Treść interpretacji
Interpretacja indywidualna
– stanowisko w części prawidłowe i w części nieprawidłowe
Szanowny Panie,
stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanych zdarzeń przyszłych w podatku dochodowym od osób fizycznych jest: nieprawidłowe w zakresie pytania nr 3 w części dotyczącej zastosowania zwolnienia z art. 21 ust. 1 pkt 4 ww. ustawy oraz prawidłowe w pozostałym zakresie.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
25 lipca 2026 r. wpłynął Pana wniosek z 25 lipca 2026 r. o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełnił go Pan 8 września 2026 r. – w odpowiedzi na wezwanie. Treść wniosku jest następująca:
Opis zdarzeń przyszłych
Wnioskodawca i dwa warianty otrzymywania benefitów.
Wnioskodawca jest osobę fizyczną mającą miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej i podlega w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu. Jest wspólnikiem X sp. z o.o. (dalej: „Spółka") oraz członkiem jej zarządu. Zarząd Spółki jest jednoosobowy. Wnioskodawca pełni funkcję członka zarządu na podstawie powołania.
Spółka jest podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych oraz czynnym podatnikiem VAT. Zamierza finansować na rzecz Wnioskodawcy indywidualną Polisę opisaną w dalszej części wniosku. Wniosek obejmuje dwa odrębne, alternatywne warianty zdarzenia przyszłego:
Wariant A - benefit członka zarządu.
Wnioskodawca otrzyma prawo do dodatkowego świadczenia w postaci objęcia ubezpieczeniem w związku z pełnieniem funkcji członka zarządu. Podstawą przyznania benefitu będzie uchwała wspólników. Polisa będzie pozapłacowym elementem świadczeń związanych z wykonywaniem obowiązków członka zarządu.
Wariant B - benefit pracowniczy.
W alternatywnym wariancie Wnioskodawca będzie zatrudniony przez Spółkę na podstawie umowy o pracę, a Polisa zostanie przyznana mu jako pracownikowi. Prawo do benefitu będzie wynikało z umowy o pracę, regulaminu wynagradzania albo odrębnego porozumienia dotyczącego świadczeń pozapłacowych. Jeżeli Wnioskodawca będzie jednocześnie członkiem zarządu, obowiązki pracownicze będą odrębne od czynności właściwych organowi Spółki i będą wykonywane w warunkach podporządkowania pracowniczego. W tym wariancie Polisa zostanie przyznana wyłącznie z tytułu stosunku pracy, a nie z tytułu powołania.