Interpretacja 0111-KDIB3-2.4012.864.2025.3.MGO

Interpretacja indywidualna
- stanowisko prawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku od towarów i usług jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

5 listopada 2025 r. wpłynął Pani wniosek z 5 listopada 2025 r. o wydanie interpretacji indywidualnej.

Uzupełniła go Pani - w odpowiedzi na wezwania - pismami z 14 grudnia 2025 r. (wpływ 14 grudnia 2025 r. oraz 22 grudnia 2025 r.).

Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Planuje Pani rozpoczęcie wykonywania działalności nierejestrowanej, o której mowa w art. 5 ust. 1 ustawy z dnia 6 marca 2018 r. - Prawo przedsiębiorców. W ramach tej działalności zamierza Pani świadczyć na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej usługi relaksacyjnego masażu twarzy typu „Kobido …”. Usługa ta polega na manualnym, nieinwazyjnym masażu twarzy, szyi i dekoltu, mającym na celu poprawę wyglądu skóry oraz jej ukrwienia, a także ogólne odprężenie i relaks klienta. Masaż nie ma charakteru leczniczego ani rehabilitacyjnego - nie jest wykonywany w celach medycznych, lecz wyłącznie estetyczno-relaksacyjnych. Nie prowadzi Pani i nie planuje Pani prowadzić działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT. Szacowany roczny przychód z tytułu wykonywania ww. usług nie przekroczy kwoty 20 000 zł. Usługi będą świadczone osobiście przez Panią, bez zatrudniania pracowników i bez prowadzenia salonu kosmetycznego. W związku z powyższym zwraca się Pani z prośbą o potwierdzenie, czy w opisanym stanie faktycznym, przy świadczeniu usług relaksacyjnego masażu twarzy „Kobido …” w ramach działalności nierejestrowanej i przy nieprzekroczeniu limitu obrotów 20 000 zł rocznie, ciąży na Pani obowiązek ewidencjonowania sprzedaży przy zastosowaniu kasy rejestrującej.

W uzupełnieniu wniosku wskazała Pani, że:

Na pytanie Organu „Kiedy zamierza Pani rozpocząć prowadzenie działalności nierejestrowanej, o której mowa we wniosku?”, odpowiedziała Pani „Rozpoczęcie działalności o której mowa we wniosku planuję na … 2026 roku.”

Na pytanie zadane w wezwaniu „Czy wartość sprzedaży dokonana na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych nie przekroczy, w proporcji do okresu wykonywania tych czynności w pierwszym roku podatkowym prowadzenia działalności, kwoty 20 000 zł?”, odpowiedziała Pani „Wartość sprzedaży dokonana na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych nie przekroczy, w proporcji do okresu wykonywania tych czynności w pierwszym roku podatkowym prowadzenia działalności, kwoty 20 000 zł.”

Na pytanie Organu „Proszę o podanie pod jakim symbolem - według Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług, wprowadzonej rozporządzeniem Rady Ministrów z dnia 4 września 2015 r. w sprawie Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) (Dz. U. z 2015 r. poz. 1676 ze zm.) - sklasyfikowana jest usługa relaksacyjnego masażu twarzy „Kobido …”, którą będzie Pani świadczyć w swojej działalności. Należy podać pełny, siedmiocyfrowy symbol dla usługi.”, odpowiedziała Pani „Według Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług, wprowadzonej rozporządzeniem Rady Ministrów z dnia 4 września 2015 r. w sprawie Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) (Dz. U. z 2015 r. poz. 1676 ze zm.) - usługa relaksacyjnego masażu twarzy „Kobido …” to symbol: 9604100.”

Na pytanie zadane w wezwaniu „Jakie kwalifikacje posiada Pani do wykonywania usług masażu twarzy typu „Kobido …”?”, odpowiedziała Pani „Klasyfikacja jaką posiadam to …, przeprowadzonego w oddziale szkoleniowym „…” z zakresu „Kobido …”, który potwierdza zdobytą wiedzę i upoważnia do profesjonalnego wykonywania masażu „Kobido …”.”

Na pytanie Organu „Czy jest Pani lekarzem, fizjoterapeutą, kosmetologiem, kosmetyczką lub technikiem masażystą? Czy będzie Pani świadczyła usługi w ramach któregoś z ww. zawodów?”, odpowiedziała Pani „Nie jestem żadnym z powyższych i nie będę świadczyła usług w ramach tych zawodów.”

Na pytanie zadane w wezwaniu „W jakim miejscu będzie wykonywany będzie relaksacyjny masaż twarzy „Kobido …”, np. salon/gabinet kosmetyczny/salon masażu lub inne miejsce (należy wskazać jakie)?”, odpowiedziała Pani „Miejsce w jakim chce wykonywać masaże „Kobido …” to domy klientów ponieważ chciałabym posiadać usługę mobilną.”

Na pytanie Organu „Do kogo skierowana będzie usługa będąca przedmiotem wniosku?”, odpowiedziała Pani „Usługa będzie skierowana do klientów indywidualnych, pełnoletnich, korzystających z zabiegów relaksacyjnych niezwiązanych z leczeniem lub rehabilitacją.”

Na pytanie zadane w wezwaniu „Jakie są oczekiwania klienta w odniesieniu do wykonywanej usługi?”, odpowiedziała Pani „Oczekiwania klienta to relaks, odprężenie, redukcja codziennego stresu.”

Na pytanie Organu „Czy przedmiotowa usługa ma charakter leczniczy?”, odpowiedziała Pani „Nie ma.”

Na pytanie zadane w wezwaniu „Czy przed wykonaniem usługi niezbędna będzie konsultacja lekarska?”, odpowiedziała Pani „Nie będzie potrzebna.”

Na pytanie Organu „Czy w Pani ocenie jest to zabieg z kategorii zabiegów inwazyjnych? - proszę uzasadnić odpowiedź na pytanie.”, odpowiedziała Pani „W mojej ocenie wykonywana usługa masażu relaksacyjnego ma charakter nieinwazyjny ponieważ polega wyłącznie na manualnych technikach masażu powierzchniowego, bez naruszania ciągłości tkanek oraz bez użycia narzędzi medycznych.”

Na pytanie zadane w wezwaniu „Jakie są przeciwwskazania do wykonania usługi? Należy je wymienić oraz wskazać, w jakiej formie klient będzie o nich informowany.”, odpowiedziała Pani „Przeciwwskazania do wykonania usługi to np. aktywne stany zapalne skóry twarzy, świeże zabiegi estetyczne, przerwanie ciągłości skóry twarzy. Klient zostanie poinformowany ustnie oraz na piśmie w formie zgody i regulaminu na wykonanie masażu. Klient potwierdza te informacje poprzez złożenie podpisu.”

Na pytanie Organu „Czy do wykonania usługi będącej przedmiotem wniosku wymagana jest wiedza medyczna w zakresie zabiegów estetycznych związana ze specjalnością lekarza?”, odpowiedziała Pani „Nie jest wymagana wiedza medyczna.”

Na pytanie zadane w wezwaniu „Jakie konkretne czynności - po kolei - będą wykonywane w celu wykonania usługi będącej przedmiotem wniosku?” odpowiedziała Pani:

˗ „Krótka rozmowa z klientem oraz poinformowanie o charakterze relaksacyjnym i estetycznym usługi.

˗ Zapoznanie klienta z przeciwwskazaniami do wykonania masażu oraz uzyskanie potwierdzenia braku przeciwwskazań na piśmie.

˗ Przygotowanie stanowiska pracy oraz klienta do zabiegu.

˗ Oczyszczenie skóry twarzy przy użyciu kosmetyków pielęgnacyjnych.

˗ Zastosowanie preparatu ułatwiającego masaż (np. olejek lub krem kosmetyczny).

˗ Wykonanie manualnych technik masażu relaksacyjnego twarzy, szyi i dekoltu, bez naruszania ciągłości skóry i bez użycia narzędzi medycznych.

˗ Zakończenie masażu oraz usunięcie nadmiaru preparatu kosmetycznego.

˗ Przekazanie ogólnych, niemedycznych zaleceń pielęgnacyjnych po zabiegu.”

Na pytanie Organu „Jakie konkretne narzędzia, materiały, środki, kosmetyki wykorzystywane będą podczas masażu. Należy wszystkie wymienić, wskazać w jakim celu będą one stosowane oraz jakie mają właściwości/działanie.”, odpowiedziała Pani:

„Wykorzystane narzędzia i kosmetyki to:

˗ ręce masażysty - do wykonywania manualnych technik masażu, zapewniających efekt relaksacyjny i poprawę komfortu,

˗ kompresy lub płatki kosmetyczne - do oczyszczenia i przygotowania skóry oraz utrzymania higieny stanowiska,

˗ kosmetyki pielęgnacyjne (olejki, kremy) - stosowane w celu ułatwienia poślizgu podczas masażu oraz nawilżenia i odżywienia skóry.

˗ płyn do dezynfekcji, w celu utrzymania higieny stanowiska po masażu.”

Na pytanie zadane w wezwaniu „Jakie instrukcje (zalecenia) dotyczące postępowania po zabiegu będzie otrzymywał klient (należy szczegółowo opisać)?”, odpowiedziała Pani „Po wykonaniu masażu relaksacyjnego twarzy klient otrzymuje ogólne zalecenia pielęgnacyjne, które mają na celu utrzymanie komfortu i efektu relaksu po zabiegu. Zalecenia mogą obejmować:

˗ delikatne oczyszczenie skóry,

˗ nawilżanie przy użyciu kosmetyków stosowanych na co dzień,

˗ unikanie nadmiernego nacisku lub pocierania skóry w miejscu zabiegu przez kilka godzin,

˗ zalecenie picia wody dla ogólnego komfortu i dobrego samopoczucia.

Klient jest informowany o zaleceniach ustnie oraz w formie krótkiej notatki lub karty informacyjnej.”

Na pytanie Organu „Czy za wykonane usługi relaksacyjnego masażu twarzy „Kobido …” na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej będzie Pani otrzymywała zapłatę gotówką?”, odpowiedziała Pani „Nie tylko. Część płatności może być dokonywana gotówką. W przypadku przekroczenia limitu obrotu obowiązek ewentualnego posiadania kasy fiskalnej zostanie wypełniony zgodnie z przepisami.”

Na pytanie zadane w wezwaniu „Czy za wykonane ww. usługi na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej będzie Pani otrzymywała w całości zapłatę wyłącznie za pośrednictwem poczty, banku lub spółdzielczej kasy oszczędnościowo-kredytowej?”, odpowiedziała Pani „Nie, część płatności może być dokonywana gotówką. W przypadku przekroczenia limitu obrotu obowiązek ewentualnego posiadania kasy fiskalnej zostanie wypełniony zgodnie z przepisami.”

Na pytanie Organu „Czy z prowadzonej przez Panią ewidencji i dowodów dokumentujących zapłatę jednoznacznie będzie wynikało, jakiej konkretnie czynności dotyczyła?”, odpowiedziała Pani „Tak, z prowadzonej przeze mnie ewidencji oraz dokumentów potwierdzających zapłatę (np. notatki lub przelewy) będzie jednoznacznie wynikało, że zapłata dotyczyła usługi masażu „Kobido …”.”

Na pytanie zadane w wezwaniu „Czy dokonuje/będzie Pani dokonywała sprzedaży towarów lub świadczy/będzie Pani świadczyła usługi wymienione w § 4 ust. 1 pkt 1 lub 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 17 grudnia 2024 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 1902)? Jeśli tak, proszę je wskazać.”, odpowiedziała Pani „W mojej ocenie wykonywana usługa masażu relaksacyjnego twarzy „Kobido …”, nie mieści się w katalogu usług kosmetycznych ani kosmetologicznych, o którym mowa w art. 4 ust. 1 pkt 1 i 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 17 grudnia 2024 r. Świadczona usługa ma wyłącznie charakter relaksacyjny i estetyczny, nie obejmuje technik kosmetologicznych ani zabiegów medycyny estetycznej więc odpowiedź brzmi: nie, nie będę świadczyła wymienionych usług.”

Na pytanie Organu „Czy prowadziła Pani wcześniej działalność gospodarczą (w tym działalność nierejestrowaną)? Jeśli tak, to w jakiej formie prawnej?”, odpowiedziała Pani „Nie prowadziłam wcześniej żadnej działalności gospodarczej.”

Na pytanie zadane w wezwaniu „Czy była już Pani zobowiązana do ewidencjonowania sprzedaży za pomocą kasy rejestrującej lub przestała Pani spełniać warunki do zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania?”, odpowiedziała Pani „Nigdy nie byłam zobowiązana.”

Pytanie

Czy w opisanym stanie faktycznym, przy świadczeniu usług relaksacyjnego masażu twarzy „Kobido …” w ramach działalności nierejestrowanej i przy nieprzekroczeniu limitu obrotów 20 000 zł rocznie, ciąży na Pani obowiązek ewidencjonowania sprzedaży przy zastosowaniu kasy rejestrującej?

Pani stanowisko w sprawie

W opisanym stanie faktycznym nie powstaje obowiązek ewidencjonowania sprzedaży przy zastosowaniu kasy rejestrującej. Zgodnie z art. 111 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, obowiązek prowadzenia ewidencji sprzedaży przy użyciu kasy rejestrującej dotyczy podatników dokonujących sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej. Jednocześnie, zgodnie z § 3 ust. 1 pkt 1 oraz § 4 ust. 1 pkt 2 lit. j rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 24 listopada 2023 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących (Dz. U. z 2023 r. poz. 2605), ze zwolnienia z obowiązku stosowania kas rejestrujących mogą korzystać podatnicy, u których obrót ze sprzedaży na rzecz osób fizycznych nie przekroczył w poprzednim roku podatkowym kwoty 20 000 zł, z wyjątkiem m.in. usług kosmetycznych i kosmetologicznych. Stoi Pani na stanowisku, że wykonywany przez Panią relaksacyjny masaż twarzy „Kobido …” nie stanowi usługi kosmetycznej w rozumieniu powyższego rozporządzenia, ponieważ nie polega na wykonywaniu zabiegów kosmetycznych ani kosmetologicznych z użyciem preparatów lub sprzętu kosmetycznego, lecz jest manualnym masażem relaksacyjnym, mającym na celu odprężenie i poprawę samopoczucia klienta. W konsekwencji, przy nieprzekroczeniu limitu obrotów 20 000 zł rocznie oraz świadczeniu usług w ramach działalności nierejestrowanej, uważa Pani, że ma Pani prawo korzystać ze zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania sprzedaży przy zastosowaniu kasy rejestrującej. W związku z powyższym wnosi Pani o potwierdzenie prawidłowości powyższego stanowiska.

Ocena stanowiska                                                                   

Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Obowiązek prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących wynika z zapisu art. 111 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 775 ze zm.), zwanej dalej „ustawą”.

Zgodnie z tym przepisem:

Jak wynika z art. 2 pkt 22 ustawy:

Stosownie do art. 7 ust. 1 ustawy:

Pojęcie towaru ustawodawca zdefiniował w art. 2 pkt 6 ustawy. Zgodnie z zapisem zawartym w tym przepisie:

Natomiast zgodnie z art. 8 ust. 1 ustawy:

Wskazany wyżej przepis art. 111 ust. 1 ustawy, określa generalną zasadę, z której wynika, że obowiązek prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kasy rejestrującej dotyczy wszystkich podatników, którzy dokonują sprzedaży na rzecz określonych w nim odbiorców, tj. osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych.

Zatem, podstawowym kryterium decydującym o obowiązku stosowania ewidencji za pomocą kas rejestrujących jest status nabywcy wykonywanych przez podatnika świadczeń. Jeżeli nabywcą danej usługi jest podmiot inny niż wymieniony w art. 111 ust. 1, to taka sprzedaż w ogóle nie jest objęta obowiązkiem ewidencjonowania jej przy użyciu kasy rejestrującej.

Na mocy delegacji ustawowej zawartej w art. 111 ust. 8 ustawy:

Kwestie dotyczące zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy użyciu kas rejestrujących niektórych czynności i niektórych grup podatników oraz terminów rozpoczęcia prowadzenia tej ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących reguluje rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 17 grudnia 2024 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących (Dz. U. z 2024 r. poz. 1902) zwane dalej „rozporządzeniem”.

Na mocy § 2 ust. 1 rozporządzenia:

Stosownie do § 2 ust. 2 rozporządzenia:

Zgodnie z § 3 ust. 1 pkt 1 rozporządzenia:

W myśl § 3 ust. 1 pkt 2 rozporządzenia:

Stosownie natomiast do § 3 ust. 2 rozporządzenia:

W rozporządzeniu pod poz. 42 ww. załącznika wymieniono:

Niektóre usługi oraz dostawa niektórych towarów zostały wyłączone przez ustawodawcę z prawa do zwolnienia, o którym mowa w przepisach § 2 i § 3 ww. rozporządzenia z obowiązku ewidencjonowania na kasie rejestrującej. Szczegółowo zostały one wymienione w § 4 ust. 1 pkt 1 i 2 powołanego rozporządzenia.

 

I tak, zgodnie z § 4 ust. 1 pkt 1 i 2 rozporządzenia:

1. Zwolnień, o których mowa w § 2 i § 3, nie stosuje się w przypadku:

1) dostawy:

 a) gazu płynnego,

 b) części do silników (CN 8409 91 00 i 8409 99 00),

 c) silników do napędu pojazdów i motocykli, silników spalinowych tłokowych z zapłonem iskrowym i samoczynnym do różnego rodzaju jednostek, w tym motocykli (CN 8407 i 8408),

 d) nadwozi do pojazdów silnikowych (CN 8707),

 e) przyczep i naczep (CN 8716 10, 8716 31 00, ex 8716 39, 8716 40 00), kontenerów (CN 8609 00),

  f) części przyczep, naczep i pozostałych pojazdów bez napędu mechanicznego (CN 8716 90),

 g) części i akcesoriów do pojazdów silnikowych (CN 8708, 9401 99 20 i 9401 99 80), to jest do:

   - ciągników,

   - pojazdów silnikowych do przewozu dziesięciu lub więcej osób z kierowcą,

   - samochodów i pozostałych pojazdów silnikowych przeznaczonych zasadniczo do przewozu osób,   włącznie z samochodami osobowo-towarowymi (kombi) oraz samochodami wyścigowymi,

   - pojazdów silnikowych do transportu towarów,

   - pojazdów silnikowych specjalnego przeznaczenia, innych niż te zasadniczo przeznaczone do przewozu osób lub towarów, w szczególności: pojazdów pogotowia technicznego, dźwigów samochodowych, pojazdów strażackich, betoniarek samochodowych, zamiatarek, polewaczek, przewoźnych warsztatów, ruchomych stacji radiologicznych

   - z wyłączeniem motocykli,

h) komputerów stacjonarnych i przenośnych, w tym laptopów i tabletów, oraz urządzeń peryferyjnych do nich, konsol do gier, części do komputerów i konsol,

  i) wyrobów elektronicznych, w tym odbiorników telewizyjnych i radiowych, gramofonów, głośników, telefonów, w tym smartfonów, smartwatchów, anten, wyświetlaczy, monitorów, aparatów do zapisu lub odtwarzania obrazu i dźwięku, nawigacji, urządzeń pamięci trwałej, taśm, dysków, urządzeń alarmowych,

  j) wyrobów optycznych, w tym lornetek, lunet, rzutników,

 k) silników elektrycznych, prądnic i transformatorów,

  l) sprzętu fotograficznego, w tym cyfrowych i konwencjonalnych aparatów fotograficznych, soczewek, obiektywów, kamer, projektorów filmowych,

m) wyrobów z metali szlachetnych lub z udziałem tych metali, których dostawa nie może korzystać ze zwolnienia od podatku, o którym mowa w art. 113 ust. 1 i 9 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, zwanej dalej „ustawą”,

 n) zapisanych i niezapisanych nośników danych cyfrowych i analogowych,

 o) wyrobów przeznaczonych do użycia, oferowanych na sprzedaż lub używanych jako paliwa silnikowe albo jako dodatki lub domieszki do paliw silnikowych, bez względu na kod CN,

 p) wyrobów tytoniowych (CN 2401, 2402, 2403), z wyłączeniem towarów dostarczanych na pokładach samolotów,

 q) napojów alkoholowych o zawartości alkoholu powyżej 1,2%, napojów alkoholowych będących mieszaniną piwa i napojów bezalkoholowych, w których zawartość alkoholu przekracza 0,5% (bez względu na kod CN), z wyłączeniem towarów dostarczanych na pokładach samolotów,

 r) perfum i wód toaletowych (CN 3303 00 10, 3303 00 90), z wyłączeniem towarów dostarczanych na pokładach samolotów,

 s) wyrobów klasyfikowanych do CN 2404 i 8543 40 00, przeznaczonych do palenia lub do wdychania bez spalania, z wyłączeniem towarów dostarczanych na pokładach samolotów,

  t) wyrobów zawierających w swym składzie alkohol etylowy o objętościowej mocy powyżej 50% objętości, nieprzeznaczonych do spożycia przez ludzi, w tym rozpuszczalników, płynów odkażających, rozcieńczalników farb, płynów do odmrażania,

 u) węgla, brykietów i podobnych paliw stałych wytwarzanych z węgla, węgla brunatnego, koksu i półkoksu, przeznaczonych do celów opałowych,

 w) towarów przy użyciu urządzeń obsługiwanych przez klienta, które również w systemie bezobsługowym przyjmują należność w bilonie, banknotach lub innej formie (bezgotówkowej) i wydają towar;

2) świadczenia usług:

  a) przewozów pasażerskich w samochodowej komunikacji, z wyłączeniem przewozów wymienionych w poz. 19 i 20 załącznika do rozporządzenia,

  b) taksówek (PKWiU 49.32.11.0), z wyłączeniem wynajmu samochodów osobowych z kierowcą,

  c) naprawy pojazdów silnikowych oraz motorowerów, w tym naprawy opon, ich zakładania, bieżnikowania i regenerowania,

  d) w zakresie wymiany opon lub kół dla pojazdów silnikowych oraz motorowerów,

  e) w zakresie badań i przeglądów technicznych pojazdów,

  f) w zakresie opieki medycznej świadczonej przez lekarzy i lekarzy dentystów, z wyłączeniem usług świadczonych przez osoby wymienione w poz. 51 załącznika do rozporządzenia,

  g) prawniczych, z wyłączeniem usług wymienionych w poz. 31 załącznika do rozporządzenia,

  h) doradztwa podatkowego,

   i) związanych z wyżywieniem (PKWiU ex 56.10, 56.21, ex 56.29, ex 56.30), wyłącznie:

- świadczonych przez stacjonarne placówki gastronomiczne, w tym również sezonowo, oraz

- usług przygotowywania żywności dla odbiorców zewnętrznych (catering),

   j) fryzjerskich, kosmetycznych i kosmetologicznych,

  k) kulturalnych i rozrywkowych - wyłącznie w zakresie wstępu na przedstawienia cyrkowe,

   l) związanych z rozrywką i rekreacją - wyłącznie w zakresie wstępu do wesołych miasteczek, parków rozrywki, na dyskoteki, sale taneczne,

 m) mycia, czyszczenia samochodów i podobnych usług (PKWiU 45.20.30.0),

  n) parkingu samochodów i innych pojazdów,

  o) przy użyciu urządzeń, w tym wydających bilety, obsługiwanych przez klienta, które również w systemie bezobsługowym przyjmują należność w bilonie, banknotach lub innej formie (bezgotówkowej).

 

W myśl § 5 ust. 1 pkt 1 i 2 rozporządzenia:

1. W przypadku podatników korzystających ze zwolnienia, o którym mowa w § 3 ust. 1:

 1) pkt 1, zwolnienie to traci moc po upływie dwóch miesięcy następujących po miesiącu, w którym wartość sprzedaży podatnika dokonanej na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych przekroczyła kwotę 20 000 zł;

 2) pkt 2, zwolnienie to traci moc po upływie dwóch miesięcy następujących po miesiącu, w którym wartość sprzedaży podatnika z tytułu dostawy towarów lub świadczenia usług na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych, w proporcji do okresu wykonywania tych czynności, przekroczyła kwotę 20 000 zł.

Z opisu sprawy wynika, że planuje Pani rozpoczęcie wykonywania działalności nierejestrowanej, o której mowa w art. 5 ust. 1 ustawy z dnia 6 marca 2018 r. - Prawo przedsiębiorców. W ramach tej działalności zamierza Pani świadczyć na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej usługi relaksacyjnego masażu twarzy typu „Kobido …”. Usługa ta polega na manualnym, nieinwazyjnym masażu twarzy, szyi i dekoltu, mającym na celu poprawę wyglądu skóry oraz jej ukrwienia, a także ogólne odprężenie i relaks klienta. Rozpoczęcie działalności o której mowa we wniosku planuje Pani na kwiecień 2026 roku. Usługi będą świadczone osobiście przez Panią, bez zatrudniania pracowników i bez prowadzenia salonu kosmetycznego. Miejsce w jakim chce Pani wykonywać masaże „Kobido …” to domy klientów ponieważ chciałaby Pani posiadać usługę mobilną. Wartość sprzedaży dokonana na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych nie przekroczy, w proporcji do okresu wykonywania tych czynności w pierwszym roku podatkowym prowadzenia działalności, kwoty 20 000 zł. Wskazała Pani, że według Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) - usługa relaksacyjnego masażu twarzy „Kobido …” to symbol: 9604100. Nie jest Pani lekarzem, fizjoterapeutą, kosmetologiem, kosmetyczką lub technikiem masażystą i nie będzie Pani świadczyła usług w ramach tych zawodów. Kwalifikacja jaką Pani posiada to …, przeprowadzonego w oddziale szkoleniowym „…” z zakresu „…”, który potwierdza zdobytą wiedzę i upoważnia do profesjonalnego wykonywania masażu „Kobido …”. Usługa będzie skierowana do klientów indywidualnych, pełnoletnich, korzystających z zabiegów relaksacyjnych niezwiązanych z leczeniem lub rehabilitacją. Oczekiwania klienta to relaks, odprężenie, redukcja codziennego stresu. Usługa nie ma charakteru leczniczego. Do wykonania usługi nie jest wymagana wiedza medyczna. Ponadto wskazała Pani, że wykonywana usługa masażu relaksacyjnego twarzy „Kobido …”, nie mieści się w katalogu usług kosmetycznych ani kosmetologicznych, o którym mowa w art. 4 ust. 1 pkt 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 17 grudnia 2024 r. Świadczona usługa ma wyłącznie charakter relaksacyjny i estetyczny, nie obejmuje technik kosmetologicznych ani zabiegów medycyny estetycznej, nie będzie Pani świadczyła wymienionych usług. Nie prowadziła Pani wcześniej żadnej działalności gospodarczej.

Pani wątpliwości dotyczą możliwości skorzystania ze zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania sprzedaży za pomocą kasy rejestrującej dla świadczonych przez Panią usług masażu twarzy „Kobido …”.

Analiza powołanych przepisów na tle przedstawionego opisu sprawy prowadzi do wniosku, że skoro - jak Pani wskazała we wniosku - nie jest Pani lekarzem ani kosmetyczką a świadczone przez Panią usługi masażu twarzy „Kobido …” nie będą miały charakteru leczniczego oraz nie będą mieściły się w katalogu usług kosmetycznych ani kosmetologicznych - to nie dotyczą Pani wyłączenia ze zwolnienia z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kasy rejestrującej wynikające z zapisu § 4 ust. 1 pkt 2 lit. f) i j) powołanego wyżej rozporządzenia. Zatem stosownie do zapisu § 3 ust. 1 pkt 2 ww. rozporządzenia, do czasu przekroczenia obrotu na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych w kwocie 20 000 zł w proporcji do okresu świadczenia usług masażu, będzie Pani mogła korzystać ze zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania tej sprzedaży przy użyciu kasy rejestrującej.

Tym samym, Pani stanowisko, zgodnie z którym ma Pani prawo korzystać ze zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania sprzedaży przy zastosowaniu kasy rejestrującej, należało uznać za prawidłowe.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Pani przedstawiła i stanu prawnego obowiązującego w dniu wydania interpretacji.

Należy zauważyć, że zgodnie z art. 14b § 3 ustawy Ordynacja podatkowa, składający wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej obowiązany jest do wyczerpującego przedstawienia zaistniałego stanu faktycznego albo zdarzenia przyszłego. Organ jest ściśle związany z przedstawionym we wniosku stanem faktycznym (opisem zdarzenia przyszłego). Zainteresowany ponosi ryzyko związane z ewentualnym błędnym lub nieprecyzyjnym przedstawieniem we wniosku opisu stanu faktycznego (zdarzenia przyszłego). Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, gdy rzeczywisty stan faktyczny sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie ze z opisem zdarzenia przyszłego podanym przez Panią w złożonym wniosku. Interpretacja została wydana na podstawie wskazania we wniosku, że wykonywana usługa masażu relaksacyjnego twarzy „Kobido …” nie ma charakteru leczniczego oraz nie mieści się w katalogu usług kosmetycznych ani kosmetologicznych, o którym mowa w art. 4 ust. 1 pkt 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 17 grudnia 2024 r. Biorąc pod uwagę powyższe, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we wniosku opisu sprawy, udzielona odpowiedź traci swą aktualność.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

  - Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy  z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli: Pani sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pani do interpretacji.

 - Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

  - Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

  - w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

  - w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa.