Interpretacja 0112-KDIL2-1.4011.131.2026.2.DJ

Interpretacja indywidualna
– stanowisko prawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

6 lutego 2026 r. wpłynął Pani wniosek z 3 lutego 2026 r. o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełniła go Pani pismem z 17 lutego 2026 r. (wpływ 17 lutego 2026 r.) – w odpowiedzi na wezwanie. Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Na podstawie umowy z dnia (…) 2007 r. (…) Bank (…) (obecnie Bank …) udzielił Państwu (tj. Pani i Pani ówczesnemu narzeczonemu (…) kredyt hipoteczny waloryzowany kursem CHF w kwocie (…) PLN zł na zakup własnościowego spółdzielczego prawa do lokalu mieszkalnego z rynku wtórnego (w udziałach po 1/2 części dla każdego z Państwa). Kredyt był związany z realizacją Państwa potrzeb mieszkaniowych. Kredyt został zabezpieczony hipoteką. Nie korzystali Państwo (tj. zarówno Pani, jak i narzeczony) z ulgi odsetkowej. Solidarnie Państwo spłacali kredyt wraz z odsetkami. W mieszkaniu Państwo mieszkali razem przez kilka lat. W międzyczasie zawarli Państwo związek małżeński, a w małżeństwie obowiązuje wspólnota majątkowa. Następnie przeprowadzili się Państwo się do innego mieszkania. W związku z powyższym kredytowane mieszkanie zostało wynajęte i przez kilka kolejnych lat wynajmowane (uiszczała Pani za to podatek od przychodów z najmu - PIT-28). Ostatecznie w 2022 roku mieszkanie zostało sprzedane i dokonali Państwo całkowitej spłaty kredytu.

Za pośrednictwem kancelarii prawnej w roku 2023 złożyła Pani z mężem pozew o uznanie umowy za nieważną w związku z zawarciem w umowie klauzul abuzywnych i zwrotu kwoty nienależnie uiszczonej z tytułu rat kapitałowo-odsetkowych wraz z należnymi odsetkami ustawowymi.

Sprawa toczyła się przed Sądem (…). W sprawie zapadł wyrok korzystny dla Państwa, od którego bank wniósł apelację. Nie zapadł wyrok w Sądzie Apelacyjnym.

W toku procesu bank skierował propozycję zawarcia ugody pozasądowej, na którą się Państwo zgodzili i w dniu (…) 2026 roku taką ugodę zawarto. W treści ugody przez "Klienta" rozumie się Panią i Pani męża.

Zgodnie z treścią ugody, jest ona zawarta w celu:

„a. pełnego i ostatecznego uregulowania roszczeń Stron poprzez zapłatę przez Bank na rzecz Klienta kwoty uzgodnionej w Ugodzie;

b. zrzeczenia się przez Klienta roszczeń wobec Banku w związku z zawarciem i wykonywaniem Umowy (na dotychczasowych warunkach);

c. cofnięcia przez Bank powództwa w Postępowaniu z powództwa Banku, a także zrzeczenia się przez Bank wszelkich dalszych roszczeń w związku z zawarciem i wykonywaniem Umowy ponad kwotę uzgodnioną w tej Ugodzie."

Ponadto zgodnie z treścią ugody:

"1. Strony zgodnie potwierdzają, że Bank wypłacił na rzecz Klienta kwotę (…) PLN, a na dzień sporządzenia Ugody, Klient zapłacił na rzecz Banku kwotę (…) PLN, a w efekcie spłacił kredyt w całości. Klient potwierdza, że Bank wypłacił kwotę, o której mowa w zdaniu pierwszym oraz że kwoty wskazane w zdaniu drugim zostały zapłacone w wykonaniu Umowy, uznaje uprawnienie Banku do otrzymania tych kwot i nie zgłasza żadnych roszczeń względem tych kwot, bez uszczerbku dla rozliczenia, o którym mowa w ust. 3 poniżej.

2. Zgodnie z informacją zawartą w księgach rachunkowych Banku, na dzień sporządzenia Ugody kredyt został spłacony w całości, a saldo zadłużenia wynosi 0 PLN.

3. W ramach pełnego i ostatecznego rozliczenia roszczeń stron wynikających z Umowy lub w związku z nią, Bank zobowiązuje się do zwrotu na rzecz Klienta kwoty (…) PLN stanowiącej część środków pieniężnych, które wcześniej na mocy umowy Klient przekazał na rzecz Banku, w szczególności w ramach spłaty rat kapitałowo - odsetkowych od otrzymanego kredytu, w terminie 30 dni kalendarzowych (...).”

Bank poinformował Państwa, iż nie wystawi PIT-11, gdyż zwrot nie podlega opodatkowaniu. Uzyskuje Pani dochody z tytułu umowy o pracę i płaci podatek dochodowy na zasadach ogólnych (PIT-37), a mąż uzyskuje dochody z tytułu pozarolniczej działalności gospodarczej i płaci ryczałt od przychodów ewidencjonowanych (PIT-28).

Podsumowując, wskazuje Pani, że mieszkanie kupili Państwo w celu realizacji potrzeb mieszkaniowych, a zwrot wskazanej kwoty na Państwa rzecz stanowi zwrot środków pieniężnych wpłaconych przez Państwa w toku spłaty kredytu ponad kwotę otrzymanego kredytu.

W piśmie, stanowiącym uzupełnienie wniosku wyjaśniła Pani co następuje.

Kwota (…) zł, będąca przedmiotem zapytania, stanowi część środków pieniężnych uprzednio przekazanych przez Panią na rzecz Banku w wykonaniu umowy kredytu. Bank wypłacił Pani kwotę (…) zł tytułem udostępnionego kapitału. Do dnia zawarcia ugody uiściła Pani na rzecz Banku łącznie kwotę (…) zł, co oznacza, że zobowiązanie wynikające z umowy zostało przez Panią wykonane w całości. W ramach pełnego i ostatecznego rozliczenia roszczeń stron Bank zobowiązał się do zwrotu kwoty (…) zł, odpowiadającej różnicy pomiędzy sumą dokonanych przez Panią wpłat a wartością udostępnionego kapitału.

W konsekwencji, wskazuje Pani, że Bank zwrócił/zwróci Pani środki pieniężne w kwocie uprzednio przez Panią spłaconej, przy uwzględnieniu wartości udostępnionego kapitału, przy czym kwota zwrotu nie przekracza łącznej wysokości dokonanych przez Panią wpłat. Po wykonaniu ugody każda ze stron zachowuje świadczenie odpowiadające wartości kapitału faktycznie udostępnionego przez Bank.

Ponadto wyjaśniła Pani, że kwota podlegająca zwrotowi obejmuje środki uprzednio wpłacone przez Panią do Banku tytułem spłaty rat kapitałowo-odsetkowych oraz innych należności wynikających z umowy kredytu, które w wyniku zawarcia ugody zostały objęte ostatecznym rozliczeniem stron i w tej części zostały zakwalifikowane jako świadczenie podlegające zwrotowi. Zwrot ten nie obejmuje żadnego dodatkowego wynagrodzenia, odsetek za opóźnienie, rekompensaty ani innego świadczenia przekraczającego wartość uprzednio spełnionych przez Panią świadczeń pieniężnych.

W konsekwencji, jednoznacznie Pani wskazała, że kwota (…) zł stanowi wyłącznie zwrot części środków pieniężnych uprzednio przekazanych przez Panią na rzecz Banku w wykonaniu umowy kredytu, tj. nadwyżki ponad wartość faktycznie udostępnionego kapitału. Zwrot ten nie prowadzi do uzyskania jakiegokolwiek przysporzenia majątkowego ponad kwoty wcześniej przez Panią zapłacone, lecz stanowi jedynie rozliczenie wzajemnych świadczeń stron w ramach zawartej ugody. Po jej wykonaniu Bank zatrzymuje wyłącznie kwotę odpowiadającą udostępnionemu kapitałowi, natomiast Pani odzyskuje część własnych środków uprzednio uiszczonych w związku z wykonywaniem umowy kredytu.

Pytanie

Czy prawdziwe jest twierdzenie, że w Państwa przypadku zwrot spłaconych rat kapitałowo-odsetkowych nie powoduje powstania przychodu i nie jest przysporzeniem majątkowym, a jest jedynie zwrotem części środków pieniężnych wpłaconych z własnych środków pieniężnych na poczet rat kapitałowo-odsetkowych z tytułu spłaty spornej umowy kredytu i nie powoduje obowiązku zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie przepisów ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych i nie zmienia tego fakt, iż na dzień zakupu mieszkania nie byli Państwo małżeństwem i przez kilka lat mieszkanie było wynajmowane?

Pani stanowisko w sprawie

W Pani ocenie, kwota, która zostanie Państwu zwrócona w ramach podpisanej ugody nie jest dochodem opodatkowanym podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Zarówno po Pani stronie, jak i po stronie męża, jako kredytobiorców nie dojdzie do powstania przysporzenia majątkowego z tytułu otrzymanego zwrotu kwoty nadpłaty kredytu w ramach ugody z bankiem. W wyniku zawarcia ugody jako kredytobiorcy otrzymują Państwo ekwiwalent środków pieniężnych, które na mocy umowy kredytowej zostały przekazane z Państwa środków na rzecz banku w ramach spłaty rat kredytowo-odsetkowych, zgodnie z harmonogramem spłaty kredytu. Jako klient otrzymują Państwo środki będące ekwiwalentem wydatków, które zostały poniesione z Państwa własnych środków. Zatem kwota ta nie powoduje faktycznego przyrostu Państwa majątku.

W konsekwencji można uznać, że taka operacja nie spełnia celu przychodu jakim jest zwiększenie majątku, ani poprzez zwiększenie aktywów, ani poprzez zmniejszenie pasywów. W związku z tym po Państwa stronie nie powstanie przychód podatkowy.

Należy podkreślić, iż mieszkanie nabyli Państwo jedynie w celach zaspokojenia własnych potrzeb mieszkaniowych i nigdy nie służyło ono do prowadzenia działalności gospodarczej.

Tym samym kwota zwrotu nie podlega opodatkowaniu podatkiem PIT.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z przepisem art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.):

Z przepisu tego wynika, że opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych podlega – co do zasady – każdy dochód osiągnięty przez osobę fizyczną. Zgodnie natomiast z definicją dochodu jest nim nadwyżka przychodów nad kosztami ich uzyskania.

Pojęciem pierwotnym dla dochodu jest więc pojęcie przychodu. Ten z kolei jest definiowany przez ustawodawcę w art. 11 ust. 1 ustawy:

Za przychody należy zatem uznać otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń. Dla celów podatkowych przyjmuje się, że nieodpłatne świadczenie obejmuje każde działanie lub zaniechanie na rzecz innej osoby oraz wszystkie zdarzenia prawne i zdarzenia gospodarcze w działalności podmiotów, których skutkiem jest przysporzenie majątku innej osoby, mające konkretny wymiar finansowy.

Z definicji przychodu można wywieść, że za przychody podatkowe mogą być uznane tylko takie świadczenia, które są określonym przyrostem majątkowym (zarówno zwiększającym aktywa, jak i zmniejszającym pasywa) – mają definitywny, a nie zwrotny charakter.

O uzyskaniu przychodu w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym do osób fizycznych można więc mówić w sytuacji, gdy podatnik – czy to na skutek otrzymania określonych wartości majątkowych (środków pieniężnych, świadczeń w naturze czy też innych nieodpłatnych świadczeń), czy też w wyniku określonego zdarzenia, które powoduje zmniejszenie jego zobowiązań wobec innych podmiotów – uzyskuje określone przysporzenie majątkowe.

Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych wyraźnie rozróżnia źródła przychodów oraz sposób opodatkowania dochodów z poszczególnych źródeł.

Odrębnym źródłem przychodów są m.in. określone w art. 10 ust. 1 pkt 9 „inne źródła”.

W myśl art. 20 ust. 1 ww. ustawy:

Użycie w tym przepisie sformułowania „w szczególności” wskazuje, że katalog przychodów z innych źródeł ma otwarty charakter – nie ma przeszkód, aby do tej kategorii zaliczyć również przychody inne niż wymienione wprost w przepisie. O przychodzie podatkowym z innych źródeł będziemy mówić w każdym przypadku, kiedy u podatnika wystąpią realne korzyści majątkowe, które można przypisać do tego źródła.

Instytucja kredytu uregulowana została przepisami ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Prawo bankowe (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 38 ze zm.).

Zgodnie z treścią art. 69 ust. 1 ww. ustawy:

Podkreślić należy, że otrzymanie kredytu i jego spłata na warunkach przewidzianych w umowie kredytu są obojętne podatkowo. Przychód po stronie kredytobiorcy pojawia się w przypadku, kiedy dochodzi do umorzenia kredytu, jego części lub odsetek. Wtedy bowiem kredytobiorca osiąga konkretne przysporzenie majątkowe (przychód w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych).

W opisie sprawy podała Pani, że w ramach ugody Bank zwrócił/zwróci Pani środki pieniężne w kwocie uprzednio przez Panią spłaconej, przy uwzględnieniu wartości udostępnionego kapitału, przy czym kwota zwrotu nie przekracza łącznej wysokości dokonanych przez Panią wpłat. Po wykonaniu ugody każda ze stron zachowuje świadczenie odpowiadające wartości kapitału faktycznie udostępnionego przez Bank. Ponadto wyjaśniła Pani, że kwota podlegająca zwrotowi obejmuje środki uprzednio wpłacone przez Panią do Banku tytułem spłaty rat kapitałowo-odsetkowych oraz innych należności wynikających z umowy kredytu, które w wyniku zawarcia ugody zostały objęte ostatecznym rozliczeniem stron i w tej części zostały zakwalifikowane jako świadczenie podlegające zwrotowi. Zwrot ten nie obejmuje żadnego dodatkowego wynagrodzenia, odsetek za opóźnienie, rekompensaty ani innego świadczenia przekraczającego wartość uprzednio spełnionych przez Panią świadczeń pieniężnych. W konsekwencji, jednoznacznie Pani wskazała, że ww. kwota stanowi wyłącznie zwrot części środków pieniężnych uprzednio przekazanych przez Panią na rzecz Banku w wykonaniu umowy kredytu, tj. nadwyżki ponad wartość faktycznie udostępnionego kapitału. Zwrot ten nie prowadzi do uzyskania jakiegokolwiek przysporzenia majątkowego ponad kwoty wcześniej przez Panią zapłacone, lecz stanowi jedynie rozliczenie wzajemnych świadczeń stron w ramach zawartej ugody. Po jej wykonaniu Bank zatrzymuje wyłącznie kwotę odpowiadającą udostępnionemu kapitałowi, natomiast Pani odzyskuje część własnych środków uprzednio uiszczonych w związku z wykonywaniem umowy kredytu.

Wobec powyższego, w okolicznościach opisanych we wniosku będąca przedmiotem Pani zapytania kwota, którą wypłaci (zwróci) Pani na podstawie ugody Bank nie spowoduje po Pani stronie dodatkowego przysporzenia majątkowego. W konsekwencji, pieniądze te nie są Pani przychodem w rozumieniu art. 11 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, tym samym nie stanowią przychodu z innych źródeł, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 9 tej ustawy. Ich uzyskanie nie skutkuje po Pani stronie obowiązkiem zapłaty podatku dochodowego.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pani przedstawiła i stanu prawnego, który obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia.

Zgodnie ze wskazaniem we wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej Pani jest Wnioskodawczynią w niniejszej sprawie. Tym samym wystąpiła Pani o interpretację przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych jako jeden ze współkredytobiorców. Dlatego niniejsza interpretacja stanowi odpowiedź na pytanie w niej zawarte tylko w odniesieniu do Pani osoby. Nie wywiera ona skutku prawnego dla pozostałego współkredytobiorcy – Pani męża.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

·      Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pani sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pani do interpretacji.

·      Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

·      Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego (…). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t.j. Dz.U. z 2026 r. poz. 143; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

·      w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

·      w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.