Prawo do odliczenia podatku VAT od wydatków związanych z budową i wyposażeniem domku przeznaczonego wyłącznie do najmu krótkotrwałego.
Podatniczka prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą (oprogramowanie) i jest czynnym podatnikiem VAT. W kwietniu 2026 r. rozszerzyła działalność o najem krótkoterminowy. W 2023 r. wspólnie z mężem nabyła działkę, a w 2025 r. uzyskała pozwolenie na budowę budynku letniskowego. Zakup działki i projektu nie były udokumentowane fakturami. Po rozpoczęciu budowy wszystkie faktury będą wystawiane na…
Interpretacja indywidualna
– stanowisko prawidłowe
Szanowna Pani,
stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku od towarów i usług jest prawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
14 maja 2026 r. wpłynął Pani wniosek z 4 maja 2026 r. o wydanie interpretacji indywidualnej w zakresie prawa do odliczenia podatku VAT od wydatków związanych z budową i wyposażeniem domku przeznaczonego wyłącznie do najmu krótkotrwałego. Uzupełniła go Pani pismem z 12 czerwca 2026 r. (wpływ 12 czerwca 2026 r.) – w odpowiedzi na wezwanie.
Treść wniosku jest następująca:
Opis zdarzenia przyszłego
Od 3 kwietnia 2023 r. prowadzi Pani jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie PKD 62.01.Z (działalność związana z oprogramowaniem), opodatkowaną ryczałtem 12% oraz jest Pani czynnym podatnikiem VAT.
W kwietniu 2026 r. rozszerzyła Pani działalność o kod PKD 55.20.Z – najem krótkoterminowy. Pani NIP: (…).
W dniu 27 marca 2023 r. wraz z mężem nabyła Pani działkę – akt notarialny nr (…). Dnia 20 października 2025 r. uzyskali Państwo pozwolenie na budowę budynku letniskowego wraz z niezbędną infrastrukturą techniczną – decyzja nr (…).
Zakup działki oraz koszty związane z zakupem projektu budowlanego nie zostały udokumentowane fakturami i zostały opłacone z Pani konta prywatnego. Po rozpoczęciu budowy wszystkie faktury będą wystawiane na Pani NIP: (…).
Po zakończeniu budowy budynek będzie w całości przeznaczony na wynajem rekreacyjny krótkoterminowy.
Doprecyzowanie opisu sprawy
1. Czy nabyte towary i usługi związane z budową domku (budynku letniskowego) przeznaczanego na wynajem rekreacyjny krótkoterminowy oraz zakupione wyposażenie ww. domku będą w całości wykorzystywane przez Panią wyłącznie do czynności opodatkowanych podatkiem VAT?
Odpowiedź:
Tak. Nabyte towary i usługi związane z budową budynku letniskowego przeznaczonego na wynajem rekreacyjny krótkoterminowy oraz zakupione wyposażenie tego budynku będą wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem VAT. Budynek letniskowy jest budowany z zamiarem prowadzenia działalności polegającej na odpłatnym wynajmie krótkoterminowym.
2. Jakich konkretnie wydatków na budowę i wyposażenie przedmiotowego domku dotyczy Pani wniosek?
Odpowiedź:
Wniosek dotyczy wydatków ponoszonych na budowę oraz wyposażenie budynku letniskowego przeznaczonego na odpłatny wynajem krótkoterminowy, w szczególności:
• usług budowlanych związanych z realizacją inwestycji,
• zakupu materiałów budowlanych niezbędnych do budowy budynku,
• zakupu materiałów wykończeniowych, takich jak m.in. panele podłogowe, płytki, farby, kleje, gładzie, elementy instalacyjne i inne materiały służące wykończeniu budynku,
• zakupu wyposażenia wnętrza budynku letniskowego, obejmującego m.in. meble, sprzęt AGD, oświetlenie, wyposażenie kuchni i łazienki oraz inne elementy niezbędne do świadczenia usług wynajmu krótkoterminowego.
Wszystkie wskazane wydatki są związane z realizacją inwestycji polegającej na budowie i przygotowaniu budynku letniskowego do prowadzenia działalności polegającej na odpłatnym wynajmie krótkoterminowym.
3. Czy na fakturach dotyczących wydatków na budowę i wyposażenie ww. domku zostanie wykazana kwota podatku VAT?
Odpowiedź:
Tak. Na fakturach dokumentujących wydatki związane z budową oraz wyposażeniem budynku letniskowego będzie wykazana kwota podatku VAT zgodnie z obowiązującymi przepisami.
Pytanie
Czy przysługuje Pani pełne prawo do odliczenia VAT od wydatków związanych z budową i wyposażeniem domku przeznaczonego wyłącznie do najmu krótkoterminowego?
Pani stanowisko w sprawie
Wybór PKD 55.20.Z (Obiekty noclegowe turystyczne i miejsca krótkotrwałego zakwaterowania) jest odpowiedni dla planowanej działalności polegającej na najmie krótkoterminowym domku.
Aby umożliwić odliczenie VAT, konieczne jest, aby nabywane towary i usługi były wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych.
Najem krótkoterminowy (zakwaterowanie) jest taką czynnością.
Jako czynny podatnik VAT ma Pani prawo do odliczenia VAT od wydatków na budowę domku, pod warunkiem, że nieruchomość będzie wykorzystywana wyłącznie do czynności opodatkowanych (np. najmu krótkoterminowego na stawkę ryczałtu 8,5%). Prawo do odliczenia VAT powstaje w rozliczeniu za okres, w którym w odniesieniu do nabytych towarów i usług powstał obowiązek podatkowy u sprzedawcy, jednak nie wcześniej niż w momencie otrzymania przez Panią faktury.
Może Pani zatem odliczać VAT już od pierwszych faktur dokumentujących zakupy materiałów czy usług budowlanych. Fakt, że działka została kupiona prywatnie bez VAT, nie pozbawia Pani prawa do odliczania VAT od samej budowy.
Działka nie generuje po prostu podatku naliczonego do odliczenia na start, ale późniejsze nakłady na budowę (wytworzenie nieruchomości) podlegają ogólnym zasadom odliczeń.
Ocena stanowiska
Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku jest prawidłowe.
Uzasadnienie interpretacji indywidualnej
Podstawowe zasady, które dotyczą odliczania podatku naliczonego są sformułowane w art. 86 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 775 ze zm.), zwanej dalej „ustawą”.
Zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy:
W zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, z zastrzeżeniem art. 114, art. 119 ust. 4, art. 120 ust. 17 i 19 oraz art. 124.
W myśl art. 86 ust. 2 pkt 1 ustawy:
Kwotę podatku naliczonego stanowi suma kwot podatku wynikających z faktur otrzymanych przez podatnika z tytułu:
a) nabycia towarów i usług,
b) dokonania całości lub części zapłaty przed nabyciem towaru lub wykonaniem usługi.
Z powyższego wynika, że prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przysługuje wówczas, gdy zostaną spełnione określone warunki, tzn. odliczenia tego dokonuje zarejestrowany, czynny podatnik podatku od towarów i usług oraz gdy towary i usługi, z których nabyciem podatek został naliczony, są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych. Warunkiem umożliwiającym podatnikowi skorzystanie z prawa do odliczenia podatku naliczonego jest związek zakupów z wykonywanymi czynnościami opodatkowanymi.
Przedstawiona wyżej zasada wyklucza zatem możliwość dokonania obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego związanego z usługami i towarami, które nie są w ogóle wykorzystywane do czynności opodatkowanych, czyli w przypadku ich wykorzystywania do czynności zwolnionych od podatku VAT oraz niepodlegających temu podatkowi.
Podkreślić należy, że ustawodawca zapewnił podatnikowi prawo do odliczenia podatku naliczonego w całości lub w części, pod warunkiem spełnienia przez niego zarówno przesłanek pozytywnych, wynikających z art. 86 ust. 1 ustawy oraz niezaistnienia przesłanek negatywnych, określonych w art. 88 ustawy. Przepis ten określa listę wyjątków, które pozbawiają podatnika prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego.
Jedno z takich ograniczeń zostało wskazane w art. 88 ust. 3a pkt 2 ustawy, w świetle którego:
Nie stanowią podstawy do obniżenia podatku należnego oraz zwrotu różnicy podatku lub zwrotu podatku naliczonego faktury i dokumenty celne w przypadku gdy transakcja udokumentowana fakturą nie podlega opodatkowaniu albo jest zwolniona od podatku.
Oznacza to, że podatnik nie może skorzystać z prawa do odliczenia w odniesieniu do podatku, który jest należny wyłącznie z tego względu, że został wskazany na fakturze w sytuacji, gdy transakcja nie podlega opodatkowaniu albo jest zwolniona od podatku.
Natomiast w oparciu o art. 88 ust. 4 ustawy:
Obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego nie stosuje się również do podatników, którzy nie są zarejestrowani jako podatnicy VAT czynni, zgodnie z art. 96, z wyłączeniem przypadków, o których mowa w art. 86 ust. 2 pkt 7.
Zgodnie z powyższą regulacją, z prawa do odliczenia podatku skorzystać mogą wyłącznie podatnicy, którzy są zarejestrowani jako podatnicy VAT czynni.
Zatem, aby podmiot mógł skorzystać z prawa do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony związany z dokonanym nabyciem towarów i usług, w pierwszej kolejności powinien spełnić przesłanki umożliwiające uznanie go – dla tej czynności – za podatnika podatku od towarów i usług, działającego w ramach prowadzonej działalności gospodarczej.
Stosownie do art. 15 ust. 1 ustawy:
Podatnikami są osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne, wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą, o której mowa w ust. 2, bez względu na cel lub rezultat takiej działalności.
Według art. 15 ust. 2 ustawy:
Działalność gospodarcza obejmuje wszelką działalność producentów, handlowców lub usługodawców, w tym podmiotów pozyskujących zasoby naturalne oraz rolników, a także działalność osób wykonujących wolne zawody. Działalność gospodarcza obejmuje w szczególności czynności polegające na wykorzystywaniu towarów lub wartości niematerialnych i prawnych w sposób ciągły dla celów zarobkowych.
Z treści powołanych przepisów art. 15 ust. 1 i ust. 2 ustawy wynika, że za podatnika podatku od towarów i usług będzie uznany tylko taki podmiot, który dokonuje czynności zmierzających do wykorzystania nabytych towarów i usług do celów działalności gospodarczej w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy.
Z wniosku wynika, że jest Pani czynnym podatnikiem VAT. W kwietniu 2026 r. rozszerzyła Pani działalność o najem krótkoterminowy. W dniu 27 marca 2023 r. wraz z mężem nabyła Pani działkę. 20 października 2025 r. uzyskali Państwo pozwolenie na budowę budynku letniskowego wraz z niezbędną infrastrukturą techniczną. Zakup działki oraz koszty związane z zakupem projektu budowlanego nie zostały udokumentowane fakturami. Po rozpoczęciu budowy wszystkie faktury będą wystawiane na Panią. Na fakturach dokumentujących wydatki związane z budową oraz wyposażeniem budynku letniskowego będzie wykazana kwota podatku VAT zgodnie z obowiązującymi przepisami. Nabyte towary i usługi związane z budową budynku letniskowego przeznaczonego na wynajem rekreacyjny krótkoterminowy oraz zakupione wyposażenie tego budynku będą wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem VAT. Budynek letniskowy jest budowany z zamiarem prowadzenia działalności polegającej na odpłatnym wynajmie krótkoterminowym. Wydatki ponoszone na budowę oraz wyposażenie budynku letniskowego przeznaczonego na odpłatny wynajem krótkoterminowy dotyczą w szczególności:
Wszystkie wskazane wydatki są związane z realizacją inwestycji polegającej na budowie i przygotowaniu budynku letniskowego do prowadzenia działalności polegającej na odpłatnym wynajmie krótkoterminowym.
Pani wątpliwości dotyczą wskazania, czy przysługuje Pani pełne prawo do odliczenia VAT od wydatków związanych z budową i wyposażeniem domku przeznaczonego wyłącznie do najmu krótkoterminowego.
Zgodnie z powołanymi wyżej przepisami, odliczenie podatku naliczonego na zasadach określonych w art. 86 ustawy uwarunkowane jest tym, aby nabywane towary i usługi były wykorzystywane przez zarejestrowanego, czynnego podatnika podatku VAT w ramach działalności gospodarczej do wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług.
Podstawowym warunkiem, którego spełnienie należy analizować w aspekcie prawa do odliczenia podatku VAT jest związek dokonywanych nabyć towarów i usług ze sprzedażą uprawniającą do dokonywania takiego odliczenia, czyli sprzedażą generującą podatek należny.
W rozpatrywanej sprawie warunki, o których mowa w art. 86 ust. 1 ustawy, będą spełnione, ponieważ jest Pani zarejestrowanym, czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług, a jak wynika z opisu sprawy, nabyte towary i usługi związane z budową budynku letniskowego przeznaczonego na wynajem rekreacyjny krótkoterminowy oraz zakupione wyposażenie tego budynku będą wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem VAT.
W związku z powyższym – zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy – przysługuje Pani pełne prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących wydatki związane z budową i wyposażeniem domu przeznaczonego wyłącznie na najem krótkotrwały.
Podsumowując, będzie Pani przysługiwało pełne prawo do odliczenia VAT od wydatków związanych z budową i wyposażeniem domku przeznaczonego wyłącznie do najmu krótkoterminowego. Prawo to będzie przysługiwać pod warunkiem niezaistnienia przesłanek negatywnych określonych w art. 88 ustawy.
Zatem, Pani stanowisko jest prawidłowe.
Dodatkowe informacje
Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Pani przedstawiła i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.
Zgodnie z art. 14b § 3 Ordynacji podatkowej:
Składający wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej obowiązany jest do wyczerpującego przedstawienia zaistniałego stanu faktycznego albo zdarzenia przyszłego oraz do przedstawienia własnego stanowiska w sprawie oceny prawnej tego stanu faktycznego albo zdarzenia przyszłego.
Jestem ściśle związany przedstawionym we wniosku stanem faktycznym (opisem zdarzenia przyszłego). Pani ponosi ryzyko związane z ewentualnym błędnym lub nieprecyzyjnym przedstawieniem we wniosku opisu stanu faktycznego (zdarzenia przyszłego). Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, gdy rzeczywisty stan faktyczny sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie z opisem stanu faktycznego (zdarzenia przyszłego) podanym przez Panią w złożonym wniosku. Zatem, wydając przedmiotową interpretację oparłem się na wynikającym z treści wniosku opisie zdarzenia przyszłego. W przypadku, gdy w toku postępowania podatkowego, kontroli podatkowej, bądź celno-skarbowej zostanie określony odmienny stan sprawy, interpretacja nie wywoła w tym zakresie skutków prawnych. Ponadto, w sytuacji zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego w opisie sprawy, udzielona odpowiedź traci swoją aktualność.
Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
1) z zastosowaniem art. 119a;
2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.
Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację
Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego (…). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):
Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).
Podstawa prawna dla wydania interpretacji
Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.
QuickMap AI przeszukuje 2,87 mln dokumentów podatkowych i zwraca dopasowane orzeczenia z analizą linii orzeczniczej.
Wypróbuj za darmo