Skutki podatkowe sprzedaży nieruchomości.
Podatnik, działając jako pełnomocnik swojej matki na podstawie aktu notarialnego, sprzedał jej mieszkanie. Środki ze sprzedaży zostały umieszczone na oddzielnym koncie bankowym założonym na jego nazwisko, ale są przeznaczane wyłącznie na utrzymanie matki w placówce opiekuńczej, co dokumentuje fakturami. Podatnik prowadzi także jednoosobową działalność gospodarczą i nie korzysta z…
Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe
Szanowny Panie,
stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanych: stanu faktycznego oraz zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe w odniesieniu do zagadnienia dotyczącego dochodu ze sprzedaży nieruchomości.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualne
23 października 2025 r. wpłynął Pana wniosek z 23 października 2025 r. o wydanie interpretacji indywidualnej. Treść wniosku jest następująca:
Opis stanu faktycznego oraz zdarzenia przyszłego
Zwrócił się Pan z prośbą o interpretacje przepisów podatkowo-skarbowych w związku ze sprzedażą mieszkania, należącego do Pana matki (akt notarialny z dnia (...) lipca 2025 r.).
Ze względu na chorobę i podeszły wiek matki, został Pan upoważniony aktem notarialnym do sprzedaży ww. mieszkania, a uzyskane fundusze są przeznaczane na jej utrzymanie w placówce leczniczo-opiekuńczej. Na wszelkie należności za pobyt, lekarstwa, środki higieniczne, prywatne wizyty lekarskie, posiada Pan faktury.
Pieniądze ze sprzedaży zostały przekazane na oddzielne konto bankowe założone na Pana nazwisko. Pana matka ustanowiła Pana także aktem notarialnym z dnia (...) maja 2025 r. na swojego pełnomocnika. Występuje Pan w jej imieniu we wszystkich sprawach.
Nadmienił Pan, że kwota ze sprzedaży mieszkania nie jest Pana dochodem, jedynie znajduje się na koncie na Pana nazwisko. Prowadząc jednoosobową działalność gospodarczą, nie korzysta Pan z pieniędzy ze sprzedaży mieszkania matki.
Rozważa Pan, czy jako dysponent środków należących do Pana matki może Pan je zainwestować w obligacje skarbowe, waluty obce, aby nie traciły na wartości.
Dochód będzie dopisany do salda. Na wizycie w KAS zasugerowano Panu wystąpienie o indywidualną interpretację, czy Pana postępowanie jest zgodne z przepisami skarbowo-podatkowymi.
Pytania
1) Czy Pana postępowanie jest właściwe?
2) Czy pieniądze matki, które są na koncie na Pana nazwisko nie są Pana dochodem?
3) Czy jako pełnomocnik może Pan inwestować pieniądze matki?
Pana stanowisko w sprawie
W Pana ocenie, wedle Pana wiedzy postępuje Pan zgodnie z przepisami podatkowo-skarbowymi. Pieniądze matki nie są Pana dochodem i nie musi Pan płacić podatku. Może Pan inwestować, ponieważ został Pan do tego upoważniony.
Ocena stanowiska
Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku w odniesieniu do zagadnienia dotyczącego dochodu ze sprzedaży nieruchomości jest prawidłowe.
Uzasadnienie interpretacji indywidualnej
Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2025 r., poz. 163, ze zm.):
Opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21 , 52 , 52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
Na podstawie art. 11 ust. 1 ww. ustawy:
Przychodami, z zastrzeżeniem art. 14-15 , art. 17 ust. 1 pkt 6, 9, 10 w zakresie realizacji praw wynikających z pochodnych instrumentów finansowych, pkt 11, art. 19 , art. 25b , art. 30ca , art. 30da i art. 30f , są otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń.
Wykładnia językowa przytoczonego art. 11 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych jednoznacznie wskazuje, że za przychód należy zatem uznać każdą formę przysporzenia majątkowego – zarówno formę pieniężną, jak i niepieniężną, w tym nieodpłatne świadczenia, otrzymane przez podatnika.
Pod pojęciem przychodu należy rozumieć każde działanie lub zaniechanie na rzecz innej osoby oraz wszystkie zjawiska gospodarcze i zdarzenia prawne, których następstwem jest uzyskanie korzyści kosztem innego podmiotu, lub te wszystkie zdarzenia prawne i zdarzenia gospodarcze, których skutkiem jest nieodpłatne przysporzenie majątku innej osobie, mające konkretny wymiar finansowy. O zaliczeniu danego przysporzenia majątkowego do przychodów danego podatnika – co do zasady – decyduje definitywny charakter tego przysporzenia w tym sensie, że w sposób ostateczny faktycznie powiększa on aktywa tej osoby.
W myśl natomiast art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
Źródłem przychodów jest odpłatne zbycie, z zastrzeżeniem ust. 2:
a) nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości,
b) spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub użytkowego oraz prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej,
c) prawa wieczystego użytkowania gruntów,
d) innych rzeczy,
- jeżeli odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej i zostało dokonane w przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych określonych w lit. a-c – przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie, a innych rzeczy – przed upływem pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło nabycie; w przypadku zamiany okresy te odnoszą się do każdej z osób dokonującej zamiany.
Powyższy przepis formułuje generalną zasadę, że odpłatne zbycie nieruchomości, jej części lub udziału w nieruchomości oraz praw wynikających z art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a)-c) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych przed upływem 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie rodzi obowiązek podatkowy w postaci zapłaty podatku dochodowego.
Co jednak w Pana sytuacji najistotniejsze, w odniesieniu do opisu przedstawionego we wniosku wskazać jednak należy, że w obrocie gospodarczym, zarówno osoby fizyczne, jak i prawne, a także jednostki organizacyjne nieposiadające osobowości prawnej (spółki osobowe) nie muszą działać osobiście; dopuszczalne jest działanie przez przedstawiciela. Istota przedstawicielstwa w prawie cywilnym polega na tym, że pewna osoba dokonuje w imieniu i na rzecz innego podmiotu czynności prawnych. Osoba, która dokonuje czynności, określana jest mianem przedstawiciela, natomiast osoba, w imieniu której czynność jest dokonywana – mianem reprezentowanego.
Zgodnie z art. 95 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. – Kodeks cywilny (t.j. Dz.U. z 2025 r., poz. 1071 ze zm.):
§ 1. Z zastrzeżeniem wyjątków w ustawie przewidzianych albo wynikających z właściwości czynności prawnej, można dokonać czynności prawnej przez przedstawiciela.
§ 2. Czynność prawna dokonana przez przedstawiciela w granicach umocowania pociąga za sobą skutki bezpośrednio dla reprezentowanego.
Z kolei w myśl art. 96 Kodeksu cywilnego:
Umocowanie do działania w cudzym imieniu może opierać się na ustawie (przedstawicielstwo ustawowe) albo na oświadczeniu reprezentowanego (pełnomocnictwo).
Jeżeli czynność dokonana przez przedstawiciela mieści się w granicach umocowania udzielonego przez reprezentowanego, wywołuje ona bezpośredni skutek dla podmiotu, który udzielił pełnomocnictwa.
W opisie zdarzeń wskazał Pan natomiast m.in., że:
· Ze względu na chorobę i podeszły wiek matki, został Pan upoważniony aktem notarialnym do sprzedaży (…) mieszkania, a uzyskane fundusze są przeznaczane na jej utrzymanie w placówce leczniczo-opiekuńczej. Na wszelkie należności za pobyt, lekarstwa, środki higieniczne, prywatne wizyty lekarskie, posiada Pan faktury.
· Pieniądze ze sprzedaży zostały przekazane na oddzielne konto bankowe założone na Pana nazwisko. Pana matka ustanowiła Pana także aktem notarialnym z dnia (...) maja 2025 r. na swojego pełnomocnika. Występuje Pan w jej imieniu we wszystkich sprawach.
· Nadmienił Pan, że kwota ze sprzedaży mieszkania nie jest Pana dochodem, jedynie znajduje się na koncie na Pana nazwisko. Prowadząc jednoosobową działalność gospodarczą, nie korzysta Pan z pieniędzy ze sprzedaży mieszkania matki.
Biorąc powyższe pod uwagę, skoro w analizowanych: stanie faktycznym oraz zdarzeniu przyszłym – stosownie do uregulowań art. 95 w zw. art. 96 Kodeksu cywilnego – działa Pan jako pełnomocnik matki w granicach swojego umocowania, to Pana działanie pociąga za sobą skutki nie dla Pana, ale bezpośrednio dla reprezentowanego, którym jest Pana matka.
W konsekwencji, skoro w analizowanej sytuacji przedmiotowe pieniądze ze sprzedaży mieszkania, znajdujące się na Pana koncie, nie są i nie będą Pana pieniędzmi, lecz są i będą pieniędzmi wyłącznie Pana matki, to nie stanowią one i nie będą stanowiły dla Pana przysporzenia majątkowego o charakterze definitywnym; są one i będą dla Pana podatkowo neutralne.
Tym samym, na gruncie opisanych: stanu faktycznego oraz zdarzenia przyszłego, rzeczone pieniądze stanowiące wyłączną własność Pana matki nie generują i nie będą generowały po Pana stronie powstania dochodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ani powstania obowiązku zapłaty tegoż podatku. Zatem, w tej kwestii Pana postępowanie nie stoi w sprzeczności z przepisami podatkowymi i na gruncie opisanych: stanu faktycznego oraz zdarzenia przyszłego nie ma podstaw, by uznać je za niewłaściwe w rozumieniu uregulowań podatkowoprawnych.
Dodatkowe informacje
Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
Przedmiotem interpretacji jest zagadnienie dotyczące dochodu ze sprzedaży nieruchomości, natomiast zagadnienie dotyczące możliwości inwestowania pieniędzy matki jest przedmiotem odrębnego rozstrzygnięcia.
Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pan przedstawił i stanu prawnego, który obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia oraz zdarzenia przyszłego, które Pan przedstawił i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.
Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
· Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pan do interpretacji.
· Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
1) z zastosowaniem art. 119a;
2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
· Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.
Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację
Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t.j. Dz.U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):
· w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
· w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).
Podstawa prawna dla wydania interpretacji
Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.
QuickMap AI przeszukuje 2,87 mln dokumentów podatkowych i zwraca dopasowane orzeczenia z analizą linii orzeczniczej.
Wypróbuj za darmo