Treść interpretacji
Interpretacja indywidualna – stanowisko nieprawidłowe
Szanowna Pani,
stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest nieprawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
22 kwietnia 2026 r. wpłynął Pani wniosek z 17 kwietnia 2026 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy ustalenia momentu powstania przychodu z tytułu wypłaty zaległych świadczeń emerytalno-rentowych. Treść wniosku jest następująca:
Opis stanu faktycznego
Jest Pani osobą fizyczną, która nabyła prawo do renty rodzinnej po zmarłym małżonku. Za życia zmarły był uprawniony do świadczeń emerytalno-rentowych, które zostały uprzednio obniżone na podstawie przepisów szczególnych. Następnie, na skutek wyroku Sądu Okręgowego z czerwca 2025 r., nastąpiło przywrócenie prawidłowej wysokości świadczenia.
W konsekwencji Zakład Emerytalno-Rentowy MSWiA wydał decyzję, na mocy której:
- przyznano Pani prawo do wypłaty niezrealizowanych świadczeń przysługujących zmarłemu za okres od października 2017 r. do września 2024 r.,
- ustalono łączną kwotę świadczenia na poziomie (…) zł,
- od powyższej kwoty pobrano zaliczkę na podatek dochodowy w wysokości 12%,
- wypłacono świadczenie jednorazowo.
Jednocześnie wydano odrębną decyzję ustalającą na przyszłość wysokość renty rodzinnej dla Pani w związku z ponownym ustaleniem wysokości świadczenia zmarłego.
Powzięła Pani wątpliwość co do prawidłowego sposobu opodatkowania świadczenia, które faktycznie stanowi wyrównanie świadczeń należnych za okres kilku lat (2017-2024), a nie dochód uzyskany jednorazowo.
Pytanie
Czy w przedstawionym stanie faktycznym otrzymane przez Panią świadczenie pieniężne w postaci jednorazowej wypłaty zaległych świadczeń emerytalno-rentowych należnych za lata 2017-2024 powinno być opodatkowane jako dochód uzyskany jednorazowo w roku wypłaty, czy też – ze względu na jego charakter jako wyrównania świadczeń należnych za poszczególne lata – powinno zostać przypisane do tych lat podatkowych i opodatkowane według zasad właściwych dla tych okresów?
Pani stanowisko w sprawie