Wnioskodawcą jest osoba fizyczna poniżej 26. roku życia, mająca miejsce zamieszkania w Polsce i nieprowadząca działalności gospodarczej. Zamierza ona uzyskiwać przychody ze współpracy z zagraniczną firmą prop-tradingową na podstawie umowy cywilnoprawnej o charakterze zlecenia. Współpraca polega na zarządzaniu symulowanym kontem tradingowym (demo) w środowisku wirtualnym, bez rzeczywistego zawierania transakcji na rynkach…
Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe
Szanowny Panie,
stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
19 stycznia 2026 r. wpłynął Pana wniosek z 19 stycznia 2026 r. o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełnił go Pan pismem z 9 kwietnia 2026 r. (wpływ 9 kwietnia 2026 r.). Treść wniosku jest następująca:
Opis zdarzenia przyszłego
Wnioskodawca jest osobą fizyczną, mającą miejsce zamieszkania w Polsce i podlegającą nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu. Wnioskodawca nie ukończył 26. roku życia. Wnioskodawca nie prowadzi działalności gospodarczej.
Wnioskodawca zamierza uzyskiwać przychody ze współpracy z firmą prop-tradingową (dalej: „Broker”), będącą osobą prawną z siedzibą zagraniczną. Współpraca opiera się na umowie cywilnoprawnej zawartej elektronicznie, której treść odpowiada warunkom umowy zlecenia.
Broker udostępnia Wnioskodawcy konto (często demonstracyjne) do zawierania transakcji na rynkach finansowych. W zamian za świadczenie usług zarządzania tym kontem i przestrzeganie określonych zasad (limit straty, generowanie zysku), Broker wypłaca Wnioskodawcy wynagrodzenie stanowiące prowizję od wypracowanego zysku (tzw. „Profit Split” lub „Reward”).
Wnioskodawca wykonuje te czynności osobiście, nie zatrudnia osób trzecich i nie ponosi ryzyka gospodarczego (nie inwestuje własnych pieniędzy). Wnioskodawca działa pod nadzorem systemowym Brokera (przestrzeganie reguł handlu).
W uzupełnieniu wniosku podał Pan, co następuje.
Treść pytania oraz stanowisko Wnioskodawcy pozostają bez zmian - uzupełnienie ma charakter wyłącznie doprecyzowujący.
1) Podmiot zagraniczny (firma prop-tradingowa)
Podmiotem wskazanym w opisie zdarzenia przyszłego jako „Broker” jest firma prop-tradingowa z siedzibą w Republice Czeskiej (dalej: „X”). Współpraca odbywa się na podstawie warunków/regulaminu akceptowanych elektronicznie (umowa zawierana online). Wnioskodawca doprecyzowuje, że X nie jest brokerem ani domem maklerskim wykonującym na rzecz Wnioskodawcy zlecenia na rzeczywistych rynkach finansowych; określenie „Broker” użyte we wniosku ORD-IN miało charakter skrótowy.
2) Miejsce wykonywania czynności - wyłącznie na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej; brak zakładu w Republice Czeskiej
Wnioskodawca będzie wykonywał wszystkie czynności w ramach współpracy z X wyłącznie na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej (zdalnie, z miejsca zamieszkania). Wnioskodawca nie posiada na terytorium Republiki Czeskiej stałej placówki, biura ani innej infrastruktury służącej do wykonywania tych czynności, nie zatrudnia tam personelu oraz nie wykonuje czynności z terytorium Republiki Czeskiej – w konsekwencji Wnioskodawca nie posiada zakładu w Republice Czeskiej w związku z opisaną współpracą.
3) Charakter konta - konto symulowane (Simulated Trading / demo)
W ramach programu X Wnioskodawcy udostępniane jest konto o charakterze symulowanym (Simulated Trading / konto demonstracyjne). Aktywność Wnioskodawcy polega na otwieraniu i zamykaniu pozycji w środowisku symulacyjnym, zgodnie z zasadami programu (m.in. limity straty/ryzyka, cele symulacji). W szczególności po stronie Wnioskodawcy nie dochodzi do rzeczywistego zawierania ani wykonywania transakcji na rynkach finansowych (tj. do realizacji zleceń na rynku).
4) Zakres aktywności (ujęcie potoczne/platformowe) – przykłady rynków/symboli
W ramach konta symulowanego Wnioskodawca „obraca” (w rozumieniu potocznym/platformowym, tj. otwiera i zamyka pozycje na platformie) pozycjami odnoszącymi się w szczególności do:
· FOREX - np. EUR/USD, GBP/USD, USD/JPY,
· indeksów giełdowych - w szczególności: US100 oraz DE40,
· kryptoaktywów - np. BTC, ETH,
a także innych kategorii widocznych na platformie X.
5) Odniesienie do art. 2 ust. 1 ustawy o obrocie instrumentami finansowymi
Z uwagi na to, że opisana aktywność Wnioskodawcy odbywa się wyłącznie w środowisku symulowanym i nie skutkuje rzeczywistym zawieraniem ani wykonywaniem transakcji na rynkach finansowych, po stronie Wnioskodawcy nie dochodzi do obrotu instrumentami finansowymi w rozumieniu art. 2 ust. 1 ustawy z dnia 29 lipca 2005 r. o obrocie instrumentami finansowymi.
Pytanie
Czy przychody uzyskiwane przez Wnioskodawcę (osobę do 26. roku życia) z tytułu opisanej współpracy z firmą prop-tradingową stanowią przychody z umowy zlecenia, o której mowa w art. 13 pkt 8 ustawy o PIT, a w konsekwencji są one objęte zwolnieniem z podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 148 ustawy o PIT (tzw. „Ulga dla młodych”) do wysokości przychodów nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 85 528 zł?
Pana stanowisko w sprawie
W Pana ocenie, przychody uzyskiwane ze współpracy z firmą prop-tradingową należy zakwalifikować jako przychody z działalności wykonywanej osobiście, o których mowa w art. 13 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (traktowane na równi z umową zlecenia).
Wnioskodawca spełnia przesłanki tej kwalifikacji, ponieważ:
1. Wykonuje czynności osobiście dla oznaczonego podmiotu (Brokera).
2. Wynagrodzenie otrzymuje od osoby prawnej.
3. Nie ponosi ryzyka gospodarczego typowego dla działalności gospodarczej (nie inwestuje własnego kapitału, ryzyko straty kapitału ponosi Broker), a co za tym idzie - nie prowadzi pozarolniczej działalności gospodarczej.
Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 148 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, wolne od podatku dochodowego są przychody z umów zlecenia, o których mowa w art. 13 pkt 8, otrzymane przez podatnika do ukończenia 26. roku życia, do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 85 528 zł. Zwolnienie to ma charakter przedmiotowo-podmiotowy i nie jest uzależnione od posiadania statusu studenta, a jedynie od wieku podatnika i rodzaju umowy.
Mając na uwadze, że Wnioskodawca nie ukończył 26. roku życia, a łącząca go z Brokerem umowa nosi znamiona umowy zlecenia (świadczenie usług zarządzania kapitałem za wynagrodzeniem), przychody te korzystają ze zwolnienia z opodatkowania do limitu 85 528 zł.
Ocena stanowiska
Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest prawidłowe.
Uzasadnienie interpretacji indywidualnej
Podstawową zasadą obowiązującą w przepisach ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.) jest zasada powszechności opodatkowania, która wyrażona została w art. 9 ust. 1 tej ustawy.
Zgodnie z ww. przepisem:
Opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21 , 52 , 52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
Opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych podlegają wszelkiego rodzaju dochody uzyskane przez podatnika, z wyjątkiem tych, które zostały enumeratywnie wymienione w katalogu zwolnień przedmiotowych zawartym w powyższej ustawie bądź od których zaniechano poboru podatku.
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych wyraźnie rozróżnia źródła przychodów oraz sposób opodatkowania dochodów z poszczególnych źródeł.
Stosownie do art. 10 ust. 1 pkt 2 ww. ustawy:
Źródłem przychodów jest działalność wykonywana osobiście.
Rodzaje przychodów z działalności wykonywanej osobiście wskazane zostały w art. 13 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
W myśl art. 13 pkt 8 ww. ustawy:
Za przychody z działalności wykonywanej osobiście, o której mowa w art. 10 ust. 1 pkt 2, uważa się przychody z tytułu wykonywania usług, na podstawie umowy zlecenia lub umowy o dzieło, uzyskiwane wyłącznie od:
a) osoby fizycznej prowadzącej działalność gospodarczą, osoby prawnej i jej jednostki organizacyjnej oraz jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej,
b) właściciela (posiadacza) nieruchomości, w której lokale są wynajmowane, lub działającego w jego imieniu zarządcy albo administratora - jeżeli podatnik wykonuje te usługi wyłącznie dla potrzeb związanych z tą nieruchomością,
c) przedsiębiorstwa w spadku
- z wyjątkiem przychodów uzyskanych na podstawie umów zawieranych w ramach prowadzonej przez podatnika pozarolniczej działalności gospodarczej oraz przychodów, o których mowa w pkt 9.
Zaliczenie przychodów do źródła „działalność wykonywana osobiście”, o której mowa w art. 13 pkt 8 lit. a ww. ustawy, zależy od łącznego spełnienia następujących warunków:
• zleconą usługę podatnik wykona osobiście, tj. bez udziału osób zatrudnionych na podstawie umowy o pracę, umowy zlecenia lub umowy o dzieło, które wykonywałyby czynności związane z istotą tej usługi,
• umowa zlecenia lub umowa o dzieło została zawarta z osobą fizyczną prowadzącą działalność gospodarczą lub osobą prawną i jej jednostką organizacyjną niemającą osobowości prawnej,
• zlecona usługa nie wchodzi w zakres prowadzonej przez podatnika działalności gospodarczej.
Zgodnie z art. 44 ust. 1a pkt 3 ustawy:
Podatnicy osiągający dochody bez pośrednictwa płatników z tytułów określonych w art. 13 pkt 2, 4 i 6-9, z zastrzeżeniem ust. 1 pkt 1 - są obowiązani bez wezwania wpłacać w ciągu roku podatkowego zaliczki na podatek dochodowy, według zasad określonych w ust. 3a.
W myśl art. 44 ust. 3a ww. ustawy:
Podatnicy uzyskujący dochody, o których mowa w ust. 1a, są obowiązani w terminie do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dochód był uzyskany, a za grudzień - przed upływem terminu określonego na złożenie zeznania, wpłacać zaliczki miesięczne, stosując do uzyskanego dochodu najniższą stawkę podatkową określoną w skali, o której mowa w art. 27 ust. 1. Za dochód, o którym mowa w zdaniu pierwszym, uważa się uzyskane w ciągu miesiąca przychody po odliczeniu miesięcznych kosztów uzyskania w wysokości określonej w art. 22 ust. 2 lub 9 oraz zapłaconych w danym miesiącu składek, o których mowa w art. 26 ust. 1 pkt 2 lub 2a. Przy obliczaniu zaliczki podatnik może stosować wyższą stawkę podatkową określoną w skali, o której mowa w art. 27 ust. 1.
Prop trading jest formą zarobkowania opartą na współpracy pomiędzy firmą tradingową a osobą fizyczną (traderem). Trader dokonując transakcji giełdowych kupna/sprzedaży korzysta z kapitału oraz infrastruktury firmy tradingowej. Trader dokonuje zatem obrotu kapitałem firmy, z którą zawarł umowę prop tradingu, generując dla niej określony zysk, natomiast sam otrzymuje z tego tytułu wynagrodzenie.
Konstrukcja prop tradingu zbliżona jest do regulowanej przez art. 734 ustawy z 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (t.j. Dz. U. z 2025 r. poz. 1071 ze zm.) umowy zlecenia. Trader przyjmuje bowiem rolę zleceniobiorcy, który za wynagrodzeniem zobowiązuje się do dokonywania transakcji giełdowych.
Zgodnie z treścią art. 734 Kodeksu cywilnego:
Przez umowę zlecenia przyjmujący zlecenie zobowiązuje się do dokonania określonej czynności prawnej dla dającego zlecenie.
Ponadto w myśl art. 735 ustawy Kodeks cywilny:
Jeżeli ani z umowy, ani z okoliczności nie wynika, że przyjmujący zlecenie zobowiązał się wykonać je bez wynagrodzenia, za wykonanie zlecenia należy się wynagrodzenie.
Jeżeli nie ma obowiązującej taryfy, a nie umówiono się o wysokość wynagrodzenia, należy się wynagrodzenie odpowiadające wykonanej pracy.
Mając na względzie ww. cechy umowy prop tradingu uznać należy, że w przypadku, gdy umowa taka zawierana jest poza działalnością gospodarczą, to przychód powstały z tego tytułu zakwalifikować należy do źródła zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, tj. działalności wykonywanej osobiście.
Natomiast w sytuacji, gdyby usługi wynikające z zawartych umów prop tradingu świadczone były w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, to w takim przypadku przychody z prop tradingu należałoby zakwalifikować jako uzyskiwane w ramach tego źródła, czyli pozarolnicza działalność gospodarcza, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Jednak kwalifikacja do źródła pozarolnicza działalność gospodarcza możliwa jest pod warunkiem, że nie będą spełnione negatywne przesłanki działalności gospodarczej, o których mowa w art. 5b ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Z opisu sprawy wynika, że nie prowadzi Pan działalności gospodarczej.
Mając na uwadze przywołane przepisy prawa oraz przedstawiony opis sprawy, przychody uzyskane przez Pana z prop tradingu należy zakwalifikować – w myśl art. 10 ust. 1 pkt 2 w zw. z art. 13 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych – jako przychody z działalności wykonywanej osobiście. Pana stanowisko w tym zakresie jest prawidłowe.
Stosownie natomiast do art. 21 ust. 1 pkt 148 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
Wolne od podatku dochodowego są przychody:
a) ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej, spółdzielczego stosunku pracy,
b) z umów zlecenia, o których mowa w art. 13 pkt 8,
c) z tytułu odbywania praktyki absolwenckiej, o której mowa w przepisach ustawy z dnia 17 lipca 2009 r. o praktykach absolwenckich (Dz.U. z 2018 r. poz. 1244 ),
d) z tytułu odbywania stażu uczniowskiego, o którym mowa w art. 121a ustawy z dnia 14 grudnia 2016 r. - Prawo oświatowe,
e) z zasiłku macierzyńskiego, o którym mowa w ustawie z dnia 25 czerwca 1999 r. o świadczeniach pieniężnych z ubezpieczenia społecznego w razie choroby i macierzyństwa
- otrzymane przez podatnika do ukończenia 26. roku życia, do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 85 528 zł.
Jak już wyżej wskazano, na gruncie ustawy o podatku dochodowym do osób fizycznych przychody z pop tradingu stanowią przychody z działalności wykonywanej osobiście, o której mowa w art. 10 ust. 1 pkt 2 w zw. z art. 13 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Ustawodawca na zasadzie zamkniętej listy wskazał wprost źródła przychodów objętych zwolnieniem wynikającym z art. 21 ust. 1 pkt 148 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Do żadnych innych źródeł przychodów, nawet bardzo podobnych, zwolnienie zastosowania mieć zatem nie może, co jest zresztą zgodne z uzasadnieniem wprowadzenia omawianego unormowania, a także z samą racjonalnością ustawodawcy, definiującego co należy rozumieć przez poszczególne źródła przychodów.
Reasumując, stwierdzam, że na gruncie opisanego zdarzenia przyszłego, otrzymane przez Pana przychody z pop tradingu będą stanowiły przychody, o których mowa w art. 13 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, wobec czego do ukończenia przez Pana 26. roku życia, do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 85 528 zł będą wolne od podatku dochodowego, stosownie do art. 21 ust. 1 pkt 148 ww. ustawy.
Dodatkowe informacje
Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Pan przedstawił i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.
Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
· Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pan do interpretacji.
· Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
1) z zastosowaniem art. 119a;
2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
· Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.
Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację
Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t.j. Dz.U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):
· w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
· w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).
Podstawa prawna dla wydania interpretacji
Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.
QuickMap AI przeszukuje 2,87 mln dokumentów podatkowych i zwraca dopasowane orzeczenia z analizą linii orzeczniczej.
Wypróbuj za darmo