Treść interpretacji
Interpretacja indywidualna
– stanowisko nieprawidłowe
Szanowny Panie,
stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest nieprawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
1 grudnia 2025 r. wpłynął Pana wniosek z 12 listopada 2025 r. o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełnił go Pan pismem z 2 stycznia 2026 r. (wpływ 2 stycznia 2026 r.) – w odpowiedzi na wezwanie. Treść wniosku jest następująca:
Opis stanu faktycznego
W dniu 13 września 2021 roku zmarł X (osoba trzecia dla Wnioskodawcy), który był uczestnikiem pracowniczego programu emerytalnego (PPE) prowadzonego zgodnie z przepisami ustawy z dnia 20 kwietnia 2004 r. o pracowniczych programach emerytalnych (Dz.U. z 2024 r. poz. 556 ze zm.). W ramach programu, w którym uczestniczył X, były gromadzone środki pieniężne stanowiące składniki jego majątku osobistego, pochodzące z wpłat finansowanych przez pracodawcę oraz z ewentualnych dopłat własnych. Na dzień śmierci uczestnika środki te znajdowały się na jego imiennym rachunku prowadzonym przez instytucję finansową zarządzającą funduszem PPE.
Po śmierci X otworzył się spadek, obejmujący m.in. środki zgromadzone w PPE. Jedyną spadkobierczynią zmarłego była Y, która nabyła spadek w całości, co zostało potwierdzone prawomocnym postanowieniem sądu o stwierdzeniu nabycia spadku. W chwili nabycia spadku Y uzyskała uprawnienie do żądania wypłaty środków zgromadzonych w PPE lub do ich przeniesienia na własny rachunek emerytalny (np. IKE), zgodnie z przepisami art. 24-26 ustawy o PPE. Pomimo tego, do chwili swojej śmierci nie skorzystała z powyższych uprawnień – środki pozostały na rachunku PPE uczestnika, prowadzonym przez instytucję finansową.