Spółka jawna, podatnik VAT czynny, prowadząca głównie naprawę pojazdów, postanowiła rozszerzyć działalność o sprzedaż używanych samochodów osobowych w systemie VAT marża. W listopadzie 2025 r. nabyła w Niemczech od podatnika VAT UE dwa używane samochody osobowe, opodatkowane w procedurze VAT marża, oraz poniosła dodatkowe koszty za usługi związane z tym nabyciem (opłaty…
Interpretacja indywidualna
– stanowisko nieprawidłowe
Szanowni Państwo,
stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego oraz zdarzenia przyszłego w podatku od towarów i usług jest nieprawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
30 grudnia 2025 r. wpłynął Państwa wniosek z 23 grudnia 2025 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy ustalenia, czy z uwagi na fakt nabycia używanych samochodów osobowych oraz usług związanych z nabyciem ww. używanych samochodów osobowych na Spółce spoczywał obowiązek zadeklarowania podatku należnego od tych usług, który to podatek Spółka miała prawo odliczyć oraz czy na Spółce będzie spoczywał obowiązek udokumentowania fakturą ustrukturyzowaną, sprzedaży używanego samochodu osobowego dla osoby fizycznej nieprowadzącej działalności gospodarczej lub rolnika ryczałtowego. Uzupełnili go Państwo pismem z 2 lutego 2026 r. (wpływ 5 lutego 2026 r.) – w odpowiedzi na wezwanie.
Treść wniosku jest następująca:
Opis stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego
Głównym przedmiotem działalności spółki jawnej prowadzącej działalność pod firmą: (…) Spółka Jawna z siedzibą w (…), zwanej dalej w skrócie Spółką, Stroną lub Wnioskodawcą, jest naprawa pojazdów samochodowych oraz regeneracja części do pojazdów samochodowych.
Spółka jest podatnikiem VAT czynnym, zobowiązanym do składania miesięcznych deklaracji dla podatku od towarów i usług. Spółka jest także zarejestrowana jako podatnik VAT UE i może nabywać na terenie Unii Europejskiej towary i usługi, w ramach nabyć wewnątrzwspólnotowych. Spółka w 2025 r. oraz w latach podatkowych następnych jest i będzie zobowiązana do prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów. Spółka postanowiła, iż będzie prowadziła dodatkową działalność gospodarczą w zakresie sprzedaży samochodów osobowych używanych, które będą nabywane na terenie Unii Europejskiej, które to samochody na terenie kraju Spółka będzie sprzedawała w systemie VAT-marża.
W listopadzie 2025 r. Spółka nabyła na terenie Republiki Federalnej Niemiec dwa samochody osobowe używane, dalej w skrócie samochody, od podatnika zarejestrowanego jako podatnik od wartości dodanej pod numerem VAT (…), które to samochody osobowe zostały Spółce sprzedane jako zwolnione z opodatkowania podatkiem od wartości dodanej. Jednocześnie Spółka poniosła na terenie Republiki Federalnej Niemiec wydatki dodatkowe związane z usługami związanymi z nabyciem ww. samochodów osobowych, tj. opłaty za wydanie dokumentów, opłata za ofertę internetową, zwane usługami nabytymi na terenie Republiki Federalnej Niemiec, od których Spółka naliczyła podatek należny według stawki podatkowej w wysokości 23%, dokumentując nabycie ww. usług fakturą wewnętrzną, deklarując ww. podatek należny w deklaracji dla podatku od towarów i usług (VAT-7) za listopad 2025 r. oraz odliczyła ww. podatek od podatku należnego za powyżej opisany okres rozliczeniowy. Spółka nabyte samochody osobowe zarejestrowała w podatkowej księdze przychodów i rozchodów w listopadzie 2025 r., iż nabyte samochody osobowe są towarem handlowym. Spółka w przyszłości w ramach prowadzonej działalności gospodarczej zamierza nabywać na terenie Unii Europejskiej od podatników od wartości dodanej używane samochody osobowe i je sprzedawać w na terenie kraju.
Doprecyzowanie opisu sprawy (pismem z 5 lutego 2026 r.)
W odpowiedzi na pytania Organu wskazali Państwo poniższe informacje:
1. Czy sprzedawca z Republiki Federalnej Niemiec jest zarejestrowany jako podatnik VAT-UE?
Odpowiedź:
Sprzedawca z Republiki Federalnej Niemiec jest zarejestrowany jako podatnik VAT-UE.
2. Czy sprzedawca z Republiki Federalnej Niemiec, o którym mowa we wniosku posiada siedzibę działalności gospodarczej i/lub stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium Polski?
Odpowiedź:
Sprzedawca z Republiki Federalnej Niemiec, o którym mowa we wniosku o wydanie interpretacji indywidualnych nie posiada siedziby działalności i nie ma stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej na terenie Polski.
3. Czy samochody osobowe, które nabyli Państwo od sprzedawcy na terenie Republiki Federalnej Niemiec stanowią nowe środki transportu, w rozumieniu art. 2 pkt 10 lit. a ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t. j. Dz.U. z 2025 r. poz. 775 ze zm.), zwanej dalej „ustawą”, w tym m.in. czy:
a) samochody osobowe, które nabyli Państwo od kontrahenta na terenie Republiki Federalnej Niemiec są napędzane silnikiem o pojemności skokowej większej niż 48 centymetrów sześciennych lub o mocy większej niż 7,2 kilowata,
b) czy ww. samochody osobowe przejechały nie więcej niż 6000 kilometrów,
c) czy od momentu dopuszczenia do użytku – w rozumieniu art. 2 pkt 10 lit. a ustawy – samochodów osobowych minęło nie więcej niż 6 miesięcy?
Odpowiedź:
Samochody osobowe, które nabyła Spółka od sprzedawcy na terenie Republiki Federalnej Niemiec nie stanowią nowych środków transportu, o których mowa w art. 2 pkt 10 lit. a ustawy o podatku od towarów i usług, w tym ww. samochody osobowe opisane we wniosku:
a) są napędzane silnikiem o pojemności skokowej większej niż 48 cm sześciennych lub o mocy większej niż 7,2 kilowata.
b) ww. samochody osobowe przejechały ponad 6.000 km.
c) od momentu dopuszczenia do użytku ww. samochodów osobowych w rozumieniu art. 2 pkt 10 lit. a ustawy o podatku od towarów i usług minęło ponad 6 miesięcy.
4. Czy samochody osobowe będące przedmiotem wniosku są towarem używanym w rozumieniu art. 120 ust. 1 pkt 4 ustawy?
Odpowiedź:
Samochody osobowe będące przedmiotem wniosku są towarem używanym w rozumieniu art. 120 ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku od towarów i usług.
5. Czy dostawa samochodów osobowych została opodatkowana na zasadach odpowiadających regulacjom zawartym w art. 120 ust. 4 i 5 ustawy (procedura VAT marża), jeśli tak to czy posiadają Państwo dokumenty jednoznacznie potwierdzające nabycie samochodów na tych zasadach?
Odpowiedź:
Dostawa VAT używanych samochodów osobowych została opodatkowana na zasadach odpowiadającym regulacjom zawartym w art. 120 ust. 4 i 5 ustawy o podatku od towarów i usług (procedura VAT marża), a Spółka posiada dokumenty jednoznacznie potwierdzające nabycie ww. używanych samochodów osobowych na tych zasadach.
6. Czy nabycie ww. samochodów osobowych stanowiło wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów w rozumieniu art. 9 ust. 1 lub art. 11 ust. 1 ustawy?
Odpowiedź:
Nabycie ww. używanych samochodów osobowych nie stanowiło wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów w rozumieniu art. 9 ust. 1 lub art. 11 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług.
7. Czy należności, tj. (opłata za wydanie dokumentów, opłata za ofertę internetową) były należne sprzedawcy samochodów osobowych?
Odpowiedź:
Należności, tj. opłata za wydanie dokumentów, opłata za ofertę internetową były należne dla sprzedawcy używanych samochodów osobowych.
8. Proszę wyjaśnić co oznacza, że „samochody osobowe zostały Spółce sprzedane jako zwolnione z opodatkowania podatkiem od wartości dodanej”.
Czy dostawa samochodów osobowych od podatnika podatku od wartości dodanej (sprzedawca z Republiki Federalnej Niemiec), była zwolniona od podatku na zasadach odpowiadających regulacjom zawartym w art. 43 ust. 1 pkt 2 lub art. 113 lub 113a?
Odpowiedź:
Zdanie w treści wniosku, iż samochody osobowe zostały sprzedane jako zwolnione z opodatkowania podatkiem od wartości dodanej jest nieprawidłowe. Opisane we wniosku używane samochody osobowe zostały sprzedane na terenie Republiki Federalnej Niemiec w procedurze VAT marża i nie odnosi się do ww. dostawy zwolnienie, o którym w art. 43 ust. 1 pkt 2 lub w art. 113 lub 113a ustawy o podatku od towarów i usług.
9. Do jakich czynności są/będą wykorzystywane przez Państwa usługi związane z nabyciem samochodów osobowych, tj. czy do czynności:
a) opodatkowanych podatkiem od towarów i usług (proszę wskazać jakie to czynności),
b) zwolnionych z opodatkowania podatkiem od towarów i usług (proszę wskazać jakie to czynności),
c) niepodlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług (proszę wskazać jakie to czynności)?
Odpowiedź:
Usługi związane z nabyciem używanych samochodów osobowych będą przez Spółkę wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług, tj. sprzedaż przez Spółkę jako podatnika VAT czynnego używanych samochodów osobowych w procedurze VAT marża.
10. Do jakich czynności są/będą wykorzystywane przez Państwa zakupione samochody osobowe, tj. czy do czynności:
a) opodatkowanych podatkiem od towarów i usług (proszę wskazać jakie to czynności),
b) zwolnionych z opodatkowania podatkiem od towarów i usług (proszę wskazać jakie to czynności),
c) niepodlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług (proszę wskazać jakie to czynności)?
Odpowiedź:
Zakupione przez stronę używane samochody osobowe są i będą wykorzystywane przez Spółkę do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług, tj. sprzedaż używanych samochodów osobowych w procedurze VAT marża.
Pytania
1. Czy na Wnioskodawcy z uwagi na fakt nabycia w listopadzie 2025 r. używanych samochodów osobowych na terenie Republiki Federalnej Niemiec oraz z uwagi na fakt nabycia na terenie Republiki Federalnej Niemiec usług związanych z nabyciem ww. używanych samochodów osobowych spoczywał obowiązek zadeklarowania podatku należnego, który to podatek Spółka miała prawo odliczyć od podatku należnego za listopad 2025 r. (pytanie oznaczone we wniosku nr 2)
2. Czy w przyszłości po dniu 1 kwietnia 2026 r. na Wnioskodawcy będzie spoczywał obowiązek udokumentowania fakturą ustrukturyzowaną, o której mowa w art. 2 pkt 32a ustawy o podatku od towarów i usług, sprzedaży używanego samochodu osobowego dla osoby fizycznej nieprowadzącej działalności gospodarczej lub rolnika ryczałtowego? (pytanie oznaczone we wniosku nr 3)
Państwa stanowisko w sprawie
Ad 1.
Stosownie do art. 9 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług, wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów i usług, poza nabyciem w ramach procedury marży używanych samochodów osobowych, podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług na terenie kraju. Z uwagi na powyższe, na Wnioskodawcy, z uwagi na fakt nabycia w listopadzie 2025 r. na terenie Republiki Federalnej Niemiec usług związanych z nabyciem używanych samochodów osobowych spoczywał jedynie obowiązek zadeklarowania podatku należnego od towarów i usług, który to podatek na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług, Spółka miała prawo odliczyć od podatku należnego za listopad 2025 r.
Ad 2.
Faktem jest, iż Spółka jako podatnik VAT czynny po dniu 1 kwietnia 2026 r. będzie zobowiązana dokumentować sprzedaż towarów i usług fakturami ustrukturyzowanymi, o których mowa w art. 2 pkt 32a ustawy o podatku od towarów i usług. Powyższy obowiązek nie dotyczy jednak sprzedaży używanych samochodów osobowych dla osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych. Dla ww. osób zgodnie z § 2 ust. 5 rozporządzenia Ministra Finansów i Gospodarki z dnia 7 grudnia 2025 r. sprzedaż towarów może być nadal dokumentowana fakturami VAT papierowymi. Dlatego też reasumując powyższe należy uznać, iż w przyszłości po dniu 1 kwietnia 2026 r. na Wnioskodawcy nie będzie spoczywał obowiązek udokumentowania fakturą ustrukturyzowaną, o której mowa w art. 2 pkt 32a ustawy o podatku od towarów i usług, sprzedaży używanego samochodu osobowego dla osoby fizycznej nieprowadzącej działalności gospodarczej lub rolnika ryczałtowego.
Ocena stanowiska
Stanowisko, które przedstawili Państwo we wniosku jest nieprawidłowe.
Uzasadnienie interpretacji indywidualnej
Zgodnie z przepisem art. 5 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 775 ze zm.), zwanej dalej „ustawą”:
Opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług podlegają:
1) odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju;
2) eksport towarów;
3) import towarów na terytorium kraju;
4) wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów za wynagrodzeniem na terytorium kraju;
5) wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów.
Na mocy art. 7 ust. 1 ustawy:
Przez dostawę towarów, o której mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie się przeniesienie prawa do rozporządzania towarami jak właściciel (…).
W myśl art. 2 pkt 6 ustawy:
Przez towary rozumie się rzeczy oraz ich części, a także wszelkie postacie energii.
Stosownie do art. 15 ust. 1 ustawy:
Podatnikami są osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne, wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą, o której mowa w ust. 2, bez względu na cel lub rezultat takiej działalności.
Jak stanowi z art. 15 ust. 2 ustawy:
Działalność gospodarcza obejmuje wszelką działalność producentów, handlowców lub usługodawców, w tym podmiotów pozyskujących zasoby naturalne oraz rolników, a także działalność osób wykonujących wolne zawody. Działalność gospodarcza obejmuje w szczególności czynności polegające na wykorzystywaniu towarów lub wartości niematerialnych i prawnych w sposób ciągły dla celów zarobkowych.
Według z art. 120 ust. 4 ustawy:
W przypadku podatnika dokonującego dostawy towarów używanych, dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich lub antyków nabytych uprzednio przez tego podatnika w ramach prowadzonej działalności, w celu odprzedaży, podstawą opodatkowania podatkiem jest marża stanowiąca różnicę między kwotą sprzedaży a kwotą nabycia, pomniejszona o kwotę podatku.
Zgodnie z art. 120 ust. 1 pkt 5 ustawy:
Przez kwotę sprzedaży rozumie się całkowitą kwotę, którą podatnik otrzymał lub ma otrzymać z tytułu dostawy towarów od nabywcy lub osoby trzeciej, wliczając w to otrzymane dotacje, subwencje i inne dopłaty bezpośrednio związane z tą dostawą, podatki, cła, opłaty i inne należności o podobnym charakterze oraz koszty dodatkowe, takie jak prowizje, koszty opakowania, transportu i ubezpieczenia, którymi podatnik obciąża nabywcę, z wyłączeniem kwot, o których mowa w art. 29a ust. 7.
Natomiast art. 120 ust. 1 pkt 6 ustawy stanowi, że:
Przez kwotę nabycia rozumie się wszystkie składniki wynagrodzenia, o których mowa w pkt 5, które dostawca towarów otrzymał lub ma otrzymać od podatnika.
Dla potrzeb stosowania szczególnej procedury w zakresie dostawy towarów używanych ustawodawca w art. 120 ust. 1 pkt 4 ustawy określił, że:
Przez towary używane rozumie się ruchome dobra materialne nadające się do dalszego użytku w ich aktualnym stanie lub po naprawie, inne niż określone w pkt 1-3 oraz inne niż metale szlachetne lub kamienie szlachetne (CN 7102, 7103, 7106, 7108, 7110, 7112).
Towarami używanymi są zatem te dobra ruchome, które wcześniej zostały choć raz użyte, lecz nadają się do wielokrotnego wykorzystania (nie ulegają zużyciu po jednokrotnym użytku).
Przepisy ustawy o podatku od towarów i usług przewidują stosowanie szczególnej procedury opodatkowania dostawy – między innymi – towarów używanych, polegającej na opodatkowaniu marży. Jest to wyjątek od ogólnej reguły opodatkowania obrotu, czyli kwoty stanowiącej zapłatę z tytułu sprzedaży, pomniejszonej o kwotę należnego podatku.
Ta szczególna procedura dotyczy jednak tylko dostawy towarów używanych, które podatnik nabył od określonej kategorii podmiotów. Należy podkreślić, że do stosowania szczególnej procedury opodatkowania marżą uprawnieni są podatnicy, którzy dokonują dostawy towarów nabytych w okolicznościach wymienionych w art. 120 ust. 10 ustawy.
Stosownie do art. 120 ust. 10 ustawy:
Przepisy ust. 4 i 5 dotyczą dostawy towarów używanych, dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich lub antyków, które podatnik nabył od:
1) osoby fizycznej, osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej, niebędącej podatnikiem, o którym mowa w art. 15, lub niebędącej podatnikiem podatku od wartości dodanej;
2) podatników, o których mowa w art. 15, jeżeli dostawa tych towarów była zwolniona od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 2, art. 113 lub art. 113a;
3) podatników, jeżeli dostawa tych towarów była opodatkowana zgodnie z ust. 4 i 5;
4) podatników podatku od wartości dodanej, jeżeli dostawa tych towarów była zwolniona od podatku na zasadach odpowiadających regulacjom zawartym w art. 43 ust. 1 pkt 2, art. 113 lub art. 113a;
5) podatników podatku od wartości dodanej, jeżeli dostawa tych towarów była opodatkowana podatkiem od wartości dodanej na zasadach odpowiadających regulacjom zawartym w ust. 4 i 5, a nabywca posiada dokumenty jednoznacznie potwierdzające nabycie towarów na tych zasadach.
Powyższe regulacje wskazują, że dla potrzeb zastosowania procedury marży, przez kwotę nabycia należy rozumieć wszystko, co stanowi wynagrodzenie, które pierwotny sprzedawca towaru używanego otrzymał od podatnika (nabywcy).
Tak rozumiana kwota nabycia obejmuje wszystkie koszty związane z transakcją, jeżeli nabywca towaru (kupujący) ponosi ciężar tych opłat płacąc za nie dostawcy. Zatem do kwoty nabycia, o której mowa wyżej, nie mogą zostać zaliczone koszty, które nie zostały zapłacone i nie są należne dostawcy towaru.
Z opisu sprawy wynika, że głównym przedmiotem działalności Spółki jest naprawa pojazdów samochodowych oraz regeneracja części do pojazdów samochodowych. Spółka jest podatnikiem VAT czynnym, zobowiązanym do składania miesięcznych deklaracji dla podatku od towarów i usług. Spółka jest także zarejestrowana jako podatnik VAT UE i może nabywać na terenie Unii Europejskiej towary i usługi, w ramach nabyć wewnątrzwspólnotowych. Spółka będzie prowadziła dodatkową działalność gospodarczą w zakresie sprzedaży samochodów osobowych używanych, które będą nabywane na terenie Unii Europejskiej, które to samochody na terenie kraju Spółka będzie sprzedawała w systemie VAT-marża. W listopadzie 2025 r. Spółka nabyła na terenie Republiki Federalnej Niemiec dwa samochody osobowe używane od podatnika zarejestrowanego jako podatnik od wartości dodanej. Jednocześnie Spółka poniosła na terenie Republiki Federalnej Niemiec wydatki dodatkowe związane z usługami związanymi z nabyciem ww. samochodów osobowych, tj. opłaty za wydanie dokumentów, opłata za ofertę internetową, zwane usługami nabytymi na terenie Republiki Federalnej Niemiec, od których Spółka naliczyła podatek należny według stawki podatkowej w wysokości 23%, dokumentując nabycie ww. usług fakturą wewnętrzną, deklarując ww. podatek należny w deklaracji dla podatku od towarów i usług (VAT-7) za listopad 2025 r. oraz odliczyła ww. podatek od podatku należnego za powyżej opisany okres rozliczeniowy. Samochody osobowe które nabyła Spółka od sprzedawcy są towarem używanym w rozumieniu art. 120 ust. 1 pkt 4 ustawy. Dostawa używanych samochodów osobowych została opodatkowana na zasadach odpowiadających regulacjom zawartym w art. 120 ust. 4 i 5 ustawy (procedura VAT marża), a Spółka posiada dokumenty jednoznacznie potwierdzające nabycie ww. używanych samochodów osobowych na tych zasadach. Należności, tj. opłata za wydanie dokumentów, opłatę za ofertę internetową były należne dla sprzedawcy używanych samochodów osobowych. Usługi związane z nabyciem używanych samochodów osobowych będą przez Spółkę wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem VAT, tj. sprzedaż przez Spółkę jako podatnika VAT czynnego używanych samochodów osobowych w procedurze VAT marża. Zakupione przez Spółkę używane samochody osobowe są i będą wykorzystywane przez Spółkę do czynności opodatkowanych podatkiem VAT, tj. sprzedaż używanych samochodów osobowych w procedurze VAT marża.
Państwa wątpliwości dotyczą ustalenia, czy z uwagi na fakt nabycia używanych samochodów osobowych oraz usług związanych z nabyciem ww. używanych samochodów osobowych (tj. opłaty za wydanie dokumentów, opłata za ofertę internetową) na Spółce spoczywał obowiązek zadeklarowania podatku należnego z tytułu nabycia tych usług, a który to podatek Spółka miała prawo odliczyć.
Jak Państwo wskazali w uzupełnieniu wniosku, należności (tj. opłaty za wydanie dokumentów, opłata za ofertę internetową) za usługi związane z nabyciem używanych samochodów osobowych były należne dla sprzedawcy używanych samochodów osobowych.
Zatem, pomimo, że we wniosku wskazali Państwo, że wydatki dodatkowe związane z usługami związanymi z nabyciem ww. samochodów osobowych, tj. opłaty za wydanie dokumentów, opłata za ofertę internetową, od których Spółka naliczyła podatek należny według stawki podatkowej w wysokości 23%, dokumentując nabycie ww. usług fakturą wewnętrzną, deklarując ww. podatek należny w deklaracji dla podatku od towarów i usług (VAT-7) za listopad 2025 r. oraz odliczyła ww. podatek za powyżej opisany okres rozliczeniowy to wskazać należy, że należności te stanowią składnik wynagrodzenia, które sprzedawca samochodu otrzymał od Państwa – jako nabywcy samochodów.
Mając na uwadze powołane przepisy prawa oraz przedstawiony opis sprawy należy stwierdzić, że przy określeniu kwoty nabycia ww. samochodów powinni Państwo uwzględnić wynagrodzenie zapłacone i należne sprzedawcy samochodu, czyli kwotę nabycia samochodów oraz należności związane z nabyciem tych samochodów (tj. opłaty za wydanie dokumentów, opłata za ofertę internetową). Należności te stanowią składnik wynagrodzenia, o którym mowa w art. 120 ust. 1 pkt 6 ustawy.
Podsumowując, stwierdzić należy, że podstawą opodatkowania przy sprzedaży przez Państwa towarów używanych (samochodów) jest różnica między całkowitą kwotą, którą ma zapłacić nabywca tego towaru, a kwotą nabycia (kwotą należną pierwotnemu sprzedawcy samochodów zapłaconą przez Państwa), pomniejszona o kwotę podatku od towarów i usług.
Przy czym przy określaniu kwoty nabycia powinni Państwo uwzględnić nie tylko kwotę wynikającą z faktury za zakup samochodów, ale też uwzględnić kwotę wynikającą z należności związanych z nabyciem tych samochodów (tj. opłaty za wydanie dokumentów, opłata za ofertę internetową). Tym samym, do kwoty nabycia samochodów powinni Państwo również zaliczyć kwotę wynikającą z ww. należności, a w związku z tym Spółka nie miała obowiązku (nie powinna) wykazywać podatku należnego od tych należności.
Odnosząc się do kwestii objętych zakresem zadanego pytania, należy zauważyć, że prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego w przypadku nabycia towarów z zastosowaniem procedury VAT-marża reguluje art. 86 ust. 1 ustawy:
W zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, z zastrzeżeniem art. 114, art. 119 ust. 4, art. 120 ust. 17 i 19 oraz art. 124.
Stosowanie do art. 86 ust. 2 pkt 1 ustawy:
Kwotę podatku naliczonego stanowi suma kwot podatku wynikających z faktur otrzymanych przez podatnika z tytułu:
a) nabycia towarów i usług,
b) dokonania całości lub części zapłaty przed nabyciem towaru lub wykonaniem usługi.
Prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przysługuje wówczas, gdy zostaną spełnione określone warunki, tzn. odliczenia tego dokonuje podatnik podatku od towarów i usług oraz gdy towary i usługi, z których nabyciem podatek został naliczony, są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, tzn. takich, których następstwem jest określenie podatku należnego. Warunkiem umożliwiającym podatnikowi skorzystanie z prawa do odliczenia podatku naliczonego jest związek zakupów z wykonanymi czynnościami opodatkowanymi, tzn. takimi, których następstwem jest określenie podatku należnego (powstanie zobowiązania podatkowego).
Przedstawiona zasada wyklucza możliwość dokonania odliczenia podatku naliczonego związanego z towarami i usługami, które nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych, czyli w przypadku ich wykorzystywania do czynności zwolnionych od podatku oraz niepodlegających temu podatkowi.
Należy również podkreślić, że ustawodawca zapewnił podatnikowi prawo do odliczenia podatku naliczonego w całości lub w części, pod warunkiem spełnienia przez niego zarówno przesłanek pozytywnych, wynikających z art. 86 ust. 1 ustawy oraz niezaistnienia przesłanek negatywnych, określonych w art. 88 ustawy. Przepis ten określa listę wyjątków, które pozbawiają podatnika prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego.
W kontekście Państwa wątpliwości należy wskazać, że stosownie do art. 120 ust. 19 ustawy:
Obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego nie stosuje się do nabywanych przez podatnika towarów używanych, dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich i antyków, jeżeli podlegały opodatkowaniu zgodnie z ust. 4 i 5.
Przepis ten stanowi, iż zakaz dokonywania odliczeń dotyczy konkretnych, wymienionych w tym zakresie przedmiotów, przy sprzedaży których zastosowanie ma opodatkowanie marży.
Stwierdzić tym samym należy, że w odniesieniu do nabywanych przez Spółkę używanych samochodów osobowych, ograniczenie wynikające z art. 120 ust. 19 ustawy będzie miało zastosowanie.
Jak wynika bowiem z opisu sprawy, dostawa używanych ww. samochodów osobowych została opodatkowana na zasadach odpowiadających regulacjom zawartym w art. 120 ust. 4 i 5 ustawy (procedura VAT marża), a Spółka posiada dokumenty jednoznacznie potwierdzające nabycie ww. używanych samochodów osobowych na tych zasadach.
Jak już wyżej wskazano, do kwoty nabycia samochodów osobowych powinni Państwo również zaliczyć kwotę wynikającą z należności związanych z nabyciem ww. samochodów (tj. opłaty za wydanie dokumentów, opłata za ofertę internetową).
Mając powyższe na uwadze, uznać należy, że skoro nabyte usługi (tj. opłaty za wydanie dokumentów, opłata za ofertę internetową) stanowią element kwoty (ceny) nabycia w procedurze VAT marża ww. samochodów używanych, to Spółka nie miała prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od tych usług.
Tym samym, Państwa stanowisko w zakresie pytania oznaczonego we wniosku nr 2 jest nieprawidłowe.
Kolejne Państwa wątpliwość dotyczą ustalenia, czy Spółka będzie miała obowiązek udokumentowania fakturą ustrukturyzowaną, sprzedaży używanego samochodu osobowego dla osoby fizycznej nieprowadzącej działalności gospodarczej lub rolnika ryczałtowego.
Wskazać należy, że na podstawie art. 106b ust. 1 pkt 1 ustawy:
Podatnik jest obowiązany wystawić fakturę dokumentującą:
1) sprzedaż, a także dostawę towarów i świadczenie usług, o których mowa w art. 106a pkt 2, dokonywane przez niego na rzecz innego podatnika podatku, podatku od wartości dodanej lub podatku o podobnym charakterze lub na rzecz osoby prawnej niebędącej podatnikiem.
W myśl art. 106b ust. 2 ustawy:
Podatnik nie jest obowiązany do wystawienia faktury w odniesieniu do sprzedaży zwolnionej od podatku na podstawie art. 43 ust. 1, art. 113 ust. 1 i 9, art. 113a ust. 1 lub przepisów wydanych na podstawie art. 82 ust. 3.
Zgodnie z art. 106b ust. 3 ustawy:
Na żądanie nabywcy towaru lub usługi podatnik jest obowiązany wystawić fakturę dokumentującą:
1) czynności, o których mowa w ust. 1 pkt 1, jeżeli obowiązek wystawienia faktury nie wynika z ust. 1, z wyjątkiem:
a) czynności, o których mowa w art. 19a ust. 5 pkt 4,
b) czynności, o których mowa w art. 106a pkt 3 i 4,
1a) otrzymanie całości lub części zapłaty przed wykonaniem czynności, o których mowa w ust. 1 pkt 1, jeżeli obowiązek wystawienia faktury nie wynika z ust. 1, z wyjątkiem:
a) przypadku, gdy zapłata dotyczy czynności, o których mowa w art. 19a ust. 1b i ust. 5 pkt 4 oraz art. 106a pkt 3 i 4,
b) wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów,
2) sprzedaż zwolnioną, o której mowa w ust. 2, z zastrzeżeniem art. 117 pkt 1 i art. 118
- jeżeli żądanie jej wystawienia zostało zgłoszone w terminie 3 miesięcy, licząc od końca miesiąca, w którym dostarczono towar lub wykonano usługę bądź otrzymano całość lub część zapłaty.
Jak wynika z przywołanych wyżej przepisów – co do zasady – podatnik VAT jest zobowiązany wystawiać fakturę dokumentującą sprzedaż towarów i usług na rzecz innego podatnika.
W myśl art. 106b ust. 5 ustawy:
W przypadku sprzedaży zaewidencjonowanej przy zastosowaniu kasy rejestrującej potwierdzonej paragonem fiskalnym fakturę na rzecz podatnika podatku lub podatku od wartości dodanej wystawia się wyłącznie, jeżeli paragon potwierdzający dokonanie tej sprzedaży zawiera numer, za pomocą którego nabywca towarów lub usług jest zidentyfikowany na potrzeby podatku lub podatku od wartości dodanej.
Według art. 106ba ustawy :
W przypadku gdy faktura jest wystawiana na rzecz podatnika albo osoby prawnej niebędącej podatnikiem, podmioty te są obowiązane do podania numeru, o którym mowa odpowiednio w art. 106e ust. 1 pkt 5, pkt 24 lit. b, pkt 26 albo 27, jeżeli posługują się tym numerem na potrzeby danej czynności.
Zgodnie z art. 106e ust. 1 pkt 5 ustawy:
Faktura powinna zawierać numer za pomocą którego nabywca towarów lub usług jest zidentyfikowany na potrzeby podatku lub podatku od wartości dodanej, pod którym otrzymał on towary lub usługi, z zastrzeżeniem pkt 24 lit. b, pkt 26 i 27.
Na mocy art. 106e ust. 1 pkt 26 ustawy:
Faktura powinna zawierać w przypadku gdy nabywca towarów lub usług jest podatnikiem niezarejestrowanym na potrzeby podatku albo osobą prawną niebędącą podatnikiem i niezarejestrowaną na potrzeby podatku – numer identyfikacji podatkowej tego nabywcy, jeżeli posiada on taki numer.
Stosownie do art. 106ga ust. 1-4 ustawy:
1. Podatnicy są obowiązani wystawiać faktury ustrukturyzowane przy użyciu Krajowego Systemu e-Faktur.
2. Obowiązek, o którym mowa w ust. 1, nie dotyczy wystawiania faktur:
1) przez podatnika nieposiadającego siedziby działalności gospodarczej ani stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium kraju;
2) przez podatnika nieposiadającego siedziby działalności gospodarczej na terytorium kraju, który posiada stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium kraju, przy czym to stałe miejsce prowadzenia działalności nie uczestniczy w dostawie towarów lub świadczeniu usług, dla których wystawiono fakturę;
3) przez podatnika korzystającego z procedur szczególnych, o których mowa w dziale XII w rozdziałach 7, 7a i 9, dokumentujących czynności rozliczane w tych procedurach;
4) na rzecz nabywcy towarów lub usług będącego osobą fizyczną nieprowadzącą działalności gospodarczej;
5) w przypadku odpowiednio udokumentowanych dostaw towarów lub świadczenia usług, określonych w przepisach wydanych na podstawie art. 106s.;
6) przez podatnika korzystającego ze zwolnienia, o którym mowa w art. 113a ust. 1;
3. W przypadku, o którym mowa w ust. 2, wystawia się faktury elektroniczne lub faktury w postaci papierowej.
4. W przypadku, o którym mowa w ust. 2 pkt 1, 2 i 4 podatnicy mogą wystawiać faktury ustrukturyzowane.
Zgodnie z art. 106gb ust. 1 i 2 ustawy:
1. Faktura ustrukturyzowana jest wystawiana i otrzymywana przy użyciu Krajowego Systemu e-Faktur za pomocą oprogramowania interfejsowego, w postaci elektronicznej i zgodnie z wzorem dokumentu elektronicznego w rozumieniu ustawy z dnia 17 lutego 2005 r. o informatyzacji działalności podmiotów realizujących zadania publiczne.
2. Oprogramowanie interfejsowe, o którym mowa w ust. 1, jest dostępne na stronie, której adres jest podany w Biuletynie Informacji Publicznej na stronie podmiotowej urzędu obsługującego ministra właściwego do spraw finansów publicznych.
W myśl art. 106gb ust. 4 ustawy:
W przypadku gdy:
1) miejscem świadczenia jest terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju lub terytorium państwa trzeciego lub
2) nabywcą jest podmiot nieposiadający siedziby działalności gospodarczej ani stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium kraju, lub
3) nabywcą jest podmiot nieposiadający siedziby działalności gospodarczej na terytorium kraju, który posiada stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium kraju, przy czym to stałe miejsce prowadzenia działalności nie uczestniczy w nabyciu towaru lub usługi, dla którego wystawiono fakturę, lub
4) nabywcą jest podatnik korzystający ze zwolnienia, o którym mowa w art. 113a ust. 1 , lub
5) nabywcą jest podmiot, który nie posługuje się numerem, za pomocą którego jest zidentyfikowany na potrzeby podatku, ani numerem identyfikacji podatkowej, inny niż nabywca, o którym mowa w pkt 1-3 i 6, lub
6) nabywcą jest osoba fizyczna nieprowadząca działalności gospodarczej
- faktura ustrukturyzowana jest udostępniana nabywcy w sposób z nim uzgodniony.
Jak wynika z art. 106gb ust. 5 ustawy:
Podatnik jest obowiązany do oznaczenia faktury ustrukturyzowanej kodem umożliwiającym dostęp do tej faktury w Krajowym Systemie e-Faktur oraz umożliwiającym weryfikację danych zawartych na tej fakturze, w przypadku:
1) udostępnienia jej nabywcy, o którym mowa w ust. 4, w sposób inny niż przy użyciu Krajowego Systemu e-Faktur, lub
2) użycia tej faktury poza Krajowym Systemem e-Faktur.
Stosownie do art. 106gb ust. 6 ustawy:
W przypadku gdy faktura ustrukturyzowana jest wystawiana na rzecz nabywcy, o którym mowa w ust. 4 pkt 5 i 6, i jest otrzymywana przez tego nabywcę przy użyciu Krajowego Systemu e-Faktur, podatnik jest obowiązany zapewnić temu nabywcy dostęp do tej faktury w Krajowym Systemie e-Faktur poprzez podanie kodu, o którym mowa w ust. 5, oraz danych umożliwiających zidentyfikowanie tej faktury w Krajowym Systemie e-Faktur.
Art. 106gb ust. 8 ustawy ustanawia że:
Minister właściwy do spraw finansów publicznych udostępnia na elektronicznej platformie usług administracji publicznej wzór faktury ustrukturyzowanej.
Zgodnie z art. 111 ust. 1 ustawy:
Podatnicy dokonujący sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych są obowiązani prowadzić ewidencję sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących.
Stosownie do art. 111 ust. 1b ustawy:
W ewidencji, o której mowa w ust. 1, wykazuje się dane o sprzedaży, zawarte w dokumentach wystawianych przy zastosowaniu kas rejestrujących, w tym określające przedmiot opodatkowania, wysokość podstawy opodatkowania i podatku należnego oraz dane służące identyfikacji poszczególnych sprzedaży, w tym numer, za pomocą którego podatnik jest zidentyfikowany na potrzeby podatku albo podatku od wartości dodanej.
Wdrożenie obligatoryjnego systemu KSeF w zakresie wystawiania i otrzymywania faktur za jego pośrednictwem, nie zmienia katalogu czynności, które są objęte obowiązkiem wystawienia faktury.
Z okoliczności sprawy wynika, że Spółka od 1 kwietnia 2026 r. będzie zobowiązana dokumentować sprzedaż towarów i usług fakturami ustrukturyzowanymi, o których mowa w art. 2 pkt 32 ustawy.
Na mocy art. 145l ustawy:
W okresie od dnia 1 lutego 2026 r. do dnia 31 marca 2026 r. podatnicy obowiązani do wystawiania faktur ustrukturyzowanych mogą wystawiać faktury elektroniczne lub faktury w postaci papierowej, jeżeli łączna wartość sprzedaży wraz z kwotą podatku u tych podatników nie przekroczyła w 2024 r. kwoty 200 000 000 zł.
Według art. 145m ustawy:
1. W okresie od dnia 1 kwietnia 2026 r. do dnia 31 grudnia 2026 r. podatnicy obowiązani do wystawiania faktur ustrukturyzowanych mogą wystawiać faktury elektroniczne lub faktury w postaci papierowej, jeżeli łączna wartość sprzedaży wraz z kwotą podatku u tych podatników udokumentowana tymi fakturami wystawionymi w danym miesiącu jest mniejsza lub równa 10 000 zł.
2. Podatnik, o którym mowa w ust. 1, traci prawo do wystawiania faktur elektronicznych oraz faktur w postaci papierowej począwszy od faktury, którą przekroczono wartość, o której mowa w ust. 1.
Odnosząc się do kwestii objętych zakresem zadanego pytania, tj. czy Spółka będzie miała obowiązek udokumentowania fakturą ustrukturyzowaną, sprzedaży używanego samochodu osobowego dla osoby fizycznej nieprowadzącej działalności gospodarczej lub rolnika ryczałtowego, zauważyć należy, że obowiązek wystawienia faktury w przypadku sprzedaży dokonywanej na rzecz rolników ryczałtowych reguluje treść art. 106b ust. 3 pkt 1 ustawy i realizowany jest wyłącznie na żądanie tego nabywcy-rolnika.
Tym samym, w przypadku zgłoszenia przez rolnika ryczałtowego żądania wystawienia faktury, dokumentującej sprzedaż dokonaną na jego rzecz, sprzedawca (Spółka) będzie mieć obowiązek wystawić fakturę i faktura ta będzie wystawiana z wykorzystaniem KSeF w postaci ustrukturyzowanej.
Z treści art. 106ga ust. 2 ustawy, nie wynika bowiem, aby sprzedaż na rzecz rolnika ryczałtowego wyłączona z obowiązku wystawiania za pośrednictwem KSeF. Ustawodawca, wskazując w tym przepisie na sytuacje, których nie dotyczy obowiązek wystawiania faktur ustrukturyzowanych (m.in. w przypadku sprzedaży na rzecz nabywcy będącego osobą fizyczną nieprowadzącą działalności gospodarczej), nie wymienił rolników ryczałtowych działających w charakterze nabywców. Zatem na potrzeby wystawiania faktur ustrukturyzowanych rolnicy ryczałtowi nie zostali potraktowani na równi z osobami fizycznymi nieprowadzącymi działalności gospodarczej.
Należy podkreślić, że bez znaczenia dla obowiązku wystawienia na rzecz rolnika ryczałtowego faktury ustrukturyzowanej w KSeF pozostaje identyfikator podatkowy tego rolnika (czy jest to numer NIP, czy też numer PESEL).
Także w sytuacji, gdy Spółka będzie wystawiać faktury na rzecz rolnika ryczałtowego niezależnie od jego żądania, faktura taka jest objęta obowiązkiem wystawienia w KSeF.
Natomiast identyfikator podatkowy (NIP czy PESEL) będzie miał istotne znaczenie dla udostępnienia faktury wystawionej dla rolnika ryczałtowego w KSeF.
Jeżeli bowiem identyfikatorem podatkowym rolnika ryczałtowego jest NIP, to wówczas sprzedawca udostępni taką fakturę nabywcy w systemie KSeF. Zaś jeżeli tym identyfikatorem jest PESEL, to faktura zostanie temu rolnikowi przekazana w sposób z nim uzgodniony stosownie do treści art. 106gb ust. 4 pkt 5 ustawy.
Zgodnie bowiem z tym przepisem w przypadku gdy nabywcą jest podmiot, który nie posługuje się numerem, za pomocą którego jest zidentyfikowany na potrzeby podatku, ani numerem identyfikacji podatkowej (inny niż nabywca z pkt 1-3 i 6 ust. 4 art. 106gb ustawy) faktura ustrukturyzowana jest udostępniana nabywcy w sposób z nim uzgodniony. Tym samym fakturę ustrukturyzowaną będzie można wydać rolnikowi np. papierowo lub wysłać jako plik pdf. Istotne jest, aby taka faktura była oznaczona kodem QR/linkiem, gdyż umożliwi to rolnikowi weryfikację tej faktury w KSeF. Jeśli natomiast rolnik posługujący się numerem PESEL będzie chciał fakturę otrzymać przy użyciu KSeF, to sprzedawca będzie zobowiązany przekazać rolnikowi kod QR/link do faktury wraz z danymi umożliwiającymi zidentyfikowanie tej faktury w KSeF (zgodnie z art. 106gb ust. 6 ustawy).
Tym samym w sytuacji, gdy Spółka będzie objęta od 1 kwietnia 2026 r obligatoryjnym obowiązkiem wystawiania faktur w KSeF, w przypadku wystawienia faktury na rzecz rolnika ryczałtowego, którego identyfikatorem jest PESEL, Spółka będzie miała obowiązek wystawienia faktury ustrukturyzowanej w KSeF dla tego rolnika ryczałtowego i przekazania mu jej w sposób z nim uzgodniony.
Podsumowując stwierdzić należy, że Spółka nie będzie miała obowiązku udokumentowania fakturą ustrukturyzowaną, sprzedaży używanego samochodu osobowego na rzecz osoby fizycznej nieprowadzącej działalności gospodarczej. Natomiast będzie miała taki obowiązek w przypadku sprzedaży na rzecz rolnika ryczałtowego, jeżeli wystąpi on z żądaniem udokumentowania transakcji fakturą.
Tym samym, Państwa stanowisko w zakresie pytania oznaczonego we wniosku nr 3 jest nieprawidłowe.
Dodatkowe informacje
Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
Interpretacja dotyczy:
- stanu faktycznego, który Państwo przedstawili i stanu prawnego, który obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia,
- zdarzenia przyszłego, które Państwo przedstawili i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.
Zgodnie z art. 14b § 3 Ordynacji podatkowej:
Składający wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej obowiązany jest do wyczerpującego przedstawienia zaistniałego stanu faktycznego albo zdarzenia przyszłego oraz do przedstawienia własnego stanowiska w sprawie oceny prawnej tego stanu faktycznego albo zdarzenia przyszłego.
Jestem ściśle związany przedstawionym we wniosku stanem faktycznym (opisem zdarzenia przyszłego). Państwo ponoszą ryzyko związane z ewentualnym błędnym lub nieprecyzyjnym przedstawieniem we wniosku opisu stanu faktycznego (zdarzenia przyszłego). Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, gdy rzeczywisty stan faktyczny sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie z opisem stanu faktycznego (zdarzenia przyszłego) podanym przez Państwa w złożonym wniosku. Zatem, wydając przedmiotową interpretację oparłem się na wynikającym z treści wniosku opisie stanu faktycznego oraz zdarzenia przyszłego. W przypadku, gdy w toku postępowania podatkowego, kontroli podatkowej, bądź celno-skarbowej zostanie określony odmienny stan sprawy, interpretacja nie wywoła w tym zakresie skutków prawnych. Ponadto, w sytuacji zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego w opisie sprawy, udzielona odpowiedź traci swoją aktualność.
Informuję również, że niniejszą interpretacją został załatwiony wniosek w części dotyczącej ustalenia, czy z uwagi na fakt nabycia używanych samochodów osobowych oraz usług związanych z nabyciem ww. używanych samochodów osobowych spoczywał obowiązek zadeklarowania podatku należnego, który to podatek Spółka miała prawo odliczyć oraz czy na Spółce będzie spoczywał obowiązek udokumentowania fakturą ustrukturyzowaną, sprzedaży używanego samochodu osobowego dla osoby fizycznej nieprowadzącej działalności gospodarczej lub rolnika ryczałtowego. Natomiast w części dotyczącej ustalenia, czy na Spółce, z uwagi na zamiar dokonywania sprzedaży samochodów osobowych używanych na terenie kraju w systemie VAT marża, spoczywa obowiązek zgłoszenia ww. faktu w (...) Urzędzie Skarbowym w (...) zostało wydane postanowienie o pozostawieniu wniosku bez rozpatrzenia z 5 marca 2026 r. (...).
Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
· Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Państwa sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i zastosują się Państwo do interpretacji.
· Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
1) z zastosowaniem art. 119a;
2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
· Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.
Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację
Mają Państwo prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w (...). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t.j. Dz.U. z 2026 r. poz. 143; dalej jako „PPSA”).
Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):
· w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
· w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).
Podstawa prawna dla wydania interpretacji
Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.
QuickMap AI przeszukuje 2,87 mln dokumentów podatkowych i zwraca dopasowane orzeczenia z analizą linii orzeczniczej.
Wypróbuj za darmo