Treść interpretacji
Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe
Szanowna Pani,
stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku od towarów i usług jest prawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
11 lutego 2026 r. wpłynął Pani wniosek z 11 lutego 2026 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy niewliczania usługi najmu do proporcji odliczenia podatku VAT, o której mowa w art. 90 ustawy.
Treść wniosku jest następująca:
Opis stanu faktycznego
Wnioskodawczyni prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą i jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. W ramach działalności gospodarczej wykonuje:
· czynności opodatkowane VAT (m.in. sprzedaż materiałów edukacyjnych i książek),
· czynności zwolnione z VAT polegające na nauczaniu języka angielskiego.
Jednocześnie, poza działalnością gospodarczą, Wnioskodawczyni wynajmuje prywatnie trzy lokale mieszkalne stanowiące jej majątek prywatny. Lokale nie są wprowadzone do ewidencji środków trwałych działalności gospodarczej i są wynajmowane osobom fizycznym na cele mieszkaniowe na podstawie umów długoterminowych. Najem korzysta ze zwolnienia z VAT, na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 36 ustawy o VAT.
Wnioskodawczyni nie odliczała podatku VAT od nabycia tych lokali ani od wydatków bezpośrednio z nimi związanych. Wnioskodawczyni jest w stanie przyporządkować wydatki dotyczące najmu prywatnego wyłącznie do czynności zwolnionych od VAT oraz odrębnie wydatki związane z działalnością gospodarczą. W ramach działalności gospodarczej ponosi także wydatki ogólne (np. księgowość, sprzęt komputerowy), których nie da się przypisać wyłącznie do czynności opodatkowanych albo wyłącznie do czynności zwolnionych.
Wnioskodawczyni powzięła wątpliwość, czy obrót uzyskiwany z najmu prywatnego lokali mieszkalnych, zwolnionego od VAT, powinien być uwzględniany przy ustalaniu proporcji, o której mowa w art. 90 ustawy o VAT.
Pytanie
Czy przy kalkulacji współczynnika VAT należy brać pod uwagę obrót uzyskany z najmu prywatnego zwolnionego z VAT, jeżeli wszystkie wydatki związane z tym najmem podatnik potrafi przypisać bezpośrednio do tych czynności najmu?
Pani stanowisko w sprawie