Treść interpretacji
Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe
Szanowni Państwo,
stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
20 lutego 2026 r. wpłynął Państwa wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej. Treść wniosku jest następująca:
Opis stanu faktycznego
Spółka (…) Spółka z o.o. ma siedzibę na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej i podlega w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu. W związku z prowadzoną działalnością gospodarczą Spółka zatrudnia pracowników na podstawie umów o pracę, umów zlecenia, a także wypłaca wynagrodzenia Członkom Zarządu na podstawie powołania i stosownych Uchwał Zgromadzenia Wspólników, a tym samym pełni funkcję płatnika w rozumieniu art. 8 Ordynacji podatkowej, w związku z art. 32 oraz art. 41 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (dalej: „ustawa o PIT”)
W ramach realizacji obowiązków płatnika Spółka obliczała, pobierała i wpłacała w ustawowych terminach zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych, zgodnie z art. 38 ust. 1 ustawy o PIT. W latach 2020-2024 Spółka nie korzystała na bieżąco z uprawnienia do potrącania zryczałtowanego wynagrodzenia płatnika, o którym mowa w art. 28 § 1 Ordynacji podatkowej, pomimo terminowego regulowania zobowiązań wobec organu podatkowego.
W listopadzie 2025 r. Spółka dokonała jednorazowego potrącenia przysługującego jej zryczałtowanego wynagrodzenia płatnika w łącznej kwocie (...) zł, obliczonego od terminowo wpłaconych zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych:
- za okres nieprzedawniony, tj. od zaliczek wpłaconych począwszy od stycznia 2020 r. do zaliczek wpłaconych w 2024 r.,
- oraz od bieżących zaliczek wpłaconych w roku 2025.
W konsekwencji powyższego wpłata zaliczki PIT-4 dokonana w grudniu 2025 r. została pomniejszona o kwotę (...) zł.
W miesiącu styczniu 2026 r. Spółka złożyła PIT-4R za rok 2025 wykazując w deklaracji to potrącenie przysługującego jej wynagrodzenia w miesiącu listopadzie 2025 r.
Pytanie