Interpretacja 0111-KDSB1-2.440.544.2025.2.LSP

WIĄŻĄCA INFORMACJA STAWKOWA (WIS)

Na podstawie art. 42a ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług  (Dz. U. z 2025 r. poz. 775 ze zm.), zwanej dalej ustawą, po rozpatrzeniu wniosku (…), Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej wydaje niniejszą wiążącą informację stawkową.

Przedmiot wniosku: towar – (…)

Opis towaru: Produkt spożywczy w postaci proszku zawierający w swoim składzie – zgodnie  z deklaracją Wnioskodawcy – (…). Nazywany przez Wnioskodawcę suplementem diety.

Rozstrzygnięcie: CN 2106

Stawka podatku od towarów i usług: 8%

Podstawa prawna: art. 41 ust. 2 ustawy w zw. z art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy w zw. z poz. 5 załącznika nr 3 do ustawy

Cel wydania WIS: określenie stawki podatku od towarów i usług

UZASADNIENIE

W dniu 8 grudnia 2025 r. Wnioskodawca złożył wniosek uzupełniony 12 grudnia 2025 r. oraz 14 stycznia 2026 r. w zakresie sklasyfikowania towaru – (…) na potrzeby określenia stawki podatku od towarów i usług.

W treści formularza do wniosku WIS wskazano:

Stan faktyczny (opis towaru):

Wnioskodawcą niniejszego wniosku o wydanie Wiążącej Informacji Stawkowej, jest (…).

Przedmiotem niniejszego wniosku o wydanie Wiążącej Informacji Stawkowej jest towar w postaci proszku, o masie netto (…) przeznaczony dla osób dorosłych, do stosowania doustnego (dalej jako: Suplement diety).

Zalecana porcja do spożycia wynosi (…)

Suplement diety zawiera (…)

Oprócz substancji czynnej Suplement diety zawiera (…)

(…)

Skład Suplementu diety (oraz porcji) wynosi odpowiednio:

(…)

Suplement diety ma postać drobnego proszku, przeznaczonego do rozpuszczenia (…). Należy spożyć bezpośrednio po przyrządzeniu. Celem jego stosowania jest (…)

Wnioskodawca zamierza (…)

Proces wytwarzania Suplementu diety obejmuje następujące etapy technologiczne:

(…)

W ramach zapewnienia jakości Suplementu diety, Wnioskodawca prowadzi regularne badania laboratoryjne, obejmujące w szczególności:

(…)

Badania te mają na celu potwierdzenie zgodności Suplementu diety z wymogami bezpieczeństwa żywności oraz zapewnienie, że jego skład i czystość odpowiadają deklarowanym parametrom jakościowym.

Suplement diety będzie konfekcjonowany w sposób zapewniający jego stabilność, higienę i bezpieczeństwo w obrocie handlowym. W tym celu wykorzystywane będą następujące elementy opakowania i zabezpieczenia logistycznego:

(…)

Powyższe elementy opakowania stanowią integralną część procesu przygotowania Suplementu diety do sprzedaży i transportu, nie wpływając jednak na jego skład ani właściwości użytkowe.

Na potrzeby niniejszego wniosku o wydanie Wiążącej Informacji Stawkowej, Wnioskodawca dołącza (…)

Wnioskodawca powziął wątpliwości w zakresie klasyfikacji Suplementu diety do właściwej pozycji CN według Nomenklatury scalonej oraz w związku z tym – stosowania właściwej stawki VAT w zakresie sprzedaży Suplementu diety.

W związku z powyższym Wnioskodawca zdecydował się wystąpić z niniejszym wnioskiem o wydanie Wiążącej Informacji Stawkowej, w celu ustalenia przez Dyrektora KIS właściwej klasyfikacji Suplementu diety według pozycji CN oraz w związku z tym – ustalenia przez Dyrektora KIS właściwej stawki VAT w zakresie Suplementu diety.

Stanowisko Wnioskodawcy w zakresie ustalenia właściwej stawki VAT w zakresie Suplementu diety:

Zdaniem Wnioskodawcy, Suplement diety należy zaklasyfikować do pozycji 2106 według Nomenklatury scalonej (CN) i objąć stawką VAT w wysokości 8% na podstawie art. 41 ust. 2 w związku z art. 146ef ust. 1 pkt 2 w związku z poz. 5 załącznika nr 3 do ustawy o VAT.

Uzasadnienie stanowiska Wnioskodawcy:

Zgodnie z art. 41 ust. 2 w związku z art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT, stawką preferencyjną w wysokości 8% VAT objęte są towary i usługi wymienione w załączniku nr 3 do ustawy o VAT.

W poz. 5 załącznika nr 3 do ustawy o VAT, zostały wskazane: „Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewyłączone (ex CN 2106)”.

Oznaczenie „ex” wskazuje – zgodnie z art. 2 pkt 30 ustawy o VAT – że zakres towarów jest węższy niż określony w danej pozycji CN.

Dla poz. 5 załącznika nr 3 ustawy o VAT, oznacza to, że pozycja ta nie obejmuje:

1)    tłuszczów złożonych z produktów roślinnych lub zwierzęcych (miksów),

2)    wyrobów seropodobnych (analogów serów),

3)    produktów o rzeczywistej masowej mocy alkoholu powyżej 1,2%,

4)    preparatów do początkowego i dalszego żywienia niemowląt oraz mleka modyfikowanego dla dzieci.

Z uwagi na powyższe należy zauważyć, że Suplement diety nie podlega powyższym wyłączeniom.

W konsekwencji – w celu ustalenia właściwej stawki VAT dla Suplementu diety – należy przeanalizować jego klasyfikację w ramach powyższej pozycji CN (2106). 

Zgodnie bowiem z art. 5a ustawy o VAT, towary i usługi będące przedmiotem czynności, o których mowa w art. 5, wymienione w klasyfikacji w układzie odpowiadającym Nomenklaturze scalonej (CN) zgodnej z rozporządzeniem Rady (EWG) nr 2658/87 z dnia 23 lipca 1987 r. w sprawie nomenklatury taryfowej i statystycznej oraz w sprawie Wspólnej Taryfy Celnej (Dz. Urz. WE L 256 z 07.09.1987, str. 1, z późn. zm. - Dz. Urz. UE Polskie wydanie specjalne, rozdz. 2, t. 2, str. 382, z późn. zm.) lub w klasyfikacjach wydanych na podstawie przepisów o statystyce publicznej, są klasyfikowane według Nomenklatury scalonej (CN) lub klasyfikacji wydanych na podstawie przepisów o statystyce publicznej, jeżeli dla tych towarów lub usług przepisy ustawy lub przepisy wykonawcze wydane na jej podstawie powołują działy, pozycje, podpozycje lub kody Nomenklatury scalonej (CN) lub symbole klasyfikacji statystycznych.

Zgodnie z art. 1 ust. 2 rozporządzenia Rady (EWG) nr 2658/87 z dnia 23 lipca 1987 r. w sprawie nomenklatury taryfowej i statystycznej oraz w sprawie Wspólnej Taryfy Celnej Nomenklatura scalona obejmuje:

a)  nomenklaturę Systemu Zharmonizowanego;

b)  wspólnotowe podpodziały do tej nomenklatury nazywane "podpozycjami CN" w tych przypadkach, gdy określona jest odpowiadająca stawka celna;

c)  przepisy wstępne, dodatkowe uwagi do sekcji lub działów oraz przypisy odnoszące się do podpozycji CN.

Jednolitemu stosowaniu zarówno Systemu Zharmonizowanego (HS), jak i Nomenklatury scalonej (CN) służą Noty wyjaśniające.

Klasyfikacja towarów w Nomenklaturze scalonej podlega regułom zawartym w Ogólnych regułach interpretacji Nomenklatury scalonej (dalej jako: ORNIS) zapewniającym jednolitą interpretację, co oznacza, że dany towar jest zawsze klasyfikowany do jednego i tego samego działu, pozycji i podpozycji z wyłączeniem wszelkich innych, które mogłyby być brane pod uwagę.

Reguła 1 ORINS stanowi, że tytuły działów mają jedynie charakter orientacyjny, a klasyfikację ustala się na podstawie brzmienia pozycji i uwag do sekcji lub działów.

Z kolei z not wyjaśniających do Systemu Zharmonizowanego wynika, że pozycja CN 2106 obejmuje m.in.:

„Preparaty często określane jako suplementy diety (food supplements, dietary supplements), składające się z jednej lub więcej witamin, minerałów, aminokwasów, koncentratów, ekstraktów, izolatów lub podobnych substancji znajdujących się w żywności lub syntetycznych wersji takich substancji, pakowane jako uzupełnienie normalnej diety. Obejmuje takie produkty nawet zawierające substancje słodzące, barwniki, aromaty, substancje zapachowe, nośniki, wypełniacze, stabilizatory lub inne techniczne środki pomocnicze.”

Z not wyjaśniających jednoznacznie wynika, że produkty te nie mogą wykazywać działania terapeutycznego ani profilaktycznego wobec konkretnej choroby lub dolegliwości, gdyż w takim przypadku byłyby klasyfikowane do kodu 3003 lub 3004 CN (produktów leczniczych).

Takie podejście zostało również wyrażone w wyroku TSUE z dnia 15 grudnia 2016 r. (sygn. akt:  C-700/15), zgodnie z którym:

„Wynika z tego, że produkty takie jak te rozpatrywane w postępowaniu głównym, których podstawowym składnikiem jest substancja czynna, którą zawierają suplementy diety klasyfikowane do pozycji taryfowej CN 2106, i które mają korzystny wpływ na ogólny stan zdrowia, są objęte pozycją CN 2106.”

W nawiązaniu do powyższego, należy zauważyć, że Suplement diety zawierający w swoim składzie (…).

Suplement diety nie wykazuje właściwości leczniczych w rozumieniu przepisów o produktach leczniczych, lecz stanowi środek spożywczy przeznaczony do konsumpcji w celu (…)

Suplement diety pełni zatem funkcję wspomagającą, polegającą na (…).

Ponadto sposób prezentacji i stosowania Suplementu diety, jego postać proszku przeznaczonego do rozpuszczenia w wodzie, zalecane dawkowanie (…) oraz skład oparty głównie na (…), wskazują, że ma on charakter typowego przetworu spożywczego.

W związku z tym Suplement diety spełnia wszelkie kryteria uzasadniające jego klasyfikację do pozycji 2106 CN i w konsekwencji może korzystać z preferencyjnej stawki 8% VAT na podstawie art. 41 ust. 2 w związku z art. 146ef ust. 1 pkt 2 w związku z poz. 5 załącznika nr 3 do ustawy o VAT.

W dniu 12 grudnia 2025 r. Wnioskodawca przesłał (…)

Pismem z dnia 14 stycznia 2026 r. będącym odpowiedzią na wezwanie do uzupełnienia wniosku z dnia 7 stycznia 2026 r., znak: 0111-KDSB1-2.440.544.2025.1.LSP Wnioskodawca wskazał:

Dzienna dawka do spożycia wynosić będzie (…)

Produkt jest (…)

Towar będący przedmiotem wniosku określany jako „suplement diety” (…)

W odpowiedzi na wezwanie do przedłożenia następujących dokumentów:

a)   kopię powiadomienia Głównego Inspektora Sanitarnego o wprowadzeniu po raz pierwszy do obrotu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej przedmiotowego towaru – jeśli zostało ono wydane, 

b)   specyfikację/kartę charakterystyki przedmiotowego towaru,

c)   etykietę,

d)   zdjęcia towaru w opakowaniu z każdej strony,

Wnioskodawca wskazał: (...)

Uzasadnienie klasyfikacji towaru

Stosownie do brzmienia art. 5a ustawy, towary i usługi będące przedmiotem czynności,  o których mowa w art. 5, wymienione w klasyfikacji w układzie odpowiadającym Nomenklaturze scalonej (CN) zgodnej z rozporządzeniem Rady (EWG) nr 2658/87 z dnia 23 lipca 1987 r. w sprawie nomenklatury taryfowej i statystycznej oraz w sprawie Wspólnej Taryfy Celnej (Dz. Urz. WE L 256 z 07.09.1987, str. 1 z późn. zm. – Dz. Urz. UE Polskie wydanie specjalne, rozdz. 2, t. 2, str. 382  z późn. zm.) lub w klasyfikacjach wydanych na podstawie przepisów o statystyce publicznej,  są klasyfikowane według Nomenklatury scalonej (CN) lub klasyfikacji wydanych na podstawie przepisów o statystyce publicznej, jeżeli dla tych towarów lub usług przepisy ustawy lub przepisy wykonawcze wydane na jej podstawie powołują działy, pozycje, podpozycje lub kody Nomenklatury scalonej (CN) lub symbole klasyfikacji statystycznych.

Zgodnie z art. 1 ust. 2 rozporządzenia Rady (EWG) nr 2658/87 z dnia 23 lipca 1987 r. w sprawie nomenklatury taryfowej i statystycznej oraz w sprawie Wspólnej Taryfy Celnej Nomenklatura scalona obejmuje:

a)    nomenklaturę Systemu Zharmonizowanego;

b)    wspólnotowe podpodziały do tej nomenklatury nazywane „podpozycjami CN” w tych przypadkach, gdy określona jest odpowiadająca stawka celna;

c)    przepisy wstępne, dodatkowe uwagi do sekcji lub działów oraz przypisy odnoszące się  do podpozycji CN.

Jednolitemu stosowaniu zarówno Systemu Zharmonizowanego (HS), jak i Nomenklatury scalonej (CN) służą Noty wyjaśniające.

Klasyfikacja towarów w Nomenklaturze scalonej podlega regułom zawartym w Ogólnych regułach interpretacji Nomenklatury scalonej zapewniającym jednolitą interpretację, co oznacza, że dany towar jest zawsze klasyfikowany do jednego i tego samego działu, pozycji i podpozycji  z wyłączeniem wszelkich innych, które mogłyby być brane pod uwagę.

Reguła 1 Ogólnych reguł interpretacji Nomenklatury scalonej (ORINS) wskazuje, że tytuły sekcji, działów i poddziałów mają znaczenie wyłącznie orientacyjne. Dla celów prawnych klasyfikację towarów ustala się zgodnie z brzmieniem pozycji i uwag do sekcji lub działów oraz zgodnie  z Ogólnymi regułami interpretacji Nomenklatury scalonej.

Zgodnie z tytułem działu 29 Nomenklatury scalonej, dział ten obejmuje Chemikalia organiczne.

Pozycja 2936 CN obejmuje Prowitaminy i witaminy, naturalne i syntetyczne (włącznie z naturalnymi koncentratami), ich pochodne stosowane głównie jako witaminy, oraz mieszaniny wymienionych substancji, nawet w dowolnym rozpuszczalniku.

Noty wyjaśniające do HS do pozycji 2936 stanowią:

Witaminy są substancjami aktywnymi, zazwyczaj o złożonej budowie chemicznej, które są otrzymywane ze źródeł zewnętrznych i mają istotne znaczenie dla prawidłowego funkcjonowania organizmów ludzi i zwierząt. Ludzki organizm nie potrafi syntetyzować witamin i dlatego muszą one być mu dostarczane ze źródeł zewnętrznych w postaci gotowej lub niemal gotowej (prowitaminy). Witaminy działają skutecznie we względnie małych ilościach i mogą być uważane za egzogenne biokatalizatory, których brak lub niedobór powoduje zaburzenia metaboliczne lub „choroby powodowane ich niedoborem”.

Niniejsza pozycja obejmuje:

(…)

a)    Prowitaminy i witaminy zarówno naturalne, jak i otrzymane syntetycznie oraz ich pochodne stosowane głównie jako witaminy.

(…)

d)    Produkty opisane powyżej, rozcieńczone jakimkolwiek rozpuszczalnikiem (np. oleinianem etylu, 1,2-propanodiolem, etanodiolem, olejami roślinnymi).

Produkty objęte niniejszą pozycją mogą być stabilizowane dla celów konserwacji lub transportu:

‒     przez dodanie środków przeciwutleniających,

‒     przez dodanie środków przeciwzbrylających (np. węglowodanów),

‒     przez powleczenie odpowiednią substancją (np. żelatyną, woskami lub tłuszczami) nawet nieuplastycznioną, lub

‒     przez adsorpcję na odpowiedniej substancji (np. kwasie krzemowym),

pod warunkiem że dodane ilości lub obróbka w żadnym wypadku nie wykraczają poza minimum niezbędne do celów konserwacji lub transportu, oraz że ów dodatek lub obróbka nie zmieniają podstawowego charakteru produktu i nie czynią go bardziej odpowiednim do specyficznych zastosowań, niż do użytku ogólnego.

Mając na uwadze skład przedmiotowego towaru, (…), stwierdzić należy, że towar ten nie jest „czysty chemicznie” w związku z czym utracił właściwości wyrobu z pozycji CN 2936.

Zgodnie z tytułem działu 21 Nomenklatury scalonej, dział ten obejmuje Różne przetwory spożywcze.

Z brzmienia pozycji 2106 CN wynika, że obejmuje ona Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone.

Noty wyjaśniające do HS do pozycji 2106 stanowią:

Niniejsza pozycja obejmuje, pod warunkiem, że nie są objęte jakąkolwiek inną pozycją  w nomenklaturze:

(A) Przetwory przeznaczone do spożycia przez ludzi, zarówno bezpośrednio, jak i po obróbce (takiej jak obróbka cieplna, rozpuszczanie lub zagotowanie w wodzie, mleku itd.).

(B) Przetwory składające się całkowicie lub częściowo ze środków spożywczych, stosowane  do produkcji napojów lub przetworów przeznaczonych do spożycia przez ludzi. Niniejsza pozycja obejmuje przetwory składające się z mieszanin związków chemicznych (kwasów organicznych, soli wapniowych itd.) ze środkami spożywczymi (mąką, cukrem, mlekiem  w proszku itd.), stosowane zarówno jako składniki produktów spożywczych,  jak i dla polepszenia ich niektórych właściwości (wyglądu, trwałości itd.) (zobacz Uwagi ogólne Not wyjaśniających do działu 38.).

(…)

Niniejsza pozycja obejmuje, między innymi:

(...)

(16) Preparaty często określane jako suplement diety (food supplements, dietary supplements), składające się z jednej lub więcej witamin, minerałów, aminokwasów, koncentratów, ekstraktów, izolatów lub podobnych substancji znajdujących się w żywności lub syntetycznych wersji takich substancji, pakowane jako uzupełnienie normalnej diety. Obejmuje takie produkty nawet zawierające substancje słodzące, barwniki, aromaty, substancje zapachowe, nośniki, wypełniacze, stabilizatory lub inne techniczne środki pomocnicze. Takie produkty są często pakowane w opakowania ze wskazaniem, że utrzymują ogólny stan zdrowia lub dobre samopoczucie, poprawiają wyniki sportowe, zapobiegają możliwym niedoborom żywieniowym lub korygują suboptymalne poziomy składników odżywczych.

Preparaty te nie zawierają wystarczającej ilości składników aktywnych, aby zapewnić działanie terapeutyczne lub profilaktyczne przeciwko chorobom lub dolegliwościom innym niż odpowiednie niedobory żywieniowe. Inne preparaty z wystarczającą ilością składnika aktywnego zapewniające działanie terapeutyczne lub profilaktyczne przeciwko konkretnej chorobie lub dolegliwości są wyłączone (pozycja 3003 lub 3004).

(…).

Uwzględniając powyższe, jak również mając na uwadze przedstawiony opis produktu, przedmiotowy towar – (…), spełnia kryteria i posiada właściwości dla towarów objętych pozycją 2106 Nomenklatury scalonej (CN). Klasyfikacja towaru została dokonana zgodnie z postanowieniami reguły 1 Ogólnych reguł interpretacji Nomenklatury scalonej.

Uzasadnienie zastosowania stawki podatku od towarów i usług

W myśl art. 41 ust. 1 ustawy, stawka podatku wynosi 22%, z zastrzeżeniem ust. 2–12c, art. 83, art. 119 ust. 7, art. 120 ust. 2 i 3, art. 122 i art. 129 ust. 1.

Z kolei na mocy art. 41 ust. 2 ustawy, dla towarów i usług wymienionych w załączniku nr 3  do ustawy, innych niż klasyfikowane według Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług w grupowaniu usługi związane z wyżywieniem (PKWiU 56), stawka podatku wynosi 7%, z zastrzeżeniem art. 114 ust. 1 i art. 138 i ust. 4.

Jak stanowi art. 146ef ust. 1 pkt 1 i 2 ustawy, w okresie od dnia 1 stycznia 2024 r. do końca roku,  w którym suma wydatków wymienionych w art. 40 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 11 marca  2022 r. o obronie Ojczyzny (Dz.U. z 2024 r. poz. 248, z późn. zm.) określonych na ten rok w ustawie budżetowej, w brzmieniu obowiązującym na dzień 31 lipca tego roku, oraz planie finansowym Funduszu Wsparcia Sił Zbrojnych przedłożonym zgodnie z art. 42 ust. 4 ustawy z dnia 11 marca 2022 r. o obronie Ojczyzny albo projekcie tego planu przedstawionym do zatwierdzenia Ministrowi Obrony Narodowej zgodnie z art. 42 ust. 2 i 3 tej ustawy, jeżeli plan ten nie został przedłożony zgodnie z art. 42 ust. 4 tej ustawy, po wyłączeniu planowanych przepływów finansowych w ramach tej sumy wydatków, jest wyższa niż 3% wartości produktu krajowego brutto określonego zgodnie z art. 40 ust. 2 tej ustawy:

1)    stawka podatku, o której mowa w art. 41 ust. 1 i 13, art. 109 ust. 2, art. 110, art. 120 ust. 3a  i art. 138i ust. 4, wynosi 23%;

2)    stawka podatku, o której mowa w art. 41 ust. 2, art. 120 ust. 2 i 3 oraz tytule załącznika nr 3 do ustawy, wynosi 8%.

W myśl art. 41 ust. 2a ustawy, dla towarów i usług wymienionych w załączniku nr 10 do ustawy, innych niż klasyfikowane według Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług w grupowaniu usługi związane z wyżywieniem (PKWiU 56), stawka podatku wynosi 5%, z zastrzeżeniem art. 138i  ust. 4.

W załączniku nr 3 do ustawy zawierającym wykaz towarów i usług opodatkowanych stawką podatku w wysokości 8%, w pozycji 5 wskazano CN ex 2106 Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone - z wyłączeniem tłuszczów złożonych z produktów roślinnych  lub zwierzęcych (miksów), wyrobów seropodobnych (analogów serów), produktów o rzeczywistej masowej mocy alkoholu powyżej 1,2% oraz preparatów do początkowego żywienia niemowląt, w tym mleka początkowego, preparatów do dalszego żywienia niemowląt, w tym mleka następnego, mleka i mleka modyfikowanego dla dzieci, o których mowa w ustawie z dnia  25 sierpnia 2006 r. o bezpieczeństwie żywności i żywienia (Dz.U. z 2023 r. poz. 1448).

W załączniku nr 10 do ustawy zawierającym wykaz towarów i usług opodatkowanych stawką podatku w wysokości 5%, w pozycji 16 wskazano CN ex 2106 Tłuszcze złożone z produktów roślinnych lub zwierzęcych (miksy), wyroby seropodobne (analogi serów) oraz preparaty  do początkowego żywienia niemowląt, w tym mleko początkowe, preparaty do dalszego żywienia niemowląt, w tym mleko następne, mleko i mleko modyfikowane dla dzieci, o których mowa  w ustawie z dnia 25 sierpnia 2006 r. o bezpieczeństwie żywności i żywienia.

Jednocześnie zgodnie z art. 2 pkt 30 ustawy, przez oznaczenie ex rozumie się zakres towarów  i usług węższy niż określony odpowiednio w danym dziale, pozycji, podpozycji lub kodzie Nomenklatury scalonej (CN) lub danym grupowaniu klasyfikacji wydanych na podstawie przepisów o statystyce publicznej.

Zatem umieszczenie ww. oznaczenia przy konkretnym dziale, pozycji, podpozycji lub kodzie Nomenklatury scalonej (CN) ma na celu zawężenie stosowania obniżonej stawki podatku  tylko do towarów należących do wymienionego działu, pozycji, podpozycji lub kodu Nomenklatury scalonej (CN), spełniających określone warunki sprecyzowane przez ustawodawcę w rubryce Nazwa towaru lub usługi (grupy towarów lub usług).

W związku z powyższym, ponieważ opisany we wniosku towar – (…), klasyfikowany jest do pozycji 2106 Nomenklatury scalonej (CN) oraz nie został wskazany w poz. 16 załącznika nr 10 do ustawy, jak również nie jest objęty wyłączeniem, o którym mowa w treści poz. 5 załącznika nr 3 do ustawy, jego dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 8%,  na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy w zw. z art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy w zw. z poz. 5 załącznika nr 3 do ustawy.

Informacje dodatkowe

Niniejsza decyzja nie rozstrzyga:

‒     czy opisany produkt stanowi suplement diety w rozumieniu przepisów o bezpieczeństwie żywności i żywienia,

‒     czy opisany produkt stanowi produkt leczniczy w rozumieniu Prawa farmaceutycznego, oraz

‒      czy produkt ten może być przedmiotem legalnego obrotu – zgodnie z odrębnymi przepisami, w szczególności przepisami o bezpieczeństwie żywości i żywienia oraz przepisami Prawa farmaceutycznego.

Niniejsza WIS dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla planowanych czynności opodatkowanych, których przedmiotem będzie opisany w treści wniosku towar, co oznacza, że jakakolwiek zmiana, w szczególności dotycząca składu surowcowego produktu, sposobu powstawania produktu, lub innych jego parametrów, niezależnie od tego, kiedy zostanie dokonana, skutkować będzie utratą ważności WIS.

Niniejsza WIS jest ważna, jeśli w przedmiotowej sprawie nie ma zastosowania zwolnienie podmiotowe lub przedmiotowe od podatku od towarów i usług. W zakresie wyeliminowania  lub zastosowania zwolnienia Wnioskodawca może zwrócić się o interpretację indywidualną  do Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała.

Podmiot, na rzecz którego wydano WIS, może ją stosować wyłącznie do towarów tożsamych  pod każdym względem z towarem będącym przedmiotem niniejszej decyzji.

Niniejsza WIS wiąże, z zastrzeżeniem art. 42c ust. 2-2d ustawy, organy podatkowe wobec podmiotu, dla którego została wydana, oraz ten podmiot, w odniesieniu do towaru będącego  jej przedmiotem, który zostanie sprzedany, zaimportowany lub wewnątrzwspólnotowo nabyty  w okresie ważności WIS (art. 42c ust. 1 pkt 1 ustawy), z wyjątkiem następujących przypadków:

-     podmiot ten złożył fałszywe oświadczenie, że w dniu złożenia wniosku o WIS, w zakresie przedmiotowym tego wniosku, nie toczy się postępowanie podatkowe, kontrola podatkowa ani kontrola celno-skarbowa oraz że w tym zakresie sprawa nie została rozstrzygnięta  co do jej istoty w decyzji lub postanowieniu organu podatkowego (art. 42b ust. 3 ustawy),

-     towar, będący przedmiotem niniejszej WIS, stanowi element czynności będących przedmiotem decyzji wydanej w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa  w art. 5 ust. 5 ustawy (art. 42ca ustawy).    

Niniejsza WIS jest ważna przez okres 5 lat licząc od dnia następującego po dniu jej doręczenia (art. 42ha ust. 1 ustawy).

WIS traci ważność przed upływem 5 lat, z dniem:

1)    następującym po dniu doręczenia decyzji o zmianie WIS albo decyzji o uchyleniu WIS,  albo

2)    wygaśnięcia na podstawie art. 42h ust. 1

-        w zależności od tego, które ze zdarzeń nastąpiło wcześniej (art. 42ha ust. 2 ustawy).

WIS wygasa z mocy prawa przed upływem powyższego terminu w przypadku zmiany przepisów prawa podatkowego w zakresie podatku odnoszących się do towaru będącego przedmiotem  tej WIS, gdy zmiana tych przepisów spowodowała, że:

-        klasyfikacja towaru, lub

-        stawka podatku właściwa dla towaru, lub

-        podstawa prawna stawki podatku

staje się niezgodna z tymi przepisami.

Wygaśnięcie WIS następuje z dniem wejścia w życie przepisów, z którymi WIS stała się niezgodna (art. 42h ust. 1 ustawy). 

Do liczenia terminów okresu ważności WIS stosuje się odpowiednio art. 12 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.), zwanej dalej Ordynacją podatkową.

POUCZENIE

Od niniejszej decyzji – stosownie do art. 220 § 1 w związku z art. 221 oraz art. 223 § 2 Ordynacji podatkowej – służy Stronie odwołanie do Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej w terminie 14 dni od dnia jej doręczenia.

Odwołanie zgodnie z art. 42g ust. 4 ustawy, można złożyć wyłączne za pośrednictwem systemu teleinformatycznego e-Urząd Skarbowy na stronie https://www.podatki.gov.pl/e-urzad-skarbowy/ będąc użytkownikiem konta/wyznaczając użytkownika konta organizacji  w e-Urzędzie Skarbowym.

Odwołanie od decyzji organu podatkowego powinno zawierać zarzuty przeciw decyzji, określać istotę i zakres żądania będącego przedmiotem odwołania oraz wskazywać dowody uzasadniające to żądanie (art. 222 Ordynacji podatkowej).