Interpretacja 0112-KDIL1-3.4012.893.2025.4.AKR

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku od towarów i usług jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

9 grudnia 2025 r. wpłynął Pani wniosek z 9 grudnia 2025 r. o wydanie interpretacji indywidualnej w zakresie:

-     zwolnienia od podatku VAT sprzedaży gekonów orzęsionych (pytanie oznaczone we wniosku nr 4),

-     opodatkowania podatkiem VAT kosztów wysyłki gekonów orzęsionych (pytanie oznaczone we wniosku nr 5),

-     prawa do korzystania ze zwolnienia od podatku VAT jako rolnik ryczałtowy dla sprzedaży gekonów orzęsionych w przypadku przekroczenia limitu, o którym mowa w art. 113 ust. 1 ustawy (pytanie oznaczone we wniosku nr 6).

Uzupełniła go Pani pismem z 11 stycznia 2026 r. (wpływ 11 stycznia 2026 r.) – w odpowiedzi na wezwanie.

Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Mieszka Pani na stałe na terytorium Rzeczypospolitej Polski, przebywa Pani w kraju dłużej niż 183 dni w roku. Ma Pani nieograniczony obowiązek podatkowy w Polsce. Jest Pani zatrudniona w Polsce u jednego pracodawcy na podstawie umowy o pracę, na pełny etat, z najniższym krajowym wynagrodzeniem za pracę (do tego dochodzą ew. premie od pracodawcy). Wszystkie interesy życiowe ma Pani na terytorium Polski. Nie posiada Pani gospodarstwa rolnego ani statusu rolnika w rozumieniu przepisów o podatku rolnym. Dla własnych celów hobbystycznych zajmuje się Pani dziedziną terrarystyki, tj. hodowlą jaszczurek – gekonów orzęsionych. Jest to Pani pasja i główne zainteresowanie. Hodowlą tą zajmuje się Pani od ok. 2 lat, jest to zajęcie typowo hobbystyczne.

Obecnie do tej hodowli przeznacza Pani pomieszczenie piwniczne ok. 20 m² domu jednorodzinnego, którego jest Pani mieszkanką od urodzenia – dom rodzinny będący obecną własnością Pani mamy oraz dziadka, wielkość domu ok. 150 m². Pomieszczenie zostało zagospodarowane na Pani hobby za zgodą obu właścicieli.

Przez 2 lata zajmowała się Pani opieką, rozwojem osobników i nauką o gatunku z docelową chęcią rozmnożenia samic po uzyskaniu ich płodności, czyli okresu min. 18 miesięcy, aby móc rozpocząć rozmnażanie.

Gekony żywi Pani:

·      świerszczami (różne odmiany), które kupuje Pani najczęściej w sklepach internetowych;

·      karmą typu instant, którą kupuje Pani w sklepach internetowych lub bezpośrednio od producenta za pomocą Internetu.

Zgodnie z informacją umieszczoną na stronie internetowej https://pl.wikipedia.org/ gekony orzęsione są wszystkożerne, żywią się wszelakimi bezkręgowcami i owocami. Hodowla gekonów nie wymaga uprawy roślin żywicielskich. Nadmienia Pani, że w kwestii entemofagów Pani hodowla nie wymaga roślin żywicielskich, a co za tym idzie w ogóle nie przeznacza Pani powierzchni do uprawy roślin żywicielskich i nie zamierza Pani żadnej powierzchni do tego przeznaczać. Stan obecny utrzymania zwierząt (jako stan obecny ma Pani na myśli trwające utrzymanie Pani zwierząt w dobrostanie) i przyszły na rośliny żywicielskie wynosił i wynosić będzie 0 m².

Czas wylęgania młodych osobników wynosi od 2 do 6 miesięcy (od momentu złożenia jaj okres inkubacji wynosi od 2,5 do 3 miesięcy, po wykluciu wzrost trwa powyżej 3 miesięcy przy odpowiednim rozkarmieniu). Po tym okresie nowe osobniki będą gotowe do sprzedaży, przy czym sprzedaż planuje Pani dopiero od min. 5-6 miesiąca życia wzwyż.

Z uwagi na chęć dalszego rozwoju swojego hobby i pozyskania metodą rozmnożenia własnych osobników ciekawszych odmian barwnych planuje Pani zacząć sprzedawać wyhodowane przez Panią gekony przez Internet. Czas przetrzymywania w hodowli gekonów przeznaczonych do sprzedaży nie byłby krótszy niż 2 miesiące, z uwagi na czas wylęgania i wzrostu, który jak wskazała Pani wyżej, wynosi od 2 do 6 miesięcy (inkubacja + wzrost po wykluciu i rozkarmieniu).

Gekony zamierza Pani sprzedawać zarówno osobom fizycznym, jak i podmiotom prowadzącym działalność gospodarczą. Zakłada Pani możliwość gotówkowego i bezgotówkowego rozliczania tych transakcji, w zależności od formy dostawy. W sprzedaży na stronach internetowych każdorazowo będzie Pani zamieszczała ceny poszczególnych gekonów oraz informację, że koszty związane z dostawą będzie pokrywał kupujący.

Koszty dostawy mogą być różne w zależności od warunków atmosferycznych (ew. ogrzewacz, styrobox w okresie zimowym). W związku z planowaną sprzedażą przewiduje Pani dwie formy dostawy: odbiór osobisty i wysyłkę (koszt dostawy w formie wysyłki każdorazowo będzie ustalała Pani z kupującym, o czym zostanie powiadomiony przed zakupem, a nabywcę obciąży Pani wyłącznie faktycznie poniesionymi wydatkami związanymi z dostawą). Do kosztu wysyłki nie zamierza Pani doliczać marży.

Z uwagi na fakt, że gekon orzęsiony jako gatunek posiada wiele odmian barwnych i strukturalnych, planuje Pani również od czasu do czasu zakupić kilka nowych osobników, aby poszerzać pulę genową swojej hodowli w celu wyhodowania ciekawszych form barwnych lub strukturalnych. Planuje Pani wobec tego dokupować gekony od innych hodowców z przeznaczeniem hodowlanym, tj. będzie Pani rozmnażać zakupione osobniki, by dopiero po tym procesie pozyskiwać przychód z gekonów. Do odsprzedaży będą trafiały wyłącznie gekony, które wyklują się w hodowli. Dokupione przez Panią osobniki w zdarzeniu przyszłym nie będą sprzedawane.

W odniesieniu do podatku dochodowego od osób fizycznych: w zdarzeniu przyszłym klientów zamierza Pani pozyskiwać na platformach sprzedażowych, takich jak (…), na forach internetowych, gdzie ludzie informują o swoich potrzebach zakupu konkretnej odmiany barwnej/strukturalnej oraz w kręgu znajomych. Pozostałych klientów zamierza Pani pozyskiwać podczas targów terrarystycznych (planuje Pani w zdarzeniu przyszłym również wziąć pod uwagę giełdy), przy czym nie planuje Pani wystawiać swoich gekonów, a jedynie rozmawiać z potencjalnymi klientami.

Wszelkie transakcje ze sprzedaży gekonów do celów podatkowych będzie Pani dokumentować dowodami wewnętrznymi.

Jako rolnik ryczałtowy nie będzie Pani zobowiązana ani do wystawiania faktur, ani do wydawania paragonów, przy czym w sytuacji, gdy będzie wymagał tego klient, będzie zawierała Pani klasyczne umowy sprzedaży, zaś w przypadku, gdy zakupu dokona czynny podatnik VAT, to wystawi on fakturę VAT RR.

Sprzedaż gekonów planuje Pani od II kwartału 2026 r.

Ze sprzedaży gekonów planuje Pani osiągać około (…) zł przychodu rocznie. Należy jednak zauważyć, że kwota rocznego przychodu ze sprzedaży gekonów zależy od wielu czynników, na które nie ma Pani wpływu. Na kwotę przychodu wpływają takie czynniki, jak np. ilość młodych, jakość barwna młodych, zainteresowanie potencjalnych klientów, sytuacja gospodarcza w kraju i na świecie.

Planuje Pani sprzedać ok. 100-150 osobników rocznie. Tu również należy wziąć pod uwagę zmienne czynniki na rynku i świecie związane z zainteresowaniem gatunkiem, na które nie ma Pani wpływu, a ilość podana przy planowanej sprzedaży nie zawsze będzie tyle wynosiła z uwagi na dobrostan samic i czynników danego sezonu rozrodczego (…).

Nie planuje Pani składać pisemnego oświadczenia o wyborze opodatkowania osiąganych przychodów w formie ryczałtu ewidencjonowanego.

W związku ze sprzedażą gekonów orzęsionych nie planuje Pani być czynnym, zarejestrowanym podatnikiem podatku od towarów i usług i tyczyć się to będzie podatków od towarów i usług.

Jako osoba fizyczna nie jest Pani zobowiązana do prowadzenia ksiąg rachunkowych w oparciu o art. 2 ust. 1 pkt 2 ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz.U. z 2021 r. poz. 217 ze zm.), zgodnie z którym przepisy ustawy o rachunkowości stosuje się, z zastrzeżeniem ust. 3, do mających siedzibę lub miejsce sprawowania zarządu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej osób fizycznych, spółek cywilnych osób fizycznych, spółek cywilnych osób fizycznych i przedsiębiorstwa w spadku, spółek jawnych osób fizycznych, spółek partnerskich oraz przedsiębiorstw w spadku działających zgodnie z ustawą z dnia 5 lipca 2018 r. o zarządzie sukcesyjnym przedsiębiorstwem osoby fizycznej i innych ułatwieniach związanych z sukcesją przedsiębiorstw (Dz.U. poz. 1629 oraz z 2019 r. poz. 1495), jeżeli ich przychody netto ze sprzedaży towarów, produktów i operacji finansowych za poprzedni rok obrotowy wyniosły co najmniej równowartość w walucie polskiej 2 000 000 euro.

Oczekuje Pani wydania interpretacji w zdarzeniach przyszłych.

Uzupełnienie wniosku

Zgodnie z definicją Entemofagów na stronie https://pl.wikipedia.org/ „jest to zwierzę lub rzadziej roślina odżywiająca się owadami – zarówno larwami, poczwarkami, dorosłymi owadami”.

Hodowane przez Panią gekony orzęsione są zwierzętami wszystkożernymi, których naturalna dieta opiera się o składniki roślinne, takie jak owoce czy nektar (te w obecnej sytuacji są zastępowane przez gotową karmę typu instant dedykowaną pod ww. gatunek, np. stosowany obecnie (…)) oraz owady i ich larwy (…).

Biorąc wyżej podaną definicję, hodowane przez Panią gekony orzęsione są wszystkożerne, więc owady są również ich częścią diety, a co za tym idzie zaliczają się do grupy entemofagów z biologicznego punktu widzenia (Gekon orzęsiony jest entemofagiem).

Jednocześnie w prowadzonej przez Panią hodowli gekonów orzęsionych zgodnie z przedstawionym wnioskiem nie występują żadne rośliny żywicielskie ani inne elementy środowiska umożliwiające naturalne rozmnażanie lub pozyskiwanie owadów karmowych. Wszystkie owady wykorzystywane dla Pani entemofagów, jakimi są gekony orzęsione, pozyskiwane są drogą zakupu przez Internet – głównie z wyspecjalizowanych hodowli owadów karmowych.

W nawiązaniu do rozwinięcia sprostowania podkreśla Pani, że w obecnym utrzymaniu w dobrostanie żywienia gekonów orzęsionych nie ma Pani uprawy roślin żywicielskich ani nie będzie ich Pani posiadać w zdarzeniu przyszłym, a stan w obu przypadkach równy będzie 0/m².

W regulaminie sprzedaży, opisach aukcji internetowych oraz w komunikacji z kupującymi zostaje wyraźnie zastrzeżone, że nabywca, dokonując zakupu gekona orzęsionego, udzielać będzie Pani pełnomocnictwa do zawarcia w jego imieniu i na jego rzecz umowy świadczenia usługi dostawy z firmą zajmującą się transportem zwierząt. Oznaczać będzie to jednoznacznie, że umowa przewozu zawierana jest przez Panią jako pełnomocnika kupującego, a nie we własnym imieniu. Nabywca jest stroną ekonomiczną i prawną umowy dostawy, natomiast Pani będzie pośredniczyć w jej zawarciu oraz dokonaniu zapłaty jako pełnomocnika.

Wszystkie strony/portale internetowe i sprzedażowe oraz fora, z których zamierza Pani skorzystać, posiadają wyraźny regulamin, w którym zawarty jest wymóg udzielenia pełnomocnictwa w celach zawarcia umowy z firmą o świadczenie usługi w imieniu kupującego z podmiotem realizującym przesyłkę.

Kwota pobierana od kupującego tytułem kosztów wysyłki odpowiadać będzie dokładnie rzeczywistemu kosztowi usługi dostawy pobranemu przez firmę świadczącą usługę przewozu i nie będzie zawierać żadnej marży, prowizji ani wynagrodzenia dla Pani osoby. Środki te będą pobierane wyłącznie w celu pokrycia należności wobec podmiotu realizującego daną przesyłkę i będą dokumentowane formą paragonu/e-paragonu lub innym formalnym dowodem zakupu dla usługi, którą otrzyma kupujący chcący skorzystać z tej formy dostarczenia i zakupu gekona orzęsionego.

Pytania

1.  Czy w Pani przypadku sprzedaż gekonów orzęsionych zostanie opodatkowana podatkiem od towarów i usług? (pytanie oznaczone we wniosku nr 4)

2.  Czy koszt wysyłki gekonów orzęsionych, w przypadku, gdy koszt obejmować będzie wyłącznie faktycznie poniesione wydatki na dostawę, będzie opodatkowany podatkiem od towarów i usług? (pytanie oznaczone we wniosku nr 5)

3.  Czy w Pani przypadku sprzedaż gekonów zgodnie z przedstawionym przez Panią opisem sytuacji i wydarzeniem przyszłym oznaczać będzie posiadanie statusu rolnika ryczałtowego i czy tym samym dokonywana sprzedaż gekonów jest zwolniona z podatku od towarów i usług również po przekroczeniu limitu 200 000,00 zł? (pytanie oznaczone we wniosku nr 6)

Pani stanowisko w sprawie

Ad 1.

Zgodnie z przedstawionym stanem obecnego utrzymania dobrostanu zwierząt i wiążącym się z nim wydarzeniem przyszłym sprzedaż gekonów orzęsionych będzie zwolniona z VAT.

Uwzględniając powyższe uregulowania prawne, dokonując sprzedaży gekonów orzęsionych będzie Pani posiadała status rolnika ryczałtowego i w związku z art. 43 ust. 1 pkt 3 ustawy o VAT będzie Pani zwolniona z VAT.

W myśl art. 43 ust. 1 pkt 3 ustawy o VAT, zwalnia się od podatku dostawę produktów rolnych dokonywaną przez rolnika ryczałtowego oraz świadczenie usług rolniczych przez rolnika ryczałtowego.

W myśl natomiast art. 2 pkt 21 ustawy o VAT, przez usługi rolnicze rozumie się usługi związane z rolnictwem oraz chowem i hodowlą zwierząt, z wyłączeniem usług weterynaryjnych, z wyłączeniem usług podkuwania koni i prowadzenia schronisk dla zwierząt gospodarskich.

Ad 2. (stanowisko własne wyrażone w piśmie z 11 stycznia 2026 r.)

Koszt wysyłki gekonów orzęsionych, który obejmuje wyłącznie faktycznie poniesione wydatki na dostawę (bez marży i bez narzutu ) nie stanowi podstawy opodatkowania podatkiem od towarów i usług i nie podlega opodatkowaniu VAT.

W opisanym zdarzeniu przyszłym będzie Pani działać na rzecz nabywcy jako jego pełnomocnik przy zawieraniu umowy z podmiotem realizującym przesyłkę. Oznacza to, że nabywca jest faktycznym odbiorcą usługi transportowej, a Pani jedynie będzie pośredniczyć w jej zorganizowaniu.

Kwota pobierana od klienta tytułem kosztów wysyłki odpowiadać będzie wyłącznie rzeczywistej cenie usługi transportowej pobieranej od operatora i nie będzie zawierać żadnej marży ani dodatkowego wynagrodzenia z Pani strony.

Zgodnie z art. 29a ust. 7 pkt 3 ustawy o VAT, do podstawy opodatkowania nie wlicza się kwot otrzymanych od nabywcy jako zwrot wydatków poniesionych w imieniu i na rzecz nabywcy, jeżeli są ujmowane przejściowo w ewidencji podatnika.

W przedmiotowym wniosku spełnione są te warunki, ponieważ:

·      usługa wysyłki jest nabywana w imieniu nabywcy (na podstawie przekazanego pełnomocnictwa),

·      koszt wysyłki jest refakturowany w niezmienionej wysokości (dowód zakupu usługi przekazywany będzie nabywcy),

·      nie osiąga Pani z tego tytułu żadnego przychodu zgodnie ze zdarzeniem przyszłym.

W związku z tym, koszt wysyłki nie stanowi elementu wynagrodzenia za sprzedaż gekona i nie zwiększa podstawy opodatkowania VAT od sprzedaży zwierzęcia w zdarzeniu przyszłym.

Ad 3.

Sprzedaż gekonów zgodnie z przedstawionym stanem obecnego utrzymania dobrostanu gekonów i wydarzeniem przyszłym oznaczać będzie posiadanie statusu rolnika ryczałtowego, a dokonywana sprzedaż będzie zwolniona z podatku od towarów i usług również po przekroczeniu limitu 200 000,00 zł.

Przy założeniu posiadania statusu rolnika ryczałtowego i świadczeniu usług rolniczych, o których mowa w art. 2 pkt 21 ustawy o VAT, sprzedaż będzie zwolniona z podatku od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 3 ustawy o VAT, zatem limit 200 000,00 zł przychodów rocznie nie będzie Pani obowiązywał.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z przepisem art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 775 ze zm.), zwanej dalej ustawą:

W myśl art. 2 pkt 6 ustawy:

Na podstawie art. 7 ust. 1 ustawy:

Jak stanowi art. 8 ust. 1 ustawy:

Stosownie do art. 15 ust. 1 ustawy:

Na mocy art. 15 ust. 2 ustawy:

Zgodnie z zapisem art. 2 pkt 15 ustawy:

Biorąc pod uwagę przytoczoną definicję działalności gospodarczej (art. 15 ust. 2 ustawy) uznać należy, że działalność rolnicza (art. 2 pkt 15 ustawy) mieści się w pojęciu działalności gospodarczej.

W oparciu o art. 15 ust. 4 ustawy:

Natomiast w myśl art. 15 ust. 5 ustawy:

Przepis art. 2 pkt 19 ustawy stanowi, że:

Na mocy art. 2 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz. U. z 2023 r. poz. 120 ze zm.):

W związku z tym, rolnik ryczałtowy po osiągnięciu progu 2 500 000 euro obrotów za rok obrotowy nie może korzystać ze zwolnienia od podatku VAT i ze szczególnej procedury uzyskiwania zryczałtowanej rekompensaty zwrotu VAT zapłaconego przy nabyciu towarów i usług, a staje się czynnym podatnikiem, rozliczającym podatek na zasadach ogólnych.

Stosownie do art. 2 pkt 20 ustawy:

Zgodnie z art. 2 pkt 21 ustawy:

Zarówno w treści ustawy o podatku od towarów i usług, jak i w przepisach wykonawczych do niej, ustawodawca przewidział dla niektórych czynności zwolnienie od podatku.

W myśl art. 43 ust. 1 pkt 3 ustawy:

Stosownie do art. 43 ust. 3 ustawy:

Natomiast w myśl art. 43 ust. 5 ustawy:

W myśl art. 113 ust. 1 ustawy w brzmieniu obowiązującym do 31 grudnia 2025 r.:

Od 1 stycznia 2026 r. art. 113 ust. 1 ustawy brzmi:

Zgodnie z art. 113 ust. 2 ustawy:

Na podstawie art. 117 ustawy:

Z przytoczonych regulacji wynika, że podatnikiem podatku od towarów i usług może być każda osoba, która dokonuje czynności opodatkowanych, przy czym czynności te powinny być związane z działalnością zdefiniowaną jako działalność gospodarcza, tj. wszelką działalnością producentów, handlowców i osób świadczących usługi, włącznie z działalnością rolniczą i wykonywaniem wolnych zawodów lub uznanych za takie.

Zwolnienie rolnika ryczałtowego od podatku ma charakter przedmiotowo-podmiotowy. Od podatku zwolnieni są tylko rolnicy ryczałtowi i tylko w zakresie wyraźnie wskazanym w przepisie. Świadczenie usług rolniczych oraz dostawa produktów rolnych przez podmioty inne niż rolnicy ryczałtowi podlega opodatkowaniu. Innego rodzaju działalność prowadzona przez rolnika ryczałtowego, nieuprawniająca go do zwolnienia przedmiotowego (np. działalność handlowa, dostawa produktów rolnych innych niż własnej produkcji), co do zasady podlegać będzie opodatkowaniu według stawek właściwych dla tych czynności.

Jak już zostało wskazane, stosownie do art. 43 ust. 1 pkt 3 ustawy, zwalnia się od podatku m.in. dostawę produktów rolnych pochodzących z własnej działalności rolniczej.

Z opisu sprawy wynika, że dla własnych celów hobbystycznych zajmuje się Pani dziedziną terrarystyki, tj. hodowlą jaszczurek – gekonów orzęsionych. W kwestii entemofagów Pani hodowla nie wymaga roślin żywicielskich, a co za tym idzie w ogóle nie przeznacza Pani powierzchni do uprawy roślin żywicielskich i nie zamierza Pani żadnej powierzchni do tego przeznaczać. Z uwagi na fakt, że gekon orzęsiony jako gatunek posiada wiele odmian barwnych i strukturalnych, planuje Pani również od czasu do czasu zakupić kilka nowych osobników, aby poszerzać pulę genową swojej hodowli w celu wyhodowania ciekawszych form barwnych lub strukturalnych. Planuje Pani wobec tego dokupować gekony od innych hodowców z przeznaczeniem hodowlanym, tj. będzie Pani rozmnażać zakupione osobniki, by dopiero po tym procesie pozyskiwać przychód z gekonów. Do odsprzedaży będą trafiały wyłącznie gekony, które wyklują się w hodowli. Dokupione przez Panią osobniki w zdarzeniu przyszłym nie będą sprzedawane. Wszelkie transakcje ze sprzedaży gekonów do celów podatkowych będzie Pani dokumentować dowodami wewnętrznymi. Jako rolnik ryczałtowy nie będzie Pani zobowiązana ani do wystawiania faktur, ani do wydawania paragonów, przy czym w sytuacji, gdy będzie wymagał tego klient, będzie zawierała Pani klasyczne umowy sprzedaży, zaś w przypadku, gdy zakupu dokona czynny podatnik VAT, to wystawi on fakturę VAT RR. Ze sprzedaży gekonów planuje Pani osiągać około (…) zł przychodu rocznie. Należy jednak zauważyć, że kwota rocznego przychodu ze sprzedaży gekonów zależy od wielu czynników, na które nie ma Pani wpływu. Na kwotę przychodu wpływają takie czynniki, jak np. ilość młodych, jakość barwna młodych, zainteresowanie potencjalnych klientów, sytuacja gospodarcza w kraju i na świecie. W związku ze sprzedażą gekonów orzęsionych nie planuje Pani być czynnym, zarejestrowanym podatnikiem podatku od towarów i usług. Jako osoba fizyczna nie jest Pani zobowiązana do prowadzenia ksiąg rachunkowych w oparciu o art. 2 ust. 1 pkt 2 ustawy o rachunkowości.

Pani wątpliwości w pierwszej kolejności w zakresie objętym pytaniami nr 1 i 3 dotyczą potwierdzenia, że sprzedaż gekonów orzęsionych będzie zwolniona od podatku oraz wskazania, czy w Pani przypadku sprzedaż gekonów, zgodnie z przedstawionym przez Panią opisem sytuacji, oznaczać będzie posiadanie przez Panią statusu rolnika ryczałtowego i czy tym samym dokonywana sprzedaż gekonów będzie zwolniona od podatku od towarów i usług również po przekroczeniu limitu 200.000,00 zł.

Ze wskazanego wyżej art. 2 pkt 15 ustawy wynika, że przez działalność rolniczą rozumie się m.in. produkcję zwierzęcą.

W związku z tym w rozpatrywanej sprawie należy stwierdzić, że hodowla gekonów orzęsionych w opisany przez Panią sposób stanowi działalność rolniczą w rozumieniu art. 2 pkt 15 ustawy. Tym samym, spełnia Pani definicję rolnika ryczałtowego, dokonującego dostawy produktów rolnych pochodzących z własnej działalności rolniczej, o którym mowa w art. 2 pkt 19 ustawy, o ile dobrowolnie nie dokona Pani rejestracji w zakresie podatku VAT jako podatnik VAT czynny z działalności rolniczej oraz nie będzie Pani obowiązana do prowadzenia ksiąg rachunkowych.

Należy zauważyć, że w zakresie sprzedaży gekonów orzęsionych (które stanowią produkty rolne w myśl art. 2 pkt 20 ustawy), w świetle powołanych wyżej przepisów, spełnia Pani definicję rolnika ryczałtowego dokonującego dostawy produktów rolnych pochodzących z własnej działalności rolniczej. Zatem, jako rolnik ryczałtowy może Pani korzystać ze zwolnienia określonego w art. 43 ust. 1 pkt 3 ustawy.

Zauważyć również należy, że przekroczenie limitu obrotu 240.000 zł z tytułu sprzedaży ww. produktów rolnych nie spowoduje utraty ww. zwolnienia przedmiotowego od podatku (tj. zwolnienia z art. 43 ust. 1 pkt 3 ustawy).

Zatem, dokonując dostawy gekonów orzęsionych pochodzących z własnej działalności rolniczej – o ile nie jest Pani obowiązana do prowadzenia ksiąg rachunkowych oraz o ile dobrowolnie nie dokona Pani rejestracji w zakresie podatku VAT, jako podatnik VAT czynny z działalności rolniczej – jest Pani rolnikiem ryczałtowym, i jako rolnik ryczałtowy może Pani korzystać ze zwolnienia od podatku od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 3 ustawy.

Podsumowując, sprzedając gekony orzęsione będzie Pani posiadała status rolnika ryczałtowego. Sprzedaż gekonów orzęsionych będzie zwolniona od podatku VAT. Również po przekroczeniu limitu 200.000 zł (od 1 stycznia 2026 r. 240.000 zł) sprzedaż przez Panią gekonów będzie korzystała ze zwolnienia od podatku od towarów i usług.

Tym samym, Pani stanowisko w zakresie pytań nr 1 i 3 (pytania oznaczone we wniosku nr 4 i 6) jest prawidłowe.

Odnośnie Pani wątpliwości w zakresie opodatkowania podatkiem VAT kosztów wysyłki gekonów orzęsionych, należy zauważyć, że na mocy art. 29a ust. 1 ustawy:

Na podstawie art. 29a ust. 6 ustawy:

W myśl art. 29a ust. 7 ustawy:

Zagadnienie podstawy opodatkowania zostało uregulowane w art. 73 Dyrektywy2006/112/WE Rady z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej (Dz. Urz. UE L 347 z 11.12.2006, str. 1 ze zm.), zwanej dalej Dyrektywą 2006/112/WE Rady.

Zgodnie z ww. przepisem:

Na podstawie art. 78 Dyrektywy 2006/112/WE Rady:

Stosownie do art. 79 pkt c) Dyrektywy 2006/112/WE Rady:

Kwestia pełnomocnictwa została uregulowana w przepisach art. 98 – art. 109 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964r. Kodeks cywilny (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 1071 ze zm.), zwanej dalej Kodeksem cywilnym, a kwestia przedstawicielstwa w art. 95 § 1 i § 2 Kodeksu cywilnego.

Zgodnie z art. 95 § 1 i § 2 Kodeksu cywilnego:

Zatem przedstawicielstwo polega na dokonywaniu czynności prawnej przez osobę fizyczną lub prawną (przedstawiciela) w imieniu innej osoby fizycznej lub prawnej (reprezentowanego) ze skutkiem prawnym dla tej innej osoby, o ile przedstawiciel działa w granicach umocowania, rozumianego jako uprawnienie do dokonania czynności prawnych, z bezpośrednim skutkiem dla reprezentowanego.

Natomiast art. 96 Kodeksu cywilnego stanowi, że:

Pełnomocnictwo udzielone do określonego rodzaju czynności będzie pełnomocnictwem rodzajowym, charakteryzującym się tym, że w jego treści określony jest rodzaj i przedmiot czynności, do których umocowany został pełnomocnik. Jeżeli przepisy ustawy nie stanowią inaczej, forma pełnomocnictwa może być dowolna. Pełnomocnictwo to nie może być jednak domniemane.

Z opisu sprawy wynika, że gekony zamierza Pani sprzedawać zarówno osobom fizycznym, jak i podmiotom prowadzącym działalność gospodarczą. Zakłada Pani możliwość gotówkowego i bezgotówkowego rozliczania tych transakcji, w zależności od formy dostawy. W sprzedaży na stronach internetowych każdorazowo będzie Pani zamieszczała ceny poszczególnych gekonów oraz informację, że koszty związane z dostawą będzie pokrywał kupujący. Do kosztu wysyłki nie zamierza Pani doliczać marży.

W regulaminie sprzedaży, opisach aukcji internetowych oraz w komunikacji z kupującymi zostaje wyraźnie zastrzeżone, że nabywca dokonując zakupu gekona orzęsionego udzielać będzie Pani pełnomocnictwa do zawarcia w jego imieniu i na jego rzecz umowy świadczenia usługi dostawy z firmą zajmującą się transportem zwierząt. Oznaczać będzie to jednoznacznie, że umowa przewozu zawierana jest przez Panią jako pełnomocnika kupującego, a nie we własnym imieniu. Nabywca jest stroną ekonomiczną i prawną umowy dostawy, natomiast Pani osoba będzie pośredniczyć w jej zawarciu oraz dokonaniu zapłaty jako pełnomocnika.

Wszystkie strony/portale internetowe i sprzedażowe oraz fora, z których zamierza Pani skorzystać, posiadają wyraźny regulamin, w którym zawarty jest wymóg udzielenia pełnomocnictwa w celach zawarcia umowy z firmą o świadczenie usługi w imieniu kupującego z podmiotem realizującym przesyłkę.

Kwota pobierana od kupującego tytułem kosztów wysyłki odpowiadać będzie dokładnie rzeczywistemu kosztowi usługi dostawy pobranemu przez firmę świadczącą usługę przewozu i nie będzie zawierać żadnej marży, prowizji ani wynagrodzenia dla Pani. Środki te będą pobierane wyłącznie w celu pokrycia należności wobec podmiotu realizującego daną przesyłkę i będą dokumentowane formą paragonu/e-paragonu lub innym formalnym dowodem zakupu dla usługi, którą otrzyma kupujący chcący skorzystać z tej formy dostarczenia i zakupu gekona orzęsionego.

Zatem, w sytuacji gdy będzie Pani posiadać, jako sprzedawca, pełnomocnictwo do zawarcia umowy z firmą zajmującą się transportem zwierząt, mamy do czynienia z kwotą, którą ponosi Pani na zrealizowanie i przesłanie zakupionego produktu rolnego. Kwota stanowiąca równowartość poniesionych kosztów przesyłki nie będzie wchodzić do podstawy opodatkowania, gdyż nie stanowi dla Pani zapłaty, o której mowa w art. 29a ust. 1 ustawy. W takim przypadku nie będzie świadczyć Pani usługi przesyłki ww. produktów, a nabywa ją Pani od podmiotów realizujących odpłatną dostawę towaru na rzecz (w imieniu) kupującego.

Sposób rozliczania środków pieniężnych z tego tytułu opisany we wniosku pozwala stwierdzić, że kwota stanowiąca równowartość poniesionych kosztów przesyłki nie będzie wchodzić do podstawy opodatkowania. W przedmiotowym przypadku następuje jedynie zwrot kosztów, który nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem VAT.

W przedmiotowym przypadku będzie następował jedynie zwrot kosztów, który nie będzie podlegać opodatkowaniu VAT, gdyż jak wynika z powołanego wyżej art. 29a ust. 7 pkt 3 ustawy, podstawa opodatkowania nie obejmuje kwot otrzymanych przez podatnika od nabywcy lub usługobiorcy jako zwrot udokumentowanych wydatków poniesionych w imieniu i na rzecz nabywcy lub usługobiorcy i ujmowanych przejściowo przez podatnika w prowadzonej przez niego ewidencji na potrzeby podatku. Środki te traktuje się jako środki powierzone w celu zawarcia umowy z firmą zajmującą się transportem zwierząt. Warto jednak pamiętać, że podatnik powinien posiadać dowód, z którego wynikają rzeczywiste koszty przesyłki.

Podsumowując, koszt wysyłki gekonów orzęsionych, w przypadku, gdy koszt obejmować będzie wyłącznie faktycznie poniesione w imieniu kupującego wydatki na dostawę, nie będzie opodatkowany podatkiem od towarów i usług.

Zatem, Pani stanowisko w odniesieniu do pytania nr 2 (pytanie oznaczone we wniosku nr 5) jest prawidłowe.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Pani przedstawiła i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.

Zgodnie z art. 14b § 3 Ordynacji podatkowej:

Jestem ściśle związany przedstawionym we wniosku stanem faktycznym (opisem zdarzenia przyszłego). Pani ponosi ryzyko związane z ewentualnym błędnym lub nieprecyzyjnym przedstawieniem we wniosku opisu stanu faktycznego (zdarzenia przyszłego). Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, gdy rzeczywisty stan faktyczny sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie z opisem stanu faktycznego (zdarzenia przyszłego) podanym przez Panią w złożonym wniosku. Zatem, wydając przedmiotową interpretację oparłem się na wynikającym z treści wniosku opisie zdarzenia przyszłego. W przypadku, gdy w toku postępowania podatkowego, kontroli podatkowej, bądź celno-skarbowej zostanie określony odmienny stan sprawy, interpretacja nie wywoła w tym zakresie skutków prawnych. Ponadto, w sytuacji zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego w opisie sprawy, udzielona odpowiedź traci swoją aktualność.

Wniosek w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych podlega odrębnemu rozpatrzeniu.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

·      Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pani sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pani do interpretacji.

·      Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

·      Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 143; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

·      w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

·      w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.