Podatnik w 2024 r. pomyłkowo otworzył rachunek IKZE Oszczędnościowy zamiast zamierzonego IKZE Inwestycyjnego, wpłacił 9 300 PLN, a następnie zamknął ten rachunek, otrzymując zwrot 9 301,01 PLN. Następnie otworzył właściwy IKZE Inwestycyjny, wpłacając środki do limitu. Bank poinformował go o konieczności wykazania zwróconej kwoty…
Interpretacja indywidualna
– stanowisko nieprawidłowe
Szanowny Panie,
stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest nieprawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
31 marca 2025 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej. Treść wniosku jest następująca:
Opis stanu faktycznego
W 2024 r. rozważał Pan otwarcie rachunku IKZE za pośrednictwem (…), który świadczył takie usługi oferując dwa rodzaje IKZE: IKZE Oszczędnościowe oraz IKZE Inwestycyjne. W tymże Banku posiadał Pan konto osobiste oraz oszczędnościowe ze zgromadzonymi środkami.
30 maja 2024 r., za pośrednictwem (…) ,otworzył Pan rachunek IKZE (IKZE Oszczędnościowe) i na nowo utworzone konto tego rachunku IKZE, przelał Pan ze zgromadzonych na rachunku oszczędnościowym środków kwotę 9 300 PLN. 31 maja 2024 r. zorientował się Pan, że pomyłkowo otworzył Pan rachunek IKZE Oszczędnościowy zamiast zamierzonego IKZE Inwestycyjnego. W związku z powyższym zamknął Pan rachunek IKZE Oszczędnościowy a kwota w wysokości 9 301,01 PLN trafiła na Pana rachunek w (…). W kolejnym kroku otworzył Pan już rachunek na właściwy IKZE Inwestycyjny i wpłacił Pan pewną kwotę środków (do końca 2024 r. wpłacił Pan środki do wysokości limitu - 9 388,80 zł).
W efekcie, w lutym otrzymał Pan z Banku (…) PIT-11 informujący Pana o przeprowadzeniu transakcji: zwrotu wpłaty środków IKZE w wysokości 9 301,01 PLN, co obliguje Pana do wykazania tej kwoty w rozliczeniu podatku od osób fizycznych PIT-37 jako dodatkowego dochodu w powyższej wysokości w poz. 76.
Pomyłkowo wpłacone przez Pana na IKZE Oszczędnościowy środki w wysokości 9 300 PLN były Pana oszczędnościami zgromadzonymi w Banku, więc z faktycznego punktu widzenia nie powinny być traktowane jako część Pana dodatkowego przychodu.
Pytanie
Czy, wobec powyższych faktów, może Pan wykazać kwotę 9 301,01 PLN jako przychód, jednocześnie wykazując kwotę 9 300,00 PLN jako koszt uzyskania przychodu (chodzi o zeznanie PIT-37 - E1 pkt odpowiednio 76 i 77)?
Pana stanowisko w sprawie
W Pana ocenie, ze względu na Pana bezintencjonalną pomyłkę, Pana dochód w 2024 r. został zawyżony o 9 300,00 PLN (która to kwota była de facto oszczędnościami ulokowanymi w Banku). W zawiązku z powyższym prosi Pan o indywidualną interpretację przedstawionego przypadku i zgodę na proponowane rozwiązanie.
Ocena stanowiska
Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest nieprawidłowe.
Uzasadnienie interpretacji indywidualnej
Zgodnie z art. 1 ustawy z dnia 20 kwietnia 2004 r. o indywidualnych kontach emerytalnych oraz indywidualnych kontach zabezpieczenia emerytalnego (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 707 ze zm.):
Ustawa określa zasady gromadzenia oszczędności na indywidualnych kontach emerytalnych, zwanych dalej "IKE", oraz na indywidualnych kontach zabezpieczenia emerytalnego, zwanych dalej "IKZE", oraz dokonywania wpłat, wypłat transferowych, wypłat, częściowego zwrotu i zwrotu środków zgromadzonych na tych kontach.
Określenie zwrot – zawarte w omawianej ustawie – oznacza wycofanie całości środków zgromadzonych na IKE lub IKZE, jeżeli nie zachodzą przesłanki wypłaty bądź wypłaty transferowej; (art. 2 pkt 15 ww. ustawy).
Zgodnie z art. 4 ust. 2 ww. ustawy:
Oszczędzający na IKE ma prawo do zwolnienia podatkowego na zasadach i w trybie określonych w przepisach o podatku dochodowym od osób fizycznych, jeżeli na podstawie umowy o prowadzenie IKE, zawartej w formie, o której mowa w art. 8 ust. 1, gromadzi oszczędności tylko na jednym IKE, z zastrzeżeniem art. 14 i art. 23.
Jak stanowi art. 37 ust. 1 powołanej wyżej ustawy:
Zwrot środków zgromadzonych na IKE lub IKZE następuje w razie wypowiedzenia umowy o prowadzenie IKE lub IKZE przez którąkolwiek ze stron, jeżeli nie zachodzą przesłanki do wypłaty lub wypłaty transferowej.
W myśl art. 37 ust. 2 powołanej ustawy:
Na równi ze zwrotem, w tym także do celów podatkowych, traktuje się pozostawienie środków zgromadzonych na IKE lub IKZE na rachunku oszczędzającego, jeżeli umowa o prowadzenie IKE lub IKZE wygasła, a nie zachodzą przesłanki do wypłaty lub wypłaty transferowej.
Z analizy przedstawionego przez Pana opisu zdarzenia wynika, że 30 maja 2024 r. otwarł Pan rachunek IKZE (IKZE Oszczędnościowe) i na nowo utworzone konto tego rachunku IKZE, przelał Pan kwotę 9 300 PLN. 31 maja 2024 r. zorientował się Pan, że pomyłkowo otwarł Pan rachunek IKZE Oszczędnościowy zamiast zamierzonego IKZE Inwestycyjnego. Dlatego zamknął Pan rachunek IKZE Oszczędnościowy a kwota w wysokości 9 301,01 PLN trafiła na Pana rachunek bankowy. W związku z powyższym powziął Pan m.in. wątpliwość czy wpłacona 30 maja 2024 r. kwota na rachunek IKZE może stanowić koszt uzyskania przychodu.
Przechodząc do skutków podatkowych zwrotu środków zgromadzonych na IKZE na gruncie przepisów ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.), wskazać należy, że w myśl art. 11 ust. 1 tej ustawy:
Przychodami, z zastrzeżeniem art. 14-15, art. 17 ust. 1 pkt 6, 9, 10 w zakresie realizacji praw wynikających z pochodnych instrumentów finansowych, pkt 11, art. 19, art. 25b, art. 30ca, art. 30da i art. 30f, są otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń.
Ustawodawca tworząc system opodatkowania dochodów osób fizycznych miał na względzie, że przysporzenia uzyskiwane przez osoby fizyczne mogą być skutkiem różnych rodzajów czynności i zdarzeń. Stworzył więc klasyfikację tych przysporzeń w oparciu o kryterium źródła przychodów i system ich opodatkowania uwzględniający specyfikę poszczególnych źródeł przychodów. W języku powszechnym mianem „źródła” określane jest „to, co stanowi początek czegoś”, „przyczyna czegoś”, a synonimami tego pojęcia są m.in. czynnik sprawczy, powód, pochodzenie. Źródła przychodów ustawodawca sklasyfikował w art. 10 ust. 1 ww. ustawy, zaliczając do nich m.in. w pkt 9 inne źródła.
Zgodnie z przepisem art. 20 ust. 1 ww. ustawy:
Za przychody z innych źródeł, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 9, uważa się w szczególności: kwoty wypłacone po śmierci członka otwartego funduszu emerytalnego wskazanej przez niego osobie lub członkowi jego najbliższej rodziny, w rozumieniu przepisów o organizacji i funkcjonowaniu funduszy emerytalnych, kwoty uzyskane z tytułu zwrotu z indywidualnego konta zabezpieczenia emerytalnego oraz wypłaty z indywidualnego konta zabezpieczenia emerytalnego, w tym także dokonane na rzecz osoby uprawnionej na wypadek śmierci oszczędzającego, zasiłki pieniężne z ubezpieczenia społecznego, alimenty, stypendia, świadczenia otrzymane z tytułu umowy o pomocy przy zbiorach, dotacje (subwencje) inne niż wymienione w art. 14, dopłaty, nagrody i inne nieodpłatne świadczenia nienależące do przychodów określonych w art. 12-14 i art. 17.
Kwota uzyskana z tytułu zwrotu środków zgromadzonych na IKZE stanowi przychód zaliczany do innych źródeł, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 9 w związku z ww. art. 20 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i podlega opodatkowaniu na zasadach ogólnych według skali podatkowej. Kwoty tej nie pomniejsza się o dokonane wpłaty na IKZE. Zgodnie z wolą ustawodawcy w przypadku dokonania zwrotu środków z tytułu oszczędzania na IKZE, na podstawie których dokonano odliczeń od dochodu, jak również tych, które nie mogły być podstawą dokonania odliczenia od dochodu, cała wypłacona kwota, bez uwzględniania kosztów uzyskania przychodu, podlega opodatkowaniu na zasadach ogólnych.
Wobec tego, kwoty wpłaty na IKZE nie może Pan uznać jako koszt uzyskania przychodu przy rozliczaniu zwrotu środków z IKZE.
Zatem, zwrot środków zgromadzonych na IKZE stanowi dla Pana przychód zaliczany do innych źródeł, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 9 w związku z ww. art. 20 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i podlega opodatkowaniu na zasadach ogólnych wg skali podatkowej w zeznaniu podatkowym, składanym za rok podatkowy, w którym otrzymał Pan tez zwrot.
Dlatego w zeznaniu podatkowym PIT-37 składanym za 2024 r., w części E.1 w wierszu: „Inne źródła niewymienione w wierszach od 1 do 4” winien Pan uzupełnić tylko poz. 76 i wykazać przychód w wysokości 9 301,10 zł.
Wobec powyższego Pana stanowisko uznałem za nieprawidłowe.
Dodatkowe informacje
Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pan przedstawił i stanu prawnego, który obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia.
Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
· Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pan do interpretacji.
· Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
1) z zastosowaniem art. 119a;
2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
· Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.
Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację
Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w (…). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):
· w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
· w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).
Podstawa prawna dla wydania interpretacji
Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.
QuickMap AI przeszukuje 2,87 mln dokumentów podatkowych i zwraca dopasowane orzeczenia z analizą linii orzeczniczej.
Wypróbuj za darmo