększa integrację i zaangażowanie,

- poprawia komunikację z zespołami etatowymi,

- usprawnia działanie struktur wspierających produkcję.

To wpływa na sprawność realizacji procesów, których efektem jest sprzedaż opodatkowana VAT. Należy zaznaczyć, że wartość wynagrodzeń tej grupy pracowników, wpływa na cenę produktów opodatkowanych podatkiem VAT. Spółka, kalkulując cenę końcową produktu, uwzględnia wszystkie poniesione koszty bezpośrednie i pośrednie związane z jego wytworzeniem, w tym również wynagrodzenia pracowników.

PRACOWNICY ZATRUDNIENI NA PODSTAWIE UMOWY ZLECENIA

Zleceniobiorcy wykonują zadania wspierające kluczowe procesy administracyjne i organizacyjne. Wśród nich znajdują się:

a) Osoby wspierające obszary administracyjne i biurowe (np. archiwizacja, obieg dokumentów, raportowanie danych produkcyjnych):

- uczestniczą w realizacji procesów biurowych i biurowych związanych z produkcją i sprzedażą,

- wspierają sprawność i poprawność działania systemów informatycznych, dokumentacji wewnętrznej i ewidencji materiałowej,

- współdziałają z zespołami etatowymi w zakresie kontroli jakości, logistyki i planowania.

b) Tłumacze

- wspierają bieżącą komunikację z obcojęzycznymi członkami zarządu, klientami Grupy lub kontrahentami,

- biorą udział w przygotowaniu dokumentacji przetargowej, handlowej, jakościowej lub podatkowej w językach obcych,

- umożliwiają prowadzenie spotkań, prezentacji lub konsultacji w językach obcych - co jest niezbędne przy współpracy międzynarodowej.

Udział zleceniobiorców, w tym tłumaczy, w wydarzeniach integracyjno-szkoleniowych:

- zwiększa ich zaangażowanie i identyfikację z celami organizacji,

- poprawia komunikację z innymi członkami zespołu,

- wspiera integrację wiedzy i informacji w złożonej strukturze organizacyjnej,

- redukuje rotację współpracowników poprzez wzmocnienie ich poczucia przynależności i wartości w strukturze organizacji.

Dzięki temu ich praca staje się bardziej spójna z procesami operacyjnymi i organizacyjnymi Spółki, co pośrednio wpływa na realizację czynności opodatkowanych VAT - np. przez usprawnienie obsługi klientów i partnerów zagranicznych oraz poprawę jakości dokumentacji handlowej. Należy zaznaczyć, że wartość wynagrodzeń tej grupy pracowników, wpływa na cenę produktów opodatkowanych podatkiem VAT. Spółka, kalkulując cenę końcową produktu, uwzględnia wszystkie poniesione koszty bezpośrednie i pośrednie związane z jego wytworzeniem, w tym również wynagrodzenia pracowników.

PRACOWNICY ZATRUDNIENI NA PODSTAWIE KONTRAKTU B2B

Recepcjonistki współpracujące ze Spółką pełnią istotne funkcje organizacyjne i wspierające:

- dbają o prawidłowy obieg dokumentów - osoby te obsługują całą korespondencję - zarówno papierową, jak i elektroniczną (e-doręczenia). Są odpowiedzialne za dystrybucję korespondencji w całej firmie, co wymaga trafnego przypisania adresata, aby pisma trafiły do właściwych adresatów,

- pełnią funkcję centralnego punktu kontaktowego Spółki, obsługując główną linię telefoniczną oraz zapewniając sprawne przekierowywanie połączeń do właściwych działów lub osób, zgodnie z zakresem ich kompetencji,

- organizują spotkania,

- wspierają działy administracyjne w bieżącej organizacji pracy.

Udział w wydarzeniach pozwala:

c) zwiększyć ich integrację i zrozumienie procesów,

d) poprawić współpracę z innymi jednostkami wewnętrznymi,

e) podnieść sprawność organizacyjną biura.

Dzięki temu wpływają na jakość organizacji procesów związanych z realizacją sprzedaży, która podlega opodatkowaniu VAT. Należy zaznaczyć, że wartość wynagrodzeń tej grupy pracowników, wpływa na cenę produktów opodatkowanych podatkiem VAT. Spółka, kalkulując cenę końcową produktu, uwzględnia wszystkie poniesione koszty bezpośrednie i pośrednie związane z jego wytworzeniem, w tym również wynagrodzenia pracowników.

CZŁONKOWIE ZARZĄDU (KONTRAKTY MENADŻERSKIE)

Zarząd odpowiada za:

- strategiczne zarządzanie Spółką,

- podejmowanie decyzji o zatrudnieniu, inwestycjach, organizacji procesów,

- nadzór nad jakością i terminowością realizacji zamówień. 

Część członków zarządu zatrudnionych jest w ramach kontraktu menadżerskiego.

Ich udział w wydarzeniach:

- wzmacnia relacje z kluczowymi pracownikami,

- sprzyja lepszej komunikacji z zespołem, wspólnemu definiowaniu celów operacyjnych oraz zwiększa zaufanie w organizacji,

- umożliwia lepsze dostosowanie organizacji do realnych potrzeb operacyjnych,

- sprzyja tworzeniu środowiska sprzyjającego efektywnej pracy zespołowej.

To przekłada się na lepsze funkcjonowanie procesów produkcyjno-logistycznych i administracyjnych, mających bezpośredni wpływ na czynności opodatkowane VAT. Należy zaznaczyć, że wartość wynagrodzeń tej grupy, wpływa na cenę produktów opodatkowanych podatkiem VAT. Spółka, kalkulując cenę końcową produktu, uwzględnia wszystkie poniesione koszty bezpośrednie i pośrednie związane z jego wytworzeniem, w tym również wynagrodzenia pracowników.

Reasumując, Wnioskodawca zaznacza, iż choć wszyscy uczestnicy wyjazdów integracyjno-szkoleniowych wykonują zadania o charakterze administracyjnym, biurowym, to ich praca ma pośredni, ale istotny związek z działalnością opodatkowaną VAT, ponieważ:

- wspierają sprzedaż, logistykę, planowanie, kontrolę jakości, finanse,

- koordynują działania umożliwiające realizację opodatkowanej sprzedaży towarów,

- poprzez lepszą integrację, zwiększają efektywność operacyjną firmy.

W związku z powyższym, nabywana usługa organizacji wyjazdów szkoleniowo-integracyjnych - mimo że uczestnicy mają różny status prawny i mogą wybrać zakres uczestnictwa - służy działalności opodatkowanej VAT i spełnia warunki do odliczenia podatku naliczonego na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

14) Na czym będzie polegała część szkoleniowa wyjazdu? Proszę dokładnie opisać?

Odp.: Część szkoleniowa wyjazdów integracyjno-szkoleniowych będzie miała formę nowoczesnego, interaktywnego szkolenia z elementami „grywalizacji” (tj. gry mającej na celu integracje oraz współzawodnictwo) i pracy zespołowej, ukierunkowanego na rozwój kompetencji miękkich kluczowych w środowisku pracy biurowej oraz na zwiększenie zaangażowania i identyfikacji z firmą. Program szkoleniowy zostanie dostosowany do zróżnicowanego charakteru uczestników i przewiduje co do zasady dwa zintegrowane komponenty szkoleniowe: 

Integracja wieczorna - (…)

(…).

Wnioskodawca wskazuje, że przedstawione zakresy merytoryczne mają charakter ogólny i będą każdorazowo dostosowywane do specyfiki danego wyjazdu integracyjno-szkoleniowego. Przykładowo, element grywalizacji zaplanowany na wyjazd integracyjny w (…) r. będzie koncentrował się na zagadnieniach związanych z bezpieczeństwem firmy Wnioskodawcy.

Pytania będą pojawiały się podczas całej integracji wieczornej (podczas wyjazdu integracyjno-szkoleniowego (…) pytania będą pojawiały się od momentu wyjazdu, tj. ok. godziny (…) do ok. godziny (…)). Uczestnicy będą zdobywać punkty za poprawne odpowiedzi, a końcowy ranking z wynikami i certyfikat udziału zostaną udostępnione w aplikacji. 

Podczas uroczystej kolacji z atrakcjami odbędzie się finałowy etap grywalizacji (do ok. godz. (…)). Nowe pytania będą pojawiać się co godzinę, a uczestnicy - indywidualnie lub w grupach - będą zdobywać punkty. Na zakończenie ogłoszeni zostaną zwycięzcy, a każdy uczestnik otrzyma certyfikat oraz prawidłowe odpowiedzi do pytań w rozszerzonej formie. Celem grywalizacji jest nauka poprzez zabawę, wzmocnienie współpracy i przyswojenie wiedzy w atrakcyjnej, nieformalnej formule. Element rywalizacji sprzyja zaangażowaniu, a zespołowy tryb odpowiedzi wspiera integrację.

Integracja dzienna - (…)

Podczas dnia planowane są różnorodne aktywności integracyjne (outdoor/indoor), które - choć formalnie nie są klasycznymi warsztatami szkoleniowymi - mają pośredni charakter edukacyjny i szkoleniowy. Zostały zaprojektowane tak, by rozwijać umiejętności zespołowe uczestników w formie angażującej, bazującej na doświadczeniu, ruchu i zabawie.

Wśród zaplanowanych aktywności na (…) r. znajdują się m.in.:

- (…):

Szkoleniowy charakter: rozwój umiejętności planowania, koordynacji, podejmowania decyzji w zespole.

Efekt edukacyjny: uczestnicy uczą się współpracy w dynamicznych warunkach, rozwiązywania problemów, szybkiego reagowania.

Kompetencje rozwijane: komunikacja, przywództwo, kreatywność, orientacja na cel.

- Dwie ścieżki zajęć Indoor, z których uczestnicy wybierają jedną. Uczestnik danej ścieżki bierze udział we wszystkich trzech aktywnościach w jej ramach:

- Ścieżka I: (…); Szkoleniowy charakter: budowanie pewności siebie, odporności psychicznej, refleksu i koncentracji.

Efekt edukacyjny: nauka radzenia sobie w sytuacjach stresowych, rozwój refleksu i współdziałania.

Kompetencje rozwijane: samodyscyplina, współpraca, zdrowa rywalizacja.

- Ścieżka II: (…). Szkoleniowy charakter: rozwój uważności, kreatywności, dbałości o dobrostan.

Efekt edukacyjny: nauka relaksacji, równowagi, pracy w skupieniu. 

Kompetencje rozwijane: empatia, koncentracja, otwartość na różnorodność.

Każdy uczestnik będzie brał udział albo w zajęciach Outdoor albo zajęć Indoor Ścieżka I lub zajęć Indoor Ścieżka II.

Wszystkie - choć mają lekką, nieformalną formułę - zostaną zaprojektowane w sposób wspierający rozwój kompetencji miękkich, takich jak:

- współpraca i koordynacja zespołowa,

- komunikacja i rozwiązywanie problemów,

- kreatywność i samodzielność,

- dbałość o dobrostan psychofizyczny.

Dzięki formule „nauki przez doświadczanie” i zaangażowaniu emocjonalnemu uczestników, aktywności te realnie przyczyniają się do zwiększenia efektywności zespołów, a ich wpływ będzie odczuwalny w codziennej pracy operacyjnej.

Część szkoleniowa ma charakter miękki (nieformalny), jednak jest merytorycznie zaplanowana, osadzona w kontekście działalności Spółki i zgodna z potrzebami działów administracyjnych oraz biurowych działów produkcji. Jej celem jest:

- rozwój kompetencji zespołowych (komunikacja, współpraca, odpowiedzialność),

- zwiększenie świadomości wewnętrznych procedur (BHP, struktura firmy, bezpieczeństwo),

- poprawa współpracy między działami,

- wzmocnienie identyfikacji z firmą.

15) Kto prowadzi szkolenie podczas Wyjazdu (Państwa pracownicy, firmy zewnętrzne, uczelnie), ile ono trwa? Gdzie szkolenie się odbywa?

Odp.: Szkolenia realizowane podczas wyjazdów integracyjno-szkoleniowych będą prowadzone przez podmiot zewnętrzny.

Elementy szkoleniowe realizowane w formule grywalizacji z wykorzystaniem aplikacji mobilnej zostały opracowane przez zespół wewnętrzny Spółki (Dział Personalny i Technikę BHP), przy czym aplikacja została stworzona przez podmiot zewnętrzny. Gra będzie przebiegać przez całą integracje wieczorną - z pytaniami pojawiającymi się cyklicznie w aplikacji. Ma ona charakter interaktywny i edukacyjny, a jej zakres tematyczny jest ściśle związany z działalnością Spółki. Czas trwania to ok. 9 godzin rozłożonych w czasie. Miejsce to aplikacja mobilna dostępna uczestnikom w trakcie całego wydarzenia (również podczas integracji wieczornej).

Podczas integracji dziennej natomiast odbędzie się szereg aktywności prowadzonych przez zewnętrzne podmioty specjalizujące się w danych obszarach. Warsztaty szkoleniowe i integracyjne (np. joga, samoobrona, tworzenie kosmetyków) odbędą się w salach szkoleniowych hotelu, natomiast gra miejska -- prowadzona przez zewnętrzny podmiot na terenie miasta, w którym odbywa się dane wydarzenie (aktywizuje pracę zespołową, wymaga planowania i współdziałania).

Czas trwania warsztatów to ok. 2-4 godzin na dany blok tematyczny, tj. outdoor, indor 1, indor 2 (integracja dzienna).

16) Czy i w jaki sposób wyjazdy integracyjno-szkoleniowe przyczynią się do wzrostu wyników sprzedażowych Spółki? Czy istnieje związek przyczynowo-skutkowy pomiędzy poniesionymi wydatkami przez Państwa na organizację wyjazdów integracyjno-szkoleniowych, o których mowa we wniosku a osiągnieciem przychodu bądź zachowaniem lub zabezpieczeniem jego źródła?

Odp.: Wyjazdy integracyjno-szkoleniowe przyczynią się do wzrostu wyników sprzedażowych Spółki. Istnieje realny i uzasadniony gospodarczo związek przyczynowo-skutkowy pomiędzy poniesieniem wydatków na organizację wyjazdów integracyjno-szkoleniowych, a osiągnięciem przychodu oraz zachowaniem lub zabezpieczeniem źródła przychodów. Związek ten ma charakter pośredni, lecz istotny, i dotyczy sfery organizacyjnej, efektywnościowej oraz motywacyjnej działalności Spółki. Wydatki na wyjazdy integracyjno-szkoleniowe choć nie są bezpośrednio związane z konkretnym przychodem - wpływają na ogólną efektywność działalności gospodarczej Spółki. Ich poniesienie służy poprawie współpracy zespołowej, komunikacji i motywacji pracowników, co przekłada się na sprawność operacyjną, jakość procesów biznesowych a w konsekwencji - zwiększenie osiąganych przez Spółkę przychodów opodatkowanych podatkiem CIT.

Wyjazdy mają na celu wzmocnienie wartości takich jak „jakość ludzi”, „jakość produktu”, „jakość zarządzania” poprzez wspólne działania i aktywności o charakterze zespołotwórczym, które sprzyjają budowaniu relacji i wzajemnemu zrozumieniu. Dodatkowo mają przyczynić się do zintegrowania pracowników, poprawy atmosfery w pracy, co w dalszej perspektywie powinno skutkować wzrostem zaangażowania, lepszą i bardziej efektywną współpracą, a w konsekwencji - zwiększeniem osiąganych przez Spółkę przychodów opodatkowanych podatkiem CIT. 

U Wnioskodawcy osiągnięcie oraz zachowanie oraz zabezpieczenie źródła przychodu zależy w dużym stopniu od:

- sprawnego współdziałania i komunikacji pomiędzy pracownikami działów administracyjnych oraz biurowych działów produkcyjnych,

- zdolności do sprawnej organizacji pracy i rozwiązywania problemów wewnętrznych, co ma bezpośredni wpływ na terminową i jakościową realizację zamówień,

- zaangażowania oraz motywacji kadry wchodzącej w skład działów administracyjnych oraz biurowych działów produkcyjnych, która, choć nie jest bezpośrednio zaangażowana w wytwarzanie produktów, pełni kluczową rolę w zapewnieniu jego ciągłości i zgodności z wymaganiami odbiorców,

- utrzymywania wysokiego poziomu organizacji pracy, co umożliwia efektywne wykorzystanie zasobów przedsiębiorstwa oraz redukcję ryzyka operacyjnego,

- budowania kultury współpracy i wymiany wiedzy pomiędzy działami, co jest szczególnie istotne w kontekście ciągłych zmian.

Wszystkie te procesy są realizowane przez pracowników działów administracyjnych i biurowych działów produkcyjnych - zarówno zatrudnionych na etacie, jak i współpracowników B2B, zleceniobiorców oraz pracowników ATP.

Wyjazdy integracyjno-szkoleniowe usprawniają współpracę między tymi osobami - poprzez lepszą komunikację, zaufanie, podział zadań - wpływają bezpośrednio na płynność realizacji sprzedaży i minimalizację ryzyka błędów. To przekłada się na zdolność firmy do obsługi większego wolumenu zamówień i zachowania konkurencyjności - a więc zwiększenie lub utrzymanie przychodów.

Dodatkowo uczestnictwo w wyjeździe szkoleniowo-integracyjnym wpływa pozytywnie na morale i zaangażowanie zespołu, co:

- zmniejsza rotację pracowników,

- skraca czas wdrażania nowych osób,

- zwiększa poczucie przynależności i odpowiedzialności za firmę.

Dzięki temu Spółka utrzymuje ciągłość działania operacyjnego, co ma kluczowe znaczenie w przypadku dużych zamówień lub ciągłej produkcji, a tym samym zabezpiecza źródło przychodu. 

Wyjazdy integracyjno-szkoleniowe zawierają część szkoleniową -- w tym warsztaty i „grywalizację”- rozwijające umiejętności:

- komunikacji międzydziałowej,

- pracy zespołowej,

- podejmowania decyzji w warunkach presji,

- dzielenia się wiedzą i odpowiedzialnością.

Kompetencje te są niezbędne w pracy biurowej i administracyjnej związanej z obsługą procesów związanych np. ze sprzedażą, logistyką czy rozliczeń - a ich rozwój zwiększa efektywność zespołu i zmniejsza liczbę błędów, co pośrednio przekłada się na większy wolumen sprzedaży i jakość obsługi klienta.

Tym samym wydatki poniesione przez Spółkę na organizację wyjazdów szkoleniowo-integracyjnych:

- mają związek z prowadzoną działalnością gospodarczą,

- przyczyniają się pośrednio do zwiększenia lub utrzymania przychodów Spółki (sprzedaży opodatkowanej podatkiem VAT),

- służą zachowaniu i zabezpieczeniu źródła przychodów.

Z tych powodów, istnieje uzasadniony związek przyczynowo-skutkowy pomiędzy poniesieniem tych wydatków a uzyskaniem lub zachowaniem i zabezpieczeniem przychodów, co uzasadnia ich zaliczenie do kosztów uzyskania przychodów.

17) Jaki będzie związek (bezpośredni czy pośredni) zakupionych w ramach poszczególnych spotkań towarów i usług z działalnością opodatkowaną Spółki i w czym będzie się przejawiał ten związek?

Odp.: Zakupy dokonywane przez Spółkę (kompleksowa usługa organizacji wyjazdu integracyjno-szkoleniowego) będą wykazywać pośredni związek z działalnością opodatkowaną VAT, o której mowa w art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Zakupy związane z organizacją wyjazdów integracyjno-szkoleniowych nie są wykorzystywane bezpośrednio do świadczenia usług ani sprzedaży towarów, jednak wpływają organizacyjnie, funkcjonalnie i kompetencyjnie na działalność operacyjną Spółki, która w całości podlega opodatkowaniu VAT (sprzedaż towarów w ramach WDT, eksportu i sprzedaży krajowej). 

Związek ten ma charakter pośredni, lecz rzeczywisty i celowy - wspiera bowiem efektywność pracy zespołu biurowego oraz zapewnia organizacyjne warunki do prawidłowego prowadzenia działalności gospodarczej.

Jest to pośredni związek z działalnością opodatkowaną, ponieważ umożliwia przeprowadzenie wydarzenia rozwijającego kluczowe kompetencje zespołu biurowego i wspierającego kulturę organizacyjną Spółki.

Przejawia się to poprzez integracje zespołu, poprawie komunikacji wewnętrznej, większej wydajności pracy, zmniejszenia ryzyka błędów przy obsłudze zamówień, fakturowaniu, logistyce.

Jak już wcześniej wskazano szkolenia ukierunkowane są na rozwój umiejętności miękkich niezbędnych w codziennej pracy administracyjnej i operacyjnej, co pozwala na lepszą współpracę między działami, sprawniejsze procesy realizacji dostaw i kontaktów z klientami, szybsze reagowanie na problemy operacyjne, większą identyfikacja z celami organizacji.

Tym samym nabywane przez Wnioskodawcę całe kompleksowe świadczenia (wszystkie elementy wchodzące w skład poszczególnych wyjazdów integracyjno-szkoleniowych):

- nie służą konsumpcji ani rozrywce, lecz wspierają organizacyjnie, edukacyjnie i efektywnościowo zespół,

- są skierowane do osób, których praca ma pośredni wpływ na sprzedaż towarów opodatkowanych VAT,

- wykazują pośredni związek z działalnością opodatkowaną, przejawiający się w poprawie efektywności pracy, komunikacji, organizacji wewnętrznej i lojalności kadry.

18) Czy i w jaki sposób organizacja poszczególnych wydarzeń przełoży się na wzrost konkurencyjności Spółki na rynku bądź pozyskanie przez Państwa nowych klientów?

Odp.: Organizacja wydarzeń integracyjno-szkoleniowych, mimo że nie jest bezpośrednio ukierunkowana na działania sprzedażowe, w istotny sposób wpływa na konkurencyjność Spółki jako ogniwa w łańcuchu dostaw oraz na jej znaczenie operacyjne w ramach Grupy kapitałowej.

Za kontakt z klientem końcowym oraz działania marketingowe i sprzedażowe odpowiada inny podmiot z Grupy, którego funkcją jest pozyskiwanie klientów i obsługa relacji handlowych. Spółka natomiast koncentruje się na zapewnieniu wysokiej jakości produkcji, terminowości realizacji oraz efektywności operacyjnej. To właśnie realizacja tych zadań w sposób rzetelny i przewidywalny ma kluczowe znaczenie dla budowy reputacji całej Grupy i zaufania ze strony odbiorców.

W tym kontekście, wydarzenia integracyjno-szkoleniowe wpływają na konkurencyjność Spółki poprzez:

- wzrost efektywności i stabilności operacyjnej (szkolenia i działania integracyjne poprawiają komunikację wewnętrzną, wspierają współpracę między działami oraz wzmacniają zaangażowanie pracowników. Dzięki temu Spółka może sprawniej realizować zlecenia produkcyjne, szybciej reagować na nietypowe sytuacje, minimalizować ryzyko błędów, opóźnień i przestojów);

- utrzymanie wysokiej jakości i powtarzalności dostaw (zgrany i dobrze przeszkolony zespół pozwala na skuteczne wdrażanie wymagań jakościowych, dostosowywanie się do specyfikacji klientów, zarządzanie zmianami produkcyjnymi i operacyjnymi. Dzięki temu Spółka staje się wiarygodnym i stabilnym partnerem wykonawczym, co zwiększa jej znaczenie w ramach Grupy oraz zaufanie ze strony podmiotu odpowiedzialnego za kontakt z klientem);

- budowanie reputacji w Grupie i u klientów końcowych (choć kontakt z klientem realizuje inny podmiot, jakość i terminowość dostaw oraz elastyczność operacyjna Spółki mają bezpośredni wpływ na doświadczenie klienta końcowego. W przypadku reklamacji, zmian harmonogramów, pytań technicznych czy inspekcji - angażowane są zespoły Spółki. Ich sprawność, profesjonalizm i zdolność do szybkiego działania przekładają się na postrzeganie całej Grupy jako rzetelnego dostawcy, zwiększenie zaufania w oczach nowych i obecnych kontrahentów, możliwość dalszego rozwijania współpracy z kluczowymi odbiorcami).

Tym samym, organizacja wydarzeń integracyjno-szkoleniowych wpływa korzystnie na konkurencyjność Spółki jako partnera realizacyjnego w Grupie, wzmacnia jej pozycję operacyjną oraz pośrednio wspiera proces pozyskiwania klientów i budowania długofalowych relacji z odbiorcami końcowymi. To z kolei przekłada się na realizację działalności opodatkowanej podatkiem VAT oraz na wzrost i zabezpieczenie przychodów.

19) Czy i w jaki sposób realizacja poszczególnych wydarzeń wpłynie na wizerunek Spółki, na sposób postrzegania Państwa przez odbiorców jej towarów?

Odp.: Realizacja wyjazdów integracyjno-szkoleniowych przyczynia się do budowy profesjonalnego, zgranego i zmotywowanego zespołu, co bezpośrednio wpływa na jakość wewnętrznej organizacji pracy, a pośrednio - na sposób postrzegania Spółki przez odbiorców jej towarów.

Choć bezpośredni kontakt z klientem końcowym w przeważającej mierze utrzymuje podmiot ze struktury Grupy do której należy Wnioskodawca, Spółka aktywnie uczestniczy w realizacji dostaw łańcuchowych, odpowiadając za kluczowe elementy procesu, takie jak terminowość, jakość, zgodność produktów ze specyfikacją, kompletność dokumentacji czy wsparcie posprzedażowe. Dlatego profesjonalizm i skuteczna współpraca wewnętrzna w ramach struktur Spółki mają realny wpływ na doświadczenie klienta i jego ocenę całego łańcucha dostaw.

Przykładowo:

- dział logistyki obsługuje proces transportu importowego i związane z nim procedury,

- dział kontroli jakości przeprowadza testy oraz szybkie analizy partii towaru,

- manager biznesowy analizuje reklamacje i przygotowuje raporty końcowe.

Wnioskodawca wartość w oczach klienta buduje przede wszystkim poprzez:

- terminową realizację zamówień,

- wysoką jakość produktu,

- szczególną dbałość o spełnienie wymagań klienta,

- sprawną i rzeczową komunikację - zarówno w zakresie gotowego produktu, jak i kwestii formalno-prawnych.

W zależności od potrzeb, pytań czy problemów zgłaszanych przez odbiorcę końcowego, kluczową rolę odgrywa sprawnie działający zespół administracyjny i biurowy, który potrafi skoordynować działania między różnymi komórkami wewnętrznymi.

Tego rodzaju zintegrowane, szybkie i rzetelne działania są możliwe tylko wówczas, gdy zespół zna się, rozumie swoje role i potrafi efektywnie współpracować - również pod presją czasu. Wyjazdy integracyjno-szkoleniowe pełnią tu istotną funkcję, ponieważ:

- zwiększają spójność i profesjonalizm zespołu, co przekłada się na jakość komunikacji i reakcji w sytuacjach kryzysowych,

- budują wizerunek Spółki jako nowoczesnego, odpowiedzialnego i dobrze zorganizowanego ogniwa w międzynarodowym łańcuchu dostaw,

- wspierają trwałe relacje operacyjne i partnerskie z odbiorcami - nawet przy braku bezpośredniego kontaktu handlowego. 

W efekcie, wydarzenia integracyjno-szkoleniowe wpływają pozytywnie na sposób postrzegania Spółki przez jej kontrahentów, wspierając realizację działalności opodatkowanej podatkiem VAT oraz przyczyniając się do osiągania i utrzymywania przychodów w ramach współpracy grupowej.

20) W jaki sposób dodatkowe atrakcje dla uczestników (m.in. wskazane przez Państwa: gra miejska, warsztaty samoobrony, trening personalny, piłkarzyki stołowe, tworzenie naturalnych kosmetyków, szybki makijaż, joga) wpłyną na Państwa działalność opodatkowaną podatkiem VAT oraz na osiągniecie przychodu bądź zachowanie lub zabezpieczenie jego źródła?

Odp.: Dodatkowe atrakcje przewidziane w programie wyjazdu integracyjno-szkoleniowego (w tym m.in. gra miejska, warsztaty samoobrony, trening personalny, piłkarzyki stołowe, tworzenie naturalnych kosmetyków, szybki makijaż, joga) służą realizacji określonych celów integracyjno-szkoleniowych, które pozostają w związku z działalnością opodatkowaną Spółki oraz z przychodami osiąganymi z tej działalności.

Każda z zaplanowanych atrakcji ma konkretne uzasadnienie organizacyjne i została dobrana w sposób wspierający realizację następujących celów:

- wzmocnienie współpracy zespołowej i integracji międzyludzkiej,

- poprawa komunikacji między pracownikami różnych działów,

- budowanie zaufania, poczucia przynależności i identyfikacji z celami Spółki,

- wzrost motywacji i zaangażowania pracowników,

- ograniczenie rotacji i absencji, co wpływa na stabilność operacyjną.

Uczestnicy angażują się w działania zespołowe realizowane w formie gier, zadań, warsztatów czy aktywności fizycznych. Te formy aktywności, choć oparte na elementach rekreacyjnych, pełnią funkcję narzędzi rozwoju zespołu i są środkiem do osiągnięcia celów organizacyjnych. Wspierają wymianę doświadczeń, poznanie się w nieformalnym kontekście oraz wypracowanie mechanizmów współdziałania, które przekładają się na codzienną pracę.

Nawet częściowy udział w wydarzeniu przynosi organizacji wymierne korzyści - sprzyja lepszej atmosferze, poprawia relacje interpersonalne, zwiększa lojalność wobec pracodawcy, co w konsekwencji przekłada się na efektywność pracy i jakość realizowanych zadań. 

Tym samym, wydatki poniesione na organizację wskazanych atrakcji należy traktować jako mające pośredni, lecz realny związek z działalnością opodatkowaną VAT oraz z osiąganiem, zachowaniem lub zabezpieczeniem źródła przychodu.

21) Czy udział we wskazanych we wniosku wydarzeniach będzie stanowił dla Państwa współpracowników zatrudnionych na podstawie kontraktu B2B, kontraktu menadżerskiego, umowy zlecenia, element należnego im wynagrodzenia za świadczone przez nich usługi?

Odp.: Udział we wskazanych we wniosku wydarzeniach nie będzie stanowił dla współpracowników zatrudnionych na podstawie kontraktu B2B, kontraktu menadżerskiego, umowy zlecenia, elementu należnego im wynagrodzenia za świadczone przez nich usługi.

22) Czy sfinansowanie szkolenia wiąże się z koniecznością spełnienia określonych warunków przez współpracowników zatrudnionych na podstawie kontraktu B2B, kontraktu menadżerskiego, umowy zlecenia, a w razie ich niespełnienia do zwrotu poniesionych kosztów szkolenia?

Odp.: Sfinansowanie szkolenia nie wiąże się z koniecznością spełnienia określonych warunków przez współpracowników zatrudnionych na podstawie kontraktu B2B, kontraktu menadżerskiego, umowy zlecenia, jak również do zwrotu poniesionych kosztów szkolenia.

23) Z jakich względów, podwykonawcy (jako odrębne podmioty) nie finansują kosztów szkolenia we własnym zakresie?

Odp.: Podwykonawcy czyli recepcjonistki, które współpracują ze Spółką w ramach kontraktów B2B, którzy zostaną zaproszeni do udziału w wydarzeniach integracyjno-szkoleniowych, zostali objęci szkoleniem jako osoby realnie i na stałe zaangażowane w działalność operacyjną Spółki. Na co dzień wykonują oni zadania w siedzibie Spółki, w ścisłej współpracy z jej pracownikami etatowymi, w ramach zespołów odpowiedzialnych za wsparcie administracyjne i komunikację z innymi działami. Ich działania mają bezpośredni związek z realizacją czynności opodatkowanych VAT i osiąganiem przychodów przez Spółkę, a jakość i efektywność tej współpracy wpływa na sprawność całego procesu świadczenia usług oraz funkcjonowania firmy.

Spółka ponosi koszty organizacji wydarzenia, ponieważ szkolenie dotyczy specyfiki jej działalności (m.in. procesów wewnętrznych, zasad bezpieczeństwa, kultury organizacyjnej, historii Spółki) i jest organizowane w interesie Spółki, a nie podwykonawców jako odrębnych podmiotów. Celem wydarzenia jest usprawnienie współpracy i komunikacji między wszystkimi członkami zespołu - niezależnie od formy zatrudnienia - co służy poprawie efektywności działalności Spółki i wpływa na osiągane przez Spółkę przychody.

Wydarzenie nie stanowi benefitu dla podwykonawców jako niezależnych przedsiębiorców -- nie są oni jego inicjatorami ani organizatorami, nie mają wpływu na jego treść, miejsce ani zakres. Organizacja wydarzenia leży wyłącznie w interesie gospodarczym Spółki, która jest rzeczywistym beneficjentem efektów szkolenia, tj. wzrostu efektywności operacyjnej, spójności zespołu i jakości realizowanych zadań.

24) Wskazali Państwo na różne opcje uczestnictwa: „Integracja wieczorna z elementami szkolenia oraz integracja dzienna z elementami szkolenia”, „Integracja wieczorna z elementami szkolenia”, „integracja dzienna z elementami szkolenia”. O jakich „elementach szkolenia” mowa? Z czym będzie związana tematyka organizowanych przez Państwa szkoleń? Czy tematyka ta będzie miała związek z Państwa działalnością gospodarczą (opodatkowaną CIT i VAT) oraz zadaniami wykonywanymi przez Państwa pracowników oraz współpracowników?

Odp.: Pod pojęciem „elementów szkolenia” zawartych w programie wyjazdów integracyjno-szkoleniowych (zarówno w opcji wieczornej, dziennej, jak i pełnej) rozumiemy konkretne działania edukacyjne oraz rozwojowe, których celem jest zwiększenie efektywności pracy, komunikacji i współpracy zespołowej - w bezpośrednim związku z prowadzoną przez Spółkę działalnością gospodarczą opodatkowaną podatkiem dochodowym (CIT) oraz podatkiem VAT. Elementy szkoleniowe obejmują:

- „grywalizację” edukacyjną w aplikacji mobilnej, która trwa podczas integracji wieczornej - niezależnie od wybranej opcji uczestnictwa (integracja dzienna, integracja wieczorna lub zarówno integracja dzienna i wieczorna). Zakres tematyczny grywalizacji to np.:

- historia i wartości Wnioskodawcy;

- zasady bezpieczeństwa i higieny pracy (BHP), obowiązujące procedury wewnętrzne;

- podstawowe informacje o strukturze Grupy kapitałowej oraz jej działalności;

- standardy komunikacji i współpracy zespołowej obowiązujące w Spółce;

- quizy sytuacyjne i zadania wymagające wspólnego rozwiązania problemu.

- warsztaty zespołowe i ćwiczenia szkoleniowe (dla osób uczestniczących w integracji dziennej integracji) w przykładowym zakresie:

- rozwoju umiejętności miękkich - komunikacja, aktywne słuchanie, rozwiązywanie konfliktów;

- współdziałania w środowisku wielokulturowym (istotne z uwagi na Grupę kapitałową);

- zarządzanie i organizacja pracy zespołu;

- motywacja i współodpowiedzialność w projektach.

Ww. zaplanowane działania edukacyjne mają bezpośredni związek z zakresem obowiązków pracowników i współpracowników - są dopasowane do profilu działalności produkcyjnej i biurowej Spółki (np. poprawa komunikacji między zespołami logistyki, zakupów, sprzedaży, finansów i księgowości, administracji). Dodatkowo wspierają jakość wykonywanych usług i procesów - co przekłada się na poziom realizacji zamówień, jakość obsługi klienta i organizację pracy w biurze. Służą one poprawie efektywności operacyjnej i zmniejszeniu ryzyk organizacyjnych - co wpływa na wielkość przychodów z działalności opodatkowanej VAT i CIT. Natomiast w przypadku osób zewnętrznych (B2B, zlecenia) mają za zadanie ujednolicić sposób komunikacji i pracy z zespołami wewnętrznymi, aby realizacja kontraktów przebiegała sprawniej i zgodnie z interesem Spółki. Co więcej osoby zatrudnione na B2B oraz umowy zlecenia de facto stanowią niezbędny element zespołu pracowników Spółki.

Pytanie w zakresie podatku od towarów i usług (oznaczone we wniosku nr 2)

Czy Wnioskodawcy będzie przysługiwać prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego, wykazanego na fakturach dokumentujących nabycie kompleksowych usług organizacji i realizacji wyjazdów integracyjno-szkoleniowych dotyczącego każdego (…) dla zespołu pracowników biurowych - z wyłączeniem części dotyczącej zakupu alkoholu - zgodnie z opisem przedstawionym w zdarzeniu przyszłym?

Państwa stanowisko w sprawie w zakresie podatku od towarów i usług (oznaczone we wniosku nr 2)

Państwa zdaniem będzie Państwu przysługiwało prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego, wykazanego na fakturach VAT dokumentujących nabycie kompleksowych usług organizacji i realizacji poszczególnych wyjazdów integracyjno-szkoleniowych (…) dla zespołu pracowników biurowych opisanego w zdarzeniu przyszłym z wyłączeniem części przypadającej na zakup alkoholu.

Stosownie do art. 86 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (dalej: „Ustawa VAT”) w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, z zastrzeżeniem art. 114, art. 119 ust. 4, art. 120 ust. 17 i 19 oraz art. 124.

Podatnik ma prawo do odliczenia podatku naliczonego w całości lub w części pod warunkiem spełnienia przez niego zarówno przesłanek pozytywnych, wynikających z art. 86 ust. 1 ustawy VAT, jak i niezaistnienia przesłanek negatywnych, określonych w art. 88 ustawy VAT.

Zgodnie z przepisami ustawy VAT, prawo do odliczenia podatku naliczonego przysługuje wówczas, gdy poniesione wydatki pozostają w związku - bezpośrednim lub pośrednim - z wykonywaniem czynności opodatkowanych VAT. W ocenie Wnioskodawcy, w przypadku organizacji planowanego cyklicznego wyjazdu integracyjno-szkoleniowego (…) dla zespołu pracowników biurowych, taki pośredni związek z działalnością opodatkowaną niewątpliwie będzie występował.

Jak już wskazano w uzasadnieniu do pytania nr 1, złożona struktura organizacyjna oraz złożone i zintegrowane procesy biznesowe wymagają zaangażowania wysoko wykwalifikowanych i doświadczonych pracowników, gdzie kluczowe znaczenie dla Wnioskodawcy ma stworzenie warunków sprzyjających efektywnej pracy zespołowej. Wnioskodawca przypomina, że zespół pracowników biurowych, wspiera codzienne funkcjonowanie zakładów produkcyjnych, odpowiadając m.in. za realizację zakupów np. materiałów i surowców, fakturowanie sprzedaży, rozwój kompetencji pracowników, zapewnienie zgodności z obowiązującymi regulacjami podatkowymi i rachunkowymi oraz pełni funkcję łącznika między planowaniem a wykonawstwem, mając realny wpływ na efektywność produkcji, terminowość realizacji zamówień́ oraz jakość́ końcowego produktu, o czym jest mowa szerzej w opisie zdarzenia przyszłego. Odgrywa on zatem kluczową rolę w zapewnieniu ciągłości i efektywności funkcjonowania całego przedsiębiorstwa. Wnioskodawca szeroko wyjaśnia to również w opisie zdarzenia przyszłego.

Planowany cykliczny wyjazd (…) ma na celu zwiększenie efektywności pracy zespołowej, rozwinięcie umiejętności komunikacyjnych i budowanie wzajemnego zaufania oraz zrozumienia perspektyw innych osób. Elementy te umożliwiają skuteczne łączenie wiedzy i doświadczeń z różnych obszarów organizacji, wzajemne wsparcie oraz dzielenie się doświadczeniem, co w przyszłości ma się przełożyć na sprawność operacyjną, jakość procesów i w efekcie - na wyniki finansowe Spółki, w tym wysokość obrotów podlegających opodatkowaniu podatkiem VAT.

Wnioskodawca podkreśla, że doświadczenia i umiejętności, które uczestnicy będą mogli nabyć podczas (…), mają dodatkowo poprawić atmosferę w pracy oraz zwiększyć lojalność wobec Spółki, co może mieć pozytywny wpływ na prowadzoną przez nią działalność opodatkowaną VAT.

Takie stanowisko zostało już potwierdzone między innymi w interpretacji indywidualnej Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 20 września 2024 r. nr 0114-KDIP1-1.4012.447.2024.2.AWY, w której czytamy „Powyższy opis prowadzi do wniosku, że wystąpił pośredni związek wydatków poniesionych przez Państwa na organizację wyjazdu integracyjnego, spotkania integracyjno-szkoleniowego oraz spotkania okolicznościowego o charakterze integracyjno-informacyjnym z działalnością opodatkowaną Spółki. Celem organizacji ww. spotkań jest podnoszenie kwalifikacji kadry pracowniczej, motywowanie zatrudnionych osób do zwiększenia wydajności ich pracy, jak również budowanie trwałych i silnych relacji z pracodawcą, pomiędzy działami i pracownikami. Należy stwierdzić, że poprzez wpływ na ogólne funkcjonowanie przedsiębiorstwa jako całości - tj. poprawę efektywności i organizacji pracy poprzez bliższe poznanie się pracowników, wymianę i zdobywanie wiedzy, większą identyfikację pracowników ze Spółką czy poprawę atmosfery pracy - wydatki na organizację wyjazdu integracyjnego, spotkania integracyjno-szkoleniowego oraz spotkania okolicznościowego o charakterze integracyjno-informacyjnym, są pośrednio związane ze sprzedażą opodatkowaną”.

Warto zauważyć, że w aktualnie wydawanych interpretacjach indywidualnych na gruncie podatku VAT organy podatkowe pozwalają na odliczenie wydatku związanego z wyjazdem integracyjno-szkoleniowym w przypadku spełnienia przesłanek pozwalających uznać, iż wyjazd miał charakter integracyjny/integracyjno-szkoleniowy.

Wnioskodawca podkreśla, że zarówno udział w integracji wieczornej, jak i dziennej będzie odbywać się w ramach tego samego, całościowego wydarzenia, które będzie organizowane jako spójne przedsięwzięcie o charakterze integracyjno-szkoleniowym. Bez względu na zakres uczestnictwa (możliwość wyboru przez pracownika jednej z trzech opcji), pracownicy będą angażować się w aktywności ukierunkowane na poprawę współpracy zespołowej, komunikacji oraz atmosfery w miejscu pracy, co będzie miało pośredni wpływ na jakość świadczonej pracy, a w konsekwencji na wyniki finansowe Spółki. Tym samym, działania te pozostają w pośrednim związku z prowadzoną działalnością gospodarczą Spółki, co uzasadnia ich związek z czynnościami opodatkowanymi podatkiem VAT.

Spółka ma zamiar nabyć usługę kompleksową, obejmującą zarówno dzienne, jak i wieczorne elementy programu, na podstawie jednej umowy i jednej faktury. Usługa ta ma jednolity charakter funkcjonalny i ekonomiczny - niezależnie od tego, ilu uczestników weźmie udział w poszczególnych częściach wydarzenia. Brak obowiązku pełnego uczestnictwa nie wpłynie na kwalifikację planowanego świadczenia jako całościowego, nabywanego w celu realizacji zadań związanych z działalnością gospodarczą Spółki.

W niniejszej sprawie nie ma wątpliwości, że wydatek, który będzie poniesiony na organizację (…) - bez względu na długość pobytu konkretnych uczestników - służy zwiększeniu efektywności funkcjonowania zespołu, poprawie organizacji pracy i budowaniu relacji w firmie. Te cele wpływają pośrednio na wyniki finansowe, a więc i na sprzedaż opodatkowaną Spółki.

Elastyczność udziału w planowanych wydarzeniach pozwali objąć działaniami integracyjnymi szerszy krąg osób - co uczyni działania skuteczniejszymi i bardziej efektywnymi z punktu widzenia realizacji celów biznesowych. Im większa liczba zaangażowanych uczestników, tym silniejsze oddziaływanie działań na relacje zespołowe, a przez to na działalność gospodarczą Spółki. Przepisy art. 88 ust. 1 ustawy o VAT nie przewidują ograniczenia prawa do odliczenia podatku naliczonego z uwagi na fakt, że uczestnicy wydarzenia mogą wybrać zakres uczestnictwa. Skoro usługa jako całość będzie służyła działalności opodatkowanej i nie wystąpią przesłanki negatywne (np. wydatki osobiste, brak związku z działalnością), Spółce będzie przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego, który będzie wykazany na fakturze dokumentującej nabycie kompleksowej usługi organizacji i realizacji wyjazdu integracyjno-szkoleniowego (…).

Co do zasady, podatnicy ponoszący wydatki na organizację imprez integracyjnych dla współpracowników mogą od nich odliczać VAT. Powyższe wynika z interpretacji indywidualnej Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 30 grudnia 2022 r. nr 0111-KDIB3-1.4012.704.2022.4.ICZ, w której czytamy „Ponadto Państwa wątpliwości dotyczą ustalenia (kwestia objęta pytaniem nr 2b) czy mają Państwo prawo do odliczenia VAT od wydatków na Spotkania integracyjne w zakresie dotyczącym Współpracowników w przypadku samodzielnej organizacji danego Spotkania integracyjnego i otrzymania faktur za poszczególne świadczenia dotyczące takiego spotkania (z uwzględnieniem ograniczeń ustawowych). Uwzględniając przedstawione powyżej okoliczności sprawy w kontekście powołanych przepisów ustawy dotyczących odliczenia podatku od towarów i usług stwierdzić należy, że wydatki związane z organizacją spotkań integracyjnych mają pośredni związek z wykonywaną działalnością gospodarczą. Nabywane przez Państwa towary i usługi nie służą/nie będą służyły dalszej odsprzedaży, ani nie będą wykorzystywane do wytworzenia wyrobów będących przedmiotem obrotu (co świadczyłoby o bezpośrednim związku z prowadzoną działalnością), ale pośrednio przez wpływ na ogólne funkcjonowanie przedsiębiorstwa jako całości - budowanie pozytywnego wizerunku oraz renomy, poprawę atmosfery pracy, wzrost motywacji do wykonywania obowiązków pracowniczych co w konsekwencji jest/będzie miało wpływ na zwiększenie sprzedaży opodatkowanej”.

Jednocześnie Wnioskodawca wskazuje, że nabywane przez niego usługi będą miały charakter kompleksowych usług organizacji i realizacji wyjazdów integracyjno-szkoleniowych. Jak wskazuje art. 88 ust. 1 pkt 4 ustawy VAT podatek naliczony z tytułu nabycia usług noclegowych i gastronomicznych - co do zasady - nie podlega odliczeniu. Nie dotyczy to jednak sytuacji, gdy przedmiotem zakupu jest kompleksowa usługa organizacji wydarzenia (np. wyjazdu integracyjnego), czyli co do istoty jedna usługa, na którą składają się poszczególne elementy, w tym usługi gastronomiczne i noclegowe.

Wnioskodawca jako nabywca nie jest zainteresowany nabyciem wyłącznie usług noclegowych czy gastronomicznych, a jedynie całych, kompleksowych usług organizacji i realizacji wyjazdów (…), w której ramach nabywane będą usługi składowe. Elementy gastronomiczne oraz noclegowe, które będą wchodzić w ich skład, nie będą istotą świadczenia, będą miały jedynie charakter pomocniczy i nie będą mogły zostać wyodrębnione w oderwaniu od całości z ekonomiczno-funkcjonalnego punktu widzenia. Kluczowym celem planowanych świadczeń jest zapewnienie sprawnego i efektywnego przebiegu wydarzeń o charakterze integracyjno-szkoleniowym, których realizacja służyć będzie osiągnięciu celów wskazanych w opisie zdarzenia przyszłego. W przypadku Spółki, która planuje organizację wydarzenia dla około 400 uczestników, samodzielna koordynacja działań wielu wykonawców wiązałaby się z dodatkowym ryzykiem organizacyjnym i nie miałaby swojego uzasadnienia ekonomicznego. Zatem Wnioskodawcy - jako podatnikowi VAT działającemu na zasadach ogólnych - będzie przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego od nabycia kompleksowych usług organizacji i realizacji wydarzeń (…), nawet jeśli w skład tej usługi będą wchodzić usługi noclegowe i gastronomiczne.

Powyższe potwierdza interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 4 maja 2023 r. nr 0111-KDIB3-1.4012.61.2023.3.KO - „Podkreślenia wymaga fakt, że w świetle powołanego art. 88 ust. 1 pkt 4 ustawy, podatek naliczony z tytułu nabycia usług noclegowych i gastronomicznych - co do zasady - nie podlega odliczeniu. Powyższe ograniczenie nie ma jednak zastosowania w sytuacji, gdy przedmiotem zakupu jest kompleksowa usługa Wydarzenia, czyli co do istoty jedna usługa, na którą składają się poszczególne elementy, w tym usługi gastronomiczne, czy też noclegowe. Natomiast w sytuacji przedstawionej w Scenariuszu 3, gdy Państwo organizujecie Wydarzenie samodzielnie i otrzymujecie faktury dokumentujące poszczególne Wydatki od różnych podmiotów trzecich (faktury mogą dokumentować usługi gastronomiczne i noclegowe) przysługuje/będzie przysługiwać Państwu prawo do odliczenia VAT naliczonego wykazanego na fakturach dokumentujących nabycie towarów i usług dla celów zorganizowania Wydarzeń w takim zakresie w jakim dotyczą opodatkowanej działalności Państwa, z wyłączeniem wydatków określonych w art. 88 tj. w szczególności art. 88 ust. 1 pkt 4 ustawy, czyli usług noclegowych i gastronomicznych. Również nabywane usługi dodatkowe, pomimo swej odrębności od świadczenia kompleksowej usługi organizacji Wydarzeń o charakterze szkoleniowo-integracyjnym, będą stanowiły dla Państwa podatek naliczony z prawem do obniżenia kwoty podatku należnego o wartość podatku widniejącego na fakturze za te usługi, bowiem w przypadku Wydarzeń dodatkowe atrakcje mają na celu przede wszystkim charakter merytoryczno-integracyjny, a nie jedynie konsumpcyjny czy rozrywkowy i jak już wyżej wskazano służą/będą służyły do wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług”.

W umowie z przyszłymi wykonawcami zostanie zawarty zapis o sporządzeniu przez nich szczegółowego kosztorysu, w którym koszt alkoholu zostanie wyodrębniony jako osobna pozycja. Wydatki przypadające na alkohol nie będą kwalifikowane jako koszty uzyskania przychodu, a podatek VAT od tej części wydatków nie będzie podlegał odliczeniu. Na gruncie podatku VAT wydatki na alkohol nie uprawniają do odliczenia podatku naliczonego. W wydawanych interpretacjach podatkowych zaznacza się, że również w sytuacji, w której alkohol jest elementem usługi kompleksowej, co oznacza, że ewentualne koszty alkoholu należy oddzielić od reszty kosztów usługi organizacji wydarzenia integracyjno-szkoleniowego.

Prawidłowość takiego postępowania razem z możliwością odliczenia pozostałych wydatków została już potwierdzona w interpretacji indywidualnej Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 6 sierpnia 2024 r. 0112-KDIL3.4012.396.2024.2.AK - „Przenosząc powyższe na grunt przedmiotowej sprawy należy wskazać, że na podstawie przepisów art. 86 ust. 1 i ust. 2 ustawy, przysługuje Państwu (czynnemu podatnikowi VAT) prawo do odliczenia podatku naliczonego wykazanego w fakturach wystawionych przez podmiot trzeci w związku z poniesionymi wydatkami dotyczącymi organizacji imprezy z okazji (…) na zakup kompleksowej obsługi tej imprezy, w ramach której nabyli Państwo: wynajem sali, catering, open bar, DJ wraz z oprawą audiowizualną, fotografa, budkę fotograficzną, udekorowanie sali, występ saksofonisty, ochronę z wyłączeniem napojów alkoholowych zapewnianych w ramach open baru pracownikom i współpracownikom, bowiem z treści wniosku wynika, że wydatki te zostały poniesione na cele działalności gospodarczej i są związane z czynnościami opodatkowanymi. W opisie wskazali Państwo, że powyższe wydarzenie miało służyć integracji pracowników i osób współpracujących, umacnianiu relacji między nimi, budowaniu ich morale i motywacji do pracy jak również budowaniu wśród nich pozytywnego wizerunku pracodawcy, umacnianiu z nim więzi oraz chęci kontynuowania lub podjęcia zatrudnienia. Wydarzenia takie pozwalają również na kultywowanie w miejscu pracy tradycji i zwyczajów przyjętych w społeczeństwie. Celem organizacji wydarzenia jest przełożenie na wzrost konkurencyjności, efektywności i wysokości produkcji, a tym samym wielkość ich przychodów (z tytułu wykonywania czynności opodatkowanych VAT). Osiągnięcie powyższych celów stanowi element strategii Spółki nakierowanej na wzrost wydajności pracowników/współpracowników, gdyż pracownik/współpracownik zintegrowany z zespołem, pozostający w pozytywnych relacjach z innymi pracownikami, mający wysokie morale i związany emocjonalnie ze swoim pracodawcą, to pracownik/współpracownik bardziej wydajny i kreatywny. Ponadto - jak Państwo wskazali - zorganizowana impreza przejawia pośredni związek z działalnością opodatkowaną Spółki. Celem imprezy była integracja osób w niej uczestniczących, wzbudzenie poczucia przynależności do Spółki, co przekłada się na lepsze wyniki w pracy oraz zadowolenie, jednocześnie pomagając w utrzymaniu pracowników. Integracja osób uczestniczących w wydarzeniu przyczynia się do zwiększenia efektywności i lepszych wyników w pracy, co pośrednio wpływa na zwiększenie sprzedaży opodatkowanej. Powyższy opis prowadzi do wniosku, że wystąpił pośredni związek wydatków poniesionych przez Państwa na organizację imprezy z okazji (…) z działalnością opodatkowaną Spółki. Charakter imprezy i cel jej organizacji wskazywał, że ponosząc opisane we wniosku wydatki na jego przeprowadzenie oczekiwali Państwo budowania wśród pracowników i współpracowników pozytywnego wizerunku pracodawcy, umacniania z nim więzi oraz chęci kontynuowania lub podjęcia zatrudnienia, co przełożyło się na wzrost konkurencyjności, efektywności i wysokości produkcji, a tym samym na wielkość przychodów. Z prawa do odliczenia podatku VAT od wydatków związanych z organizacją imprezy z okazji (…) należy wyłączyć natomiast zapewnienie w ramach open baru pracownikom i współpracownikom napojów alkoholowych, gdyż nabywanie alkoholu nie jest ani wprost ani pośrednio związane z czynnościami opodatkowanymi wykonywanymi w ramach działalności gospodarczej podatnika. Należy podkreślić, że czynność polegająca na zakupie napojów alkoholowych nie stanowi elementu kompleksowej usługi organizacji imprezy z okazji (…), ponieważ nie jest ona niezbędna do należytego i właściwego świadczenia usługi, ani też środka do lepszego jej wykonania”.

W świetle powyższego, z uwagi na pośredni związek planowanych wydatków z działalnością opodatkowaną VAT oraz fakt, że usługi będą miały charakter kompleksowy i zostaną nabyte od danego usługodawcy na podstawie jednej faktury, Wnioskodawca stoi na stanowisku, że - jak wskazano we wstępie uzasadnienia - będzie przysługiwało mu prawo do odliczenia podatku naliczonego wykazanego na fakturach VAT dokumentujących nabycie kompleksowych usług organizacji i realizacji wyjazdów integracyjno-szkoleniowych (…) dla zespołu pracowników biurowych opisanych w zdarzeniu przyszłym - z wyłączeniem części przypadającej na zakup alkoholu - zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy VAT.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawili Państwo we wniosku w zakresie podatku od towarów i usług jest prawidłowe.

Uzasadnienie

Podstawowe zasady dotyczące odliczania podatku naliczonego zostały sformułowane w art. 86 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 775 ze zm.), zwanej dalej „ustawą”. W myśl tego przepisu:

W zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, z zastrzeżeniem art. 114, art. 119 ust. 4, art. 120 ust. 17 i 19 oraz art. 124.

Na mocy art. 86 ust. 2 pkt 1 ustawy:

Kwotę podatku naliczonego stanowi suma kwot podatku wynikających z faktur otrzymanych przez podatnika z tytułu:

a) nabycia towarów i usług,

b) dokonania całości lub części zapłaty przed nabyciem towaru lub wykonaniem usługi.

Z powołanych wyżej regulacji wynika, że prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przysługuje wówczas, gdy zostaną spełnione łącznie określone warunki:

- odliczenia tego dokonuje podatnik podatku od towarów i usług,

- towary i usługi, z których nabyciem podatek został naliczony, są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, tzn. takich, których następstwem jest określenie podatku należnego (powstanie zobowiązania podatkowego),

- faktura dokumentuje czynności opodatkowane podatkiem od towarów i usług na terytorium Polski, czyli została na niej wskazana kwota podatku.

Przedstawiona wyżej zasada wyklucza zatem możliwość dokonania obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego związanego z towarami i usługami, które nie są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, czyli w przypadku ich wykorzystywania do czynności zwolnionych od podatku oraz niepodlegających temu podatkowi.

Należy zauważyć, że formułując w art. 86 ust. 1 ustawy warunek związku ze sprzedażą opodatkowaną, ustawodawca nie uzależnia prawa do odliczenia od związku zakupu z obecnie wykonywanymi czynnościami opodatkowanymi. Wystarczającym jest, że z okoliczności towarzyszących nabyciu towarów lub usług przy uwzględnieniu rodzaju prowadzonej przez podatnika działalności gospodarczej wynika, że zakupy te dokonane są w celu ich wykorzystania w ramach jego działalności opodatkowanej.

Ponadto należy podkreślić, że ustawodawca stworzył podatnikowi prawo do odliczenia podatku naliczonego w całości lub w części, pod warunkiem spełnienia przez niego zarówno przesłanek pozytywnych, wynikających z art. 86 ust. 1 ustawy oraz niezaistnienia przesłanek negatywnych, określonych w art. 88 ustawy. Przepis ten określa listę wyjątków, które pozbawiają podatnika prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego.

W myśl art. 88 ust. 1 pkt 4 ustawy:

Obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego nie stosuje się do nabywanych przez podatnika usług noclegowych i gastronomicznych, z wyjątkiem:

a) (uchylona)

b) nabycia gotowych posiłków przeznaczonych dla pasażerów przez podatników świadczących usługi przewozu osób,

c) usług noclegowych nabywanych w celu ich odprzedaży, opodatkowanych u tego podatnika na podstawie art. 8 ust. 2a.

Ponadto, zgodnie z art. 88 ust. 3a pkt 2 ustawy:

Nie stanowią podstawy do obniżenia podatku należnego oraz zwrotu różnicy podatku lub zwrotu podatku naliczonego faktury i dokumenty celne w przypadku gdy transakcja udokumentowana fakturą nie podlega opodatkowaniu albo jest zwolniona od podatku.

Natomiast w myśl art. 88 ust. 4 ustawy:

Obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego nie stosuje się również do podatników, którzy nie są zarejestrowani jako podatnicy VAT czynni, zgodnie z art. 96, z wyłączeniem przypadków, o których mowa w art. 86 ust. 2 pkt 7.

W tym miejscu należy wskazać, że zakres opodatkowania podatkiem od towarów i usług wyznacza czynnik przedmiotowy - opodatkowaniu podlega odpłatna dostawa towarów lub odpłatne świadczenie usług oraz czynnik podmiotowy - czynności muszą być wykonywane przez podatnika działającego w takim charakterze w odniesieniu do tych czynności.

Na mocy art. 15 ust. 1 ustawy:

Podatnikami są osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne, wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą, o której mowa w ust. 2, bez względu na cel lub rezultat takiej działalności.

Według art. 15 ust. 2 ustawy:

Działalność gospodarcza obejmuje wszelką działalność producentów, handlowców lub usługodawców, w tym podmiotów pozyskujących zasoby naturalne oraz rolników, a także działalność osób wykonujących wolne zawody. Działalność gospodarcza obejmuje w szczególności czynności polegające na wykorzystywaniu towarów lub wartości niematerialnych i prawnych w sposób ciągły dla celów zarobkowych.

Z opisu sprawy wynika, że są Państwo zarejestrowanym czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. Podstawowym przedmiotem Państwa działalności jest (…). Państwa działalność opiera się na procesach produkcyjnych, wspierających oraz zarządczych. Państwa zdaniem, w branży (…), w której Spółka działa, aby kluczowe procesy produkcyjne mogły przebiegać efektywnie i bez zakłóceń, niezbędne jest zapewnienie sprawnego funkcjonowania procesów wspierających, takich jak np.: obsługa logistyczno-zakupowa, finansowo-księgowa, zarządzanie infrastrukturą informatyczno-technologiczną, a także zarządzanie jakością i zgodnością z normami. Równie istotne są procesy zarządcze, które wspierają podejmowanie decyzji i kierowanie firmą. Realizacja wszystkich tych procesów biznesowych wymaga zaangażowania wysoko wykwalifikowanych i doświadczonych pracowników, reprezentujących różne obszary funkcjonowania organizacji. Obecnie zatrudniają Państwo około (…) tysięcy osób, w tym, pracowników (…).

Z uwagi na wspomniane wyżej złożone i zintegrowane procesy biznesowe, w których poszczególne obszary działalności Spółki są ze sobą ściśle powiązane, współdziałają i tworzą spójną całość - nie funkcjonując w izolacji, lecz wzajemnie się uzupełniając i wspierając - dla Spółki kluczowe znaczenie ma stworzenie warunków sprzyjających efektywnej pracy zespołowej. Podejmowanie wyzwań i praca zespołowa, to kluczowe elementy jednej z wartości korporacyjnych, jaką jest „jakość ludzi”. Jako część filaru filozofii przyjętej w całej Grupie (…), stanowią one integralny składnik tożsamości korporacyjnej Wnioskodawcy. Spółka kładzie szczególny nacisk na czynnik ludzki jako fundament każdej działalności biznesowej. Wartości takie jak „jakość ludzi”, „jakość produktu” i „jakość zarządzania” - są głównymi drogowskazami w codziennej pracy i podejmowanych decyzjach w Grupie. Spółka konsekwentnie promuje te zasady w ramach swojej struktury organizacyjnej.

W związku z powyższym planują Państwo cykliczną organizację, np. co roku, wyjazdu integracyjno-szkoleniowego dla zespołu pracowników biurowych pod nazwą (…) (dalej: „(…)”), którego celem będzie rozwój kompetencji zespołowych, wzmocnienie współpracy zarówno wewnątrz, jak i między działami oraz praktyczne wdrażanie wartości korporacyjnych w codziennej pracy. Koszty przedsięwzięcia zostaną pokryte ze środków obrotowych Spółki.

Zaproszenie na wyjazd (…) skierowane będzie głównie do osób zatrudnionych w Spółce na podstawie umowy o pracę oraz osób zatrudnionych w Spółce za pośrednictwem (…). W wyjeździe będą mogły wziąć udział także osoby współpracujące ze Spółką na podstawie kontraktów B2B (np. recepcjonistki), umów zlecenia (np. tłumacze), a także kontraktów menedżerskich - Zarząd.

Państwa wątpliwości w sprawie dotyczą tego, czy będzie Państwu przysługiwało prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego, wykazanego na fakturach dokumentujących nabycie kompleksowych usług organizacji i realizacji wyjazdów integracyjno-szkoleniowych dotyczącego każdego (…) dla zespołu pracowników biurowych - z wyłączeniem części dotyczącej zakupu alkoholu.

Aby ocenić prawidłowość Państwa stanowiska w pierwszej kolejności należy rozstrzygnąć, czy w analizowanej sytuacji dokonają Państwo nabycia kompleksowej usługi organizacji i realizacji wyjazdów integracyjno-szkoleniowych.

Generalnie system podatku od wartości dodanej opiera się na zasadzie, że każde świadczenie jest traktowane odrębnie i niezależnie na potrzeby opodatkowania tym podatkiem.

Ani dyrektywa Rady 2006/112/WE z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej (Dz. Urz. UE L 347 z 11.12.2006 r., str. 1, ze zm.), ani też przepisy krajowe nie zawierają definicji świadczenia złożonego. Brak również szczególnych uregulowań dotyczących przesłanek uznawania danego świadczenia za świadczenie złożone. Ocena, w jakich okolicznościach świadczenia powiązane należy traktować jako świadczenia jednolite, kształtowana jest na bazie orzecznictwa Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej.

W szczególności wskazać należy wyrok Trybunału z 6 lipca 2006 r. w sprawie C-251/05 Talacre Beach Caravan Sales Ltd, w którym Trybunał stwierdził, że należy dać prymat ochronie zasady, nierozszerzania zwolnienia podatkowego nad traktowaniem kilku dostaw jako świadczenia złożonego, opodatkowanego wedle zasad dotyczących świadczenia głównego. Każde odstępstwo od zasadniczej stawki podatku od towarów i usług winno być zatem interpretowane ściśle i ta ogólna zasada musi być brana bezwzględnie pod uwagę przy ocenie okoliczności konkretnej sprawy.

W pewnych jednak okolicznościach formalnie odrębne świadczenia, które mogą być wykonywane oddzielnie, a zatem, odpowiednio, prowadzić do opodatkowania lub zwolnienia, należy uważać za jednolitą czynność, gdy nie są one niezależne (por. np. wyrok TSUE z 2 grudnia 2010 r. w sprawie C-276/09 Everything Everywhere Ltd, z 27 września 2012 r. w sprawie C-392/11 Field Fisher Waterhouse LLP, z 17 stycznia 2013 r. w sprawie C-224/11 BGŻ Leasing sp. z o.o.). Orzecznictwo Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej zawiera zatem wskazówki dotyczące warunków, jakie muszą być spełnione, żeby uznać określony zespół świadczeń za świadczenie złożone.

Jedna transakcja występuje zatem wtedy, gdy dwa lub więcej elementów albo dwie lub więcej czynności, dokonane przez podatnika, są ze sobą tak ściśle związane, że tworzą obiektywnie tylko jedno niepodzielne świadczenie gospodarcze, którego rozdzielenie miałoby charakter sztuczny (por. np. wyrok TSUE z 25 lutego 1999 r. w sprawie C-349/96 Card Protection Plan Ltd, ww. wyrok C-392/11; ww. wyrok TSUE C-224/11; lub też wyrok TSUE z 27 czerwca 2013 r. w sprawie C-155/12 RR Donnelley Global Tumkey Solutions Poland sp. z o.o.).

Ponadto, jedno lub więcej świadczeń stanowi świadczenie główne, natomiast pozostałe świadczenie lub świadczenia stanowią świadczenie lub świadczenia dodatkowe/pomocnicze, traktowane z punktu widzenia podatkowego tak jak świadczenie główne, tj. dzielące los prawny świadczenia głównego. W szczególności świadczenie należy uznać za dodatkowe/pomocnicze w stosunku do świadczenia głównego, jeżeli nie stanowi ono dla klienta celu samo w sobie, lecz służy skorzystaniu w jak najlepszy sposób ze świadczenia głównego, tj. stanowi środek do korzystania na jak najlepszych warunkach z tego świadczenia (por. ww. wyrok TSUE C-349/96, C-392/11, C-224/11 lub też C-155/12).

Poza tym w wyroku z dnia 21 lutego 2008 r. w sprawie C-425/06 Part Service Srl Trybunał wskazał, że aby stwierdzić, czy mamy do czynienia z tzw. usługą kompleksową, należy w pierwszej kolejności poszukiwać elementów charakterystycznych dla rozpatrywanej czynności celem określenia, czy podatnik dostarcza konsumentowi kilka odrębnych świadczeń głównych, czy też jedno świadczenie. W orzeczeniu tym Trybunał wskazał na konieczność dokonania analizy charakteru transakcji także z punktu widzenia nabywcy, z uwagi na fakt, że to właśnie perspektywa nabywcy powinna być podstawą do ustalenia, jaki był rzeczywisty charakter świadczenia. Tak również TSUE orzekł w wyroku z 10 marca 2011 r. w sprawach połączonych C-497/09, C-499/09, C-501/09 i C-502/09: „W szczególności świadczenie należy uznać za dodatkowe w stosunku do świadczenia głównego, jeżeli nie stanowi ono dla klienta celu samo w sobie, lecz służy skorzystaniu w jak najlepszy sposób ze świadczenia głównego”.

Natomiast w wyroku z 27 października 2005 r. w sprawie 041/04 Levob Verzekeringen BV, OV Bank NV, Trybunał wskazał, że art. 2 (1) VI Dyrektywy „należy interpretować w ten sposób, że jeżeli dwa lub więcej niż dwa świadczenia (lub czynności) dokonane przez podatnika na rzecz konsumenta, rozumianego jako konsumenta przeciętnego, są tak ściśle związane, że obiektywnie tworzą one w aspekcie gospodarczym jedną całość, której rozdzielenie miałoby sztuczny charakter, to wszystkie te świadczenia lub czynności stanowią jednolite świadczenie do celów stosowania podatku od wartości dodanej”.

Powyższe oznacza, że dla oceny, czy w danej sytuacji są spełnione przesłanki dla uznania danego zespołu świadczeń za jedno świadczenie kompleksowe jest ocena, czy w przypadku wydzielenia poszczególnych świadczeń, dla nabywcy będą one miały istotną wartość. Ważne jest, czy świadczenia są ze sobą ściśle powiązane w taki sposób, że samodzielnie nie przynoszą wymaganej, praktycznej korzyści z punktu widzenia przeciętnego konsumenta. Nie ma znaczenia subiektywny punkt widzenia dostawcy lub odbiorcy świadczenia. Istnienie jednego świadczenia złożonego nie wyklucza zastosowanie do poszczególnych jego elementów odrębnych cen.

Jeżeli jednak w skład świadczonej usługi wchodzić będą czynności, które nie służą wyłącznie wykonaniu czynności głównej, zasadniczej, lecz mogą mieć również charakter samoistny, to wówczas nie ma podstaw dla traktowania ich jako elementu czynności kompleksowej.

W celu ustalenia, czy świadczenia stanowią kilka niezależnych świadczeń czy jedno świadczenie, należy poszukiwać elementów charakterystycznych dla rozpatrywanej transakcji (por. ww. wyrok TSUE C-392/11 lub C-224/11). Nie ma jednak bezwzględnej zasady dotyczącej ustalania zakresu danego świadczenia z punktu widzenia podatku VAT, a co za tym idzie, w celu ustalenia zakresu danego świadczenia należy wziąć pod uwagę ogół okoliczności, w jakich ma miejsce dana transakcja.

Z okoliczności sprawy wynika, że w związku z cyklicznością planowanych wyjazdów szkoleniowo-integracyjnych (…), planują Państwo, w odniesieniu do każdego z wyjazdów zawierać odrębne umowy z wybranymi podmiotami zewnętrznymi, obejmujące kompleksową usługę organizacji i realizacji danego wyjazdu. Dla każdego wydarzenia wystawiona zostanie jedna faktura dokumentująca całościowe świadczenie, obejmujące m.in. organizację programu szkoleniowego, elementy integracyjne, wynajem sal, usługi gastronomiczne oraz noclegowe. Poszczególne wyjazdy mogą być realizowane przez różnych wykonawców. Wskazali Państwo, że są Państwo zainteresowani nabyciem wyłącznie usługi kompleksowej, gdzie wszystkie jej elementy stanowią funkcjonalną całość i stanowią jednolitą usługę. Elementy gastronomiczne i noclegowe będą jedynie pomocniczym składnikiem całości usługi, a ich wyodrębnienie nie będzie możliwe na gruncie ekonomiczno-funkcjonalnym. Kluczowym celem usługi będzie zapewnienie sprawnego i efektywnego przebiegu wydarzenia o charakterze integracyjno-szkoleniowym, którego realizacja służy osiągnięciu celów wskazanych w opisie zdarzenia przyszłego. Twierdzą Państwo, że organizacja wydarzenia dla około (…) uczestników, a w konsekwencji samodzielna koordynacja działań wielu wykonawców wiązałaby się z dodatkowym ryzykiem organizacyjnym i nie miałaby swojego uzasadnienia ekonomicznego. W umowie z przyszłym wykonawcą zostanie zawarty zapis o sporządzeniu przez niego szczegółowego kosztorysu, w którym koszt alkoholu zostanie wyodrębniony jako osobna pozycja.

Na podstawie powyższych uregulowań, należy stwierdzić, że w okolicznościach przedstawionych przez Państwa, nabycie od podmiotu trzeciego kompleksowej organizacji i realizacji danego wyjazdu integracyjno-szkoleniowego należy zaliczyć do usług złożonych, składających się z kombinacji różnych czynności. Można bowiem w powyższych okolicznościach mówić o jednym świadczeniu głównym - organizacji i realizacji danego wyjazdu integracyjno-szkoleniowego, na które składają się inne świadczenia pomocnicze stanowiące elementy usługi kompleksowej, takie m.in. organizację programu szkoleniowego, elementy integracyjne, wynajem sal, usługi gastronomiczne oraz noclegowe - z wyłączeniem jednakże zakupu alkoholu. Dlatego też nabywane przez Państwa usługi, można uznać za usługę kompleksową organizacji i realizacji danego wyjazdu integracyjno-szkoleniowego, zaś czynności wchodzące w jej skład należy uznać za świadczenia pomocnicze.

Wobec powyższej argumentacji należy zgodzić się z Państwem, że usługa organizacji i realizacji danego wyjazdu integracyjno-szkoleniowego będzie stanowiła świadczenie kompleksowe i poszczególne czynności w ramach tego świadczenia nie powinny podlegać odrębnej analizie - z wyłączeniem jednakże zakupu alkoholu.

Odnosząc się do kwestii prawa do odliczenia podatku naliczonego należy wskazać, że zgodnie z przytoczonym wcześniej art. 86 ust. 1 ustawy, prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przysługuje wówczas, gdy zostaną spełnione określone warunki, tzn. odliczenia tego dokonuje podatnik podatku od towarów i usług oraz gdy towary i usługi, z których nabyciem podatek został naliczony, są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych. Przy czym prawo to nie przysługuje - nawet gdy określone wcześniej warunki są spełnione - w sytuacji wystąpienia przesłanek negatywnych określonych w art. 88 ustawy.

Biorąc pod uwagę, że prawo do odliczenia powinno być realizowane natychmiast po powstaniu podatku naliczonego, decydujące znaczenie dla oceny istnienia prawa do odliczenia będzie miał zamierzony (deklarowany) związek podatku naliczonego z czynnościami opodatkowanymi. Przy czym związek ten może mieć charakter bezpośredni lub pośredni.

O związku bezpośrednim dokonywanych zakupów z działalnością podatnika można mówić wówczas, gdy nabywane towary służą, np. dalszej odsprzedaży (towary handlowe) lub też nabywane towary i usługi są niezbędne do wytworzenia towarów lub usług będących przedmiotem dostawy. Bezpośrednio wiążą się więc z czynnościami opodatkowanymi wykonywanymi przez podatnika.

Natomiast o pośrednim związku nabywanych towarów i usług z działalnością przedsiębiorcy można mówić wówczas, gdy ponoszone wydatki wiążą się z całokształtem funkcjonowania przedsiębiorstwa - mają pośredni związek z działalnością gospodarczą, a tym samym z osiąganym przez podatnika obrotem opodatkowanym. Aby jednak można było wskazać, że określone zakupy mają chociażby pośredni związek z działalnością podmiotu, istnieć musi związek przyczynowo-skutkowy pomiędzy dokonanymi zakupami towarów i usług, a powstaniem obrotu. O pośrednim związku dokonanych zakupów z działalnością podatnika można mówić wówczas, gdy zakup towarów i usług nie przyczynia się bezpośrednio do uzyskania obrotu przez podatnika, np. poprzez ich odsprzedaż, lecz poprzez wpływ na ogólne funkcjonowanie przedsiębiorstwa jako całości, przyczynia się do generowania przez podmiot obrotu.

Istnienie związku między nabywanymi towarami i usługami a transakcjami opodatkowanymi podatnika jest traktowane jako niezbędny wymóg powstania prawa do odliczenia podatku również w Dyrektywie 2006/112/WE Rady z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej. Stanowisko powyższe znajduje również potwierdzenie w orzecznictwie Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej.

Zasada neutralności podatku VAT, a także kwestia pośredniego związku pomiędzy podatkiem naliczonym VAT a czynnościami opodatkowanymi jako warunku wystarczającego do zachowania prawa do odliczenia VAT były przedmiotem licznych orzeczeń TSUE m.in.: wyrok z 15 stycznia 1998 r. w sprawie C-37/95 (Państwo Belgijskie v. Ghent Coal Terminal NV), wyrok z 22 lutego 2001 r. w sprawie C-408/96 (Abbey National plc v. Commissioners of Customs & Excisie), wyrok z 26 maja 2005 r. w sprawie C-465/03 (Kretztechnik AG v. Finanzamt Linz), wyrok z 27 września 2001 r. w sprawie C-16/00 (CIBO Particiationis SA v. Directeur region al des impots du Nord-Pas-de-Calats). TSUE podkreślał, że co do zasady, prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego przysługuje podatnikom wówczas, gdy istnieje bezpośredni związek poniesionych wydatków ze sprzedażą opodatkowaną. Jednakże, brak bezpośredniego związku z konkretną czynnością podlegającą opodatkowaniu nie wyklucza prawa odliczenia podatku VAT w przypadku tzw. kosztów ogólnych działania podatnika, o ile koszty te mogą być przypisane do działalności podatnika podlegającej opodatkowaniu VAT.

Ustawa o podatku od towarów i usług ustanawia zasadę tzw. niezwłocznego odliczenia podatku naliczonego. Zasada ta wyraża się tym, że podatnik, aby skorzystać z prawa do odliczenia podatku naliczonego nie musi czekać aż nabyty towar lub usługa zostaną odsprzedane lub efektywnie wykorzystane na potrzeby działalności opodatkowanej.

Istotna jest intencja nabycia - jeśli dany towar (usługa) ma służyć wykonywaniu czynności opodatkowanych, wówczas - po spełnieniu wymienionych w art. 86 ust. 1 ustawy wymogów formalnych - odliczenie jest prawnie dozwolone, oczywiście jeżeli nie wyłączają go inne przepisy ustawy lub aktów wykonawczych.

Wystarczającym zatem jest, że z okoliczności towarzyszących nabyciu towaru lub usługi, przy uwzględnieniu rodzaju prowadzonej oraz planowanej przez podatnika działalności gospodarczej wynika, że zakup ten dokonany został w celu jego wykorzystania w ramach działalności opodatkowanej. Ta warunkowość realizacji określonego w art. 86 ust. 1 ustawy prawa obniżenia podatku należnego o podatek naliczony powoduje, że nieziszczenie się warunku pozytywnego, jakim jest wykorzystanie towaru lub usługi do realizacji czynności opodatkowanej podatnika, np. gdy okaże się, że zmieniono przeznaczenie towaru (usługi) i został on ostatecznie wykorzystany do czynności zwolnionych od VAT lub niepodlegających VAT - spowoduje konieczność weryfikacji uprzedniego odliczenia podatku naliczonego.

Przenosząc powyższe na grunt przedmiotowej sprawy należy wskazać, że na podstawie przepisów art. 86 ust. 1 i ust. 2 ustawy, będzie przysługiwało Państwu (czynnemu podatnikowi VAT) prawo do odliczenia podatku naliczonego wykazanego w fakturach dokumentujących nabycie kompleksowych usług organizacji i realizacji danego wyjazdu integracyjno-szkoleniowego, bowiem z treści wniosku wynika, że wydatki te zostały poniesione na cele działalności gospodarczej i są związane z czynnościami opodatkowanymi.

W opisie wskazali Państwo bowiem, że prowadzą Państwo działalność w branży (…), opartą na złożonych procesach produkcyjnych, wspierających oraz zarządczych. Osiągany przez Spółkę obrót opodatkowany podatkiem VAT jest wynikiem pracy interdyscyplinarnych zespołów obejmujących zarówno pracowników fizycznych, jak i zespołu pracowników biurowych, tj. pracowników działów administracyjnych oraz biurowych działów produkcji.

Aby kluczowe procesy produkcyjne mogły przebiegać efektywnie i bez zakłóceń, konieczne jest sprawne działanie zespołu pracowników administracyjnych i pracowników biurowych działów produkcyjnych. Działania tych zespołów są ściśle powiązane i wzajemnie się uzupełniają, dlatego Spółka przykłada szczególną wagę do efektywności komunikacji i pracy zespołowej. Złożona struktura organizacyjna oraz złożone i zintegrowane procesy biznesowe wymagają zaangażowania wysoko wykwalifikowanych i doświadczonych pracowników, gdzie kluczowe znaczenie dla Spółki ma stworzenie warunków sprzyjających efektywnej pracy zespołowej. Zespół pracowników administracyjnych i pracowników biurowych działów produkcyjnych, wspiera codzienne funkcjonowanie zakładów produkcyjnych, odpowiadając m.in. za realizację zakupów np. materiałów i surowców fakturowanie sprzedaży, rozwój kompetencji pracowników, zapewnienie zgodności z obowiązującymi regulacjami podatkowymi i rachunkowymi oraz pełni funkcję łącznika między planowaniem a wykonawstwem, mając realny wpływ na efektywność produkcji, terminowość realizacji zamówień oraz jakość produktu końcowego. Odgrywa on zatem kluczową rolę w zapewnieniu ciągłości i efektywności funkcjonowania całego przedsiębiorstwa.

Przykładowo:

- współpraca działu finansów z działem logistyki - dział finansów wspiera logistykę w prawidłowym wystawianiu faktur, za które odpowiada, co pozwala uniknąć błędów skutkujących dodatkowymi kosztami (np. odsetkami karnymi) oraz nadmiernym obciążeniem pracą. Udział w (…) daje przestrzeń na budowanie relacji i zrozumienie każdej ze stron, w nieformalnym kontekście, co buduje zaufanie i zorientowanie na wspólny cel pomimo pełnej odpowiedzialności działu logistyki za fakturowanie sprzedaży. Dzięki temu zwiększa się sprawność operacyjna i finansowa Spółki;

- współpraca działu finansowego z managerami produkcji biurowej - dział (…) usprawnia komunikację w zakresie budżetowania i raportowania, wskazując obszary wymagające poprawy. Pozwala to na ograniczenie zbędnych kosztów oraz zwiększenie sprzedaży opodatkowanej podatkiem VAT;

- budowanie zaufania między działami produkcji biurowej a administracją - wzajemne zrozumienie perspektyw obu stron co przekłada się np. na:

- sprawniejsze pozyskiwanie i archiwizację dokumentów niezbędnych do przyszłych kontroli podatkowych,

- efektywną komunikację w zakresie zgłaszania zapotrzebowań, co umożliwia terminową realizację zamówień (np. surowców do produkcji) w optymalnych ilościach, co pozwala uniknąć zarówno przestojów w produkcji, jak i nadmiernych zapasów, które mogłyby generować dodatkowe koszty i wpływać negatywnie na sytuację finansową spółki.

Zaznaczają Państwo, iż choć wszyscy uczestnicy wyjazdów integracyjno-szkoleniowych wykonują zadania o charakterze administracyjnym, biurowym, to ich praca ma pośredni, ale istotny związek z działalnością opodatkowaną VAT, ponieważ:

- wspierają sprzedaż, logistykę, planowanie, kontrolę jakości, finanse,

- koordynują działania umożliwiające realizację opodatkowanej sprzedaży towarów,

- poprzez lepszą integrację, zwiększają efektywność operacyjną firmy.

W związku z powyższym, nabywana usługa organizacji wyjazdów szkoleniowo-integracyjnych - mimo że uczestnicy mają różny status prawny i mogą wybrać zakres uczestnictwa - służy działalności opodatkowanej VAT.

Zakupy związane z organizacją wyjazdów integracyjno-szkoleniowych nie są wykorzystywane bezpośrednio do świadczenia usług ani sprzedaży towarów, jednak wpływają organizacyjnie, funkcjonalnie i kompetencyjnie na działalność operacyjną Spółki, która w całości podlega opodatkowaniu VAT (sprzedaż towarów w ramach WDT, eksportu i sprzedaży krajowej).

Związek ten ma charakter pośredni, lecz rzeczywisty i celowy - wspiera bowiem efektywność pracy zespołu biurowego oraz zapewnia organizacyjne warunki do prawidłowego prowadzenia działalności gospodarczej.

Jest to pośredni związek z działalnością opodatkowaną, ponieważ umożliwia przeprowadzenie wydarzenia rozwijającego kluczowe kompetencje zespołu biurowego i wspierającego kulturę organizacyjną Spółki.

Przejawia się to poprzez integracje zespołu, poprawie komunikacji wewnętrznej, większej wydajności pracy, zmniejszenia ryzyka błędów przy obsłudze zamówień, fakturowaniu, logistyce.

Szkolenia ukierunkowane są na rozwój umiejętności miękkich niezbędnych w codziennej pracy administracyjnej i operacyjnej, co pozwala na lepszą współpracę między działami, sprawniejsze procesy realizacji dostaw i kontaktów z klientami, szybsze reagowanie na problemy operacyjne, większą identyfikacja z celami organizacji.

Tym samym nabywane przez Państwa całe kompleksowe świadczenia (wszystkie elementy wchodzące w skład poszczególnych wyjazdów integracyjno-szkoleniowych):

- nie służą konsumpcji ani rozrywce, lecz wspierają organizacyjnie, edukacyjnie i efektywnościowo zespół,

- są skierowane do osób, których praca ma pośredni wpływ na sprzedaż towarów opodatkowanych VAT,

- wykazują pośredni związek z działalnością opodatkowaną, przejawiający się w poprawie efektywności pracy, komunikacji, organizacji wewnętrznej i lojalności kadry.

Organizacja wydarzeń integracyjno-szkoleniowych, mimo że nie jest bezpośrednio ukierunkowana na działania sprzedażowe, w istotny sposób wpływa na konkurencyjność Spółki jako ogniwa w łańcuchu dostaw oraz na jej znaczenie operacyjne w ramach Grupy kapitałowej.

Za kontakt z klientem końcowym oraz działania marketingowe i sprzedażowe odpowiada inny podmiot z Grupy, którego funkcją jest pozyskiwanie klientów i obsługa relacji handlowych. Spółka natomiast koncentruje się na zapewnieniu wysokiej jakości produkcji, terminowości realizacji oraz efektywności operacyjnej. To właśnie realizacja tych zadań w sposób rzetelny i przewidywalny ma kluczowe znaczenie dla budowy reputacji całej Grupy i zaufania ze strony odbiorców.

W tym kontekście, wydarzenia integracyjno-szkoleniowe wpływają na konkurencyjność Spółki poprzez:

- wzrost efektywności i stabilności operacyjnej (szkolenia i działania integracyjne poprawiają komunikację wewnętrzną, wspierają współpracę między działami oraz wzmacniają zaangażowanie pracowników. Dzięki temu Spółka może sprawniej realizować zlecenia produkcyjne, szybciej reagować na nietypowe sytuacje, minimalizować ryzyko błędów, opóźnień i przestojów);

- utrzymanie wysokiej jakości i powtarzalności dostaw (zgrany i dobrze przeszkolony zespół pozwala na skuteczne wdrażanie wymagań jakościowych, dostosowywanie się do specyfikacji klientów, zarządzanie zmianami produkcyjnymi i operacyjnymi. Dzięki temu Spółka staje się wiarygodnym i stabilnym partnerem wykonawczym, co zwiększa jej znaczenie w ramach Grupy oraz zaufanie ze strony podmiotu odpowiedzialnego za kontakt z klientem);

- budowanie reputacji w Grupie i u klientów końcowych (choć kontakt z klientem realizuje inny podmiot, jakość i terminowość dostaw oraz elastyczność operacyjna Spółki mają bezpośredni wpływ na doświadczenie klienta końcowego. W przypadku reklamacji, zmian harmonogramów, pytań technicznych czy inspekcji - angażowane są zespoły Spółki. Ich sprawność, profesjonalizm i zdolność do szybkiego działania przekładają się na postrzeganie całej Grupy jako rzetelnego dostawcy, zwiększenie zaufania w oczach nowych i obecnych kontrahentów, możliwość dalszego rozwijania współpracy z kluczowymi odbiorcami).

Tym samym, organizacja wydarzeń integracyjno-szkoleniowych wpływa korzystnie na konkurencyjność Spółki jako partnera realizacyjnego w Grupie, wzmacnia jej pozycję operacyjną oraz pośrednio wspiera proces pozyskiwania klientów i budowania długofalowych relacji z odbiorcami końcowymi. To z kolei przekłada się na realizację działalności opodatkowanej podatkiem VAT oraz na wzrost i zabezpieczenie przychodów.

Powyższy opis prowadzi do wniosku, że wystąpi pośredni związek wydatków poniesionych przez Państwa na organizację i realizację danego wyjazdu integracyjno-szkoleniowego z działalnością opodatkowaną Spółki. Charakter wyjazdów i cel ich organizacji wskazuje, że ponosząc opisane we wniosku wydatki na ich przeprowadzenie oczekują Państwo zwiększenia efektywności pracy zespołowej, rozwinięcia umiejętności komunikacyjnych i budowania wzajemnego zaufania oraz zrozumienia perspektyw innych osób. Elementy te umożliwiają skuteczne łączenie wiedzy i doświadczeń z różnych obszarów organizacji, wzajemne wsparcie oraz dzielenie się doświadczeniem, co w przyszłości ma się przełożyć na sprawność operacyjną, jakość procesów i w efekcie - na wyniki finansowe Spółki, w tym wysokość obrotów podlegających opodatkowaniu podatkiem VAT.

Podkreślenia wymaga fakt, że w świetle powołanego wyżej art. 88 ust. 1 pkt 4 ustawy, podatek naliczony z tytułu nabycia usług noclegowych i gastronomicznych - co do zasady - nie podlega odliczeniu. Powyższe ograniczenie nie ma jednak zastosowania w sytuacji, gdy przedmiotem zakupu jest kompleksowa usługa organizacji i realizacji danego wyjazdu integracyjno-szkoleniowego, czyli co do istoty jedna usługa, na którą składają się poszczególne elementy, w tym usługi gastronomiczne i noclegowe.

Z prawa do odliczenia podatku VAT od wydatków związanych z organizacją i realizacją danego wyjazdu integracyjno-szkoleniowego należy wyłączyć natomiast zakup alkoholu, gdyż nabywanie alkoholu nie jest ani wprost ani pośrednio związane z czynnościami opodatkowanymi wykonywanymi w ramach działalności gospodarczej podatnika. Należy podkreślić, że czynność polegająca na zakupie alkoholu nie stanowi elementu kompleksowej usługi organizacji i realizacji danego wyjazdu integracyjno-szkoleniowego, ponieważ nie jest ona niezbędna do należytego i właściwego świadczenia usługi, ani też środka do lepszego jej wykonania.

W konsekwencji, świadczenie polegające na zakupie alkoholu nie jest związane z działalnością gospodarczą podatnika, a jedynie służy celom osobistym, prywatnym pracowników i współpracowników. Zakup alkoholu nie będzie miał związku z wykonywanymi czynnościami opodatkowanymi podatkiem VAT. Zatem od takiego zakupu nie będzie przysługiwało Państwu prawo do odliczenia podatku naliczonego.

W konsekwencji, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy, będzie przysługiwało Państwu prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego, wykazanego na fakturach dokumentujących nabycie kompleksowych usług organizacji i realizacji wyjazdów integracyjno-szkoleniowych dotyczącego każdego (…) dla zespołu pracowników biurowych - z wyłączeniem części dotyczącej zakupu alkoholu.

W konsekwencji Państwa stanowisko w zakresie pytania oznaczonego we wniosku nr 2 jest prawidłowe.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Państwo przedstawili i stanu prawnego, obowiązującego w dniu wydania interpretacji.

Interpretacja rozstrzyga wyłącznie w zakresie podatku od towarów i usług. W zakresie podatku dochodowego od osób prawnych zostało wydane odrębne rozstrzygnięcie.

Należy zauważyć, że zgodnie z art. 14b § 3 Ordynacji podatkowej, składający wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej obowiązany jest do wyczerpującego przedstawienia zaistniałego stanu faktycznego albo zdarzenia przyszłego. Organ jest ściśle związany przedstawionym we wniosku stanem faktycznym (opisem zdarzenia przyszłego). Ponoszą Państwo ryzyko związane z ewentualnym błędnym lub nieprecyzyjnym przedstawieniem we wniosku opisu stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego. Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, gdy rzeczywisty stan sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie z opisem zdarzenia przyszłego podanym przez Państwa w złożonym wniosku. W związku z powyższym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we wniosku opisu sprawy, wydana interpretacja traci swą aktualność.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

- Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli: Państwa sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem zdarzenia przyszłego i zastosują się Państwo do interpretacji.

- Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeżeli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej stanowi element czynności będących przedmiotem decyzji wydanej:

1. z zastosowaniem art. 119a;

2. w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;

3. z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.

- Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Mają Państwo prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA).

Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

- w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

- w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.