Opodatkowanie zasiłku sierocego z Belgii.
Wnioskodawczyni jest studentką w Polsce, pozostającą na utrzymaniu matki, i polskim rezydentem podatkowym. Otrzymuje stałe, comiesięczne świadczenie finansowe – zasiłek sierocy – z flamandzkiego urzędu FONS (Vlaamse Uitbetaler Groeipakket) po zmarłym ojcu, obywatelu Belgii, który pracował w Belgii. Świadczenie to nie jest uzależnione od zarobków czy lat pracy ojca, nie stanowi renty, a według informacji z FONS jest przyznane na podstawie belgijskich przepisów o świadczeniach rodzinnych i…
Interpretacja indywidualna
– stanowisko prawidłowe
Szanowna Pani,
stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
18 kwietnia 2026 r. wpłynął Pani wniosek z 31 marca 2026 r. o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełniła go Pani pismem z 20 maja 2026 r. (wpływ 20 maja 2026 r.) oraz pismem z 15 lipca 2026 r. (wpływ 15 lipca 2026 r.) – w odpowiedzi na wezwanie. Treść wniosku jest następująca:
Opis stanu faktycznego
Otrzymuje Pani zasiłek sierocy po zmarłym ojcu – Belgu.
Wydawało się Pani i Pani mamie, że jest to rodzaj zasiłku socjalnego opodatkowany w Belgii a kwota jest przelewana na rachunek w euro w Polsce. Jest to ok. (…) euro rocznie.
Jest Pani studentką w Polsce i nie pracuje Pani. Jest Pani na utrzymaniu mamy.
Po konsultacji w urzędzie skarbowym i u radcy prawnego ma Pani niejasne wiadomości, chce Pani wyjaśnić sprawę i mieć 100% pewności co jest właściwe.
W uzupełnieniu wniosku wskazała Pani co następuje.
Na pytanie czy w okresie, którego dotyczy wniosek miała/ma Pani miejsce zamieszkania dla celów podatkowych (tzw. rezydencję podatkową) i nieograniczony obowiązek podatkowy w Polsce, w rozumieniu art. 3 ust. 1a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych udzieliła Pani odpowiedzi Przez cały czas mieszkałam w Polsce i byłam rezydentem podatkowym Polski.
Na pytanie czy rentę sierocą otrzymuje Pani po zmarłym ojcu ze względu na jego pracę w Belgii udzieliła Pani odpowiedzi Świadczenia finansowe z FONS (Vlaamse Uitbetaler Groeipakket, czyli flamandzki urząd odpowiedzialny za wypłacanie świadczeń rodzinnych) otrzymuję po zmarłym ojcu, obywatelu Belgii, który tam pracował.
Na pytanie czy wysokość renty sierocej, którą Pani otrzymuje jest uzależniona od zarobków i lat pracy zmarłego ojca udzieliła Pani odpowiedzi Według mojej wiedzy świadczenie finansowe po zmarłym ojcu nie jest uzależnione od zarobków i lat pracy zmarłego ojca. Jest to tak zwany “zasiłek sierocy”, renty mimo starań mojej mamy nie otrzymuję po zmarłym ojcu.
Na pytanie czy ww. renta, którą otrzymuje Pani z Belgii jest świadczeniem stałym, wypłacanym cyklicznie, czy też zostało Pani przyznane na określony czas (jaki) udzieliła Pani odpowiedzi Świadczenie finansowe otrzymywane z Belgii jest świadczeniem stałym i jest wypłacane cyklicznie, z reguły co miesiąc, chyba że zostanie wstrzymane do wyjaśnienia spraw, np. czy podjęłam studia lub czy mam odpowiednią ilość godzin zajęć stacjonarnych (w liceum lub teraz na studiach). Po wyjaśnieniu sprawy, wznawiają wypłacanie świadczenia i wypłacają zaległości.
Na pytanie czy renta sieroca została Pani przyznana na podstawie przepisów o świadczeniach rodzinnych obowiązujących w Belgii czy też została przyznana na podstawie belgijskich przepisów emerytalno-rentowych udzieliła Pani odpowiedzi Świadczenia finansowe z FONS (Vlaamse Uitbetaler Groeipakket, czyli flamandzki urząd odpowiedzialny za wypłacanie świadczeń rodzinnych). Według mojej wiedzy moje świadczenie w Belgii zostało przyznane na podstawie przepisów rodzinnych panujących w Belgii.
Ponadto wyjaśniła Pani, że na podstawie informacji uzyskanej z belgijskiej instytucji FONS ustaliła Pani, że otrzymywane przez Panią pieniądze są zasiłkiem sierocym, który według prawa belgijskiego nie podlega opodatkowaniu.
Pytanie
Prosi Pani o wyjaśnienie jaki jest stan faktyczny, czy ma Pani zapłacić podatek za rentę sierocą w Polsce?
Jakie pity złożyć poprawnie do US i jeżeli od 2020 r. była kwota wolna od podatku 8 tys. to różnicę ma Pani zapłacić 12% czy 19% i odsetki, a od 2022 r. kwota wolna od podatku to 30 tys. to czy składa Pani tylko pity i jakie?
Pani stanowisko w sprawie
W Pani ocenie, według posiadanej przez Panią wiedzy zasiłek socjalny nie podlega opodatkowaniu w Polsce. Jednakże, jeżeli faktycznie Belgia nie pobiera podatku może Pani skorzystać z kwoty wolnej od podatku wg ustaleń ww., a za rok 2020 i 2021 uregulować na konto US 12% z różnicy miedzy kwotą otrzymana w skali roku w przeliczeniu na złotówki po kursie banku NBP z końca grudnia danego roku. A od 2022 r. mieści się Pani w kwocie wolnej od podatku 30 tys. złotych i musi Pani złożyć PIT-36, PIT/ZG.
Ocena stanowiska
Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku jest prawidłowe.
Uzasadnienie interpretacji indywidualnej
Zgodnie z przepisem art. 3 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 592):
Osoby fizyczne, jeżeli mają miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, podlegają obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów (przychodów) bez względu na miejsce położenia źródeł przychodów (nieograniczony obowiązek podatkowy).
Na podstawie art. 3 ust. 1a ww. ustawy:
Za osobę mającą miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej uważa się osobę fizyczną, która:
1) posiada na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej centrum interesów osobistych lub gospodarczych (ośrodek interesów życiowych) lub
2) przebywa na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej dłużej niż 183 dni w roku podatkowym.
Zgodnie z art. 3 ust. 2a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
Osoby fizyczne, jeżeli nie mają na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej miejsca zamieszkania, podlegają obowiązkowi podatkowemu tylko od dochodów (przychodów) osiąganych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej (ograniczony obowiązek podatkowy).
W myśl art. 4a ww. ustawy:
Przepisy art. 3 ust. 1, 1a, 2a i 2b stosuje się z uwzględnieniem umów w sprawie unikania podwójnego opodatkowania, których stroną jest Rzeczpospolita Polska.
Z przedstawionego we wniosku opisu stanu faktycznego wynika, że otrzymuje Pani zasiłek sierocy po zmarłym ojcu – Belgu. Jest to ok. (…) euro rocznie. Jest Pani studentką w Polsce i nie pracuje Pani. Jest Pani na utrzymaniu mamy. Mieszka Pani w Polsce i jest Pani rezydentem podatkowym Polski. Świadczenia finansowe z FONS (Vlaamse Uitbetaler Groeipakket, czyli flamandzkiego urzędu odpowiedzialnego za wypłacanie świadczeń rodzinnych) otrzymuje Pani po zmarłym ojcu, obywatelu Belgii, który tam pracował. Według Pani wiedzy świadczenie finansowe po zmarłym ojcu nie jest uzależnione od zarobków i lat pracy zmarłego ojca. Jest to tak zwany „zasiłek sierocy”. Nie otrzymuje Pani renty po zmarłym ojcu. Świadczenie finansowe otrzymywane z Belgii jest świadczeniem stałym i jest wypłacane cyklicznie, z reguły co miesiąc, chyba że zostanie wstrzymane do wyjaśnienia spraw. Według Pani wiedzy świadczenie w Belgii zostało przyznane na podstawie przepisów rodzinnych obowiązujących w Belgii.
Zgodnie z art. 18 ust. 1 i 2 Konwencji z 20 sierpnia 2001 r. między Rzecząpospolitą Polską a Królestwem Belgii w sprawie unikania podwójnego opodatkowania oraz zapobiegania oszustwom podatkowym i uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majątku (Dz. U. z 2004 r. Nr 211, poz. 2139, z późn. zm.; dalej: „Konwencja”), zmieniona Protokołem podpisanym w Luksemburgu w dniu 14 kwietnia 2014 r. (Dz. U. z 2018 r., poz. 1094):
1. Z zastrzeżeniem postanowień artykułu 19 ustęp 2, emerytury, renty i inne podobne świadczenia wypłacane osobie mającej miejsce zamieszkania w Umawiającym się Państwie, ze względu na uprzednie zatrudnienie, podlegają opodatkowaniu tylko w tym Państwie.
2. Jednakże, takie emerytury, renty i inne podobne świadczenia wypłacane osobie mającej miejsce zamieszkania w Umawiającym się Państwie na podstawie przepisów o ubezpieczeniu społecznym lub zgodnie z jakimkolwiek innym systemem emerytalnym w drugim umawiającym się Państwie, mogą zostać opodatkowane w tym drugim Umawiającym się Państwie, jednak wyłącznie w takim przypadku gdy składki uiszczane na podstawie tych przepisów lub systemu są uznawane przez to drugie Państwo dla celów podatkowych. W takim przypadku, podatek tak ustalony nie może przekroczyć 10 % kwoty świadczenia brutto.
Z kolei w myśl art. 21 ust. 1 ww. Konwencji:
Części dochodu osoby mającej miejsce zamieszkania lub siedzibę w jednym Umawiającym się Państwie, bez względu na to skąd pochodzą, które nie są objęte postanowieniami poprzednich artykułów niniejszej Konwencji, mogą być opodatkowane tylko w tym Państwie.
Biorąc pod uwagę opisany we wniosku stan faktyczny oraz przedstawiony powyżej stan prawny, należy stwierdzić, że zgodnie z postanowieniami Konwencji między Rzecząpospolitą Polską a Królestwem Belgii w sprawie unikania podwójnego opodatkowania oraz zapobiegania oszustwom podatkowym i uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majątku, świadczenia w postaci zasiłku sierocego otrzymywane przez rezydenta podatkowego Polski z Belgii podlegają opodatkowaniu tylko w Polsce.
Jednocześnie jednak, w sytuacji gdy zasiłek ten został przyznany na podstawie przepisów o świadczeniach rodzinnych obowiązujących w Belgii, to korzysta ze zwolnienia w myśl art. 21 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
W myśl bowiem ww. przepisu:
wolne od podatku dochodowego są świadczenia rodzinne otrzymane na podstawie przepisów o świadczeniach rodzinnych, dodatki rodzinne i pielęgnacyjne, zasiłki dla opiekunów otrzymane na podstawie przepisów o ustaleniu i wypłacie zasiłków dla opiekunów, świadczenia pieniężne otrzymane w przypadku bezskuteczności egzekucji alimentów, zasiłki porodowe otrzymane na podstawie odrębnych przepisów oraz świadczenie wychowawcze otrzymane na podstawie przepisów o pomocy państwa w wychowywaniu dzieci.
Mając na uwadze powyższe oraz fakt, że zasiłek, o którym mowa we wniosku został Pani przyznany na podstawie przepisów o świadczeniach rodzinnych obowiązujących w Belgii, stwierdzić należy, że korzysta on w Polsce ze zwolnienia na podstawie wskazanego powyżej przepisu art. 21 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W konsekwencji nie jest Pani zobowiązana do wykazania uzyskanych kwot w rocznym zeznaniu podatkowym.
Dodatkowe informacje
Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pani przedstawiła i stanu prawnego, który obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia.
Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
· Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2026 r. poz. 622). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pani sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pani do interpretacji.
· Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
1) z zastosowaniem art. 119a;
2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
· Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.
Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację
Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t.j. Dz.U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):
· w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
· w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).
Podstawa prawna dla wydania interpretacji
Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.
QuickMap AI przeszukuje 2,87 mln dokumentów podatkowych i zwraca dopasowane orzeczenia z analizą linii orzeczniczej.
Wypróbuj za darmo