Małżeństwo zaciągnęło w 2006 roku kredyt hipoteczny na zakup lokalu mieszkalnego, który od momentu nabycia służy ich potrzebom mieszkaniowym. Jedno z małżonków rozpoczęło jednoosobową działalność gospodarczą w 2013 roku, ale nieruchomość nigdy nie została wprowadzona do ewidencji środków trwałych firmy ani nie są odliczane związane z nią koszty. Małżonkowie toczą spór sądowy z bankiem i planują zawrzeć ugodę, na mocy której…
Interpretacja indywidualna
– stanowisko prawidłowe
Szanowni Państwo,
stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.
Zakres wniosku wspólnego o wydanie interpretacji indywidualnej
8 lutego 2026 r. wpłynął Państwa wniosek z 8 lutego 2026 roku o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełnili go Państwo pismem z 11 marca 2026 r. (wpływ 11 marca 2026 r.) – w odpowiedzi na wezwanie. Treść wniosku wspólnego jest następująca:
Zainteresowani, którzy wystąpili z wnioskiem
1. Zainteresowany będący stroną postępowania:
(…);
2. Zainteresowana niebędąca stroną postępowania:
(…).
Opis zdarzenia przyszłego
Wnioskodawcy są małżeństwem pozostającym w ustroju ustawowej wspólności majątkowej. W dniu (…)2006 r. Wnioskodawcy zaciągnęli w Banku (...) kredyt hipoteczny o numerze rachunku kończącym się na (…), przeznaczony na realizację jednej inwestycji mieszkaniowej, tj. na zakup lokalu mieszkalnego położonego w (…), nabytego aktem notarialnym w 2007 r. Nieruchomość ta od momentu nabycia służy zaspokojeniu własnych potrzeb mieszkaniowych Wnioskodawców i stanowi ich centrum życiowe.
Wnioskodawca prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą (JDG) podkreśla, że działalność ta została rozpoczęta dopiero w 2013 r., czyli 7 lat po zaciągnięciu kredytu i 6 lat po nabyciu nieruchomości. Mimo, że adres nieruchomości jest obecnie wskazany w CEIDG jako siedziba firmy, nieruchomość nie jest i nigdy nie była wprowadzona do ewidencji środków trwałych firmy, nie podlega amortyzacji, a żadne koszty związane z jej utrzymaniem (media, odsetki) nie są zaliczane do kosztów uzyskania przychodów.
Wnioskodawcy są w sporze sądowym z Bankiem (sygn. akt (...)). Obecnie zamierzają zawrzeć ugodę (projekt z dnia (…) 2026 r.), na mocy której Bank potwierdza, że saldo kredytu wynosi 0 PLN, oraz zobowiązuje się do wypłaty na rzecz Wnioskodawców kwoty (...) PLN tytułem częściowego zwrotu świadczenia spełnionego przez Klienta na poczet kredytu.
Ponadto, na zadane w wezwaniu pytanie czy w wyniku zawarcia ugody bank zwróci Państwu środki pieniężne w kwocie uprzednio spłaconej przez kredytobiorcę (z uwzględnieniem wartości udostępnionego kredytu) udzieliliście Państwo odpowiedzi Tak, bank zwraca środki, które wcześniej były wpłacone na poczet kredytu, z odjęciem kwoty udostępnionego kapitału.
Natomiast na pytanie czy będzie to zwrot środków, które zostały wpłacone przez Państwa do banku tytułem spłaty kapitału, odsetek (rat kapitałowo-odsetkowych) i innych opłat związanych z kredytem i które w wyniku ugody stały się nienależne bankowi udzieliliście Państwo odpowiedzi Tak, bank zwraca na Państwa rzecz środki, które wcześniej były wpłacone na poczet kredytu, z odjęciem kwoty udostępnionego kapitału.
Pytanie
Czy kwota (...) PLN, którą Bank (...) zobowiązał się wypłacić Wnioskodawcom na podstawie (…) ugody z dnia (…) 2026 r. tytułem częściowego zwrotu świadczenia spełnionego przez Klienta na poczet kredytu (nadpłaty), stanowi dla Wnioskodawców przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, w szczególności w kontekście prowadzonej przez jednego z Wnioskodawców od 2013 r. pozarolniczej działalności gospodarczej (podatek liniowy), czy też jest to świadczenie neutralne podatkowo jako zwrot nienależnie pobranych środków prywatnych, a w przypadku uznania go za przychód – czy podlega ono zaniechaniu poboru podatku na podstawie Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 11 marca 2022 r.?
Państwa stanowisko w sprawie
W Państwa ocenie, kwota (...) PLN wypłacona przez Bank na podstawie (…) ugody nie będzie stanowić przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.
Neutralność podatkowa zwrotu świadczenia:
Kwota ta stanowi zwrot nienależnie pobranych przez Bank środków (nadpłaty kapitału i odsetek). Zgodnie z orzecznictwem organów podatkowych, zwrot własnych środków podatnika nie stanowi przysporzenia majątkowego (wzbogacenia), a jedynie przywrócenie stanu posiadania. Suma wpłat Wnioskodawców do Banku była wyższa niż kwota kapitału, więc zwrot (...) PLN mieści się w granicach nienależnie spełnionego świadczenia.
Status konsumenta a chronologia dat:
Kredyt został zaciągnięty w 2006 r., a nieruchomość nabyta w 2007 r. wyłącznie na cele prywatne. Skoro działalność gospodarcza jednego z Wnioskodawców powstała dopiero w 2013 r., kredyt od początku miał charakter czysto konsumencki. Fakt późniejszego otwarcia JDG nie zmienia charakteru pierwotnego zobowiązania ani przeznaczenia nieruchomości.
Brak związku z JDG:
Ponieważ nieruchomość nie jest środkiem trwałym, wypłata od Banku nie ma związku z przychodami z działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o PIT.
Zaniechanie poboru podatku:
Nawet gdyby organ uznał tę kwotę za przychód z innych źródeł, podlega ona zaniechaniu poboru podatku na podstawie Rozporządzenia Ministra Finansów (przedłużonego do końca 2026 r.), gdyż dotyczy jednej inwestycji mieszkaniowej realizowanej na własne potrzeby.
Ocena stanowiska
Stanowisko, które przedstawili Państwo we wniosku jest prawidłowe.
Uzasadnienie interpretacji indywidualnej
Zgodnie z przepisem art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.):
Opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
Z przepisu tego wynika, że opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych podlega – co do zasady – każdy dochód osiągnięty przez osobę fizyczną. Zgodnie natomiast z definicją dochodu jest nim nadwyżka przychodów nad kosztami ich uzyskania.
Pojęciem pierwotnym dla dochodu jest więc pojęcie przychodu. Ten z kolei jest definiowany przez ustawodawcę w art. 11 ust. 1 ustawy:
Przychodami, z zastrzeżeniem art. 14-15, art. 17 ust. 1 pkt 6, 9, 10 w zakresie realizacji praw wynikających z pochodnych instrumentów finansowych, pkt 11, art. 19, art. 25b, art. 30ca, art. 30da i art. 30f, są otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń.
Za przychody należy zatem uznać otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń. Dla celów podatkowych przyjmuje się, że nieodpłatne świadczenie obejmuje każde działanie lub zaniechanie na rzecz innej osoby oraz wszystkie zdarzenia prawne i zdarzenia gospodarcze w działalności podmiotów, których skutkiem jest przysporzenie majątku innej osoby, mające konkretny wymiar finansowy.
Z definicji przychodu można wywieść, że za przychody podatkowe mogą być uznane tylko takie świadczenia, które są określonym przyrostem majątkowym (zarówno zwiększającym aktywa, jak i zmniejszającym pasywa) – mają definitywny, a nie zwrotny charakter.
O uzyskaniu przychodu w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym do osób fizycznych można więc mówić w sytuacji, gdy podatnik – czy to na skutek otrzymania określonych wartości majątkowych (środków pieniężnych, świadczeń w naturze czy też innych nieodpłatnych świadczeń), czy też w wyniku określonego zdarzenia, które powoduje zmniejszenie jego zobowiązań wobec innych podmiotów – uzyskuje określone przysporzenie majątkowe.
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych wyraźnie rozróżnia źródła przychodów oraz sposób opodatkowania dochodów z poszczególnych źródeł.
Odrębnym źródłem przychodów są m.in. określone w art. 10 ust. 1 pkt 9 „inne źródła”.
W myśl art. 20 ust. 1 ww. ustawy:
Za przychody z innych źródeł, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 9, uważa się w szczególności: kwoty wypłacone po śmierci członka otwartego funduszu emerytalnego wskazanej przez niego osobie lub członkowi jego najbliższej rodziny, w rozumieniu przepisów o organizacji i funkcjonowaniu funduszy emerytalnych, kwoty uzyskane z tytułu zwrotu z indywidualnego konta zabezpieczenia emerytalnego oraz wypłaty z indywidualnego konta zabezpieczenia emerytalnego, w tym także dokonane na rzecz osoby uprawnionej na wypadek śmierci oszczędzającego, zasiłki pieniężne z ubezpieczenia społecznego, alimenty, stypendia, świadczenia otrzymane z tytułu umowy o pomocy przy zbiorach, dotacje (subwencje) inne niż wymienione w art. 14, dopłaty, nagrody i inne nieodpłatne świadczenia nienależące do przychodów określonych w art. 12-14 i art. 17.
Użycie w tym przepisie sformułowania „w szczególności” wskazuje, że katalog przychodów z innych źródeł ma otwarty charakter – nie ma przeszkód, aby do tej kategorii zaliczyć również przychody inne niż wymienione wprost w przepisie. O przychodzie podatkowym z innych źródeł będziemy mówić w każdym przypadku, kiedy u podatnika wystąpią realne korzyści majątkowe, które można przypisać do tego źródła.
Instytucja kredytu uregulowana została przepisami ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Prawo bankowe (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 1646 ze zm.).
Zgodnie z treścią art. 69 ust. 1 ww. ustawy:
Przez umowę kredytu bank zobowiązuje się oddać do dyspozycji kredytobiorcy na czas oznaczony w umowie kwotę środków pieniężnych z przeznaczeniem na ustalony cel, a kredytobiorca zobowiązuje się do korzystania z niej na warunkach określonych w umowie, zwrotu kwoty wykorzystanego kredytu wraz z odsetkami w oznaczonych terminach spłaty oraz zapłaty prowizji od udzielonego kredytu.
Podkreślić należy, że otrzymanie kredytu i jego spłata na warunkach przewidzianych w umowie kredytu są obojętne podatkowo. Przychód po stronie kredytobiorcy pojawia się w przypadku, kiedy dochodzi do umorzenia kredytu, jego części lub odsetek. Wtedy bowiem kredytobiorca osiąga konkretne przysporzenie majątkowe (przychód w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych).
Wobec powyższego, skoro Bank w wyniku zawartej ugody zwróci Państwu środki pieniężne w kwocie uprzednio przez Państwa spłaconej, która w świetle postanowień ugody została uznana za nienależną Bankowi, to jej otrzymanie nie spowoduje po Państwa stronie dodatkowego przysporzenia majątkowego.
W konsekwencji pieniądze te nie będą stanowiły Państwa przychodu w rozumieniu art. 11 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Ich uzyskanie nie będzie skutkowało po Państwa stronie obowiązkiem zapłaty podatku dochodowego.
Dodatkowe informacje
Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Państwo przedstawili i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.
Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
· Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Państwa sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego. Z funkcji ochronnej będą mogli skorzystać Ci z Państwa, którzy zastosują się do interpretacji.
· Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
1) z zastosowaniem art. 119a;
2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
· Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.
Pan (...) (Zainteresowany będący stroną postępowania – art. 14r § 2 Ordynacji podatkowej) ma prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t.j. Dz.U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):
· w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
· w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).
Podstawa prawna dla wydania interpretacji
Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a, art. 14b § 1 i art. 14r Ordynacji podatkowej.
QuickMap AI przeszukuje 2,87 mln dokumentów podatkowych i zwraca dopasowane orzeczenia z analizą linii orzeczniczej.
Wypróbuj za darmo