Interpretacja 0112-KDIL1-1.4012.958.2025.4.AB

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny opisanego zdarzenia przyszłego w podatku od towarów i usług jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

19 grudnia 2025 r. wpłynął Pana wniosek z 2 grudnia 2025 r. o wydanie interpretacji indywidualnej w podatku od towarów i usług w zakresie prawa do korzystania ze zwolnienia od podatku na podstawie art. 113 ustawy. Uzupełnił go Pan pismem z 2 lutego 2026 r. (wpływ 2 lutego 2026 r.) – w odpowiedzi na wezwanie.

Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Wnioskodawca planuje rozpoczęcie jednoosobowej działalności gospodarczej w zakresie usług zarządzania infrastrukturą i jej utrzymaniem. Zakres świadczonych usług będzie odpowiadał czynnościom wykonywanym na stanowisku Dyrektora ds. zarządzania i utrzymania infrastruktury w organizacjach.

Zakres usług będzie obejmował w szczególności:

1. Planowanie strategiczne i koordynację projektów – opracowanie i realizację strategii projektowej, zbieranie wymagań, ocenę wykonalności, ustalanie priorytetów i kluczowych celów przy uwzględnieniu zasobów i harmonogramów.

2. Zarządzanie zasobami i zespołami projektowymi – koordynację podziału zasobów, organizację pracy zespołów, udział w rekrutacjach, motywowanie członków zespołu, rozwiązywanie konfliktów.

3. Monitorowanie i kontrolę realizacji projektów – nadzór nad postępem prac, kontrolę harmonogramów, budżetu i jakości.

4. Zarządzanie ryzykiem i doskonalenie procesów – identyfikację zagrożeń, wdrażanie działań prewencyjnych i naprawczych, poprawę procesów projektowych.

5. Komunikację i raportowanie – kontakt z klientami i interesariuszami, przygotowywanie raportów dotyczących postępu, ryzyk i wyników.

6. Zarządzanie portfelem projektów – nadzór nad zbiorem projektów, zapewnienie ich zgodności ze strategią firmy, ocenę efektywności.

7. Tworzenie i utrzymanie dokumentacji projektowej – sporządzanie, aktualizację i archiwizację dokumentacji zgodnie ze standardami organizacji.

Usługi te mają charakter operacyjny i projektowy. Nie obejmują zarządzania przedsiębiorstwem jako całością, nie polegają na pełnieniu funkcji organu kierowniczego ani nie są usługami typu head Office.

Planowane grupowania klasyfikacyjne to:

• PKWiU 70.22.20.0 - Pozostałe usługi zarządzania projektami, z wyłączeniem projektów budowlanych (jako grupowanie główne),

• pomocniczo PKWiU 70.22.30.0 - Pozostałe usługi doradztwa związane z prowadzeniem działalności gospodarczej (w zakresie działań pobocznych),

• PKD 70.20.Z - Doradztwo w zakresie prowadzenia działalności gospodarczej i zarządzania.

Dodatkowy stan faktyczny dotyczący najmu prywatnego

Niezależnie od prowadzonej działalności gospodarczej, Wnioskodawca osiąga (i będzie osiągać) przychody z prywatnego najmu mieszkań wykorzystywanych wyłącznie do celów mieszkaniowych najemców (najem prywatny, poza działalnością gospodarczą). Najem nie jest prowadzony w sposób zorganizowany i ciągły w ramach firmy. Jest to najem prywatny, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o PIT.

Wnioskodawca na ten moment opodatkowuje te przychody ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych i korzysta ze zwolnienia z VAT dla najmu mieszkań na cele mieszkaniowe.

Uzupełnienie opisu sprawy

1. Na pytanie: „Czy obecnie lub w przeszłości prowadzi/prowadził Pan działalność gospodarczą? Jeśli tak, to od kiedy, w jakim okresie?”,

odpowiedział Pan: „Tak, data zakończenia działalności (…) 2019 r.”.

2. Na pytanie: „Jakie dokładnie czynności będzie Pan wykonywać w związku z działalnością gospodarczą, będącą przedmiotem wniosku, tj. czy oprócz tych wskazanych we wniosku będzie Pan świadczyć jeszcze inne usługi lub dostawy towarów w ramach prowadzonej działalności gospodarczej? Proszę szczegółowo opisać”,

odpowiedział Pan: „Czynności jakie będę wykonywał mają wyłącznie charakter operacyjny, techniczny i administracyjny polegający na sprawowaniu pieczy nad fizyczną sprawnością obiektów (tory tramwajowe, sieć trakcyjna, tunel), nadzorze nad brygadami remontowymi/utrzymaniowymi oraz prowadzeniu dokumentacji technicznej dokumentującej wykonane czynności. W ramach prowadzonej działalności nie będę dokonywał dostaw towarów i usług (nie prowadzę handlu).

W zakresie jednorazowych odrębnych zleceń (stawka 15%) może się okazać, że będę udzielał porad, przygotowywał opinie/wyjaśnienia, które mogą być charakterystyczne dla usług doradztwa. Zlecenia te będą realizowane dla innego kontrahenta i będą ewidencjonowane w mojej dokumentacji księgowej jako odrębny rodzaj działalności podlegający wyższej stawce podatku”.

3. Na pytanie: „Czy w ramach działalności gospodarczej świadczy Pan/będzie Pan świadczyć usługi doradztwa? Proszę o informację, czy czynności wykonywane przez Pana w ramach prowadzonej działalności gospodarczej będą polegać na udzielaniu „porad, opinii i wyjaśnień” charakterystycznych dla usług doradztwa”,

odpowiedział Pan: „W zakresie zarządzania infrastrukturą (stawka 8,5%) nie świadczę i nie będę świadczyć usług doradztwa. Czynności te nie polegają na udzielaniu porad, opinii czy wyjaśnień, a mają charakter wykonawczy, techniczny i operacyjny.

W zakresie jednorazowych odrębnych zleceń (stawka 15%) może się okazać, że będę udzielał porad, przygotowywał opinie/wyjaśnienia, które mogą być charakterystyczne dla usług doradztwa. Zlecenia te będą realizowane dla innego kontrahenta i będą ewidencjonowane w mojej dokumentacji księgowej jako odrębny rodzaj działalności podlegający wyższej stawce podatku”.

4. Na pytanie: „Czy w ramach wykonywanych usług zarządzania projektami i infrastrukturą będzie Pan świadczył usługi doradcze związane z zarządzaniem? Proszę o szczegółowe wyjaśnienie”,

odpowiedział Pan: „W ramach świadczonych usług nie wykonuję czynności doradczych. Moje zadania mają charakter techniczny i operacyjny, który polega na zarządzaniu infrastrukturą tunelową i tramwajową. Prowadzę nadzór nad sprawnością techniczną infrastruktury torowej, sieci trakcyjnej i infrastruktury tunelu. Koordynuję prace konserwacyjne i naprawcze w szczególności usuwanie awarii tak, aby zachować maksymalną dostępność infrastruktury do ruchu tramwajowego i obsługi pasażerów”.

5. Na pytanie: „Jakie konkretnie czynności/zadania będzie Pan wykonywał ramach usług zarządzania infrastrukturą i jej utrzymaniem, będących przedmiotem wniosku? We wniosku wskazał Pan:

Zakres usług będzie obejmował w szczególności:

1. Planowanie strategiczne i koordynację projektów – opracowanie i realizację strategii projektowej, zbieranie wymagań, ocenę wykonalności, ustalanie priorytetów i kluczowych celów przy uwzględnieniu zasobów i harmonogramów.

2. Zarządzanie zasobami i zespołami projektowymi – koordynację podziału zasobów, organizację pracy zespołów, udział w rekrutacjach, motywowanie członków zespołu, rozwiązywanie konfliktów.

3. Monitorowanie i kontrolę realizacji projektów – nadzór nad postępem prac, kontrolę harmonogramów, budżetu i jakości.

4. Zarządzanie ryzykiem i doskonalenie procesów – identyfikację zagrożeń, wdrażanie działań prewencyjnych i naprawczych, poprawę procesów projektowych.

5. Komunikację i raportowanie – kontakt z klientami i interesariuszami. przygotowywanie raportów dotyczących postępu, ryzyk i wyników.

6. Zarządzanie portfelem projektów – nadzór nad zbiorem projektów, zapewnienie ich zgodności ze strategią firmy, ocenę efektywności.

7. Tworzenie i utrzymanie dokumentacji projektowej – sporządzanie, aktualizację i archiwizację dokumentacji zgodnie ze standardami organizacji.

Proszę wymienić wszystkie czynności/zadania jakie będzie Pan wykonywał ramach usług zarządzania infrastrukturą i jej utrzymaniem (w formie katalogu zamkniętego) oraz wyczerpująco je scharakteryzować, tj. opisać:

1) na czym konkretnie będą polegały wymienione przez Pana czynności?

Odpowiedział Pan: „Planowanie i koordynacja prac ekip technicznych z zapewnieniem obsługi/dostępności w systemie 24/7. Opracowanie harmonogramu przeglądów torowiska, sieci trakcyjnej, tunelu wraz z systemami bezpieczeństwa. Planowanie utrzymania bieżącego, utrzymania ciężkiego – większe naprawy oraz planowanie wymian elementów infrastruktury, których cykl pracy dobiega końca. Planowanie wymiany podzespołów. Przydzielanie konkretnych zadań ekipom naprawczym oraz weryfikacja ich uprawnień technicznych. Fizyczny i systemowy nadzór nad stanem technicznym rozjazdów, łuków torowiska, smarownic, urządzeń instalacji wentylacji, p-poż i sterowania tunelem. Identyfikacja zużytych elementów infrastruktury (np.: szyn, rozjazdów, sieci trakcyjnej, stacji trafo i innych oraz planowanie ich wymiany przed nastąpieniem awarii. Prowadzenie dzienników konserwacji, ewidencji części oraz sporządzanie raportów z przebiegu prac technicznych lub występujących awarii”.

2) czego będą dotyczyły?

Odpowiedział Pan: „Usługi będą dotyczyły określenia zasobów technicznych i czasowych niezbędnych do zachowania ciągłości ruchu tramwajowego i obsługi pasażerów. Operacyjnym zarządzaniem pracownikami technicznymi i podwykonawcami realizującymi naprawy. Weryfikacji zgodności stanu faktycznego z normami, instrukcjami utrzymania i budżetem na części zamienne. Zarządzaniem ryzykiem wystąpienia awarii np.: ryzyka technicznego unieruchomienia infrastruktury tramwajowej. Dokumentowanie przebiegu procesów utrzymaniowych i zdarzeń awaryjnych”.

3) jaki będzie ich zakres?

Odpowiedział Pan: „Ustalanie dat przeglądów dla spełnienia wymogów instrukcji eksploatacji i utrzymania. Ustalanie dat przeglądów wymaganych prawem np.: dla książki obiektu, które wykonują jednostki uprawnione. Ustalanie i planowanie dostępności sprzętu i ekip technicznych niezbędnych do wykonania czynności związanych z wykonaniem obsługi lub napraw. Bieżący podział pracy w terenie i nadzór nad BHP. Kontrola jakości użytych materiałów i terminowości wykonanych konserwacji. Analiza zużycia części i wdrażanie procedur naprawczych. Archiwizacja wyników przeglądów i certyfikatów materiałowych”.

4) jaki konkretny cel będą realizowały?

Odpowiedział Pan: „Krytycznym i najważniejszym celem działań jest zapewnienie pełnej przejezdności tramwajów i dostępności tunelu oraz infrastruktury torowej i sieci trakcyjnej dla niezakłóconego prowadzenia przewozów pasażerskich przez podmiot, który zajmuje się przewozami publicznymi. Minimalizacja czasów przestojów w tunelu i na torowisku oraz sieci trakcyjnej. Terminowe usuwanie awarii i wykonanie przeglądów tunelu. Wykrycie usterek zanim spowodują przestój techniczny w ruchu tramwajowym. Minimalizacja czasów niedostępności do standardowego użytkowania torowiska i tunelu. Zapewnienie pełnej historii serwisowej obiektu”.

5) co będzie ich efektem?

Odpowiedział Pan: „Efektem będzie grafik/harmonogram prac konserwacyjnych oparty na wymaganiach norm i instrukcji. Wykonanie napraw i utrzymanie dostępności całego zakresu dostępnej infrastruktury. Powstaną protokoły odbioru prac i raporty o stanie technicznym. Powstanie plan wymiany podzespołów oraz kompletna dokumentacja eksploatacyjna oparta o otrzymane raporty ze stanu infrastruktury i wykonanych prac”.

6) w jaki sposób efekty te będzie wykorzystywał kontrahent?

Odpowiedział Pan: „Kontrahent będzie wiedział, kiedy i jakie odcinki czy elementy infrastruktury będą serwisowane, otrzyma sprawnie działającą infrastrukturę bez konieczności angażowania własnych zasobów nadzorczych. Kontrahent będzie miał udokumentowaną pewność, że infrastruktura spełnia wymogi bezpieczeństwa i standardy użytkowania dla tego rodzaju infrastruktury oraz spełnia wymogi prawa w tym zakresie. Na bazie podjętych czynności Kontrahent uniknie kosztownych kar za brak dostępności infrastruktury do prowadzenia przewozów. Pozyskaną dokumentację Kontrahent wykorzysta do rozliczeń z klientem/miastem, do rozliczeń oraz np.: w celach ubezpieczeniowych”.

Proszę o oddzielną charakterystykę do każdej z ww. przez Pana czynności wykonywanych w ramach usług będących przedmiotem wniosku.

6. Na pytanie: „Jakich konkretnie projektów będą dotyczyły świadczone przez Pana usługi zarządzania projektami i infrastrukturą?”,

Odpowiedział Pan: „Chodzi o wykonywanie czynności związanych z utrzymaniem projektu w ramach (…) etapu rozbudowy (...). Chodzi wyłącznie o zarządzanie projektem o charakterze technicznym i eksploatacyjnym związanym z przejętą w utrzymanie infrastrukturą tramwajową wraz z tunelem. Zarządzanie cyklicznymi przeglądami, konserwacją i bieżącym utrzymaniem sprawności technicznej całej infrastruktury. Projekty związane z eksploatacją i modernizacją systemów bezpieczeństwa (np.: instalacja p-poż. tunelu, wentylacja, oświetlenie awaryjne itp.), koordynacja działań naprawczych w sytuacjach nagłych (np.: pęknięcie szyny, awaria zasilania trakcji czy tunelu, awaria napędu zwrotnicy itp.). Nadzór nad wymianą zużytych elementów (np.: wymiana iglic, wymiana rozjazdów, wymiana szyn na łukach itp.) na podstawie otrzymanej dokumentacji”.

7. Na pytanie: „Czy jest Pan czynnym, zarejestrowanym podatnikiem podatku od towarów i usług? Jeśli tak, to od kiedy (należy podać datę) i z jakiego powodu (przekroczenie limitu obrotu, rezygnacja ze zwolnienia od podatku VAT)?”,

Odpowiedział Pan: „Tak, jestem od (…) 2026 roku. Rezygnacja ze zwolnienia z podatku Vat ze względu na przewidywane przekroczenie limitu 200 000 zł w roku”.

8. Na pytanie: „Czy w ramach działalności gospodarczej wykonuje Pan/będzie Pan wykonywał czynności, o których mowa w art. 113 ust. 13 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 775 ze zm.)? Jeżeli tak, to proszę wskazać, jakie to czynności?”,

Odpowiedział Pan: „Możliwe, że w ramach działalności gospodarczej będę wykonywał czynności, o których mowa w art. 113 ust. 13 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 775 ze zm.). Mogą to być w przyszłości usługi doradcze opodatkowane stawką ryczałtu 15%.”

Pytanie

Czy Wnioskodawca może korzystać ze zwolnienia podmiotowego z VAT (art. 113 ustawy o VAT), skoro usługi w działalności gospodarczej mają charakter usług zarządzania projektami (PKWiU 70) doradczo-zarządczy?

Pana stanowisko w sprawie

Zwolnienie podmiotowe z VAT w działalności

W ocenie Wnioskodawcy:

• usługi z działu PKWiU 70 (zarządzanie projektami, doradztwo gospodarcze) należą do usług, które wyłączają prawo do zwolnienia podmiotowego z VAT,
• zgodnie z art. 113 ust. 13 pkt 2 ustawy o VAT. ze zwolnienia nie mogą korzystać m.in. podatnicy świadczący usługi w zakresie doradztwa,
• usługi Wnioskodawcy obejmują elementy zarządzania, nadzoru, opiniowania i koordynacji, co mieści się w pojęciu „usług doradczych” w rozumieniu ustawy o VAT,
• w konsekwencji - po rozpoczęciu działalności Wnioskodawca nie będzie mógł korzystać ze zwolnienia podmiotowego z VAT, niezależnie od wysokości obrotów.

Brak prawa do zwolnienia podmiotowego VAT w działalności gospodarczej

Zgodnie z art. 113 ust. 13 pkt 2 ustawy o VAT, ze zwolnienia podmiotowego nie mogą korzystać podatnicy świadczący usługi doradcze.

Usługi Wnioskodawcy w zakresie zarządzania projektami obejmują stałą ocenę, opiniowanie, nadzór i elementy doradcze. Tym samym mieszczą się w zakresie usług wyłączonych ze zwolnienia, niezależnie od wysokości obrotów.

Wnioskodawca po rozpoczęciu działalności będzie więc z mocy ustawy czynnym podatnikiem VAT.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z przepisem art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 775 ze zm.), zwanej dalej ustawą:

W myśl art. 7 ust. 1 ustawy:

Natomiast art. 8 ust. 1 ustawy stanowi, że:

Nie każda jednak czynność stanowiąca dostawę towarów lub świadczenie usług w rozumieniu art. 7 ust. 1 oraz art. 8 ust. 1 ustawy podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Aby dana czynność podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, musi być wykonana przez podatnika.

W oparciu o art. 15 ust. 1 ustawy:

Stosownie do art. 15 ust. 2 ustawy:

Należy zauważyć, że ustawodawca przewidział zwolnienie od podatku dla pewnej grupy podatników. Regulacje w tym zakresie zawarte zostały w art. 113 ustawy.

Według art. 113 ust. 1 ustawy:

Na podstawie art. 113 ust. 2 ustawy:

Z przepisu art. 113 ust. 5 ustawy wynika, że:

Zgodnie z art. 113 ust. 9 ustawy:

Natomiast w myśl art. 113 ust. 10 ustawy:

Na podstawie art. 113 ust. 11 ustawy:

Odnosząc się do powyższego należy wskazać, że podatnik może korzystać ze zwolnienia od podatku na podstawie i według zasad określonych m.in. wyżej przytoczonymi przepisami art. 113 ust. 1-10 ustawy pod warunkiem, że nie wykonuje czynności, o których mowa w art. 113 ust. 13 ustawy.

Zgodnie z art. 113 ust. 13 ustawy:

Biorąc pod uwagę powołany powyżej przepis art. 113 ust. 13 pkt 2 lit. b) ustawy stwierdzić należy, że ze zwolnienia podmiotowego od podatku nie korzystają m.in. usługi w zakresie doradztwa, z wyjątkiem doradztwa rolniczego związanego z uprawą i hodowlą roślin oraz chowem i hodowlą zwierząt, a także związanego ze sporządzaniem planu zagospodarowania i modernizacji gospodarstwa rolnego.

Z opisu sprawy wynika, że:

-   planuje Pan rozpoczęcie jednoosobowej działalności gospodarczej w zakresie usług zarządzania infrastrukturą i jej utrzymaniem,

-   usługi mają charakter operacyjny i projektowy, nie obejmują m.in. zarządzania przedsiębiorstwem jako całością,

-   w ramach świadczonych usług nie wykonuje Pan czynności doradczych. Pana zadania mają charakter techniczny i operacyjny, który polega na zarządzaniu infrastrukturą tunelową i tramwajową. Prowadzi Pan nadzór nad sprawnością techniczną infrastruktury torowej, sieci trakcyjnej i infrastruktury tunelu. Koordynuje Pan prace konserwacyjne i naprawcze w szczególności usuwanie awarii tak, aby zachować maksymalną dostępność infrastruktury do ruchu tramwajowego i obsługi pasażerów,

-   planowane grupowania klasyfikacyjne to:

• PKWiU 70.22.20.0 - Pozostałe usługi zarządzania projektami, z wyłączeniem projektów budowlanych (jako grupowanie główne),

• pomocniczo PKWiU 70.22.30.0 - Pozostałe usługi doradztwa związane z prowadzeniem działalności gospodarczej (w zakresie działań pobocznych),

• PKD 70.20.Z - Doradztwo w zakresie prowadzenia działalności gospodarczej i zarządzania;

-   w zakresie zarządzania infrastrukturą nie świadczy Pan i nie będzie świadczył usług doradztwa,

-   w zakresie jednorazowych odrębnych zleceń może się okazać, że będzie Pan udzielał np. porad, przygotowywał opinie, które mogą być charakterystyczne dla usług doradztwa,

-   jest Pan czynnym, zarejestrowanym podatnikiem podatku od towarów i usług od (…) 2026 r., zrezygnował Pan ze zwolnienia z podatku VAT ze względu na przewidywane przekroczenie limitu 200 000 zł w roku.

Pana wątpliwości dotyczą ustalenia, czy będzie Pan miał prawo korzystać ze zwolnienia podmiotowego w zakresie podatku od towarów i usług, o którym mowa w art. 113 ust. 1 ustawy, w związku z zamiarem świadczenia usług mających charakter usług zarządzania projektami (PKWiU 70) i doradczo-zarządczy.

Z opisu sprawy wynika, że jest Pan zarejestrowanym, czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług od (…) 2026 r. Zrezygnował Pan ze zwolnienia z podatku VAT ze względu na przewidywane przekroczenie limitu 200 000 zł w roku. Ponadto, wskazał Pan, że w ramach działalności gospodarczej możliwe, że będzie wykonywał Pan czynności, o których mowa w art. 113 ust. 13 ustawy.

Należy zauważyć, że zwolnieniem od podatku na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy może być objęta sprzedaż dokonywana przez podatników, u których wartość sprzedaży nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym kwoty 240 000 zł., a także zgodnie z dyspozycją art. 113 ust. 9 ustawy, przez podatników rozpoczynających sprzedaż w trakcie roku podatkowego, jeżeli przewidywana wartość sprzedaży nie przekroczy, w proporcji do okresu prowadzonej działalności gospodarczej w roku rozpoczęcia działalności, kwoty 240 000 zł. Do wartości sprzedaży nie wlicza się kwoty podatku. Ze zwolnienia wskazanego w powyższych przepisach nie mogą korzystać podatnicy świadczący usługi m.in. w zakresie doradztwa.

W tym miejscu podkreślić należy, że ani ustawa o podatku od towarów i usług, ani przepisy wykonawcze do niej, nie definiują pojęcia doradztwa. Skoro jednak ustawa o podatku od towarów i usług w art. 113 ust. 13 pkt 2 ustawy zastrzega, że do osób świadczących usługi doradztwa nie stosuje się zwolnienia określonego w ust. 1 i 9 należy – wobec braku w ustawie definicji doradztwa – posłużyć się znaczeniem językowym. W potocznym rozumieniu termin „doradztwo” obejmuje szereg usług doradczych, tj. np.: podatkowe, prawne, finansowe. Zgodnie z definicją zawartą w Słowniku Języka Polskiego PWN 2006, pod pojęciem „doradcy” należy rozumieć „tego, kto doradza”. Natomiast „doradzać”, w myśl powołanego wyżej Słownika Języka Polskiego PWN 2006, oznacza „udzielić porady, wskazać sposób postępowania w jakiejś sprawie”. Doradztwo jest zatem udzieleniem fachowych zaleceń, porad, np. ekonomicznych czy finansowych. Użyty w ustawie o podatku od towarów i usług termin „usługi w zakresie doradztwa” należy rozumieć w związku z tym szeroko.

W świetle powołanych wyżej przepisów należy zauważyć, że o zwolnieniu, o którym mowa w art. 113 ust. 1 lub ust. 9 ustawy, w kontekście art. 113 ust. 13 pkt 2 lit. b ustawy, decyduje kwalifikacja, bądź istota wykonywanych czynności.

Z opisu analizowanej sprawy wynika, że w ramach działalności gospodarczej świadczy Pan m.in. usługi zarządzania infrastrukturą, w ramach których nie świadczy Pan usług doradztwa. Czynności te nie polegają na udzielaniu porad, opinii czy wyjaśnień, a mają charakter wykonawczy, techniczny i operacyjny. W ramach zarządzania projektami i infrastrukturą nie wykonuje Pan czynności doradczych. Wskazał Pan również, że w zakresie jednorazowych odrębnych zleceń może się okazać, że będzie Pan udzielał porad, przygotowywał opinie/wyjaśnienia, które mogą być charakterystyczne dla usług doradztwa. Równocześnie wskazał Pan, że możliwe, że w ramach działalności gospodarczej będzie Pan wykonywał czynności, o których mowa w art. 113 ust. 3 ustawy (mogą to być w przyszłości usługi doradcze). Zatem, część Pana usług będzie stanowić usługi doradcze.

Mając zatem na uwadze przedstawione okoliczności sprawy oraz obowiązujące przepisy należy stwierdzić, że skoro wskazał Pan, że w zakresie jednorazowych wykonywanych przez Pana czynności w ramach prowadzonej działalności gospodarczej może się okazać, że będzie Pan udzielał porad, przygotowywał opinie/wyjaśnienia, które mogą mieć charakter doradczy, w rozpatrywanej sprawie znajdzie zastosowanie wyłączenie określone w art. 113 ust. 13 pkt 2 lit. b ustawy, z którego wynika, że zwolnień, o których mowa w ust. 1 i 9 wskazanego artykułu, nie stosuje się do podatników świadczących usługi w zakresie doradztwa. Zatem nie może Pan korzystać ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 113 ust. 1 i ust. 9 w zw. z ust. 13 ustawy.

Podsumowując, stwierdzam, że nie będzie Pan mógł korzystać ze zwolnienia podmiotowego w zakresie podatku od towarów i usług, o którym mowa w art. 113 ust. 1 i ust. 9 w zw. z ust. 13 ustawy, z uwagi na usługi doradcze, które planuje Pan świadczyć.

Tym samym, Pana stanowisko uznałem za prawidłowe.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Pan przedstawił i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.

Zgodnie z art. 14b § 3 ustawy Ordynacja podatkowa:

Organ jest ściśle związany przedstawionym we wniosku zdarzeniem przyszłym. Ponosi Pan ryzyko związane z ewentualnym błędnym lub nieprecyzyjnym przedstawieniem we wniosku opisu sprawy. Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, o ile rzeczywisty stan faktyczny sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie z opisem sprawy podanym przez Pana w złożonym wniosku.

Jednocześnie podkreślam, że niniejsza interpretacja została wydana na podstawie przedstawionego we wniosku opisu sprawy, co oznacza, że w przypadku, gdy w toku postępowania podatkowego, kontroli podatkowej, kontroli celno-skarbowej zostanie określony odmienny stan sprawy, interpretacja nie wywoła w tym zakresie skutków prawnych.

Ta interpretacja rozstrzyga wniosek w części dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do korzystania ze zwolnienia od podatku na podstawie art. 113 ustawy. Natomiast wniosek w zakresie zryczałtowanego podatku dochodowego od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne został załatwiony odrębnym rozstrzygnięciem.

Informuję, że w zakresie pytania, jaką stawkę ryczałtu należy stosować do przychodów z prywatnego najmu mieszkań na cele mieszkaniowe oraz czy właściwa jest stawka 8,5% w zryczałtowanym podatku dochodowego od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne oraz czy wynajmując mieszkanie można stosować stawkę VAT „zw” na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 36 ustawy o VAT w podatku od towarów i usług, zostało wydane 6 marca 2026 r. postanowienie o umorzeniu postępowania znak 0112-KDSL1-2.4011.804.2025.2.PS 0112-KDIL1-1.4012.1001.2025.2.AB.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

·   Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pan do interpretacji.

·   Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

·   Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

·   w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

·   w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.