Interpretacja 0112-KDIL1-1.4012.98.2026.3.EK

Interpretacja indywidualna
– stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku od towarów i usług jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

30 stycznia 2026 r. wpłynął Pana wniosek z 29 stycznia 2026 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku od towarów i usług w zakresie obowiązku obliczenia i pobrania podatku VAT w związku ze sprzedażą nieruchomości w trybie licytacji. Uzupełnił go Pan pismem z 4 marca 2026 r. (wpływ 4 marca 2026 r. oraz 13 marca 2026 r.) – w odpowiedzi na wezwania.

Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Komornik Sądowy przy Sądzie Rejonowym w dniu (…) maja 2025 r. wszczął egzekucję z nieruchomości stanowiącej działkę nr 1, położonej (…), dla której Sąd Rejonowy prowadzi księgę wieczystą (…) będącej własnością X Sp. z o.o.

Kolejnym etapem prowadzonej egzekucji z nieruchomości jest wyznaczenie terminu licytacji. W celu prawidłowego prowadzenia egzekucji w zakresie egzekucji z nieruchomości konieczne jest ustalenie, czy na dłużniku spoczywa obowiązek podatkowy z tytułu – dokonywanej w trybie egzekucji – dostawy towarów, tj. ww. nieruchomości.

Dłużnik, pomimo skierowanego do niego wezwania, nie złożył oświadczenia w zakresie podatku VAT.

W związku z powyższym zasadnym jest zwrócenie się o wydanie indywidualnej interpretacji podatkowej.

Komornik wskazuje, że brak pozostałych informacji jest wynikiem podjętych przez organ egzekucyjny udokumentowanych działań potwierdzających brak możliwości uzyskania tych niezbędnych informacji.

W tym miejscu Komornik wskazuje informacje, którymi dysponuje: Dłużnik jest czynnym, zarejestrowanym podatnikiem podatku VAT.

Zgodnie z KRS Spółka ma siedzibę w (…) i prowadzi działalność związaną z: (…).

Jednocześnie Komornik wskazuje, że Dłużnik nabył nieruchomość (…) września 2022 r. na podstawie aktu notarialnego, sporządzonego przed notariuszem.

Informacje dot. nieruchomości

Przedmiotowy teren nie jest objęty miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego. W studium uwarunkowań i kierunków zagospodarowania przestrzennego gminy, teren na którym znajduje się przedmiotowa nieruchomość oznaczony jest jako: (…) strefa mieszkalno-usługowa.

W oparciu o operat szacunkowy sporządzony przez biegłego sądowego do oszacowania nieruchomości, można stwierdzić, że ww. nieruchomość jest zabudowana budynkiem mieszkalnym jednorodzinnym utrzymanym w złym stanie technicznym.

Typ zabudowy: Zabudowa wolnostojąca.

Rok budowy: Rok budowy obiektu nie został jednoznacznie ustalony na podstawie dostępnych danych źródłowych.

Analiza cech architektonicznych oraz rozwiązań konstrukcyjno-materiałowych wskazuje na prawdopodobny okres realizacji przypadający na lata przedwojenne lub wczesnopowojenne.

Powierzchnia użytkowa: brak danych

Powierzchnia zabudowy: (...) m².

Powierzchnia całkowita kondygnacji nadziemnych: (...) m².

Układ przestrzenny Parter – 4 izby, komunikacja.

Poddasze – jedna otwarta przestrzeń.

Liczba kondygnacji 2 kondygnacje nadziemne (parter i poddasze użytkowe ze skosami). Budynek podpiwniczony.

Instalacje techniczne: Budynek w stanie surowym, niewyposażony w instalacje techniczne. Budynek znajduje się w złym stanie techniczno-użytkowym, wykazującym ponadnormatywne zużycie techniczne, wyraźnie przekraczające poziom typowy dla podobnych budynków o zbliżonej funkcji i konstrukcji.

Obiekt wymaga przeprowadzenia kompleksowych prac remontowych.

Ściany konstrukcyjne i osłonowe: widoczne liczne i rozległe spękania murów, w tym rysy o charakterze pionowym i ukośnym, przechodzące przez znaczną wysokość ścian, co może świadczyć o nierównomiernym osiadaniu obiektu lub osłabieniu nośności konstrukcji. Miejscami stwierdzono ubytki cegły, degradację zaprawy murarskiej oraz odsłonięcie muru nośnego spod warstw tynkarskich.

Zastosowane stalowe ściągi ścienne wskazują na wcześniejsze próby doraźnego zabezpieczenia konstrukcji.

Pozwolenie na użytkowanie: brak danych.

Nieruchomość nie figuruje w ewidencji zabytków Gminy.

W Wydziale Y Starostwa Powiatowego ustalono, że w zasobach organu brak jest dokumentacji projektowej i nowych decyzji o pozwoleniu na budowę.

Uzupełnienie i doprecyzowanie opisu sprawy

1.     Na pytanie: Czy nabycie przez Dłużnika działki nr 1, która jest przedmiotem Pana wniosku, była opodatkowana podatkiem VAT i została udokumentowana fakturą z wykazaną kwotą podatku VAT?

odpowiedział Pan, że nie ma wiedzy na ten temat.

2.     Na pytanie: Czy w związku z nabyciem przez Dłużnika działki nr 1 Dłużnikowi przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego? Jeżeli nie, proszę wskazać dlaczego.

odpowiedział Pan, że nie ma wiedzy na ten temat.

3.     Na pytanie: Czy na moment sprzedaży działka nr 1 ta nadal będzie zabudowana „budynkiem mieszkalnym jednorodzinnym”? Jeżeli nie, to proszę wskazać, czy:

a)     na moment sprzedaży działka ta będzie objęta miejscowym planem zagospodarowania terenu, a jeżeli tak to jakie będzie przeznaczenie tej działki zgodnie z tym planem? Czy zgodnie z tym planem będzie to działka przeznaczona pod zabudowę/na działce dopuszczalna będzie możliwość zabudowy?

b)     na moment sprzedaży dla tej działki będzie obowiązywała decyzja o warunkach zabudowy?

odpowiedział Pan: tak.

4.     Na pytanie: W nawiązaniu do informacji, że:

proszę wskazać, czy ww. budynek na moment sprzedaży będzie spełniał definicję budynku w rozumieniu art. 3 pkt 2 ustawy z dnia 7 lipca 1994 r. Prawo budowlane (Dz. U. z 2025 r. poz. 418 ze zm.)?

odpowiedział Pan: tak.

5.     Na pytanie: Czy ww. budynek lub jego część był wykorzystywany przez Dłużnika wyłącznie na cele działalności zwolnionej od podatku od towarów i usług? Jeżeli tak, to jaką działalność zwolnioną z opodatkowania podatkiem VAT, do której wykorzystywany był ten budynek, wykonywał Dłużnik – proszę podać podstawę prawną zwolnienia.

odpowiedział Pan, że nie ma wiedzy na ten temat.

6.     Czy w odniesieniu do ww. budynku lub jego części Dłużnik ponosił wydatki na ulepszenie w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym, które stanowiły co najmniej 30% wartości początkowej tego obiektu, tj. dokonano istotnych zmian przeprowadzonych w celu zmiany jego wykorzystania lub w celu znaczącej zmiany warunków jego zasiedlenia? Jeżeli tak, to proszę wskazać:

a)     w jakim okresie Dłużnik ponosił te wydatki?

b)     czy w stosunku do wydatków na ulepszenie budynku lub jego części Dłużnikowi przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego?

c)      kiedy budynek lub jego część po dokonaniu ulepszeń została oddana do użytkowania?

d)     czy między pierwszym zasiedleniem ulepszonego budynku lub jego części a jego dostawą upłynie okres dłuższy niż 2 lata?

e)     w jaki sposób, do jakich czynności Dłużnik wykorzystywał/wykorzystuje do dnia sprzedaży ulepszony budynek lub jego część po oddaniu go do użytkowania?

odpowiedział Pan, że nie ma wiedzy na ten temat.

7.     Na pytanie: Czy podjęte przez Pana działania – jako Komornika – o których mowa we wniosku, tj. wezwanie Dłużnika do złożenia oświadczenia w zakresie podatku VAT zostały udokumentowane oraz czy podjęte działania potwierdzają brak możliwości uzyskania tych niezbędnych informacji od Dłużnika?

odpowiedział Pan: tak.

8.     Na pytanie: Jeżeli nie posiada Pan informacji, o których mowa w ww. pytaniach, które są niezbędne do oceny, czy w rozpatrywanej sprawie będzie miało zastosowanie zwolnienie od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 2, 9, 10, 10a ustawy o podatku od towarów i usług, to proszę wskazać:

a)     czy ten brak informacji jest wynikiem podjętych przez Pana jako Komornika działań?

b)     czy działania te zostały udokumentowane?

c)      czy podjęte działania potwierdzają brak możliwości uzyskania tych niezbędnych informacji od Dłużnika?

odpowiedział Pan: pkt 8a – tak, pkt 8b – tak, pkt 8c – tak.

Pytanie (ostatecznie sformułowane w piśmie uzupełniającym z 4 marca 2026 r.)

Czy komornik, będący płatnikiem podatku VAT, przy sprzedaży nieruchomości w trybie licytacji będzie zobowiązany obliczyć i pobrać podatek od towarów i usług od zapłaconej ceny nabycia?

Pana stanowisko w sprawie (ostatecznie wyrażone w piśmie uzupełniającym z 4 marca 2026 r.)

W Pana ocenie, na płatniku podatku od towarów i usług będzie spoczywać obowiązek obliczenia i pobrania podatku od towarów i usług od zapłaconej ceny nabycia przy sprzedaży nieruchomości w trybie licytacji.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Na podstawie art. 18 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 775 ze zm.), zwanej dalej „ustawą”:

Definicja płatnika została zawarta w art. 8 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.), zgodnie z którym:

Przepis art. 18 ustawy wprowadza szczególną na gruncie przepisów ustawy regulację, kiedy to należny podatek pobierany jest i odprowadzany do urzędu skarbowego przez płatnika, a nie przez podatnika. Płatnik pełni w tym przypadku rolę pośrednika pomiędzy podatnikiem a organem podatkowym, przekazując organowi środki pieniężne podatnika. Uzasadnione jest to charakterem odpłatnej dostawy następującej w ramach wykonywania czynności egzekucyjnych. Jeżeli bowiem dłużnik niesolidnie spłaca swoje zobowiązania i w celu wyegzekwowania należności wszczęto przeciwko niemu postępowanie egzekucyjne, to istnieją podstawy do uznania, że nie uiści również podatku należnego w związku z dostawą mającą miejsce w ramach egzekucji.

Z powołanych wyżej przepisów wynika, że komornik sądowy dokonuje transakcji w imieniu podatnika – dłużnika. Prowadzona przez niego sprzedaż towarów będących własnością dłużnika będzie opodatkowana podatkiem od towarów i usług, gdy do rozliczenia tego podatku byłby zobowiązany dłużnik; w przypadku, gdy powyższa czynność nie podlegałaby opodatkowaniu tym podatkiem lub byłaby od niego zwolniona, komornik sądowy nie będzie obowiązany do odprowadzenia podatku.

Tym samym komornik sądowy zobowiązany jest do przestrzegania przepisów ustawy oraz do uwzględnienia w trakcie sprzedaży towarów okoliczności decydujących o jej opodatkowaniu podatkiem VAT.

Stosownie do art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy:

Według art. 2 pkt 6 ustawy:

Jak stanowi przepis art. 7 ust. 1 ustawy:

W świetle przedstawionych powyżej przepisów, zarówno grunty, jak i budynki oraz budowle spełniają definicję towaru wynikającą z art. 2 pkt 6 ustawy, a ich sprzedaż stanowi dostawę towarów, o której mowa w art. 7 ust. 1 ustawy.

Nie każda jednak czynność, która stanowi dostawę towarów w rozumieniu art. 7 ust. 1 ustawy podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Określona czynność jest opodatkowana podatkiem VAT, jeśli zostanie wykonana przez podatnika, a więc osobę prowadzącą działalność gospodarczą w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy.

Na mocy art. 15 ust. 1 ustawy:

Jak wynika natomiast z art. 15 ust. 2 ustawy:

Definicja działalności gospodarczej zawarta w ustawie ma charakter uniwersalny, pozwalający na objęcie pojęciem podatnik tych wszystkich podmiotów, które prowadzą określoną działalność, występując w profesjonalnym obrocie gospodarczym. Ponadto działalność gospodarczą stanowi wykorzystywanie towarów w sposób ciągły dla celów zarobkowych.

Z przytoczonych regulacji prawnych wynika, że podatnikiem podatku od towarów i usług może być każda osoba, która okazjonalnie dokonuje czynności opodatkowanych, przy czym czynności te powinny być związane z działalnością zdefiniowaną jako działalność gospodarcza, tj. wszelką działalnością producentów, handlowców i osób świadczących usługi, włącznie z działalnością rolniczą i wykonywaniem wolnych zawodów lub uznanych za takie.

Zatem dostawa towarów podlegać będzie opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług wyłącznie wówczas, gdy dokonywana będzie przez podmiot mający status podatnika, a dodatkowo działającego w takim charakterze w odniesieniu do danej transakcji.

Należy także zaznaczyć, że sprzedaż składników majątku przedsiębiorstwa podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

Odnosząc więc regulacje zawarte w art. 15 ust. 1 i ust. 2 ustawy do art. 18 ustawy, zauważam, że w przypadku, gdy dłużnik – właściciel danej nieruchomości – jest podatnikiem podatku od towarów i usług, wówczas komornik jest płatnikiem podatku VAT z tytułu dostawy nieruchomości.

Pana wątpliwości dotyczą obowiązku podatkowego obciążającego czynność sprzedaży w trybie licytacji nieruchomości stanowiącej działkę nr 1 zabudowanej budynkiem mieszkalnym jednorodzinnym, czyniąc komornika sądowego płatnikiem tego podatku.

Aby ustalić czy Pan, jako komornik sądowy, będzie zobowiązany do opodatkowania sprzedaży przedmiotowej nieruchomości, należy dokonać analizy, czy Dłużnik w okolicznościach opisanych we wniosku będzie podatnikiem w rozumieniu art. 15 ust. 1 ustawy.

Z opisu sprawy wynika, że prowadzi Pan egzekucję z nieruchomości stanowiącej działkę nr 1 zabudowanej budynkiem mieszkalnym jednorodzinnym. Dłużnik – X Sp. z o.o. – jest czynnym, zarejestrowanym podatnikiem podatku VAT. Dłużnik nabył tę nieruchomość (…) września 2022 r. i jest jej właścicielem.

Nieruchomość ta więc stanowi składnik majątku Spółki, która prowadzi działalność gospodarczą z tytułu której jest czynnym, zarejestrowanym podatnikiem VAT.

Zatem w odniesieniu do sprzedaży w drodze licytacji nieruchomości stanowiącej działkę nr 1 zabudowanej budynkiem mieszkalnym jednorodzinnym, Dłużnik będzie działał w charakterze podatnika podatku od towarów i usług, o którym mowa w art. 15 ust. 1 ustawy, prowadzącego działalność gospodarczą w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy.

W konsekwencji dostawa przez Pana – jako komornika sądowego – nieruchomości stanowiącej działkę nr 1 zabudowanej budynkiem mieszkalnym jednorodzinnym będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, na podstawie art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy, jako odpłatna dostawa towarów, o której mowa w art. 7 ust. 1 ustawy. Przedmiotowa transakcja będzie bowiem dotyczyła towaru w rozumieniu ustawy, tj. stanowiącego składnik majątku przedsiębiorstwa Dłużnika oraz dokonana będzie przez podatnika podatku od towarów i usług w ramach prowadzonej przez niego działalności gospodarczej.

Przy czym wskazuję, że wykonywana czynność, która podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, może być albo opodatkowana podatkiem VAT, albo może korzystać ze zwolnienia od tego podatku.

Zakres i zasady zwolnienia od podatku od towarów i usług dostawy towarów lub świadczenia usług zostały określone m.in. w art. 43 ustawy.

Dla dostawy budynków, budowli lub ich części ustawodawca przewidział zwolnienie od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10, pkt 10a i pkt 2 ustawy.

Jak wynika z art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy:

Z powyższego uregulowania wynika, że dostawa budynków, budowli lub ich części jest generalnie zwolniona od podatku od towarów i usług. Wyjątek stanowi dostawa dokonywana w ramach pierwszego zasiedlenia lub przed nim oraz jeżeli pomiędzy pierwszym zasiedleniem a dostawą budynku, budowli lub ich części upłynął okres krótszy niż 2 lata.

Zatem dla ustalenia zasad opodatkowania dostawy budynków, budowli lub ich części kluczowym jest ustalenie, kiedy nastąpiło pierwsze zasiedlenie i jaki upłynął okres od tego momentu.

Zgodnie z art. 2 pkt 14 ustawy:

Zatem w przypadku, gdy po wybudowaniu budynek, budowla lub ich części są wykorzystywane, w tym używane na potrzeby własnej działalności, okoliczność ta powoduje, że ma już miejsce pierwsze zasiedlenie tego obiektu.

Jak wynika z powyższych uregulowań zwolnienie wynikające z art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy stosuje się w odniesieniu do dostawy całości lub części budynków, budowli, jeżeli w stosunku do nich doszło do pierwszego zasiedlenia, przy czym okres pomiędzy pierwszym zasiedleniem a dostawą nie jest krótszy niż 2 lata. Wykluczenie z tego zwolnienia następuje w sytuacjach, gdy dostawa jest dokonywana w ramach pierwszego zasiedlenia lub przed nim oraz w sytuacji, gdy od momentu pierwszego zasiedlenia do chwili sprzedaży nie minęły co najmniej 2 lata.

Zauważam także, że w przypadku budynków, budowli lub ich części niespełniających przesłanek niespełniających przesłanek do zwolnienia od podatku na podstawie powołanego wyżej przepisu art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy, ustawodawca umożliwia podatnikom – po spełnieniu określonych warunków – skorzystanie ze zwolnienia wskazanego w pkt 10a tego przepisu.

W myśl art. 43 ust. 1 pkt 10a ustawy:

Ponadto, jeżeli przy zbyciu budynków, budowli lub ich części wystąpią przesłanki uniemożliwiające zastosowanie zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 lub pkt 10a ustawy, to należy przeanalizować możliwość zwolnienia dostawy w oparciu o przepis art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy.

Stosownie do treści art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy:

Mając na uwadze powyższe wskazuję, że dla zastosowania zwolnienia od podatku VAT, o którym mowa w art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy, dla dostawy towarów, spełnione muszą być łącznie dwa warunki wskazane w tym przepisie, tj.:

·         towary muszą służyć wyłącznie działalności zwolnionej, w żadnym momencie ich posiadania nie można zmienić ich przeznaczenia oraz sposobu wykorzystywania,

·         brak prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego przy nabyciu (imporcie, wytworzeniu) tych towarów.

Niespełnienie choćby jednego z powyższych warunków daje podstawę do wyłączenia dostawy towarów ze zwolnienia od podatku VAT przewidzianego w ww. art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy.

Należy ponadto wskazać, że kwestię opodatkowania dostawy gruntu, na którym posadowione zostały budynki lub budowle, rozstrzyga przepis art. 29a ust. 8 ustawy, według którego:

W świetle tego przepisu, przy sprzedaży budynków lub budowli, dokonywanej wraz z dostawą gruntu, na którym są one posadowione, grunt dzieli byt prawny budynków, budowli lub ich części w zakresie opodatkowania podatkiem od towarów i usług. Jeżeli dostawa budynków albo budowli lub ich części jest opodatkowana podatkiem VAT, opodatkowana jest również dostawa gruntu, na którym obiekt jest posadowiony.

Dodatkowo należy wskazać, że przepisy ustawy oraz przepisy wykonawcze do niej nie definiują pojęcia „budynku”, „budowli”. W tym zakresie należy odnieść się do przepisów ustawy z dnia 7 lipca 1994 r. Prawo budowlane (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 418 ze zm.).

Według art. 3 pkt 1 ustawy Prawo budowlane:

Z kolei w świetle art. 3 pkt 2 ustawy Prawo budowlane:

W okolicznościach opisanej we wniosku sprawy wskazać także należy na art. 43 ust. 21 ustawy, zgodnie z którym:

Powyższe oznacza, że dostawa towarów dokonana w trybie egzekucji jest opodatkowana podatkiem od towarów i usług, jeżeli udokumentowane działania w celu potwierdzenia zwolnienia podjęte przez komornika lub organ egzekucyjny były z powodu braku informacji od dłużnika bezskuteczne.

Zauważenia wymaga, że stosowanie zwolnień od podatku ma charakter wyjątkowy i nie podlega ani wykładni rozszerzającej, ani zawężającej, natomiast możliwość wychodzenia poza wykładnię literalną jest niedopuszczalna. W efekcie podatnik uprawniony jest do zastosowania ww. preferencji, gdy charakter dokonywanych przez niego czynności, w sposób jednoznaczny i niebudzący wątpliwości, wyczerpuje znamiona ujęte w treści przepisu statuującego jego prawo do zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług.

Z opisu sprawy wynika, że prowadzi Pan egzekucję z nieruchomości stanowiącej działkę nr 1 zabudowanej budynkiem mieszkalnym jednorodzinnym, który stanowi budynek w rozumieniu przepisów ustawy Prawo budowlane. Dłużnik – X Sp. z o.o. – jest czynnym, zarejestrowanym podatnikiem podatku VAT. Dłużnik nabył tę nieruchomość (…) września 2022 r. i jest jej właścicielem. Wskazał Pan, także że na moment sprzedaży działka nr 1 nadal będzie zabudowana budynkiem mieszkalnym jednorodzinnym.

Jednocześnie poinformował Pan, że nie ma wiedzy, czy:

·         nabycie przez Dłużnika działki nr 1 była opodatkowana podatkiem VAT i została udokumentowana fakturą z wykazaną kwotą podatku VAT;

·         w związku z nabyciem przez Dłużnika działki nr 1 Dłużnikowi przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego;

·         budynek lub jego część usytuowany na działce nr 1 był wykorzystywany przez Dłużnika wyłącznie na cele działalności zwolnionej od podatku od towarów i usług oraz jeżeli tak, to jaką działalność zwolnioną z opodatkowania podatkiem VAT, do której wykorzystywany był ten budynek, wykonywał Dłużnik;

·         w odniesieniu do ww. budynku lub jego części Dłużnik ponosił wydatki na ulepszenie w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym, które stanowiły co najmniej 30% wartości początkowej tego obiektu, tj. dokonano istotnych zmian przeprowadzonych w celu zmiany jego wykorzystania lub w celu znaczącej zmiany warunków jego zasiedlenia, a jeśli tak to: w jakim okresie Dłużnik ponosił te wydatki; czy w stosunku do wydatków na ulepszenie budynku lub jego części Dłużnikowi przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego; kiedy budynek lub jego część po dokonaniu ulepszeń została oddana do użytkowania; czy między pierwszym zasiedleniem ulepszonego budynku lub jego części a jego dostawą upłynie okres dłuższy niż 2 lata; w jaki sposób, do jakich czynności Dłużnik wykorzystywał/wykorzystuje do dnia sprzedaży ulepszony budynek lub jego część po oddaniu go do użytkowania.

Ponadto potwierdził Pan, że podjęte przez Pana działania, tj. wezwanie Dłużnika do złożenia oświadczenia w zakresie podatku VAT zostały udokumentowane oraz że podjęte przez Pana działania potwierdzają brak możliwości uzyskania niezbędnych informacji od Dłużnika. Wskazał Pan również, że nie posiada informacji, które są niezbędne do oceny, czy w rozpatrywanej sprawie będzie miało zastosowanie zwolnienie od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 2, 9, 10, 10a ustawy oraz potwierdził Pan, że brak tych informacji jest wynikiem podjętych przez Pana jako Komornika działań, działania te zostały udokumentowane oraz że podjęte działania potwierdzają brak możliwości uzyskania niezbędnych informacji od Dłużnika.

W rozpatrywanej sprawie przedstawiony we wniosku opis zdarzenia przyszłego nie pozwala więc stwierdzić, czy sprzedaż przez Pana w drodze licytacji ww. budynku położonego na działce nr 1 będzie korzystała ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10, pkt 10a lub pkt 2 ustawy, gdyż nie posiada Pan informacji (nie ma wiedzy), które są niezbędne do dokonania takiej oceny.

Tym samym w odniesieniu do dostawy ww. budynku położonego na działce nr 1 zastosowanie znajdzie art. 43 ust. 21 ustawy, tj. przyjęcie, że warunki zastosowania zwolnienia wynikającego z art. 43 ust. 1 pkt 2, pkt 10 lub pkt 10a nie będą spełnione.

Skoro dostawa ww. budynku nie będzie korzystała ze zwolnienia od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 2, pkt 10 lub pkt 10a ustawy, to – stosownie do art. 29a ust. 8 ustawy – również dostawa gruntu, na którym znajduje się ten budynek, nie będzie korzystała ze zwolnienia od podatku.

Tym samym w stosunku do przyszłej sprzedaży nieruchomości stanowiącej działkę nr 1 zabudowanej budynkiem mieszkalnym jednorodzinnym nie znajdzie zastosowania zwolnienie przewidziane w art. 43 ust. 1 pkt 10 lub pkt 10a bądź w pkt 2 ustawy. Oznacza to, że sprzedaż ta będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług z zastosowaniem właściwej stawki podatku od towarów i usług.

Zaznaczenia wymaga, że kwestia oceny działań podjętych przez Pana jako Komornika nie była przedmiotem tej interpretacji.

Podsumowując stwierdzam, że w związku ze sprzedażą w trybie licytacji zabudowanej nieruchomości nr 1 powstanie obowiązek podatkowy i wystąpi Pan w roli płatnika podatku VAT. Tym samym będzie Pan zobowiązany obliczyć i pobrać podatek od towarów i usług od zapłaconej ceny nabycia.

Tym samym Pana stanowisko oceniłem jako prawidłowe.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Pan przedstawił i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.

Zgodnie z art. 14b § 3 ustawy Ordynacja podatkowa:

Jestem ściśle związany przedstawionym we wniosku opisem zdarzenia przyszłego. Ponosi Pan ryzyko związane z ewentualnym błędnym lub nieprecyzyjnym przedstawieniem we wniosku opisu zdarzenia przyszłego. Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, gdy rzeczywisty stan faktyczny sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie z opisem sprawy podanym przez Pana w złożonym wniosku. Tym samym zaznaczam, że odpowiedzi na pytanie zawarte we wniosku udzielono na podstawie przedstawionego opisu sprawy. Zatem w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego w opisie sprawy, wydana interpretacja traci swą aktualność.

Jednocześnie podkreślam, że ta interpretacja została wydana na podstawie przedstawionego we wniosku opisu sprawy co oznacza, że w przypadku gdy w toku postępowania podatkowego, kontroli podatkowej, kontroli celno-skarbowej zostanie określony odmienny stan sprawy, interpretacja nie wywoła w tym zakresie skutków prawnych.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

·      Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pan do interpretacji.

·      Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

·         Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t.j. Dz.U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

·         w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

·         w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.