Interpretacja 0112-KDIL1-1.4012.855.2025.2.MG

Interpretacja indywidualna – stanowisko nieprawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku od towarów i usług jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

14 listopada 2025 r. wpłynął Pana wniosek z 7 listopada 2025 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku od towarów i usług w zakresie obowiązku rejestracji jako czynny podatnik VAT oraz obowiązku wystawienia faktury z tytułu wynajmu lokalu mieszkalnego Firmie, która będzie go dalej wynajmować turystom. Uzupełnił go Pan pismem, które wpłynęło 26 stycznia 2026 r. (brak daty sporządzenia) – w odpowiedzi na wezwanie.

Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Jest Pan osobą fizyczną, emerytem, nieprowadzącym działalności gospodarczej i niebędącym zarejestrowanym podatnikiem VAT. Jest Pan właścicielem lokalu mieszkalnego położonego w A przy ul. B. Planuje Pan zawrzeć umowę najmu tego lokalu na czas nieokreślony z Firmą, która zamierza wynajmować ten lokal krótkoterminowo turystom (w ramach prowadzonej przez siebie działalności gospodarczej). Sam nie będzie Pan uczestniczył w wynajmie krótkoterminowym, nie będzie Pan poszukiwał turystów, ani świadczył jakichkolwiek usług. Pana rola ograniczy się do pobierania czynszu od Firmy zgodnie z umową najmu. Szacowana wartość przychodów z najmu nie przekroczy 200 tys. zł rocznie.

Uzupełnienie opisu zdarzenia przyszłego

1. Na pytanie o treści: „Kiedy zawarta zostanie umowa najmu lokalu mieszkalnego? Proszę wskazać konkretną datę lub rok, w którym zdarzenie będzie miało miejsce”, wskazał Pan, że: „Od 1 stycznia 2026 r.”.

2. Na pytanie o treści: „Czy kiedykolwiek był Pan zarejestrowany jako czynny podatnik podatku od towarów i usług w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą? Jeśli tak, to proszę, żeby wskazał Pan w jakim okresie czasu oraz z jakiego powodu (przekroczenie limitu obrotów, rezygnacja ze zwolnienia od podatku VAT)?”, wskazał Pan, że: „Od 1993 do 1996 roku był Pan wspólnikiem spółki cywilnej, która składała deklaracje VAT od lipca 1993 do grudnia 1996 roku”.

3. Na pytanie o treści: „Czy obecnie korzysta Pan ze zwolnienia określonego w art. 113 ust. 1 lub 9 ustawy?”, wskazał Pan, że: „nie korzysta”.

4. Na pytanie o treści: „Jeżeli rozpoczął Pan najem lokalu mieszkalnego w roku 2025, to czy przewidywana przez Pana wartość sprzedaży (w proporcji do okresu najmu) przekroczyła w trakcie roku 2025 kwotę 240 000 zł (bez kwoty podatku)?”, wskazał Pan, że: „W 2025 roku wynajmował Pan mieszkanie na cele mieszkaniowe i uzyskał Pan z tego tytułu 45.600 zł”.

5. Na pytanie o treści: „Jeżeli rozpocznie Pan najem lokalu mieszkalnego w roku 2026, to czy przewidywana przez Pana wartość sprzedaży (w proporcji do okresu najmu) przekroczy w trakcie roku podatkowego kwotę 240 000 zł (bez kwoty podatku)?”, wskazał Pan, że: „nie przekroczy”.

6. Na pytanie o treści: „Jakie postanowienia umowne będą wynikać z umowy najmu zawartej przez Pana z Firmą, która zamierza wynajmować Pana lokal mieszkalny krótkoterminowo turystom, w ramach prowadzonej przez Firmę działalności gospodarczej? Proszę je wymienić”, wskazał Pan, że: „umowa najmu w załączeniu”.

7. Na pytanie o treści: „Pan czy Firma – Najemca będzie ostatecznie podpisywała umowy, których przedmiotem będzie najem krótkoterminowy lokalu mieszkalnego na rzecz turystów?”, wskazał Pan, że „nie będzie Pan podpisywał żadnych umów”.

8. Na pytanie o treści: „Czy umowy zawarte z turystami dotyczące oddania lokalu mieszkalnego w najem krótkoterminowy będzie podpisywał Pan we własnym imieniu, czy też Firma – Najemca w imieniu Pana lub we własnym imieniu?”, wskazał Pan, że: „nie będzie podpisywał Pan żadnych umów i Firma – Najemca nie będzie podpisywała umów w Pana imieniu”.

9. Na pytanie o treści: „Czy Firma, z którą zawrze Pan umowę jest czynnym, zarejestrowanym podatnikiem podatku VAT?”, wskazał Pan, że: „zgodnie z Pana wiedzą tak”.

Pytanie

Czy w opisanym stanie faktycznym, wynajmując lokal mieszkalny Firmie, która będzie go dalej wynajmować turystom, będzie Pan zobowiązany do:

a)  rejestracji jako czynny podatnik VAT,

b)  wystawiania faktur VAT?

Pana stanowisko w sprawie

W Pana ocenie, mimo, że lokal będzie wynajmowany Firmie, a nie osobie prywatnej, Pana działalność nie będzie miała charakteru zorganizowanego i ciągłego w rozumieniu ustawy o VAT, a zatem nie stanowi działalności gospodarczej w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy o VAT.

W związku z tym nie będzie Pan zobowiązany do rejestracji jako podatnik VAT czynny, ani do wystawiania faktur VAT.

Wystarczające będzie dokumentowanie otrzymanego czynszu zwykłym rachunkiem (brutto, bez VAT).

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest nieprawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z przepisem art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 775 ze zm.), zwanej dalej „ustawą”:

W myśl art. 7 ust. 1 ustawy:

Stosownie do art. 8 ust. 1 ustawy:

Zatem, co do zasady każda dostawa towarów oraz każde świadczenie usługi podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, co wynika wprost z powołanego wyżej przepisu art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy.

Nie każda jednak czynność stanowiąca dostawę towarów lub świadczenie usług w rozumieniu art. 5 ustawy podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Analizując bowiem powyższe przepisy stwierdzić należy, że dostawa towarów lub świadczenie usług podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług wyłącznie wówczas, gdy dokonywana jest przez podmiot mający status podatnika, a dodatkowo działającego w takim charakterze w odniesieniu do danej transakcji.

Jedną z generalnych zasad na gruncie podatku od towarów i usług jest bowiem to, że czynności wymienione w art. 5 ust. 1 ustawy podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, gdy wykonane są przez podatnika.

Na podstawie art. 15 ust. 1 ustawy:

Według art. 15 ust. 2 ustawy:

Określony w ustawie zakres opodatkowania podatkiem od towarów i usług wskazuje, że do tego, aby faktycznie zaistniało opodatkowanie danej czynności, konieczne jest, aby czynność podlegającą opodatkowaniu wykonał podmiot, który dla tej właśnie czynności będzie działał jako podatnik.

Definicja działalności gospodarczej ma charakter uniwersalny, pozwalający na objęcie pojęciem „podatnik” tych wszystkich podmiotów, które prowadzą określaną działalność, występując w profesjonalnym obrocie gospodarczym. Ponadto, z art. 15 ust. 2 ustawy jednoznacznie wynika, że pod pojęciem działalności gospodarczej należy rozumieć także czynności polegające na wykorzystywaniu towarów lub wartości niematerialnych i prawnych w sposób ciągły dla celów zarobkowych. W tym przypadku decydujące znaczenie ma ciągłość wykorzystywania majątku. Wykorzystywanie towarów lub wartości niematerialnych i prawnych ma miejsce przede wszystkim poprzez oddanie ich w stosunki obligacyjne, np. w najem, dzierżawę itp. Przy czym przez ciągłość wykorzystywania składników majątku rozumieć należy także wykorzystanie majątku, które charakteryzuje się powtarzalnością lub długim okresem trwania.

Ustawa o podatku od towarów i usług przewiduje możliwość skorzystania ze zwolnienia podmiotowego zgodnie z art. 113 ustawy.

W świetle art. 113 ust. 1 ustawy, w brzmieniu obowiązującym do 31 grudnia 2025 r.:

Natomiast w brzmieniu obowiązującym od 1 stycznia 2026 r. art. 113 ust. 1 ustawy stanowi:

Na mocy art. 113 ust. 2 ustawy:

W oparciu o art. 113 ust. 5 ustawy:

Jak wynika z art. 113 ust. 9 ustawy:

Zgodnie z art. 113 ust. 10 ustawy:

Na mocy art. 113 ust. 11 ustawy:

Na podstawie art. 113 ust. 13 ustawy:

Odnosząc się do powyższego należy wskazać, że podatnik może korzystać ze zwolnienia od podatku na podstawie i według zasad określonych m.in. wyżej przytoczonymi przepisami, pod warunkiem, że nie wykonuje czynności, o których mowa w art. 113 ust. 13 ustawy.

Pana wątpliwości dotyczą ustalenia, czy wynajmując lokal mieszkalny Firmie, która będzie go dalej wynajmować turystom, będzie Pan zobowiązany do rejestracji jako czynny podatnik VAT i wystawiania faktur.

Wskazać należy, że umowa najmu jest cywilnoprawną umową nakładającą na strony – zarówno wynajmującego, jak i najemcę – określone przepisami obowiązki.

Jak wynika z art. 659 § 1 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. – Kodeks cywilny (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 1071 ze zm.), zwanej dalej Kodeksem cywilnym:

Zgodnie z art. 659 § 2 Kodeksu cywilnego:

Zatem, najem jest umową dwustronnie zobowiązującą i wzajemną. Odpowiednikiem świadczenia wynajmującego, polegającego na oddaniu rzeczy do używania, jest świadczenie najemcy, polegające na płaceniu umówionego czynszu. Z powyższego wynika, że umówiony między stronami czynsz jest wynagrodzeniem za możliwość korzystania z cudzej rzeczy i stanowi świadczenie wzajemne należne za używanie lokalu przez jego najemcę.

Analiza powyższego prowadzi do wniosku, że świadczenie usług najmu wypełnia określoną w art. 15 ust. 2 ustawy definicję działalności gospodarczej, jeżeli jest wykonywane w sposób ciągły do celów zarobkowych.

Usługa najmu, czy to osobie fizycznej nieprowadzącej działalności gospodarczej czy też podmiotowi prowadzącemu taką działalność, wypełnia określoną w art. 15 ust. 2 ustawy definicję działalności gospodarczej, jeżeli wykonywana jest w sposób ciągły dla celów zarobkowych. Sam charakter stosunku prawnego wskazuje, że usługa najmu jest wykonywana w celach zarobkowych bez względu na długość obowiązywania poszczególnych umów.

Z opisu sprawy wynika, że planuje Pan zawrzeć umowę najmu lokalu mieszkalnego na czas nieokreślony z Firmą, która zamierza wynajmować ten lokal krótkoterminowo turystom (w ramach prowadzonej przez siebie działalności gospodarczej). Sam nie będzie Pan uczestniczył w wynajmie krótkoterminowym, nie będzie Pan poszukiwał turystów, ani świadczył jakichkolwiek usług. Pana rola ograniczy się do pobierania czynszu od Firmy zgodnie z umową najmu. W 2025 roku wynajmował Pan mieszkanie na cele mieszkaniowe i uzyskał Pan z tego tytułu (...) zł.

Zatem, opisany we wniosku planowany przez Pana najem lokalu mieszkalnego na czas nieokreślony Firmie, która zamierza wynajmować ten lokal krótkoterminowo turystom wpisuje się w definicję działalności gospodarczej wynikającą z art. 15 ust. 2 ustawy, a Pan z tytułu tych czynności będzie występował w charakterze podatnika podatku VAT, o którym mowa w art. 15 ust. 1 ustawy. Tym samym, planowana przez Pana czynność najmu lokalu mieszkalnego na czas nieokreślony Firmie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług na podstawie art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy w związku z art. 8 ust. 1 ustawy.

Podkreślić należy, że zarówno w treści ustawy, jak i w przepisach wykonawczych do niej, ustawodawca przewidział dla niektórych czynności obniżone stawki podatku lub zwolnienie od podatku, a także zwolnienie podmiotowe od podatku dla pewnej grupy podatników.

Stosownie do treści art. 43 ust. 1 pkt 36 ustawy:

Z powołanego wyżej przepisu wynika, że ze zwolnienia od podatku od towarów i usług korzysta wyłącznie świadczenie usług wynajmu nieruchomości o charakterze mieszkalnym na cele mieszkaniowe. Zastosowanie zwolnienia jest więc uzależnione od spełnienia przesłanek obiektywnych, dotyczących charakteru wynajmowanego lokalu (lokal mieszkalny) oraz subiektywnych, dotyczących przeznaczenia wynajmowanego lokalu (cel mieszkaniowy). W związku z tym, zwolnieniu nie podlega wynajem nieruchomości o charakterze mieszkalnym na cel inny niż mieszkaniowy.

Powyższe wskazuje, że przesłanki do zastosowania zwolnienia są następujące:

-     świadczenie usługi na własny rachunek,

-     charakter mieszkalny nieruchomości,

-     mieszkaniowy cel najmu lub dzierżawy.

Zaistnienie wszystkich powyższych przesłanek skutkuje zastosowaniem zwolnienia od podatku. Brak któregokolwiek z powyższych elementów nie pozwala natomiast na zastosowanie zwolnienia i w konsekwencji następuje opodatkowanie świadczonej usługi.

Jednakże zwolnienie, o którym mowa w art. 43 ust. 1 pkt 36 ustawy nie będzie miało w niniejszej sprawie zastosowania, gdyż nie jest spełniony warunek dotyczący realizacji celu mieszkaniowego nabywcy świadczenia Firmy, która – jak wynika z opisu sprawy – zamierza wynajmować ten lokal mieszkalny krótkoterminowo turystom (w ramach prowadzonej przez siebie działalności gospodarczej). Zatem, Firma, która będzie wynajmować od Pana ww. lokal mieszkalny nie będzie wykorzystywała ww. lokalu mieszkalnego na własne cele mieszkaniowe, ale na cele związane z jej działalnością gospodarczą – będzie wynajmować ww. lokal mieszkalny krótkoterminowo turystom. Ponadto, podkreślić należy, że wskazane w przepisie działanie na rachunek własny oznacza działanie dla siebie, na własną korzyść i na własne ryzyko.

Zatem, usługa wynajmu lokalu mieszkalnego, którą planuje Pan świadczyć na rzecz Firmy, która będzie wykorzystywała wynajmowany ww. lokal mieszkalny w prowadzonej przez siebie działalności gospodarczej, tj. będzie wynajmowała ww. lokal mieszkalny krótkoterminowo turystom, będzie podlegała opodatkowaniu z zastosowaniem właściwej stawki podatku VAT.

Jednocześnie, wskazać należy, że jako podatnik prowadzący działalność gospodarczą w zakresie wynajmu ww. lokalu mieszkalnego, będzie mógł Pan skorzystać ze zwolnienia od podatku VAT, na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy, jeżeli spełni Pan określone warunki.

W opisie sprawy wskazał Pan, że:

·      szacowana wartość przychodów z najmu nie przekroczy 200 tys. zł rocznie,

·      od 1 stycznia 2026 r. została zawarta przez Pana umowa najmu lokalu mieszkalnego,

·      w roku 2025 wynajmował Pan mieszkanie na cele mieszkaniowe i uzyskał Pan z tego tytułu (...) zł.

Analiza powołanych wyżej przepisów prawa podatkowego wskazuje, że obliczając limit sprzedaży uprawniający podatnika do zwolnienia od podatku na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy, po przekroczeniu którego podatnik traci prawo do zwolnienia od podatku, zgodnie z art. 113 ust. 2 pkt 2 ustawy nie bierze się pod uwagę odpłatnej dostawy towarów i odpłatnego świadczenia usług, zwolnionych od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 ustawy lub przepisów wydanych na podstawie art. 82 ust. 3 ustawy, z wyjątkiem m.in. transakcji związanych z nieruchomościami, jeżeli czynności te nie mają charakteru transakcji pomocniczych.

Ponadto zwrócić należy uwagę, że zwolnienie wynikające z art. 113 ustawy jest zwolnieniem podmiotowym, co oznacza, że jest związane bezpośrednio z podmiotem prowadzącym działalność gospodarczą, która w standardowych warunkach podlegałaby opodatkowaniu. Zwolnienie to odnosi się do konkretnego limitu wynikającego ze sprzedaży (odpłatnej dostawy towarów i odpłatnego świadczenia usług) danego podatnika. Skoro, jak wyżej wskazano, będzie wykonywał Pan działalność gospodarczą polegającą na wynajmie lokalu mieszkalnego Firmie, to sprzedaż z tej działalności powinna być wliczana do wartości sprzedaży, o której mowa w art. 113 ust. 1 ustawy.

W konsekwencji należy stwierdzić, że wartość świadczonej przez Pana usługi najmu lokalu mieszkalnego Firmie, stanowiącej odpłatne świadczenie usługi w ramach prowadzonej w tym zakresie przez Pana działalności gospodarczej w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy o podatku od towarów i usług, każdorazowo będzie podlegać wliczeniu do wartości sprzedaży, o której mowa w art. 113 ust. 1 ustawy.

Analiza przedstawionych przez Pana okoliczności sprawy, w kontekście powołanych przepisów prawa wskazuje, że – jeżeli wartość sprzedaży z wyłączeniem podatku z tytułu świadczenia usług najmu lokalu mieszkalnego na cele mieszkaniowe nie przekroczyła w roku podatkowym 2025 kwoty 240 000 zł i wartość sprzedaży z tytułu świadczenia usługi najmu lokalu mieszkalnego Firmie nie przekroczą w roku 2026 kwoty 240 000 zł (bez kwoty podatku) oraz nie wykonuje, ani nie będzie Pan wykonywał czynności, o których mowa w art. 113 ust. 13 ustawy – to będzie spełniał Pan przesłanki warunkujące korzystanie ze zwolnienia podmiotowego, wskazanego w art. 113 ust. 1 ustawy.

Odnosząc się do Pana wątpliwości dotyczących obowiązku rejestracji jako czynnik podatku VAT należy wskazać, że zgodnie z art. 96 ust. 1 ustawy:

Z kolei, w myśl art. 96 ust. 3 ustawy:

Stosownie do art. 96 ust. 4 ustawy:

W myśl art. 96 ust. 5 ustawy:

Z powyższych przepisów wynika, że podatnik wykonując czynności określone w art. 5 ustawy jest zobowiązany do zarejestrowania się jako czynny podatnik podatku VAT, pod warunkiem, że jego sprzedaż nie jest np. zwolniona od podatku na podstawie art. 113 ustawy.

Zatem jeżeli świadczone przez Pana usługi najmu lokalu mieszkalnego Firmie będą korzystały ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy, to – biorąc pod uwagę wykładnię art. 96 ust. 3 ustawy – nie będzie Pan miał obowiązku rejestracji do celów podatku VAT jako podatnik VAT.

Natomiast, po przekroczeniu ww. limitu wartości sprzedaży (z wyłączeniem podatku) kwoty 240.000 zł z tytułu najmu ww. lokalu mieszkalnego, każda kolejna czynność tego rodzaju będzie opodatkowana podatkiem VAT. Zatem, będzie Pan zobowiązany do rejestracji jako podatnik VAT czynny, przed dniem, w którym utraci Pan prawo do zwolnienia, tj. wartość sprzedaży z wyłączeniem kwoty podatku z tytułu najmu lokali przekroczy kwotę 240.000 zł. Ponadto, prawo do tego zwolnienia utraci Pan również w przypadku wykonania jakiejkolwiek czynności wymienionej w art. 113 ust. 13 ustawy.

Z kolei, odnosząc się do Pana wątpliwości dotyczących obowiązku wystawienia faktury z tytułu najmu lokalu mieszkalnego Firmie, która go będzie dalej wynajmować turystom należy zauważyć, że zasady dokumentowania czynności podlegających opodatkowaniu regulują przepisy art. 106a-106q ustawy.

I tak, na podstawie art. 106b ust. 1 pkt 1 ustawy:

Przepis art. 106b ust. 2 ustawy stanowi, że:

Według art. 106b ust. 3 ustawy:

Jak wynika z przywołanych wyżej przepisów do wystawienia faktury zobowiązani są – co do zasady – wszyscy podatnicy podatku od towarów i usług, zarówno podatnicy czynni, jak i zwolnieni, wykonujący działalność gospodarczą w rozumieniu ustawy. Faktury są dokumentami potwierdzającymi wykonywanie czynności podlegającej opodatkowaniu.

Generalnie ustawodawca nie nakłada na podatników obowiązku wystawiania faktur dokumentujących sprzedaż zwolnioną od podatku na podstawie przepisów ustawy lub rozporządzeń wykonawczych do niej oraz sprzedaż realizowaną na rzecz podmiotów niebędących podatnikami VAT. Nie pozbawia on wszakże podatników dokonujących tych czynności prawa do wystawiania faktury dokumentującej te czynności. Wystawienie faktury w opisanych przypadkach jest co do zasady pozostawione wyborowi wykonującego czynność, za wyjątkiem sytuacji, gdy nabywca, w ustawowym terminie wystąpi z żądaniem wystawienia faktury dokumentującej czynności zwolnione od podatku.

Wystawienie faktury na żądanie nabywcy jest wymagane, jeśli żądanie to zostało zgłoszone w terminie 3 miesięcy, licząc od końca miesiąca, w którym dostarczono towar lub wykonano usługę. Natomiast, jeżeli żądanie zostało zgłoszone po terminie, wtedy podatnik nie ma obowiązku wystawienia faktury. W takim przypadku, na podstawie ustawy, nie ma obowiązku udokumentowania takiej transakcji. Jeśli jednak podatnik wystawi dokument, to dokumentem tym powinna być faktura, gdyż stanowi udokumentowanie czynności podlegającej opodatkowaniu VAT.

Jak wyżej rozstrzygnięto planowany przez Pana najem lokalu mieszkalnego na czas nieokreślony Firmie, która zamierza wynajmować ten lokal krótkoterminowo turystom wpisuje się w definicję działalności gospodarczej wynikającą z art. 15 ust. 2 ustawy, a Pan z tytułu tych czynności będzie występował w charakterze podatnika podatku VAT, o którym mowa w art. 15 ust. 1 ustawy. Tym samym, planowana przez Pana czynność najmu lokalu mieszkalnego na czas nieokreślony Firmie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług na podstawie art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy w związku z art. 8 ust. 1 ustawy. Jednocześnie wskazano, że jeżeli wartość sprzedaży z wyłączeniem podatku z tytułu świadczenia usług najmu lokalu mieszkalnego na cele mieszkaniowe nie przekroczyła w roku podatkowym 2025 kwoty 240 000 zł i wartość sprzedaży z tytułu świadczenia usługi najmu lokalu mieszkalnego Firmie nie przekroczą w roku 2026 kwoty 240 000 zł (bez kwoty podatku) oraz nie wykonuje, ani nie będzie Pan wykonywał czynności, o których mowa w art. 113 ust. 13 ustawy – to będzie spełniał Pan przesłanki warunkujące korzystanie ze zwolnienia podmiotowego, wskazanego w art. 113 ust. 1 ustawy.

Wobec powyższego, należy stwierdzić, że Pan, jako podmiot świadczący usługi najmu lokalu mieszkalnego Firmie, która zamierza wynajmować ten lokal mieszkalny krótkoterminowo turystom (w ramach prowadzonej przez siebie działalności gospodarczej), korzystając ze zwolnienia, o którym mowa w art. 113 ust. 1 ustawy nie będzie zobowiązany do wystawienia faktury Firmie, która te usługi nabywa. Jednocześnie wskazać należy, że na podstawie art. 106b ust. 3 pkt 2 ustawy, będzie Pan zobowiązany do wystawienia faktury dokumentującej usługi najmu lokalu mieszkalnego Firmie, która zamierza wynajmować ten lokal mieszkalny krótkoterminowo turystom, gdy Firma z takim żądaniem wystąpi w terminie 3 miesięcy, licząc od końca miesiąca, w którym wykona Pan usługę bądź otrzyma całość lub część zapłaty.

Podsumowanie

Wynajmując lokal mieszkalny Firmie, która będzie go dalej wynajmować turystom, nie będzie Pan zobowiązany do rejestracji jako czynny podatnik VAT w sytuacji, gdy wartość sprzedaży z wyłączeniem podatku nie przekroczy w roku 2026 kwoty 240.000 zł oraz w latach następnych kwoty, o której mowa w art. 113 ust. 1 ustawy oraz w przypadku, gdy nie będzie Pan wykonywał jakiejkolwiek czynności wymienionej w art. 113 ust. 13 ustawy.

Z kolei, odnosząc się do obowiązku wystawienia faktury, należy stwierdzić, że korzystając ze zwolnienia, o którym mowa w art. 113 ust. 1 ustawy nie będzie Pan zobowiązany do wystawienia faktury Firmie, która nabywa usługi najmu lokalu mieszkalnego. Natomiast, będzie miał Pan obowiązek wystawienia faktury, zgodnie z art. 106b ust. 3 pkt 2 ustawy, w sytuacji, gdy Firma z takim żądaniem wystąpi w terminie 3 miesięcy, licząc od końca miesiąca, w którym wykonana Pan usługę bądź otrzyma całość lub część zapłaty.

Zatem, oceniając Pana stanowisko całościowo – z uwagi na odmienne uzasadnienie prawne –uznałem je za nieprawidłowe, gdyż wskazał Pan, że Pana działalność nie stanowi działalności gospodarczej w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Pan przedstawił i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.

Wydana interpretacja dotyczy tylko sprawy będącej przedmiotem Pana wniosku (zapytania). Inne kwestie przedstawione we wniosku, które nie zostały objęte pytaniem – zgodnie z art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej – nie mogą być rozpatrzone.

Zgodnie z art. 14b § 3 ustawy Ordynacja podatkowa:

Jestem ściśle związany z przedstawionym we wniosku opisem zdarzenia przyszłego. Pan ponosi ryzyko związane z ewentualnym błędnym lub nieprecyzyjnym przedstawieniem we wniosku opisu zdarzenia przyszłego. Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, gdy rzeczywisty stan faktyczny sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie z opisem zdarzenia przyszłego podanym przez Pana w złożonym wniosku. W związku z powyższym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we wniosku opisu sprawy, udzielona odpowiedź traci swą aktualność.

W sprawie będącej przedmiotem wniosku należy zwrócić uwagę, że analiza załącznika dołączonego do wniosku nie mieści się w ramach określonych w art. 14b § 1 ustawy Ordynacja podatkowa, zgodnie z którym Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, na wniosek zainteresowanego, wydaje, w jego indywidualnej sprawie, interpretację przepisów prawa podatkowego (interpretację indywidualną). W związku z powyższym załączone do wniosku lub uzupełnienia do wniosku dokumenty nie mogą być przedmiotem merytorycznej analizy.

Ta interpretacja została wydana na podstawie przedstawionego we wniosku opisu zdarzenia przyszłego co oznacza, że w przypadku gdy w toku postępowania podatkowego, kontroli podatkowej, kontroli celno-skarbowej zostanie określony odmienny stan sprawy, interpretacja nie wywoła w tym zakresie skutków prawnych.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

·   Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pan do interpretacji.

·   Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

·  Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 143; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

·   w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

·   w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.