Treść interpretacji
Interpretacja indywidualna – stanowisko w części prawidłowe i w części nieprawidłowe
Szanowny Panie,
stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanych zdarzeń przyszłych w podatku dochodowym od osób fizycznych jest nieprawidłowe w odniesieniu do pytania nr 2 i prawidłowe w pozostałym zakresie.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
8 lipca 2026 r. wpłynął Pana wniosek z 8 lipca 2026 r. o wydanie interpretacji indywidualnej. Treść wniosku jest następująca:
Opis zdarzeń przyszłych
Wnioskodawca jest zatrudniony na podstawie umowy o pracę w spółce (dalej jako: Spółka B). Wnioskodawca jest polskim rezydentem podatkowym i posiada w Polsce nieograniczony obowiązek podatkowy.
Spółka B jest polskim rezydentem podatkowym z siedzibą w Polsce. Spółka B jest spółką zależną (100%) od spółki P, która posiada 100% jej akcji. Spółka P jest z kolei w 100% kontrolowana przez spółkę S Inc. z siedzibą w USA (dalej jako: Spółka S). Wobec tego Spółka B pozostaje pośrednio zależna od spółki S.
Spółka S zaproponowała wybranym pracownikom Spółki B tzw. bonus plan (dalej: Plan). Plan miał charakter motywacyjny i gratyfikacyjny, nie stanowił elementu systemu wynagradzania. Jego celem było utrzymanie i zwiększenia zaangażowania kluczowych pracowników.
Planem zostali objęci m.in. wybrani pracownicy i współpracownicy zatrudnieni przez Spółkę B. W grupie tych pracowników znajdował się również Wnioskodawca. Umowa o przystąpienie do Planu (dalej jako: Umowa) została podpisana pomiędzy Wnioskodawcą i Spółką S w 2024 r.
W zapisach Umowy zastrzeżono, że na warunkach określonych w Planie Wnioskodawca będzie uprawniony do uzyskania bonusu w formie jednostek akcyjnych Spółki S objętych ograniczeniami (Restricted Stock Units) – dalej jako: RSU, zgodnie z obowiązującym w danym czasie programem motywacyjnym opartym na akcjach dla pracowników Spółki S. Program ten był zatwierdzony przez Radę Dyrektorów oraz akcjonariuszy Spółki S. Łączna liczba oraz wartość przyznanych jednostek RSU miała być uzależniona od osiągnięcia kryteriów wynikowych wskazanych w Planie.