Treść interpretacji
Interpretacja indywidualna
– stanowisko nieprawidłowe
Szanowny Panie,
stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest nieprawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
30 grudnia 2025 r. wpłynął Pana wniosek z 19 grudnia 2025 r. o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełnił go Pan pismami z 5 lutego 2026 r. (wpływ 9 lutego 2026 r.), 11 lutego 2026 r. (wpływ 13 lutego 2026 r.) i 26 lutego 2026 r. (wpływ 4 marca 2026 r.) – w odpowiedzi na wezwanie. Treść wniosku jest następująca:
Opis stanu faktycznego
Jest Pan polskim rezydentem podatkowym, ma Pan miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.
Otrzymuje Pan świadczenie emerytalne z Social Security Administration (SSA) Stanów Zjednoczonych Ameryki, tj. publiczną emeryturę wypłacaną z obowiązkowego systemu ubezpieczeń społecznych USA (Social Security Retirement Benefits).
Wysokość świadczenia wynosi (…) USD miesięcznie. Z uwagi na niską wysokość świadczenia, w USA nie jest pobierany podatek dochodowy, zgodnie z przepisami prawa podatkowego Stanów Zjednoczonych.
Świadczenie to od stycznia 2026 r. jest przekazywane na rachunek bankowy prowadzony w polskim banku (…) SA.
Niezależnie od powyższego od kwietnia 2026 r. będzie Pan otrzymywał emeryturę z ZUS, która jest opodatkowana w Polsce na zasadach ogólnych.
Ponadto uzupełnił Pan opis wniosku o następujące informacje.
Przedmiotem zapytania są świadczenia wypłacane z amerykańskiego systemu Social Security.
W tym kontekście wskazuje Pan, że właściwą podstawą prawną jest art. 18 ust. 3 Konwencji między Rządem PRL a Rządem USA z 8 października 1974 r., który dotyczy płatności dokonywanych na podstawie przepisów o ubezpieczeniu społecznym.
Zgodnie z jego literalnym brzmieniem („may be taxable only in the first-mentioned State”) świadczenia te mogą podlegać opodatkowaniu wyłącznie w państwie wypłacającym, tj. w USA.
Doprecyzowanie to ma na celu jednoznaczne wskazanie właściwego przepisu mającego zastosowanie w opisanym stanie faktycznym.
Pana obywatelstwa i status osobisty: