Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą od marca 2025 roku, rozliczając się podatkiem liniowym i pracując głównie zdalnie z domu. Internet jest kluczowym narzędziem pracy, wykorzystywanym około 70% czasu na cele zawodowe i 30% na prywatne. Infrastruktura sieciowa wymaga modernizacji, co wiąże…
Interpretacja indywidualna
– stanowisko prawidłowe
Szanowny Panie,
stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
27 stycznia 2026 r. wpłynął Pana wniosek z 27 stycznia 2026 r. o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełnił go Pan pismem z 9 marca 2026 r. (wpływ 10 marca 2026 r.) – w odpowiedzi na wezwanie. Treść wniosku jest następująca:
Opis zdarzenia przyszłego
Prosi Pan o udzielenie indywidualnej interpretacji podatkowej dotyczącej wydatków na internet oraz urządzenia sieciowe.
Prowadzi Pan działalność przeważnie z domu, pracując zdalnie dla klientów krajowych i zagranicznych. Internet jest Pana podstawowym narzędziem pracy, bez którego nie jest Pan w stanie jej wykonać. Okazjonalnie odwiedza Pan swoich klientów i wykonuje wtedy pracę u nich na miejscu.
Posiada Pan umowę na dostarczanie internetu w domu, na Pana nazwisko jako osobę prywatną, podpisaną dużo wcześniej niż założył Pan działalność.
W przeciętnie 5-dniowym tygodniu pracy wykorzystuje Pan internet ok. 10h dziennie na pracę i szkolenia z nią związane oraz ok. 4h na cele prywatne. W pozostałych godzinach, tj. w porze nocnej internet przeważnie nie jest wykorzystywany. Czyli 10 z 14 daje ok. 70% czasu, który wykorzystuje Pan na cele służbowe.
W związku z rozpoczęciem prowadzenia działalności Pana infrastruktura sieciowa niedomaga i wymaga dostosowania, co oznacza całościową modernizację. Koszt to kilka tysięcy złotych na urządzenia sieciowe, przewody sieciowe, ups itp. Chce Pan ująć 70% wydatków w kosztach uzyskania przychodu, jak również 70% miesięcznego kosztu abonamentu internetowego.
Uzupełnienie wniosku
Działalność gospodarczą w formie JDG prowadzi Pan od marca 2025 r.
Rozlicza się Pan podatkiem liniowym w oparciu o księgę przychodów i rozchodów w systemie informatycznym dostarczanym przez (…).
Zestawienie wydatków „związanych ze sprzętem umożliwiającym korzystanie z internetu” – obejmuje urządzenia typu: router, switch, acces point, przewody sieciowe, szafę rack czy zasilacz UPS.
Poniżej przedstawia Pan konkretne zestawienie z nazwami, ilością i cenami z dnia 09.03.2026 w sklepie (…).
(...)
Szacunkowy łączny koszt to (…) PLN.
Zastrzega Pan, że ceny te mogą ulec zmianie, jako niezależne od Pana. Jak również ewentualną konieczność dokupienia do rozbudowy o np. acces point w zależności od uzyskanych rezultatów pracy tej konkretnej sieci, czy wykrytych post factum jej niedoskonałości.
Powyżej przedstawione zestawienie chciałby Pan wprowadzić jako środek trwały w 70% ich wartości zakupu. Zgodnie z argumentacją we wniosku.
Jak wskazał Pan we wniosku – znacząca część Pana pracy jest prowadzona zdalnie i wymaga stabilnego połączenia internetowego oraz pewnie i stabilnie działającej komputerowej sieci wewnętrznej zarówno kablowej, jak i Wi-Fi.
Pracuje Pan przeważnie z domu, gdzie aktualna infrastruktura sieciowa została przygotowana do użytku domowego i nie spełnia potrzeb użytku służbowego. Kompleksowa modernizacja jest zatem niezbędnie konieczna, aby mógł Pan bezpiecznie i bez utrudnień prowadzić swoją działalność. Pracuje Pan na laptopach, swoich czy klienta w zależności od potrzeb. Stąd potrzeba rozbudowanej sieci LAN i Wi-Fi. Wymienione wyżej urządzenia pozwolą Panu to osiągnąć. Zakłada Pan, że będzie w stanie we własnym zakresie wykonać instalację i konfigurację.
Na chwilę obecną posiada Pan tylko szacunkową wycenę sprzętu przedstawioną powyżej oraz co miesięczne faktury za internet.
W związku z powyższym chciałby Pan ująć 70% wydatków związanych z modernizacją oraz 70% miesięcznych opłat za internet jako koszty uzyskania przychodu.
Pytanie
Czy 70% wydatków związanych ze sprzętem umożliwiającym korzystanie z internetu oraz miesięcznych opłat z tego tytułu są kosztem uzyskania przychodu?
Prosi Pan o interpretację, czy Pana stanowisko odnośnie kosztów uzyskania przychodu i wyliczenia jest prawidłowe.
Pana stanowisko w sprawie
W Pana ocenie – przedstawiony sposób wyliczenia jest spójny i logiczny. Ma oparcie w przepisach dotyczących kosztów uzyskania przychodu.
W miejscu prowadzenia działalności, tj. w domu prywatnym zgodnie z przedstawionym wcześniej opisem zdarzenia przyszłego.
Ocena stanowiska
Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku, jest prawidłowe.
Uzasadnienie interpretacji indywidualnej
Zgodnie z przepisem art. 22 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.):
Kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23.
Aby zatem wydatek mógł być uznany za koszt uzyskania przychodów, winien, w myśl powołanego przepisu, spełniać łącznie następujące warunki:
· pozostawać w związku przyczynowo-skutkowym z przychodami lub źródłem przychodów i być poniesiony w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów,
· nie znajdować się na liście kosztów nieuznawanych za koszty uzyskania przychodów, wymienionych w art. 23 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych,
· być właściwie udokumentowany.
Powołany przepis wskazuje, że przy ocenie danego wydatku przede wszystkim musi istnieć źródło przychodów. Z zasadą tą skorelowane są przepisy ustanawiające reguły potrącania wydatków w określonym czasie.
Stwierdzenie, że określone wydatki poniesione przez podatnika spełniają wszystkie wskazane przez ustawodawcę warunki podatkowego uznania ich za koszty uzyskania przychodów, stanowi bowiem niezbędną przesłankę odliczenia ich przez podatnika od osiągniętych przychodów.
W przypadku źródła przychodów, jakim jest pozarolnicza działalność gospodarcza, należy stwierdzić, że kosztami uzyskania przychodów są wszelkie racjonalne i gospodarczo uzasadnione wydatki związane z prowadzoną działalnością gospodarczą, których celem jest osiągnięcie przychodów, zabezpieczenie lub zachowanie źródła przychodów.
Przy czym – związek przyczynowy między poniesieniem wydatku a osiągnięciem przychodów bądź zachowaniem lub zabezpieczeniem ich źródła należy oceniać indywidualnie w stosunku do każdego wydatku. Z oceny tego związku powinno wynikać, że poniesiony wydatek obiektywnie może przyczynić się do osiągnięcia przychodów bądź służyć zachowaniu lub zabezpieczeniu źródła przychodów.
Koszty poniesione na zachowanie źródła przychodów to koszty, które poniesione zostały, aby przychody z danego źródła przychodów w dalszym ciągu uzyskiwano oraz aby takie źródło w ogóle dalej istniało. Natomiast kosztami służącymi zabezpieczeniu źródła przychodów są koszty poniesione na ochronę istniejącego źródła przychodów, w sposób gwarantujący bezpieczne funkcjonowanie tego źródła. Istotą tego rodzaju kosztów jest więc ich obligatoryjne poniesienie w celu niedopuszczenia do utraty źródła przychodów w przyszłości.
Zwracam przy tym uwagę, że obowiązek jednoznacznego wykazania związku przyczynowo-skutkowego między poniesionym wydatkiem a przychodami uzyskanymi z działalności, zachowaniem albo zabezpieczeniem źródła tych przychodów – każdorazowo spoczywa na podatniku.
Ustawodawca, posługując się zwrotem „koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów”, przypisuje temu określeniu cechę świadomego, zamierzonego, przemyślanego i logicznego działania podatnika przyporządkowanego osiągnięciu przychodów, a nie odwołuje się do skutku będącego następstwem określonego działania. Wykładnia językowa użytego przez ustawodawcę pojęcia „koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów” oznacza, że podatnik ma możliwość odliczenia dla celów podatkowych wszelkich wydatków, pod warunkiem że wykaże, że świadomie poniósł określony wydatek, który ma związek z prowadzoną działalnością gospodarczą, a jego poniesienie miało lub mogło mieć wpływ na wielkość osiągniętych przychodów. Zależność między poniesionymi w danym czasie kosztami a możliwością uzyskania przychodów trzeba zatem rozpatrywać na podstawie adekwatnego związku przyczynowego. Przy kwalifikowaniu określonych wydatków poczynionych przez podatnika do kosztów podatkowych należy jednocześnie brać pod uwagę przeznaczenie wydatku (jego celowość), jak też potencjalną możliwość przyczynienia się wydatku do osiągnięcia przychodów podatnika.
Przepis art. 22 ust. 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych stanowi, że:
Kosztem uzyskania przychodów są odpisy z tytułu zużycia środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych (odpisy amortyzacyjne) dokonywane wyłącznie zgodnie z art. 22a-22o, z uwzględnieniem art. 23. (…)
Natomiast w myśl art. 22a ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
Amortyzacji podlegają, z zastrzeżeniem art. 22c, stanowiące własność lub współwłasność podatnika, nabyte lub wytworzone we własnym zakresie, kompletne i zdatne do użytku w dniu przyjęcia do używania:
1) budowle, budynki oraz lokale będące odrębną własnością,
2) maszyny, urządzenia i środki transportu,
3) inne przedmioty
– o przewidywanym okresie używania dłuższym niż rok, wykorzystywane przez podatnika na potrzeby związane z prowadzoną przez niego działalnością gospodarczą albo oddane do używania na podstawie umowy najmu, dzierżawy lub umowy określonej w art. 23a pkt 1, zwane środkami trwałymi.
Zgodnie z art. 22d ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
Podatnicy mogą nie dokonywać odpisów amortyzacyjnych od składników majątku, o których mowa w art. 22a i 22b, których wartość początkowa, określona zgodnie z art. 22g, nie przekracza 10 000 zł; wydatki poniesione na ich nabycie stanowią wówczas koszty uzyskania przychodów w miesiącu oddania ich do używania.
Jak stanowi art. 22f ust. 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
Odpisów amortyzacyjnych dokonuje się zgodnie z art. 22h-22m, gdy wartość początkowa środka trwałego albo wartości niematerialnej i prawnej w dniu przyjęcia do używania jest wyższa niż 10 000 zł. W przypadku gdy wartość początkowa jest równa lub niższa niż 10 000 zł, podatnicy, z zastrzeżeniem art. 22d ust. 1, mogą dokonywać odpisów amortyzacyjnych zgodnie z art. 22h-22m albo jednorazowo – w miesiącu oddania do używania tego środka trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej, albo w miesiącu następnym.
Środkiem trwałym jest każdy składnik majątku, który stanowi własność (współwłasność) podatnika, został nabyty (wytworzony) przez podatnika, jest kompletny i zdatny do użytku w dniu przyjęcia do używania, przewidywany okres jego używania jest dłuższy niż rok oraz jest wykorzystywany przez podatnika na potrzeby związane z prowadzoną działalnością gospodarczą.
W przypadku zakupu składników majątku, których wartość nie przekracza 10 000 zł, podatnik ma do wyboru trzy rozwiązania:
1) może nie zaliczać danego składnika majątkowego do środków trwałych, natomiast wydatki związane z nabyciem tego środka trwałego zaliczyć bezpośrednio do kosztów uzyskania przychodów, na podstawie cytowanego wyżej art. 22d ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych;
2) może zaliczyć dany składnik majątku do środków trwałych, a następnie jednorazowo go zamortyzować; następuje to przez dokonanie jednorazowego odpisu amortyzacyjnego w wysokości odpowiadającej wydatkom na nabycie danego składnika majątku – w miesiącu oddania do używania tego środka trwałego albo w miesiącu następnym;
3) może amortyzować dany składnik majątkowy na analogicznych zasadach jak wszystkie inne środki trwałe.
Z opisu sprawy wynika, że prowadzi Pan działalność gospodarczą w domu, pracując zdalnie dla klientów krajowych i zagranicznych. Internet jest Pana podstawowym narzędziem pracy, bez którego nie jest Pan w stanie wykonywać działalności. Znaczna część Pana pracy jest prowadzona zdalnie i wymaga stabilnego połączenia internetowego oraz stabilnie działającej komputerowej sieci wewnętrznej zarówno kablowej, jak i WI-FI. W związku z prowadzoną działalnością Pana infrastruktura sieciowa niedomaga i wymaga dostosowania, co oznacza całościową jej modernizację. Sprzęt umożliwiający korzystanie z internetu, o którym mowa we wniosku, zostanie wprowadzony jako środek trwały w prowadzonej działalności gospodarczej. Dodatkowo wskazał Pan na opłacanie abonamentu internetowego.
Pana wątpliwość dotyczy zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów prowadzonej działalności wydatków poniesionych na sprzęt umożliwiający korzystanie z internetu oraz miesięcznego kosztu abonamentu internetowego.
W sytuacji wykorzystywania na potrzeby prowadzonej działalności gospodarczej części nieruchomości (domu mieszkalnego) stwierdzam, że między wydatkami związanymi z jej utrzymaniem i korzystaniem (sprzętu umożliwiającego korzystanie z internetu oraz abonamentu internetowego) a prowadzoną działalnością istnieje związek przyczynowo-skutkowy, o którym mowa wyżej. Wydatki te zatem mogą stanowić koszty uzyskania przychodów w zakresie pozwalającym na określenie i rozgraniczenie celów prywatnych oraz firmowych, zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, pod warunkiem ich prawidłowego udokumentowania.
Podsumowanie: poniesione przez Pana wydatki na sprzęt umożliwiający korzystanie z internetu oraz abonament internetowy stanowią koszty uzyskania przychodów prowadzonej działalności gospodarczej, zgodnie z podziałem kosztów, pozwalającym na określenie i rozgraniczenie celów prywatnych oraz firmowych.
Dodatkowe informacje
Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Pan przedstawił i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.
Jednocześnie wskazuję, że w wydanej interpretacji nie oceniłem ustalonej przez Pana proporcji wykorzystania domu na cele prowadzenia działalności gospodarczej. W ramach postępowania o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego nie przeprowadzam bowiem postępowania dowodowego, lecz opieram się jedynie na zdarzeniu przyszłym przedstawionym we wniosku. Ustalenie stanu rzeczywistego stanowi domenę ewentualnego postępowania podatkowego.
Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
· Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pan do interpretacji.
· Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
1) z zastosowaniem art. 119a;
2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
· Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.
Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację
Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t.j. Dz.U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):
· w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
· w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).
Podstawa prawna dla wydania interpretacji
Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.
QuickMap AI przeszukuje 2,87 mln dokumentów podatkowych i zwraca dopasowane orzeczenia z analizą linii orzeczniczej.
Wypróbuj za darmo