Interpretacja 0112-KDIL1-3.4012.889.2025.1.KK

Interpretacja indywidualna – stanowisko w części prawidłowe i w części nieprawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku od towarów i usług jest:

-     prawidłowe w zakresie wskazania, czy Spółka powinna uwzględniać w podstawie opodatkowania VAT, środki otrzymane od platform tytułem Zwrotów z platform w odniesieniu do dostaw towarów, których miejscem opodatkowania jest terytorium Polski,

-     nieprawidłowe w zakresie wskazania, czy Spółka powinna uwzględniać w podstawie opodatkowania VAT, środki otrzymane od platform tytułem Zwrotów z platform w odniesieniu do dostaw towarów, których miejsce opodatkowania jest poza terytorium Polski,

-     nieprawidłowe w zakresie wskazania, czy Spółka jest zobowiązana dokumentować otrzymywane Zwroty z platformy poprzez wystawianie faktury VAT na rzecz platformy od której otrzymała wpłatę,

-     prawidłowe w zakresie wskazania, czy Spółka rozliczając otrzymane Zwroty z platform, będzie zobowiązana do zastosowania stawek VAT, które zostały zastosowane do sprzedaży towarów, które zostały objęte rabatami w odniesieniu do dostaw towarów, których miejscem opodatkowania jest terytorium Polski,

-     nieprawidłowe w zakresie wskazania, czy Spółka rozliczając otrzymane Zwroty z platform, będzie zobowiązana do zastosowania stawek VAT, które zostały zastosowane do sprzedaży towarów, które zostały objęte rabatami w odniesieniu do dostaw towarów, których miejsce opodatkowania jest poza terytorium Polski,

-     nieprawidłowe w zakresie wskazania, w którym momencie u Spółki powstanie obowiązek podatkowy w VAT wynikający z otrzymania Zwrotu z platformy.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

11 grudnia 2025 r. wpłynął Państwa wniosek z 4 grudnia 2025 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy wskazania:

-     czy Spółka powinna uwzględniać w podstawie opodatkowania VAT, środki otrzymane od platform tytułem Zwrotów z platform,

-     czy Spółka jest zobowiązana dokumentować otrzymywane Zwroty z platformy poprzez wystawianie faktury VAT na rzecz platformy od której otrzymała wpłatę,

-     czy Spółka rozliczając otrzymane Zwroty z platform, będzie zobowiązana do zastosowania stawek VAT, które zostały zastosowane do sprzedaży towarów, które zostały objęte rabatami,

-     w którym momencie u Spółki powstanie obowiązek podatkowy w VAT wynikający z otrzymania Zwrotu z platformy.

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Wnioskodawca jest spółką z ograniczoną odpowiedzialnością, posiadającą siedzibę na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.

Wnioskodawca jest czynnym podatnikiem VAT i prowadzi działalność gospodarczą w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy o VAT.

Przeważającym przedmiotem działalności Wnioskodawcy jest sprzedaż detaliczna prowadzona przez domy sprzedaży wysyłkowej lub Internet (sklasyfikowana w PKD pod numerem: 47.91.Z).

Pozostały przedmiot działalności Wnioskodawcy obejmuje m.in.:

-     sprzedaż hurtową odzieży i obuwia (PKD: 46.42.Z),

-     sprzedaż detaliczną odzieży prowadzoną w wyspecjalizowanych sklepach (PKD: 47.71.Z),

-     pozostałą sprzedaż detaliczną prowadzoną poza siecią sklepową, straganami i targowiskami (PKD: 47.99.Z),

-     produkcję pozostałych wyrobów z tworzyw sztucznych (PKD: 22.29.Z).

Wnioskodawca poza sprzedażą prowadzoną w sklepach stacjonarnych, a także za pośrednictwem własnej strony internetowej, sprzedaje swoje towary za pośrednictwem platform zakupowych e-commerce (dalej jako: platformy), tj. „A” (dalej jako: platforma 1) oraz „B” (dalej jako: platforma 2).

Nabywcami towarów Wnioskodawcy za pośrednictwem platform są obecnie wyłącznie osoby fizyczne, będące konsumentami (tj. niebędące podatnikami VAT). Platformy nie pozwalają na ten moment na dokonywanie za ich pośrednictwem zakupów przez podmioty prowadzące działalność gospodarczą.

Wnioskodawca sprzedaje swoje towary wyłącznie nabywcom z Polski oraz z innych krajów Unii Europejskiej. Wszystkie towary są wysyłane z magazynów Wnioskodawcy znajdujących się w Polsce. Wnioskodawca zarejestrowany jest do procedury VAT-OSS.

Suma całkowitej wartości sprzedaży dokonywanej przez Wnioskodawcę nabywcom przebywającym na terytorium krajów Unii Europejskiej przekracza wartości wskazane w art. 22a ust. 1 pkt 3 ustawy o VAT.

Do sprzedawanych towarów Wnioskodawca stosuje stawki VAT według następujących zasad:

-     jeżeli towar jest wysyłany do nabywcy z kraju Unii Europejskiej innego niż Polska, stosowane są stawki obowiązujące dla sprzedawanych towarów w kraju dostawy zgodnie z procedurą VAT-OSS,

-     jeżeli towar jest wysyłany do nabywcy z Polski, stosowane są stawki obowiązujące dla sprzedawanych towarów w Polsce (najczęściej 23%).

Nabywający, którzy kupują towary Wnioskodawcy za pośrednictwem platform, otrzymują od platform co pewien czas rabaty na towary nabywane za ich pośrednictwem. Powyższe skutkuje tym, iż osoba nabywająca wybrany towar płaci za niego mniej.

Procedury realizacji sprzedaży towarów przez Wnioskodawcę za pośrednictwem platform oraz udzielania rabatów przez te platformy różnią się od siebie. Poniżej Wnioskodawca przedstawia opis tych procedur.

PROCEDURA ROZLICZENIOWA Z PLATFORMĄ 1

Wnioskodawca wystawia na platformie 1 swoje towary i określa ich cenę. W momencie dodawania danego towaru do wirtualnego koszyka, nabywca widzi informację o cenie towaru ustalonej przez Wnioskodawcę. Platforma 1 w niektórych wypadkach udziela rabatu na realizowane zamówienia. W takich wypadkach po tym jak dany towar zostanie przeniesiony do koszyka przez nabywcę, w momencie składania zamówienia nabywca, po wpisaniu stosownego kodu rabatowego lub zastosowaniu vouchera – cena towaru ulega obniżeniu o kwotę przyznanego rabatu.

Aby lepiej zobrazować cały proces, Wnioskodawca poniżej przedstawia przykładowy schemat wyżej opisanej transakcji: „Nabywca wybiera na platformie 1 towar, którego cena wynosi 50 euro. W momencie dodawania towaru do koszyka, jego cena nadal jest ustalona na 50 euro. Po tym jak towar zostanie przeniesiony do koszyka, w procesie składania zamówienia, po wpisaniu przez nabywcę stosownego kodu rabatowego lub zastosowaniu vouchera, platforma 1 przyznaje rabat w kwocie 5 euro. Ostateczna cena, którą płaci nabywca wynosi 45 euro.

Po dokonaniu takiej transakcji, Wnioskodawca w panelu klienta widzi informację o ostatecznych kwotach za jakie sprzedane zostały oferowane przez niego towary, niezależnie od tego czy nabywca towarów wykorzystał kod rabatowy lub voucher. W wymienionym wyżej przykładzie jest to informacja o dokonaniu wpłaty w wysokości 45 euro. W związku z powyższym, Wnioskodawca wystawia fakturę VAT sprzedaży nabywającemu towar na kwotę, która widnieje w ww. panelu. W opisanym przykładzie na kwotę 45 euro.

Nabywcy uiszczają płatności za nabywane od Wnioskodawcy towary na rachunek bankowy pośrednika płatności współpracującego z platformą 1, tj. (…).

Porównując cenę za jaką zostały wystawione towary do kwot, które uiścili nabywcy, Wnioskodawca może ustalić kwotę rabatu udzieloną przez platformę 1.

Po pewnym czasie (okres ten nie jest jednakowy w każdym przypadku, zatem nie jest możliwe wskazanie jednoznacznie jego długości, zazwyczaj jest to pierwszy tydzień miesiąca następującego po miesiącu dokonania transakcji) platforma 1 wypłaca Wnioskodawcy na jego rachunek bankowy sumę płatności dokonanych przez nabywców w związku z nabyciem towarów od Wnioskodawcy. Przekazywana kwota jest obniżona o prowizję pobieraną przez platformę 1, opłatę za przetwarzanie płatności oraz rezerwy na zwroty i chargebacki.

Wnioskodawca otrzymuje od platformy 1 dwa przelewy. Pierwszy, w ramach którego przekazywane są kwoty uiszczone przez nabywców za nabywane towary oraz drugi, w ramach którego platforma 1 zwraca Wnioskodawcy równowartość sumy rabatów udzielonych w danym okresie rozliczeniowym przez platformę 1 dla nabywających towary (dalej: Zwrot). Celem Zwrotu jest wyrównanie różnicy między pierwotnie ustaloną przez Wnioskodawcę ceną towarów a rzeczywistą kwotą za którą zostały sprzedane (która może być niższa z uwagi na zastosowanie kodu rabatowego lub vouchera).

W związku z otrzymaniem Zwrotu, Wnioskodawca otrzymuje od platformy 1 dokument, w którym wskazana jest suma rabatów udzielonych w danym okresie rozliczeniowym na towary Wnioskodawcy, której równowartość jest następnie przekazywana Wnioskodawcy. Dokument ten jest oznaczony jako „(…)”.

Wnioskodawca nie ma możliwości wcześniejszego pobrania środków stanowiących równowartość kwoty rabatów udzielonych przez platformę 1 w danym okresie rozliczeniowym. Taka możliwość pojawia się wiele dni po złożeniu przez nabywcę zamówienia na nabycie towaru objętego rabatem, często w miesiącach (czasem kilku) następujących po miesiącu, w którym nabywca złożył zamówienie.

Każdego miesiąca (niejednokrotnie z opóźnieniem) Wnioskodawca otrzymuje od platformy 1, cyfrowy pakiet dokumentów za poprzedni miesiąc rozliczeniowy, na który składają się:

-     szczegółowy wykaz zrealizowanych transakcji stanowiący podstawę wypłaty wynagrodzenia (tj. środków za sprzedane produkty) przez platformę 1 na rzecz Wnioskodawcy,

-     fakturę prowizyjną dokumentującą prowizję pobieraną przez platformę 1 od towarów sprzedawanych przez Wnioskodawcę za jej pośrednictwem,

-     fakturę za opłaty płatnicze, tj. prowizję za obsługę i procesowanie płatności przez podmiot trzeci,

-     dokument, w którym wskazana jest suma rabatów udzielonych w danym okresie rozliczeniowym przez platformę 1 na produkty sprzedawane przez Wnioskodawcę („(…)”), jeżeli w ww. okresie rabaty zostały udzielone,

-     fakturę za kampanie reklamowe.

Wnioskodawca dokumentuje sumę rabatów udzielonych w poszczególnych okresach rozliczeniowych poprzez sporządzenie dokumentu wewnętrznego, na podstawie którego dokonuje następnie rozliczeń podatkowych.

PROCEDURA ROZLICZENIOWA Z PLATFORMĄ 2

Wnioskodawca wystawia na platformie 2 swoje towary i określa ich cenę. Cena ta stanowi odzwierciedlenie kwoty jaką Wnioskodawca zamierza uzyskać ze sprzedaży towarów, niezależnie od tego czy towar zostanie objęty rabatem. Platforma 2 w zależności od historii zakupowej poszczególnych nabywców lub prowadzonych kampanii marketingowych może wyświetlać informację o cenie towarów wystawionych przez Wnioskodawcę według jednego z poniższych wariantów:

1)  towar sprzedawany jest za cenę równą cenie określonej przez Wnioskodawcę w momencie wystawienia towaru do sprzedaży, (dalej jako: cena bazowa),

2)  towar sprzedawany jest za cenę ustaloną pierwotnie przez Wnioskodawcę, pomniejszoną o rabat udzielany przez platformę 2,

3)  towar sprzedawany jest za cenę wyższą niż pierwotnie ustalona przez Wnioskodawcę.

Informację o ew. rabacie udzielonym przez platformę 2 od ceny bazowej (wariant 2), platforma 2 wyświetla na karcie produktowej poszczególnych towarów. Oznacza to, że nabywca widzi informację o udzielonym rabacie jeszcze przed dodaniem towaru do wirtualnego koszyka.

W przypadku, gdy towar wystawiony przez Wnioskodawcę zostanie sprzedany, platforma 2 przekazuje Wnioskodawcy informację podsumowującą, w której oprócz danych adresowych nabywcy, danych produktowych oraz informacji dot. płatności wskazane są dane wartościowe odnośnie cen i przychodów z poszczególnych zamówień. Dane wartościowe platforma 2 dzieli na dwie kategorie:

Kategoria I – „Wpływy ze sprzedaży”, która obejmuje takie informacje jak cena bazowa, wartość wysyłki, łączna suma podatku (VAT) oraz szacowany przychód. Przy czym szacowany przychód jest obliczany według poniższego wzoru:

Cena podstawowa * ilość sprzedanych towarów + cena wysyłki + suma łączna podatku (VAT) po rabacie – szacowane odliczenie dochodu.

Kategoria II – „Zapłata klienta”, która obejmuje takie informacje jak łączna cena detaliczna (bez VAT), wartość wysyłki (bez VAT), suma podatku (VAT), zniżka gwarantowana przez platformę 2 oraz łączną kwotę zapłaconą przez nabywcę obliczaną według poniższego wzoru:

Cena podstawowa + ilość sprzedanych towarów + podatek (VAT) + cena wysyłki – rabat od platformy 2 – zwroty pieniędzy.

Nabywcy uiszczają płatności za nabywane od Wnioskodawcy towary na rachunek bankowy pośrednika płatności współpracującego z platformą 2, tj. (…).

Po otrzymaniu od platformy 2 informacji o dokonaniu płatności przez nabywcę towaru, Wnioskodawca wystawia na rzecz nabywcy fakturę VAT lub paragon na ostateczną kwotę zamówienia (tj. w przypadku udzielenia rabatu, na kwotę po rabacie), w której wskazane są m.in. dane nabywcy czy zastosowana stawka VAT.

Platforma 2 przekazuje Wnioskodawcy środki otrzymane z tytułu zakupu sprzedawanych przez niego towarów co 2 tygodnie (w niektórych przypadkach ten okres może być dłuższy lub krótszy). W przypadku, gdy platforma 2 udzieliła nabywcom towarów od Wnioskodawcy jakichkolwiek rabatów, kwota przelewu którą otrzymuje Wnioskodawca jest powiększana o sumę rabatów udzielonych przez platformę 2 w danym okresie rozliczeniowym (dalej łącznie ze Zwrotem od platformy 1 jako: Zwroty z platform).

W konsekwencji Wnioskodawca po upływie każdego okresu rozliczeniowego otrzymuje od platformy 2 jeden przelew, na kwotę równą cenie bazowej określonej przez Wnioskodawcę. Przy czym na tę kwotę składają się kwoty uiszczone przez nabywców towarów sprzedawanych przez Wnioskodawcę oraz kwota stanowiąca równowartość rabatów udzielonych niektórym nabywcom przez platformę 2 przy sprzedaży tych towarów (o ile zostały udzielone).

W przypadku, gdy platforma 2 przekazuje Wnioskodawcy również środki równe sumie udzielonych rabatów w danym okresie rozliczeniowym, Wnioskodawca wystawia na rzecz platformy 2 fakturę dotyczącą tej części przelewu stanowiącego zwrot sumy rabatów udzielonych na produkty sprzedawane przez Wnioskodawcę. Faktura ta stanowi jedynie dokument wewnętrzny na podstawie którego Wnioskodawca dokonuje później rozliczeń podatkowych.

W związku z wyżej przedstawionym stanem faktycznym Wnioskodawca powziął następujące wątpliwości w zakresie metody dotychczas dokonywanych rozliczeń oraz rozliczeń, których zamierza dokonywać w przyszłości.

Pytania

1.  Czy Wnioskodawca powinien uwzględniać w podstawie opodatkowania VAT-em środki otrzymane od platform tytułem Zwrotów z platform?

2.  Czy jeśli odpowiedź na pytanie nr 1 będzie pozytywna to Wnioskodawca będzie zobowiązany dokumentować otrzymywane Zwroty z platformy poprzez wystawianie faktury VAT na rzecz platformy, od której otrzymał wpłatę?

3.  Czy jeśli odpowiedź na pytanie nr 1 będzie pozytywna, prawidłowe jest stanowisko, że Wnioskodawca rozliczając otrzymane Zwroty z platform, będzie zobowiązany do zastosowania stawek VAT, które zostały zastosowane do sprzedaży towarów, które zostały objęte rabatami?

4.  Jeśli odpowiedź na pytanie nr 1 będzie pozytywna, w którym momencie u Wnioskodawcy powstanie obowiązek podatkowy w VAT wynikający z otrzymania Zwrotu z platformy?

Państwa stanowisko w sprawie

Ad 1.

Zdaniem Wnioskodawcy, powinien on uwzględniać w podstawie opodatkowania VAT-em środki otrzymane od platform tytułem Zwrotów z platform.

Jak wynika z art. 29a ust. 1 ustawy o VAT: „Podstawą opodatkowania, z zastrzeżeniem ust. 2, 3 i 5, art. 30a-30c, art. 32, art. 119 oraz art. 120 ust. 4 i 5, jest wszystko, co stanowi zapłatę, którą dokonujący dostawy towarów lub usługodawca otrzymał lub ma otrzymać z tytułu sprzedaży od nabywcy, usługobiorcy lub osoby trzeciej, włącznie z otrzymanymi dotacjami, subwencjami i innymi dopłatami o podobnym charakterze mającymi bezpośredni wpływ na cenę towarów dostarczanych lub usług świadczonych przez podatnika”.

Jak wskazano w opisie stanu faktycznego, w przypadku obu platform, Wnioskodawca wystawia oferty sprzedaży towarów po określonej przez siebie cenie. Celem Wnioskodawcy jest sprzedaż poszczególnych towarów za wskazaną przez siebie kwotę i nie zamierza on udzielać od niej żadnych rabatów/obniżek. W ramach współpracy z platformami, Wnioskodawca zgodził się jednak na to, aby platformy, wedle własnego uznania udzielały rabatów na towary Wnioskodawcy. Warunkiem udzielenia takich rabatów jest jednak przejęcie przez platformy ich ciężaru ekonomicznego. To znaczy, że platformy są zobowiązane do wyrównania Wnioskodawcy różnicy między rzeczywistą ceną sprzedaży towaru a ceną ustaloną pierwotnie przez Wnioskodawcę. Mając na uwadze, że wysokość Zwrotów z platform jest ściśle powiązana z pierwotnie ustaloną przez Wnioskodawcę ceną sprzedaży poszczególnych towarów, należy uznać, że stanowią one zapłatę za sprzedawane towary w rozumieniu ww. art. 29 ust. 1 ustawy o VAT.

Taką interpretację przepisów potwierdzają przedstawiciele doktryny wskazując m.in., że: „Zapłata – będąca podstawą opodatkowania – nie musi być kwotą otrzymaną od nabywcy towarów czy usług. Może to być również kwota otrzymana od osoby trzeciej (na co wyraźnie wskazuje komentowany przepis). W konsekwencji nie ma znaczenia, kto faktycznie pokrywa koszty związane z wykonaniem czynności opodatkowanej; zapłatę stanowi wszelka korzyść majątkowa, jaką podatnik uzyska lub ma uzyskać w związku z wykonaniem czynności opodatkowanej” (źródło: A. Bartosiewicz [w:] VAT. Komentarz, wyd. XIX, Warszawa 2025, art. 29(a), dostęp LEX z dn. 17.11.2025 r.).

W ustawie o VAT ani w innych ustawach podatkowych nie zredagowano definicji legalnej „osoby trzeciej”, należy zatem odnieść się do jej definicji słownikowej. Zgodnie z definicją wskazaną w Wielkim słowniku języka polskiego (dostęp internetowy z 24 listopada 2025 r.) „osobą trzecią” jest każdy człowiek niezaangażowany bezpośrednio w daną sytuację, relację lub stosunek prawny. Zatem, na gruncie art. 29a ust. 1 ustawy o VAT, za „osobę trzecią” należy uznać podmiot, którego nie można utożsamić z osobą nabywcy, czy też usługobiorcy.

Na gruncie przedstawionego stanu faktycznego platformy są wyłącznie pośrednikiem między Wnioskodawcą a nabywcami towarów sprzedawanych przez Wnioskodawcę. W związku ze sprzedażą towarów przez Wnioskodawców nie sposób zatem uznać platform za ich nabywcę ani usługobiorcę. W konsekwencji, mając na uwadze, że platformy są jedynie pośrednio zaangażowane w sprzedaż towarów przez Wnioskodawcę, należy uznać je za „osoby trzecie” w rozumieniu art. 29a ust. 1 ustawy o VAT.

Zatem, Zwrot z platformy stanowi dla Wnioskodawcy korzyść majątkową, która pozostaje w ścisłym związku z wykonywaniem przez niego czynności opodatkowanej VAT-em, tj. sprzedażą towarów za pośrednictwem poszczególnej platformy.

W tym miejscu, Wnioskodawca wskazuje, że ma świadomość, iż niektórzy przedstawiciele doktryny podkreślają, że: „Podstawa opodatkowania ulega więc obniżeniu w przypadku rabatów tzw. przedsprzedażowych, gdy sprzedawca już w momencie wystawienia pierwszej faktury, często przed wykonaniem usługi lub dostawy towaru, udziela kontrahentowi rabatu. Skoro ten kontrahent płaci niższe wynagrodzenie, to stosownie zresztą do normy wynikającej z art. 29a ust. 1 ustawy o VAT, podstawa opodatkowania nie powinna obejmować wynagrodzenia nieotrzymanego przez sprzedawcę (podatnika)” (J. Matarewicz [w:] Ustawa o podatku od towarów i usług, Komentarz aktualizowany, LEX/el. 2025, art. 29(a).)

Powyższe stanowisko nie znajdzie jednak zastosowania do sytuacji opisanej w stanie faktycznym wniosku. Jak wskazano już wyżej, to nie Wnioskodawca udziela rabatu nabywcom towarów, tylko robią to platformy, które ponoszą ekonomiczny ciężar tych rabatów. W związku z dokonaną sprzedażą, nawet jeśli była objęta rabatem, Wnioskodawca na końcu otrzymuje całość kwoty za jaką wystawił pierwotnie swoje towary na sprzedaż. Zatem, w opisanej w stanie faktycznym sytuacji nie mamy do czynienia z nieotrzymaniem wynagrodzenia przez Wnioskodawcę w związku z przyznanym rabatem. Wnioskodawca podkreśla również, że do omawianego stanu faktycznego nie powinien znaleźć zastosowania również art. 29a ust. 7 ustawy VAT, ponieważ jak już wskazano to nie Wnioskodawca udziela rabatu, tylko platforma, która przejmuje na siebie ekonomiczny ciężar tego rabatu. W stanie faktycznym wniosku nie występuje zatem sytuacja w której to Wnioskodawca udziela nabywcom sprzedawanych przez siebie towarów jakichkolwiek rabatów, upustów czy obniżek.

Reasumując, zdaniem Wnioskodawcy, powinien on uwzględniać w podstawie opodatkowania VAT-em, środki otrzymywane od platform tytułem Zwrotów z platform.

Ad 2.

Zdaniem Wnioskodawcy, jeśli odpowiedź na pytanie nr 1 będzie pozytywna, nie będzie zobowiązany do udokumentowania otrzymania Zwrotu z platform poprzez wystawienie faktury VAT na rzecz platformy od której otrzymał wpłatę.

Zgodnie z art. 106b ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT: „Podatnik jest obowiązany wystawić fakturę dokumentującą dostawę towarów i świadczenie usług, o których mowa w art. 106a pkt 2, dokonywane przez niego na rzecz innego podatnika podatku, podatku od wartości dodanej lub podatku o podobnym charakterze lub na rzecz osoby prawnej niebędącej podatnikiem”.

W myśl art. 106b ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT: „Podatnik jest obowiązany wystawić fakturę dokumentującą wewnątrzwspólnotową sprzedaż towarów na odległość, chyba że podatnik korzysta z procedury szczególnej, o której mowa w dziale XII w rozdziale 6a”.

Z powyższych przepisów wynika, że Wnioskodawca byłby zobowiązany do wystawienia faktur VAT na rzecz platform w przypadku, gdyby dokonywał na ich rzecz dostaw lub wewnątrzwspólnotowych dostaw towarów na odległość (dalej: WSTO). Jak wynika ze stanu faktycznego wniosku, towary są sprzedawane przez Wnioskodawcę bezpośrednio na rzecz nabywców. Nie dochodzi zatem do sytuacji, w której to platforma jest adresatem dostawy towarów lub WSTO.

Mając jednak na uwadze stanowisko przedstawione przez Wnioskodawcę odnośnie pyt. 1, tzn. że Zwroty z platform powinny być uwzględniane przez Wnioskodawcę w podstawie opodatkowania VAT-em Wnioskodawca będzie zobowiązany do udokumentowania otrzymanych Zwrotów z platform dokumentem wewnętrznym.

Przepisy nie regulują formy w jakiej powinien zostać sporządzony taki dokument wewnętrzny, zatem Wnioskodawca ma dowolność w sposobie jego sporządzenia. Powinien on jednak zawierać informacje pozwalające na prawidłowe rozliczenie VAT z tytułu Zwrotów z platform, a więc zawierać co najmniej takie dane jak kwotę netto otrzymanych Zwrotów z platform oraz kwotę VAT naliczonego od ich wartości.

Ad 3.

Zdaniem Wnioskodawcy, jeśli odpowiedź na pytanie nr 1 będzie pozytywna, prawidłowe jest stanowisko, że Wnioskodawca rozliczając otrzymanie Zwrotów z platform, będzie zobowiązany do zastosowania stawek VAT, które zostały zastosowane do sprzedaży towarów, które zostały objęte rabatem.

Jak Wnioskodawca wskazywał już w uzasadnieniu do pytania nr 1, Zwroty z platformy stanowią dla Wnioskodawcy korzyść majątkową, która pozostaje w ścisłym związku z wykonywaniem przez niego czynności opodatkowanej VAT-em, tj. sprzedażą towarów za pośrednictwem poszczególnej platformy. Zatem Zwroty z platform nie stanowią odrębnej dostawy towarów ani odrębnej usługi świadczonej przez Wnioskodawcę.

Skoro zatem Zwroty z platformy stanowią część zapłaty, którą Wnioskodawca otrzymuje z tytułu sprzedaży towarów objętych rabatowaniem przez platformy to zgodnie z art. 29a ust. 1 ustawy o VAT, środki te należy uwzględniać w podstawie opodatkowania VAT-em.

Zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT, opodatkowaniu VAT-em podlega odpłatna dostawa towarów na terytorium kraju.

W myśl art. 22 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT, miejscem dostawy towarów wysyłanych lub transportowanych przez dokonującego ich dostawy, ich nabywcę lub osobę trzecią jest miejsce, w którym towary znajdują się w momencie rozpoczęcia wysyłki lub transportu do nabywcy.

Stawki według jakich powinna zostać opodatkowana dostawa poszczególnych towarów zostały wymienione w art. 41 ustawy o VAT.

Zatem, w przypadku, gdy Wnioskodawca sprzedaje towary za pośrednictwem platform na rzecz nabywców znajdujących się w Polsce, mając na uwadze, że towary są wysyłane z magazynów znajdujących się na terytorium Polski dochodzi do odpłatnej dostawy towarów, która powinna zostać opodatkowana VAT-em na zasadach określonych w art. 41 ustawy o VAT.

Zgodnie z art. 22 ust. 1 pkt 1a ustawy o VAT, miejscem dostawy towarów w przypadku WSTO jest miejsce, w którym towary znajdują się w momencie zakończenia wysyłki lub transportu do nabywcy. Co prawda tego przepisu nie stosuje się w przypadku, gdy spełnione są wszystkie przesłanki wymienione w art. 22a ust. 1 ustawy o VAT. Mając jednak na uwadze, że suma całkowitej wartości dostaw towarów wysyłanych lub transportowanych przez Wnioskodawcę na terytorium innych krajów członkowskich Unii Europejskiej przekracza wartości wskazane w art. 22a ust. 1 pkt 3 ustawy o VAT, przepis ten nie znajdzie zastosowania.

Zatem, w przypadku sprzedaży przez Wnioskodawcę towarów za pośrednictwem platform do nabywców z innych krajów Unii Europejskiej (WSTO), Wnioskodawca będzie zobowiązany do stosowania stawek VAT obowiązujących na poszczególne towary w krajach, w których znajdują się ich nabywcy.

Mając na uwadze powyższe, Wnioskodawca rozliczając otrzymywane Zwroty z platform, będzie zobowiązany do stosowania stawek VAT, które zostały zastosowane odpowiednio do dostawy lub WSTO towarów, które zostały objęte rabatem przez platformy.

Ad 4.

Zdaniem Wnioskodawcy, jeśli odpowiedź na pytanie nr 1 będzie pozytywna, to momentem powstania u Wnioskodawcy obowiązku podatkowego w VAT wynikającego z otrzymania Zwrotu z platformy będzie moment, w którym te zwroty trafią na rachunek bankowy Wnioskodawcy.

Zgodnie z zasadą ogólną wyrażoną w art. 19a ust. 1 ustawy o VAT: „Obowiązek podatkowy powstaje z chwilą dokonania dostawy towarów lub wykonania usługi, z zastrzeżeniem ust. 1a, 1b, 5 i 7-11, art. 14 ust. 6, art. 20, art. 21 ust. 1 i art. 138f”.

Natomiast ustawa o VAT przewiduje odstępstwa od tej zasady. Jedno z takich odstępstw zostało uregulowane w art. 19a ust. 5 pkt 2 ustawy o VAT, zgodnie z którym: „Obowiązek podatkowy powstaje z chwilą otrzymania całości lub części dotacji, subwencji i innych dopłat o podobnym charakterze, o których mowa w art. 29a ust. 1”.

W ocenie Wnioskodawcy, na potrzeby ustalenia momentu powstania obowiązku podatkowego wynikającego z tytułu otrzymywanych Zwrotów z platformy, zwroty te należy uznać za dopłaty o podobnym charakterze do dotacji i subwencji.

Jak wskazuje prof. Adam Bartosiewicz [w:] VAT. Komentarz, wyd. XIX, Warszawa 2025, art. 29(a): „W uzasadnieniu wyroku z 22.11.2001 r. (C-184/00, Office des produits wallons ASBL v. Belgian State) podkreślono, że sam tylko fakt, iż dotacja (czy inny sposób dofinansowania) wpływa na ostateczną cenę świadczenia (co niemal zawsze ma miejsce), nie może być decydujący dla uznania, że dotacja ta powinna zwiększać podstawę opodatkowania. Jednocześnie wyjaśniono, że do uznania dotacji (subwencji itp.) za zwiększającą podstawę opodatkowania konieczne jest stwierdzenie, że dotacja ta jest dokonywana w celu sfinansowania konkretnej czynności opodatkowanej (dostawy towarów lub świadczenia usług). Opowiedziano się więc za takim rozumieniem przepisów, aby opodatkowanie dotacji następowało tylko w stosunku do takich dotacji, które odpowiadają całości lub części wynagrodzenia z tytułu takiej czynności. Dotacja powinna być związana także z konkretną, oznaczoną dostawą albo usługą.

[...]

W orzecznictwie ETS pojawił się pogląd, że niezależnie od tego, czy dofinansowanie spełnia warunek bezpośredniego związku z ceną, czy też nie, zwiększać będzie podstawę opodatkowania, jeśli osoba trzecia (także organ władzy publicznej) wpłaca pewną kwotę pieniędzy na poczet usług świadczonych na rzecz osoby fizycznej (tak ETS w orzeczeniu z 13.06.2002 r., C-353/00, Keeping Newcastle Warm Ltd. v. Commissioners of Customs and Excise)”.

Z przywołanych przez prof. Bartosiewicza fragmentów orzecznictwa sądów europejskich wynika, że w przypadku gdy przekazanie podatnikowi środków przez podmiot trzeci ma na celu sfinansowanie m.in. dostawy towarów, która jest konkretnie oznaczona, a przekazanie tych środków ma bezpośredni związek z ceną towaru będącego przedmiotem dostawy na rzecz osoby fizycznej, środki te wchodzą w zakres opodatkowania VAT-em.

Skoro zatem, jak Wnioskodawca wskazywał już w uzasadnieniu niniejszego wniosku, Zwroty z platform są bezpośrednio związane ze sprzedawanymi przez niego towarami (które są konkretnie oznaczone). Platformy, które przekazują te zwroty są osobami trzecimi w rozumieniu art. 29a ust. 1 ustawy o VAT, a przekazanie Zwrotów z platform ma na celu sfinansowanie dostawy lub WSTO (w zależności od tego kto jest nabywcą) towarów przez Wnioskodawcę na rzecz osób fizycznych. Należy uznać, że na potrzeby ustalenia momentu powstania obowiązku podatkowego z tytułu tych czynności Zwroty z platform należy uznać za „inne dopłaty o podobnym charakterze” w rozumieniu art. 19a ust. 5 pkt 2 ustawy o VAT.

W konsekwencji momentem powstania po stronie Wnioskodawcy obowiązku podatkowego w VAT wynikającego z otrzymania Zwrotu z platformy będzie moment, w którym te zwroty trafią na rachunek bankowy Wnioskodawcy. 

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawili Państwo we wniosku jest:

-     prawidłowe w zakresie wskazania, czy Spółka powinna uwzględniać w podstawie opodatkowania VAT, środki otrzymane od platform tytułem Zwrotów z platform w odniesieniu do dostaw towarów, których miejscem opodatkowania jest terytorium Polski,

-     nieprawidłowe w zakresie wskazania, czy Spółka powinna uwzględniać w podstawie opodatkowania VAT, środki otrzymane od platform tytułem Zwrotów z platform w odniesieniu do dostaw towarów, których miejsce opodatkowania jest poza terytorium Polski,

-     nieprawidłowe w zakresie wskazania, czy Spółka jest zobowiązana dokumentować otrzymywane Zwroty z platformy poprzez wystawianie faktury VAT na rzecz platformy od której otrzymała wpłatę,

-     prawidłowe w zakresie wskazania, czy Spółka rozliczając otrzymane Zwroty z platform, będzie zobowiązana do zastosowania stawek VAT, które zostały zastosowane do sprzedaży towarów, które zostały objęte rabatami w odniesieniu do dostaw towarów, których miejscem opodatkowania jest terytorium Polski,

-     nieprawidłowe w zakresie wskazania, czy Spółka rozliczając otrzymane Zwroty z platform, będzie zobowiązana do zastosowania stawek VAT, które zostały zastosowane do sprzedaży towarów, które zostały objęte rabatami w odniesieniu do dostaw towarów, których miejsce opodatkowania jest poza terytorium Polski,

-     nieprawidłowe w zakresie wskazania, w którym momencie u Spółki powstanie obowiązek podatkowy w VAT wynikający z otrzymania Zwrotu z platformy.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 5 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 775 ze zm.), zwanej dalej ustawą:

Z regulacji tej wynika tzw. zasada terytorialności, zgodnie z którą opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług podlegają wymienione czynności, ale tylko w sytuacji, gdy miejscem ich świadczenia jest terytorium kraju.

W myśl definicji zawartej w art. 2 pkt 1 ustawy:

Na podstawie art. 2 pkt 4 ustawy:

W myśl art. 7 ust. 1 ustawy:

Stosownie do treści art. 2 pkt 6 ustawy:

Natomiast na podstawie art. 2 pkt 22 ustawy:

Na mocy art. 8 ust. 1 ustawy:

Z tak szeroko sformułowanej definicji wynika, że przez świadczenie usług należy przede wszystkim rozumieć określone zachowanie podatnika na rzecz odrębnego podmiotu, które zasadniczo wynika z dwustronnego stosunku zobowiązaniowego, zakładającego istnienie podmiotu będącego odbiorcą (nabywcą usługi), jak również podmiotu świadczącego usługę. Aby uznać dane świadczenie za odpłatne, musi istnieć stosunek prawny pomiędzy świadczącym usługę a odbiorcą, a w zamian za wykonanie usługi powinno zostać wypłacone wynagrodzenie.

Podkreślenia wymaga, że na gruncie podatku od towarów i usług, dana czynność może być albo odpłatna albo nieodpłatna. Jeśli tylko czynność została wykonana za wynagrodzeniem, to jest ona odpłatna. Nie ma żadnego znaczenia, czy wynagrodzenie to pokrywa koszty świadczenia tej czynności poniesione przez podatnika, ewentualnie kreuje dla podatnika zysk. Także czynności wykonane „po kosztach” ich świadczenia, bądź poniżej tych kosztów, są czynnościami odpłatnymi, o ile tylko pobrano za nie wynagrodzenie.

Nie każda jednak czynność stanowiąca usługę, w rozumieniu art. 8 ustawy, podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, bowiem aby była opodatkowana tym podatkiem, musi być wykonana przez podmiot, który w związku z jej wykonaniem występuje w charakterze podatnika podatku od towarów i usług.

Według art. 15 ust. 1 ustawy:

Zgodnie z art. 15 ust. 2 ustawy:

W kwestii ustalenia podstawy opodatkowania należy przywołać art. 29a ust. 1 ustawy, zgodnie z którym:

Katalog elementów dodatkowych wchodzących w skład podstawy opodatkowania określony został w art. 29a ust. 6 ustawy. Stosownie do tego przepisu:

W świetle art. 29a ust. 7 ustawy:

W myśl art. 29 ust. 10 ustawy:

Z powyższych przepisów wynika, że co do zasady podstawa opodatkowania obejmuje wszystko co stanowi wartość otrzymanego świadczenia, które dostawca lub świadczący usługę otrzymuje lub powinien otrzymać od kupującego. Przepis art. 29a ust. 6 i ust. 7 ustawy wymienia elementy, które powinny być wliczane bądź nie do podstawy opodatkowania.

Państwa wątpliwości w pierwszej kolejności dotyczą wskazania, czy powinni Państwo uwzględniać w podstawie opodatkowania podatkiem VAT środki otrzymane od platform z tytułu rabatów udzielonych przez platformy nabywcom Państwa towarów (Zwroty z platform).

Należy wskazać, że z przytoczonych regulacji wynika, że w przypadku dostawy towarów za podstawę opodatkowania należy uznać całość świadczenia pieniężnego (bądź dokonywanego w innej dopuszczalnej prawem formie) pobieranego od nabywcy. Oznacza to, że do podstawy opodatkowania należy wliczyć pobieraną przez zbywcę wartość (cenę) towarów, a także wszystkie inne elementy zapłaty, będące częściami składowymi świadczenia zasadniczego (tj. dostawy towarów). Dotyczy to wyłącznie kosztów, które zwiększają kwotę należną z tytułu konkretnej transakcji, tj. konkretnej dostawy towarów lub konkretnego świadczenia usług.

Z opisu sprawy wynika, że nabywcy, którzy kupują Państwa towary za pośrednictwem platform, otrzymują od tych platform co pewien czas rabaty na towary nabywane za ich pośrednictwem. Powyższe skutkuje tym, iż osoba nabywająca wybrany towar płaci za niego mniej.

Państwo wystawiają na platformie 1 swoje towary i określają ich cenę. W momencie dodawania danego towaru do wirtualnego koszyka, nabywca widzi informację o cenie towaru ustalonej przez Państwa. Platforma 1 w niektórych wypadkach udziela rabatu na realizowane zamówienia.

W takich wypadkach po tym jak dany towar zostanie przeniesiony do koszyka przez nabywcę, w momencie składania zamówienia nabywca, po wpisaniu stosownego kodu rabatowego lub zastosowaniu vouchera – cena towaru ulega obniżeniu o kwotę przyznanego rabatu.

Po dokonaniu takiej transakcji, w panelu klienta widzą Państwo informację o ostatecznych kwotach za jakie sprzedane zostały oferowane przez Państwa towary, niezależnie od tego czy nabywca towarów wykorzystał kod rabatowy lub voucher.

Porównując cenę za jaką zostały wystawione towary do kwot, które uiścili nabywcy, mogą Państwo ustalić kwotę rabatu udzieloną przez platformę 1.

Platforma 1 wypłaca Państwu na rachunek bankowy sumę płatności dokonanych przez nabywców w związku z nabyciem towarów od Państwa. Przekazywana kwota jest obniżona o prowizję pobieraną przez platformę 1, opłatę za przetwarzanie płatności oraz rezerwy na zwroty i chargebacki.

Otrzymują Państwo od platformy 1 dwa przelewy. Pierwszy, w ramach którego przekazywane są kwoty uiszczone przez nabywców za nabywane towary oraz drugi, w ramach którego platforma 1 zwraca Państwu równowartość sumy rabatów udzielonych w danym okresie rozliczeniowym przez platformę 1 dla nabywających towary (dalej: Zwrot). Celem Zwrotu jest wyrównanie różnicy między pierwotnie ustaloną przez Państwa ceną towarów a rzeczywistą kwotą za którą zostały sprzedane (która może być niższa z uwagi na zastosowanie kodu rabatowego lub vouchera).

W związku z otrzymaniem Zwrotu, otrzymują Państwo od platformy 1 dokument, w którym wskazana jest suma rabatów udzielonych w danym okresie rozliczeniowym na Państwa towary, której równowartość jest następnie przekazywana Państwu.

Wystawiają Państwo na platformie 2 swoje towary i określają ich cenę. Cena ta stanowi odzwierciedlenie kwoty jaką zamierzają Państwo uzyskać ze sprzedaży towarów, niezależnie od tego czy towar zostanie objęty rabatem. Platforma 2 w zależności od historii zakupowej poszczególnych nabywców lub prowadzonych kampanii marketingowych może wyświetlać informację o cenie towarów wystawionych przez Państwa według jednego z poniższych wariantów:

1)  towar sprzedawany jest za cenę równą cenie określonej przez Państwa w momencie wystawienia towaru do sprzedaży, (dalej jako: cena bazowa),

2)  towar sprzedawany jest za cenę ustaloną pierwotnie przez Państwa, pomniejszoną o rabat udzielany przez platformę 2,

3)  towar sprzedawany jest za cenę wyższą niż pierwotnie ustalona przez Państwa.

Informację o ew. rabacie udzielonym przez platformę 2 od ceny bazowej (wariant 2), platforma 2 wyświetla na karcie produktowej poszczególnych towarów. Oznacza to, że nabywca widzi informację o udzielonym rabacie jeszcze przed dodaniem towaru do wirtualnego koszyka.

W przypadku, gdy platforma 2 udzieliła nabywcom towarów od Państwa jakichkolwiek rabatów, kwota przelewu którą otrzymują Państwo jest powiększana o sumę rabatów udzielonych przez platformę 2 w danym okresie rozliczeniowym.

W konsekwencji po upływie każdego okresu rozliczeniowego otrzymują Państwo od platformy 2 jeden przelew, na kwotę równą cenie bazowej określonej przez Państwa. Przy czym na tę kwotę składają się kwoty uiszczone przez nabywców towarów sprzedawanych przez Państwa oraz kwota stanowiąca równowartość rabatów udzielonych niektórym nabywcom przez platformę 2 przy sprzedaży tych towarów (o ile zostały udzielone).

Zatem, z opisu sprawy wynika, że środki otrzymywane z platform tytułem Zwrotów mają wpływ na cenę sprzedawanych towarów, gdyż powodują, że klient płaci ostatecznie niższą cenę, tj. w przypadku braku udzielonego przez platformy rabatu, klient zapłaciłby za dany towar wyższą kwotę. Oznacza to, że Zwroty z platform stanowią element podstawy opodatkowania z tytułu dostawy towaru dokonywanej przez Państwa, bowiem kwoty otrzymywane od platform stanowią zapłatę części ceny przez osobę trzecią.

Należy bowiem podkreślić, że w sytuacji gdy podatnik dokonał dostawy towarów i w ramach odpłatności za tę dostawę otrzymał pewną kwotę pieniężną – przy ustaleniu podstawy opodatkowania należy wziąć pod uwagę wartość całego świadczenia, które jest należne od nabywcy, względnie od osoby trzeciej. Obejmuje to więc także wartość świadczeń osób trzecich, jeżeli jako efekt świadczenia przez podatnika są one zapłacone lub należne. Typowym przykładem zastosowania tej regulacji jest przypadek, gdy dostawca obciąża nabywcę zaledwie częścią ceny, ponieważ pozostała część jest finansowana przez inny podmiot. Fakt, iż inny podmiot finansuje część (nawet znaczną) należności z tytułu dokonanej dostawy, nie sprawia, że podmiot ten staje się stroną transakcji polegającej na dostawie towarów lub świadczeniu usług; nie staje się w szczególności nabywcą dostarczonych towarów lub wykonanych usług – niemniej jednak kwota przezeń zapłacona (lub należna od niego) stanowiąca element kwoty należnej z tytułu dokonanej transakcji wchodzi do podstawy opodatkowania tej czynności.

Podsumowując należy stwierdzić, że otrzymywane Zwroty z platform jako zapłata części ceny za towar przez osobę trzecią stanowi podstawę opodatkowania, o której mowa w art. 29a ust. 1 ustawy, a tym samym podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy. Podkreślić jednak należy, że przepisy ustawy o podatku od towarów i usług mają zastosowanie wyłącznie dla dostaw towarów, których miejscem opodatkowania jest terytorium Polski. Natomiast sposób opodatkowania dostaw, których miejsce opodatkowania znajduje się poza terytorium kraju, nie regulują przepisy polskiej ustawy o podatku od towarów i usług, lecz przepisy ustawy o podatku od wartości dodanej lub podatku o podobnym charakterze obowiązujące na terytorium kraju, na którym znajduje się miejsce opodatkowania tych dostaw i zgodnie z nimi dostawy te powinny być rozliczane.

Podsumowując, stwierdzić należy, że dla dostaw towarów, których miejscem opodatkowania jest terytorium Polski, powinni Państwo uwzględniać w podstawie opodatkowania tych dostaw środki otrzymane od platform tytułem Zwrotów z platform.

Natomiast dla dostaw towarów, których miejsce opodatkowania znajduje się poza terytorium Polski, w zakresie wliczania do postawy opodatkowania Zwrotów z platform, powinni Państwo stosować przepisy obowiązujące na terytorium kraju, na którym znajduje się miejsce opodatkowania tych dostaw.

Tym samym Państwa stanowisko w zakresie pytania oznaczonego we wniosku nr 1 w części dotyczącej:

-     wskazania, czy Spółka powinna uwzględniać w podstawie opodatkowania VAT, środki otrzymane od platform tytułem Zwrotów z platform w odniesieniu do dostaw towarów, których miejscem opodatkowania jest terytorium Polski jest prawidłowe,

-     wskazania, czy Spółka powinna uwzględniać w podstawie opodatkowania VAT, środki otrzymane od platform tytułem Zwrotów z platform w odniesieniu do dostaw towarów, których miejsce opodatkowania jest poza terytorium Polski jest nieprawidłowe.

Państwa wątpliwości dotyczą również wskazania, czy będą Państwo zobowiązani dokumentować otrzymywane Zwroty z platformy poprzez wystawianie faktury VAT na rzecz platformy, od której otrzymują Państwo wpłatę.

Zasady wystawiania faktur regulują przepisy art. 106a-106q ustawy.

I tak, w myśl art. 106a ustawy:

Stosownie do art. 106b ust. 1 ustawy:

Zgodnie z art. 106b ust. 3 pkt 1 ustawy:

Odnosząc się do kwestii czy będą Państwo zobowiązani dokumentować otrzymywane Zwroty z platform poprzez wystawianie faktury VAT na rzecz platformy, od której otrzymują Państwo wpłatę, wskazać należy, że jak wyjaśniono w odpowiedzi na pytanie oznaczone we wniosku nr 1, Zwroty z platform stanowią element podstawy opodatkowania dostawy towarów, zatem stanowią element wynagrodzenia, które otrzymują Państwo z tytułu dostawy towarów na rzecz nabywcy tego towaru. Zatem, otrzymane Zwroty z platform, nie stanowią wynagrodzenia za dostawę towarów czy też świadczenie przez Państwa usług na rzecz platform. W konsekwencji, skoro otrzymane Zwroty z platform nie dotyczą dostawy towarów na rzecz platform, nie powinni Państwo tych zwrotów dokumentować wystawieniem faktury na rzecz platform.

Zwroty z platform powinny być ujęte na fakturze wystawionej dla nabywcy towarów, dokumentującej tą dostawę. Zatem całość należności otrzymanej z tytułu dostawy towarów, zarówno kwota wpłacona przez nabywcę jak i Zwroty z platform powinny być udokumentowane wystawieniem faktury na rzecz nabywcy.

Tym samym, na fakturze wystawionej nabywcy towaru, w podstawie opodatkowania powinna być zsumowana należność otrzymana od nabywcy oraz kwoty Zwrotów z platform.

Zatem, otrzymanych przez Państwa Zwrotów z platform dla dostaw towarów, których miejscem opodatkowania jest Polska, nie są Państwo zobowiązani dokumentować poprzez wystawianie faktury VAT na rzecz platformy, od której otrzymali Państwo wpłatę.

Natomiast w zakresie udokumentowania otrzymanych przez Państwa Zwrotów z platform dla dostaw towarów, których miejsce opodatkowania znajduje się poza terytorium Polski, powinni Państwo stosować przepisy obowiązujące na terytorium kraju, na którym znajduje się miejsce opodatkowania tych dostaw.

Tym samym, Państwa stanowisko w zakresie pytania oznaczonego we wniosku nr 2 oceniając całościowo jest nieprawidłowe.

Ponadto Państwa wątpliwości dotyczą wskazania, czy rozliczając otrzymane Zwroty z platform, będą Państwo zobowiązani do zastosowania stawek VAT, które zostały zastosowane do sprzedaży towarów, które zostały objęte rabatami.

Jak już wskazano powyżej, podstawą opodatkowania dostawy towarów jest łączna wartość należności otrzymanej od nabywcy oraz kwota otrzymanych Zwrotów z platform. Kwota Zwrotów od platformy podlega zatem opodatkowaniu na zasadach i wg stawki podatku właściwej dla dostawy towaru.

W konsekwencji, rozliczając Zwroty z platform otrzymane w związku z dostawami towarów, których miejscem opodatkowania jest Polska, będą Państwo zobowiązani do zastosowania takich samych stawek VAT, jak do sprzedaży towarów objętych rabatami.

Natomiast w zakresie opodatkowania Zwrotów z Platform otrzymanych w związku z dostawami towarów, których miejsce opodatkowania znajduje się poza terytorium Polski, powinni Państwo stosować przepisy obowiązujące na terytorium kraju, na którym znajduje się miejsce opodatkowania tych dostaw.

Tym samym, Państwa stanowisko w zakresie pytania oznaczonego we wniosku nr 3 w części dotyczącej:

-     wskazania, czy Spółka rozliczając otrzymane Zwroty z platform, będzie zobowiązana do zastosowania stawek VAT, które zostały zastosowane do sprzedaży towarów, które zostały objęte rabatami w odniesieniu do dostaw towarów, których miejscem opodatkowania jest terytorium Polski jest prawidłowe,

-     wskazania, czy Spółka rozliczając otrzymane Zwroty z platform, będzie zobowiązana do zastosowania stawek VAT, które zostały zastosowane do sprzedaży towarów, które zostały objęte rabatami w odniesieniu do dostaw towarów, których miejsce opodatkowania jest poza terytorium Polski jest nieprawidłowe.

Państwa wątpliwości dotyczą również wskazania, w którym momencie powstaje u Państwa obowiązek podatkowy w VAT wynikający z otrzymania Zwrotu z platformy.

Z konstrukcji podatku od towarów i usług wynika, że podatnik, który wykonuje czynności podlegające opodatkowaniu podatkiem VAT, zobowiązany jest opodatkować daną czynność w momencie powstania obowiązku podatkowego.

Według art. 19a ust. 1 ustawy:

Powyższy przepis art. 19a ust. 1 ustawy, formułuje zasadę ogólną, zgodnie z którą obowiązek podatkowy powstaje z chwilą dokonania dostawy towaru bądź wykonania usługi co oznacza, że podatek staje się wymagalny w rozliczeniu za okres, w którym dokonana została dostawa towarów bądź świadczenie usług i powinien być rozliczony za ten okres. Jednakże, od tej zasady ustawodawca określił szereg wyjątków, ustalających w sposób odmienny moment powstania obowiązku podatkowego.

Odstępstwem od zasady ogólnej zawartej w art. 19a ust. 1 ustawy, są szczególne momenty powstania obowiązku podatkowego, które mają zastosowanie w przypadku spełnienia szczególnych warunków określonych ustawą.

Zgodnie z art. 19a ust. 5 pkt 2 ww. ustawy:

W myśl art. 19a ust. 6 ustawy:

Wskazać należy, że w przypadku uzyskania przez Państwa Zwrotów z platformy, które jak wskazano powyżej stanowią zapłatę części ceny przez osobę trzecią, a nie dotację, subwencję lub inne dopłaty o podobnym charakterze, obowiązek podatkowy w stosunku do Zwrotów z platform powstaje zgodnie z art. 19a ust. 1 ustawy, tj. z chwilą dokonania dostawy towarów, których te Zwroty z platform dotyczą.

W konsekwencji, dla otrzymanych przez Państwa Zwrotów z platform w związku z dostawą towarów, których miejscem opodatkowania jest Polska, obowiązek podatkowy, powstaje z chwilą dokonania dostawy towarów, których te Zwroty z platform dotyczą.

Natomiast dla ustalenia obowiązku podatkowego dla otrzymanych przez Państwa Zwrotów z platform w związku z dostawami towarów, których miejsce opodatkowania znajduje się poza terytorium Polski, powinni Państwo stosować przepisy obowiązujące na terytorium kraju, na którym znajduje się miejsce opodatkowania tych dostaw.

Tym samym Państwa stanowisko w zakresie pytania oznaczonego we wniosku nr 4 jest nieprawidłowe.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Państwo przedstawili i stanu prawnego, który obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia.

Zgodnie z art. 14b § 3 Ordynacji podatkowej:

Jestem ściśle związany przedstawionym we wniosku stanem faktycznym (opisem zdarzenia przyszłego). Państwo ponoszą ryzyko związane z ewentualnym błędnym lub nieprecyzyjnym przedstawieniem we wniosku opisu stanu faktycznego (zdarzenia przyszłego). Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, gdy rzeczywisty stan faktyczny sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie z opisem stanu faktycznego (zdarzenia przyszłego) podanym przez Państwa w złożonym wniosku. Zatem, wydając przedmiotową interpretację oparłem się na wynikającym z treści wniosku opisie stanu faktycznego. W przypadku, gdy w toku postępowania podatkowego, kontroli podatkowej, bądź celno-skarbowej zostanie określony odmienny stan sprawy, interpretacja nie wywoła w tym zakresie skutków prawnych. Ponadto, w sytuacji zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego w opisie sprawy, udzielona odpowiedź traci swoją aktualność.

Ponadto Organ informuje, że wydana interpretacja dotyczy tylko spraw będących przedmiotem wniosku (zadanych pytań) Wnioskodawcy. Zauważyć bowiem należy, że to wyłącznie Wnioskodawca, w treści składanego wniosku, kształtuje jego zakres przedmiotowy. Zatem kwestie, które nie zostały objęte pytaniem wskazanym we wniosku, nie mogą być rozpatrzone – zgodnie z art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej. Dotyczy to w szczególności ustalenia miejsca opodatkowania dokonywanych przez Państwa dostaw towarów.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

·      Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli: Państwa sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego i zastosują się Państwo do interpretacji.

·      Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

·      Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Mają Państwo prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 143; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

·      w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

·      w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.