Treść interpretacji
Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe
Szanowny Panie,
stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
23 marca 2026 r. wpłynął Pana wniosek z 8 marca 2026 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy skutków podatkowych zawarcia umowy dożywocia przed upływem 5 lat od nabycia nieruchomości. Treść wniosku jest następująca:
Opis zdarzenia przyszłego
(…) lipca 2024 r. aktem notarialnym w drodze darowizny została przeniesiona na Pana własność nieruchomości położonej w (…), na którą składa się działka gruntu o powierzchni (…) ha z zabudową, tj. budynek mieszkalny jednorodzinny o powierzchni 100 m2.
Chciałby Pan sporządzić umowę dożywocia, w której przekaże Pan ww. nieruchomość na osobę, z którą pozostaje Pan w nieformalnym związku (konkubinacie) od 15 lat w zamian za dożywotnie utrzymanie, tj. wyżywienie, ubranie, odpowiednia pomoc i pielęgnowanie w okresie choroby, pochówek.
Pytanie
Czy umowa dożywocia zawarta przed upływem 5 lat od nabycia przez Pana nieruchomości w formie darowizny obciążona jest podatkiem w wysokości 19%?
Pana stanowisko w sprawie
W Pana ocenie, nie powinien Pan płacić podatku w wysokości 19%, jeśli umowa dożywocia zostanie zawarta przed upływem 5 lat, bowiem zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych nie ma możliwości ustalenia dochodu. Umowa dożywocia nie stanowi źródła dochodu i nie ma to znaczenia czy została ona sporządzona przed upływem 5 lat, czy też po upływie tego okresu. Uważa Pan, że umowa dożywocia jest świadczeniem ekwiwalentnym, tj. w zamian za przekazanie nieruchomości obowiązany przyjmuje na siebie zobowiązania, których wartości nie sposób wyliczyć na dzień dzisiejszy.
Ocena stanowiska
Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest prawidłowe.
Uzasadnienie interpretacji indywidualnej