Interpretacja 0111-KDIB3-3.4012.268.2026.2.PJ

Interpretacja indywidualna
– stanowisko nieprawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku od towarów i usług jest nieprawidłowe.

W zakresie uznania czy opisane przez Panią towary stanowią urządzenia elektryczne w rozumieniu art. 113 ust. 13 pkt 1 lit. f ustawy o VAT (pytanie sformułowane w uzupełnieniu wniosku) wydane zostanie odrębne rozstrzygnięcie.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

Pani wniosek z 9 czerwca 2026 r. o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie utraty możliwości korzystania ze zwolnienia podmiotowego wpłynął 9 czerwca 2026 r. Uzupełniła go Pani pismem z 10 czerwca 2026 r. oraz pismem z 9 lipca 2026 r. stanowiącym odpowiedź na wezwanie Organu.

Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego (z uwzględnieniem uzupełnień)

Prowadzi Pani jednoosobową działalność gospodarczą. Korzysta Pani ze zwolnienia podmiotowego z podatku od towarów i usług na podstawie art. 113 ustawy o VAT. Jest Pani opodatkowana ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Przedmiotem Pani działalności jest handel używanymi przedmiotami, w szczególności antykami i przedmiotami vintage. Nabywa Pani od osób prywatnych używane lampy, kinkiety, żyrandole i inne przedmioty oświetleniowe, głównie z lat 50., 60., 70. i 80. XX wieku. Zakupy dokonywane są na targach staroci, giełdach staroci oraz od osób prywatnych. Sprzedawane przedmioty są używane. W większości przypadków nie dokonuje Pani ich przeróbek ani modernizacji. Sprzedaż odbywa się za pośrednictwem mediów społecznościowych, w szczególności (...). Towary wysyłane są klientom wyłącznie na terytorium Polski. Nie jest Pani zarejestrowana jako czynny podatnik VAT. Wartość sprzedaży nie przekroczyła limitu uprawniającego do korzystania ze zwolnienia podmiotowego z VAT.

Wnioskodawca pragnie doprecyzować, że oferowane w ramach działalności gospodarczej towary w postaci używanych lamp, kinkietów i żyrandoli z lat 50.-80. XX wieku mieszczą się w grupowaniu PKWiU 27.40.22.0 – „Lampy elektryczne stołowe, biurkowe, nocne lub podłogowe”. Towary te stanowią w świetle prawa elementy wyposażenia wnętrz oraz artykuły dekoracyjne o charakterze vintage.

Poza sprzedażą używanych lamp, kinkietów, żyrandoli, nie dokonuje Pani sprzedaży towarów wymienionych w załączniku nr 12 do ustawy o podatku od towarów i usług, w szczególności:

a)    artykułów biżuteryjnych klasyfikowanych do kodu CN 7113,

b)    artykułów jubilerskich klasyfikowanych do kodu CN 7114,

c)    antyków o wieku przekraczającym 100 lat objętych wskazanym w wezwaniu kodem CN 9706.

Opisana we wniosku sprzedaż odbywa się w związku z zawieraniem umów w ramach zorganizowanego systemu zawierania umów na odległość, bez jednoczesnej fizycznej obecności stron, z wykorzystaniem środków porozumiewania się na odległość do chwili zawarcia umowy włącznie. Kupujący płaci przelewem online, Pani wysyłam przedmioty firmą kurierską.

Sprzedaż prowadzona jest za pośrednictwem serwisu (...).

Pytania (oznaczone we wniosku nr 1)

Czy sprzedaż online wysyłkowa używanych lamp, kinkietów i innych przedmiotów oświetleniowych pochodzących głównie z lat 50.-80. XX wieku, dokonywana w opisany sposób, powoduje utratę prawa do korzystania ze zwolnienia podmiotowego z podatku VAT, o którym mowa w art. 113 ustawy o VAT?

Pani stanowisko w sprawie (sformułowane ostatecznie z uwzględnieniem uzupełnienia)

Pani zdaniem sprzedaż używanych lamp, kinkietów i innych przedmiotów oświetleniowych pochodzących z lat 50.–80. XX wieku, nabywanych jako przedmioty używane od osób prywatnych i odsprzedawanych na (...) i wysyłanych w ramach działalności gospodarczej, nie powoduje utraty prawa do korzystania ze zwolnienia podmiotowego z VAT na podstawie art. 113 ustawy o VAT. Przedmioty te mają charakter używanych przedmiotów vintage i kolekcjonerskich. Sprzedaż odbywa się wyłącznie na terytorium Polski. W związku z tym uważa Pani, że może nadal korzystać ze zwolnienia podmiotowego z VAT do momentu przekroczenia ustawowego limitu sprzedaży lub wystąpienia innych przesłanek powodujących utratę tego zwolnienia.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku jest nieprawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 775 ze zm.), zwanej dalej „ustawą”:

W myśl art. 7 ust. 1 ustawy:

Stosownie do art. 15 ust. 1 ustawy:

Działalność gospodarcza, zgodnie z art. 15 ust. 2 ustawy:

Jak wynika z art. 113 ust. 1 ustawy:

Stosownie do art. 113 ust. 5 ustawy:

Jednocześnie zgodnie z art. 113 ust. 13 ustawy:

Stosownie do art. 5a ustawy:

Na podstawie art. 40 ust. 2 ustawy z dnia 29 czerwca 1995 r. o statystyce publicznej (t.j. Dz.U. z 2026 r. poz. 851) wydane zostało rozporządzenie Rady Ministrów w sprawie Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) z dnia 17 grudnia 2025 r. (Dz.U. z 2025 r. poz. 1829).

W załączniku do tego rozporządzenia zawierającym Polską Klasyfikację Wyrobów i Usług, pod symbolem działu 27 sklasyfikowano „Urządzenia elektryczne”. W ramach tego działu wprowadzono grupę 27.4 – „Sprzęt oświetleniowy”, a w niej klasę 27.40 – „Sprzęt oświetleniowy”. W klasie tej wyróżniona jest, wskazana przez Panią we wniosku pozycja 27.40.22.0 – „Lampy elektryczne stołowe, biurkowe, nocne lub podłogowe”.

Zgodnie z przedstawionym opisem zdarzenia przyszłego i jego uzupełnieniami prowadzi Pani jednoosobową działalność gospodarczą. Korzysta Pani ze zwolnienia podmiotowego z podatku od towarów i usług na podstawie art. 113 ustawy o VAT. Przedmiotem Pani działalności jest handel używanymi przedmiotami, w szczególności antykami i przedmiotami vintage. Nabywa Pani od osób prywatnych używane lampy, kinkiety, żyrandole i inne przedmioty oświetleniowe, głównie z lat 50., 60., 70. i 80. XX wieku. Zakupy dokonywane są na targach staroci, giełdach staroci oraz od osób prywatnych. Sprzedawane przedmioty są używane.

Sprzedaż odbywa się za pośrednictwem mediów społecznościowych, w szczególności (...). Towary wysyłane są klientom wyłącznie na terytorium Polski. Nie jest Pani zarejestrowana jako czynny podatnik VAT. Wartość sprzedaży nie przekroczyła limitu uprawniającego do korzystania ze zwolnienia podmiotowego z VAT. Oferowane w ramach działalności gospodarczej towary w postaci używanych lamp, kinkietów i żyrandoli z lat 50.-80. XX wieku mieszczą się w grupowaniu PKWiU 27.40.22.0 – „Lampy elektryczne stołowe, biurkowe, nocne lub podłogowe”. Poza sprzedażą używanych lamp, kinkietów, żyrandoli, nie dokonuje Pani sprzedaży towarów wymienionych w załączniku nr 12 do ustawy o podatku od towarów i usług. Opisana we wniosku sprzedaż odbywa się w związku z zawieraniem umów w ramach zorganizowanego systemu zawierania umów na odległość, bez jednoczesnej fizycznej obecności stron, z wykorzystaniem środków porozumiewania się na odległość do chwili zawarcia umowy włącznie.

Przedmiotem Pani wątpliwości jest utrata prawa do korzystania ze zwolnienia podmiotowego z podatku VAT, o którym mowa w art. 113 ustawy o VAT w związku ze sprzedażą wysyłkową używanych lamp, kinkietów i innych przedmiotów oświetleniowych pochodzących głównie z lat 50.-80. XX wieku.

Należy w tym miejscu zauważyć, że regulując zwolnienie podmiotowe dla małych podatników ustawodawca wprowadził nie tylko limit obrotu uprawniający do skorzystania ze zwolnienia, ale także katalog czynności (dostawy towarów i świadczenia usług), które wyłączają możliwość objęcia dokonywanej przez podatnika sprzedaży tym zwolnieniem.

Wśród wymienionych w ust. 13 art. 113 ustawy przypadków wskazano dostawy towarów takich jak urządzenia elektryczne objęte działem 27 PKWiU, dokonywane w związku z zawarciem umowy w ramach zorganizowanego systemu zawierania umów na odległość, bez jednoczesnej fizycznej obecności stron, z wyłącznym wykorzystaniem jednego lub większej liczby środków porozumiewania się na odległość do chwili zawarcia umowy włącznie.

W opisanym we wniosku oraz jego uzupełnieniach zdarzeniu przyszłym wskazała Pani, że oferowane w ramach działalności gospodarczej towary w postaci używanych lamp, kinkietów i żyrandoli z lat 50.-80. XX wieku mieszczą się w grupowaniu PKWiU 27.40.22.0 – „Lampy elektryczne stołowe, biurkowe, nocne lub podłogowe” oraz, że opisana we wniosku sprzedaż odbywa się w związku z zawieraniem umów w ramach zorganizowanego systemu zawierania umów na odległość, bez jednoczesnej fizycznej obecności stron, z wykorzystaniem środków porozumiewania się na odległość do chwili zawarcia umowy włącznie.

Tym samym w Pani sytuacji ma miejsce okoliczność wyłączająca możliwość skorzystania ze zwolnienia podmiotowego, o której mowa w art. 113 ust. 13 pkt 1 lit f tiret trzecie. Wobec powyższego nie może Pani korzystać ze zwolnienia na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy.

Zatem Pani stanowisko w zakresie pytania nr 1 jest nieprawidłowe.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Pani przedstawiła i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.

Wydana interpretacja dotyczy wyłącznie Pani stanowiska w zakresie utraty możliwości korzystania ze zwolnienia podmiotowego (pytanie sformułowane we wniosku, oznaczone nr 1). W zakresie uznania czy opisane przez Panią towary stanowią urządzenia elektryczne w rozumieniu art. 113 ust. 13 pkt 1 lit. f ustawy o VAT (pytanie sformułowane w uzupełnieniu wniosku) wydane zostanie odrębne rozstrzygnięcie

Wskazana przez Panią klasyfikacja opisanych używanych lamp, kinkietów i innych przedmiotów oświetleniowych do pozycji PKWiU nie podlegała ocenie Organu została przyjęta jako element opisu zdarzenia przyszłego, którym Organ jest związany.

Zaznaczenia wymaga, że zgodnie z art. 14b § 3 Ordynacji podatkowej, składający wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej obowiązany jest do wyczerpującego przedstawienia zaistniałego stanu faktycznego albo zdarzenia przyszłego. Organ podatkowy jest ściśle związany przedstawionym we wniosku opisem stanu faktycznego/zdarzenia przyszłego. Wnioskodawca ponosi ryzyko związane z ewentualnym błędnym lub nieprecyzyjnym przedstawieniem we wniosku opisu stanu faktycznego oraz zdarzenia przyszłego. Podkreślenia wymaga, że interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, o ile rzeczywisty stan sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie z opisem podanym przez Wnioskodawcę w złożonym wniosku. W związku z tym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego w opisie sprawy, udzielona odpowiedź traci swą aktualność. Równocześnie w przypadku, gdy w toku postępowania podatkowego, kontroli podatkowej, bądź kontroli celno-skarbowej zostanie określony odmienny stan sprawy, interpretacja nie wywoła w tym zakresie skutków prawnych.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

·      Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2026 r. poz. 622, ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pani sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pani do interpretacji.

·           Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

·         Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego (...).

Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. – Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t.j. Dz.U. z 2026 r. poz. 143; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

·         w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

·         w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.