Treść interpretacji
Interpretacja indywidualna - stanowisko nieprawidłowe
Szanowni Państwo,
stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób prawnych jest nieprawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
7 listopada 2025 r., wpłynął Państwa wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełnili go Państwo - w odpowiedzi na wezwanie - pismem z 5 grudnia 2025 r. oraz z 26 grudnia 2025 r.
Treść wniosku jest następująca:
Opis zdarzenia przyszłego sformułowany w uzupełnieniu wniosku
Spółka z ograniczona odpowiedzialnością prowadzi działalność gospodarczą w zakresie najmu (...). Spółka planuje wybór od 2026 r. opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek i spełnia warunki z art. 28j ustawy o CIT.
Spółka nie prowadzi działalności inwestycyjnej jako działalności gospodarczej, lecz planuje lokować nadwyżki finansowe w sposób pasywny, celem ich ochrony przed inflacją oraz dywersyfikacji ryzyka.
W ramach pasywnego lokowania środków Spółka może inwestować wyłącznie jako inwestor finansowy, nie obejmując w żadnym momencie:
- udziałów,
- akcji,
- praw dających jakikolwiek wpływ na zarządzanie podmiotami.
Instrumenty inwestycyjne będą nabywane wyłącznie w celu ich utrzymywania i ewentualnego późniejszego zbycia, a Spółka nie uczestniczy, ani nie będzie uczestniczyć w zarządzaniu funduszami i podmiotami portfelowymi.
Katalog zamknięty instrumentów finansowych, których dotyczy interpretacja:
Na potrzeby niniejszej interpretacji Spółka wskazuje zamknięty katalog instrumentów, które obejmuje opis zdarzenia przyszłego:
1) ETF-y (...): (...)
2) ETF-y i ETP-y (...): (...)
3) ETF-y i ETP-y (...): (...)
4) Potencjalne fundusze FIO/FIZ: (...)
(Fundusze te nie będą dawały Spółce żadnych praw korporacyjnych ani wpływu na zarządzanie).
Charakter osiąganych przychodów.
Przychody mogą powstać wyłącznie z:
- zbycia jednostek ETF/FIO/FIZ,
- wypłaconych dywidend przez ETF-y dywidendowe,
- odsetek/kuponów w przypadku ETF-ów obligacyjnych,
- wzrostu wartości aktywów (przychód rozpoznawany dopiero przy realizacji).
Spółka nie ma możliwości przewidzieć wysokości tych przychodów, ponieważ inwestowanie wiąże się z ryzykiem zarówno zysku, jak i straty.
Uzupełnienie wniosku
Na pytanie organu: