Interpretacja 0112-KDIL1-2.4012.29.2026.2.AK

Interpretacja indywidualna
– stanowisko prawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku od towarów i usług jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

27 stycznia 2026 r. wpłynął Pani wniosek z 26 stycznia 2026 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy kwestii braku prawa do odliczenia podatku VAT od wydatków poniesionych w związku z dokonaniem zakupów obejmujących pomoce dydaktyczne, sprzęt biurowy oraz sprzęt IT, przeznaczonych na wyposażenie jednego stanowiska pracy.

Uzupełniła go Pani — w odpowiedzi na wezwanie — pismem z 22 lutego 2026 r.

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą i jest podatnikiem podatku od towarów i usług korzystającym ze zwolnienia z VAT, zgodnie z obowiązującymi przepisami ustawy o podatku od towarów i usług.

Wnioskodawca nie jest czynnym podatnikiem VAT.

W ramach prowadzonej działalności Wnioskodawca planuje dokonanie zakupów związanych z wyposażeniem jednego stanowiska pracy, obejmujących w szczególności: pomoce dydaktyczne, sprzęt biurowy, sprzęt informatyczny (IT).

Zakupy te będą finansowane ze środków własnych Wnioskodawcy, a następnie częściowo refundowane w ramach umowy o refundację kosztów wyposażenia / doposażenia stanowiska pracy.

Nabywane towary będą wykorzystywane wyłącznie na potrzeby działalności gospodarczej Wnioskodawcy, jednak nie będą związane z wykonywaniem czynności opodatkowanych podatkiem VAT, gdyż Wnioskodawca korzysta ze zwolnienia z VAT.

Pytanie

Czy w przedstawionym stanie faktycznym Wnioskodawcy przysługuje prawo do odliczenia podatku od towarów i usług (VAT) od zakupów obejmujących pomoce dydaktyczne, sprzęt biurowy oraz sprzęt IT, przeznaczonych na wyposażenie jednego stanowiska pracy?

Pani stanowisko w sprawie

Zdaniem Wnioskodawcy nie przysługuje mu prawo do odliczenia podatku VAT od opisanych zakupów.

Zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług, prawo do odliczenia podatku VAT przysługuje wyłącznie w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych VAT.

W przedstawionym stanie faktycznym Wnioskodawca: korzysta ze zwolnienia z podatku VAT, nie wykonuje czynności opodatkowanych VAT, w związku z czym brak jest podstaw prawnych do odliczenia podatku VAT od ponoszonych wydatków.

W konsekwencji podatek VAT zawarty w fakturach dokumentujących zakup pomocy dydaktycznych, sprzętu biurowego oraz sprzętu IT stanowi dla Wnioskodawcy koszt ostateczny.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (tj. Dz.U. z 2025 r. poz. 775 ze zm.) zwanej dalej ,,ustawą”

Stosownie do treści art. 86 ust. 2 pkt 1 ustawy:

W myśl art. 88 ust. 4 ustawy:

Prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przysługuje wówczas, gdy zostaną spełnione określone warunki, tzn. odliczenia tego dokonuje zarejestrowany czynny podatnik podatku od towarów i usług oraz gdy towary i usługi, z których nabyciem podatek został naliczony, są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych. Warunkiem umożliwiającym podatnikowi skorzystanie z prawa do odliczenia podatku naliczonego jest związek zakupów z wykonywanymi czynnościami opodatkowanymi.

Przedstawiona wyżej zasada wyklucza możliwość dokonania odliczenia podatku naliczonego związanego z towarami i usługami, które nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych, czyli w przypadku ich wykorzystywania do czynności zwolnionych od podatku oraz niepodlegających temu podatkowi.

Ustawodawca zapewnił podatnikowi prawo do odliczenia podatku naliczonego w całości lub w części, pod warunkiem spełnienia przez niego zarówno przesłanek pozytywnych, m. in. tego, że zakupy będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych, oraz niezaistnienia przesłanek negatywnych, określonych w art. 88 ustawy. Przepis ten określa listę wyjątków, które pozbawiają podatnika prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o podatek naliczony.

Z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego wynika, iż nie jest Pani czynnym podatnikiem VAT. W ramach prowadzonej działalności planuje Pani dokonać zakupów związanych z wyposażeniem jednego stanowiska pracy. Zakupy będą finansowane z Pani środków własnych, a następnie częściowo refundowane w ramach umowy o refundację kosztów wyposażenia/doposażenia stanowiska pracy. Nabywane towary będą wykorzystywane wyłącznie na potrzeby działalności gospodarczej, jednak nie będą wiązane z wykonywaniem czynności opodatkowanych podatkiem VAT, gdyż korzysta Pani ze zwolnienia z VAT.

Pani wątpliwości dotyczą ustalenia, czy przysługuje Pani prawo do odliczenia podatku od towarów i usług od zakupów obejmujących pomoce dydaktyczne, sprzęt biurowy oraz sprzęt IT, przeznaczonych na wyposażenie jednego stanowiska pracy.

Zgodnie z powołanymi wyżej przepisami wskazać należy, iż nie będzie Pani przysługiwało prawo do odliczenia podatku od towarów i usług naliczonego wynikającego z faktur dokumentujących zakupy towarów związanych z wyposażeniem jednego stanowiska pracy.

Powyższe wynika z faktu, iż w opisanej sprawie nie zostanie spełniony podstawowy warunek określony w art. 86 ust. 1 ustawy, tj. istnienie związku pomiędzy nabytymi towarami, a wykonywanymi przez Panią czynnościami opodatkowanymi. Ponadto jak Pani wskazała we wniosku nie jest Pani czynnym podatnikiem VAT i w ramach prowadzonej działalności gospodarczej korzysta Pani ze zwolnienia z VAT.

Podsumowując, stwierdzam, że nie przysługuje Pani prawo do odliczenia podatku od towarów i usług od zakupów przeznaczonych na wyposażenie jednego stanowiska pracy.

Tym samym, Pani stanowisko należało uznać za prawidłowe.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pani przedstawiła i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

·      Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pani sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pani do interpretacji.

·      Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

·      Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w (…). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t.j. Dz.U. z 2026 r. poz. 143; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

·      w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

·      w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.