Interpretacja 0112-KDIL2-2.4011.125.2026.3.WS

Interpretacja indywidualna
– stanowisko prawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

2 lutego 2026 r. wpłynął Pani wniosek z 28 stycznia 2026 r. o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełniła go Pani pismem z 15 marca 2026 r. (wpływ 19 marca 2026 r.) – w odpowiedzi na wezwanie. Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Mąż Wnioskodawczyni zmarł (…) 2015 r. Do śmierci męża w małżeństwie Wnioskodawczyni panował ustrój ustawowej wspólności majątkowej. Spadek po zmarłym mężu Wnioskodawczyni został na mocy ustawy nabyty przez Wnioskodawczynię oraz jej dzieci. W następnej kolejności pozostali spadkodawcy darowali w drodze aktu notarialnego swoje udziały w spadku na rzecz Wnioskodawczyni. Wskutek powyższego Wnioskodawczyni stała się jedyną spadkobierczynią po zmarłym mężu.

Mąż Wnioskodawczyni od lat kolekcjonował sprzęty zepsute sprzęty domowego użytku (głównie małe AGD i RTV). Większość z nich datowana była na lata 1990-2000. Wszystkie te przedmioty związane były z zainteresowaniami męża Wnioskodawczyni, jakim było majsterkowanie. Mąż Wnioskodawczyni nabył te przedmioty w ramach wspólności majątkowej małżeńskiej. Przez wzgląd na długoletni proces kolekcjonowania, ilość tychże rzeczy uniemożliwiała normalne korzystanie przez Wnioskodawczynię z mieszkania oraz przynależnych mu pomieszczeń piwnicznych.

W ramach czynności dążących do wyczyszczenia tych pomieszczeń, Wnioskodawczyni planuje sprzedaż części rzeczy uzyskanych w spadku. Wnioskodawczyni planuje sprzedaż na platformie (…)służącej do prywatnej sprzedaży przedmiotów osobistych. Sprzedaż ta nie ma charakteru stałego, a środki pozyskane z tej sprzedaży nie stanowią źródła utrzymania Wnioskodawczyni. Głównym celem sprzedaży będzie odzyskanie przestrzeni w mieszkaniu oraz piwnicy.

Uzupełnienie wniosku

Czy prowadzi Pani pozarolniczą działalność gospodarczą; jeśli tak:

a)   jaki jest zakres prowadzonej przez Panią działalności gospodarczej,

b)   jaka jest forma opodatkowania Pani działalności gospodarczej (np. zasady ogólne, podatek liniowy, ryczałt od przychodów ewidencjonowanych)?

Podatniczka nie prowadzi pozarolniczej działalności gospodarczej. Od lat pozostaje na emeryturze.

Czy sprzęty wchodziły w skład spadku po zmarłym mężu?

Sprzęty wskazane we wniosku stanowią części do małego sprzętu AGD, głównie marki (…). Przedmioty te wchodziły w skład majątku należącego do zmarłego męża Podatniczki i były przez niego gromadzone w latach 90. XX w. oraz na początku XXI w. Przedmioty te wchodziły w skład spadku po zmarłym mężu.

Czy sprzęty te w ramach nabycia spadku nabyły również Pani dzieci?

Początkowo spadek po zmarłym mężu został nabyty przez Podatniczkę oraz jej dzieci.

Czy darowizna w drodze aktu notarialnego udziałów w spadku dokonana przez pozostałych spadkobierców na Pani rzecz obejmowała również sprzęty?

Pozostali spadkobiercy (dzieci Podatniczki) darowali następnie swoje udziały w spadku na rzecz Podatniczki w drodze aktu notarialnego. Darowizna ta obejmowała wszystkie składniki majątku wchodzące w skład udziałów w spadku, w tym również wskazane we wniosku części do sprzętu AGD.

Data dokonania ww. darowizny?

Przeniesienie własności miało miejsce w dniu (…)2016 r.

Pytanie w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych

Czy w przypadku przyszłego zbycia przedmiotów nabytych w spadku przez Wnioskodawczynię, sprzedaż tychże przedmiotów nie będzie uznana za sprzedaż w ramach zarobkowej działalności handlowej prowadzonej w sposób zorganizowany i ciągły, a zatem dojdzie do przysporzenia kwalifikowanego jako przychód z odpłatnego zbycia rzeczy, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. d uPIT, a w konsekwencji sprzedaż dokonana po upływie 6 miesięcy, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło nabycie w drodze spadku, nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych?

Pani stanowisko w sprawie

Zdaniem Wnioskodawczyni – przyszłe zbycie składników majątku będzie stanowiło przychód ze źródła, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. d ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych („uPIT”), tj. z odpłatnego zbycia rzeczy. W konsekwencji po upływie 6 miesięcy, licząc od końca miesiąca, w którym dokonano nabycia, uzyskany przychód nie będzie podlegał opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Co więcej, w opinii Wnioskodawczyni, działanie to nie będzie oznaczało, że Wnioskodawczyni prowadzi pozarolniczą działalność gospodarczą.

Zgodnie z art. 5a pkt 6 uPIT pozarolnicza działalność gospodarcza oznacza działalność zarobkową, wytwórczą, budowlaną, handlową, usługową prowadzoną w we własnym imieniu bez względu na jej rezultat, w sposób zorganizowany i ciągły. Z kolei zgodnie z art. 3 ustawy z dnia 6 marca 2018 r. – Prawo Przedsiębiorców „działalnością gospodarczą jest zorganizowana działalność zarobkowa, wykonywana we własnym imieniu i w sposób ciągły”.

Możliwość zakwalifikowania określonego działania jako działalności gospodarczej wymaga spełnienia wszystkich ww. przesłanek łącznie. Planowana przez Wnioskodawczynię działalność nie będzie prowadziła do powstania dochodu lecz jedynie do upłynnienia środków nabytych w drodze spadkobrania. Podobny pogląd został zaprezentowany w interpretacji podatkowej Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 3 października 2025 r., sygn. 0113-KDIPT2-2.4011.726.2025.3.KR oraz Dyrektora Izby Skarbowej w Łodzi z dnia 24 lipca 2015 r., sygn. IPTPB1 /4511 -202/15-4/ASZ, w której organy stwierdził, że sprzedaż odziedziczonych towarów handlowych nie stanowi działalności gospodarczej. Na pojęcie „zorganizowania” w rozumieniu art. 5a pkt 6 uPIT składa się zespół celowych, uporządkowanych czynności o charakterze profesjonalnym, realizowanych w ramach mniej lub bardziej wyodrębnionej struktury, mieszczący się zarówno w tzw. fazie przygotowawczej, związanej z uruchomieniem określonej działalności, jak i przede wszystkim w fazie realizacyjnej. Z kolei „ciągłość” działań należy rozumieć stałość (trwałość) ich wykonania, powtarzalność, regularność czynności w działalności gospodarczej o charakterze handlowym powinna występować zarówno w odniesieniu do sprzedaży jak i w odniesieniu do zakupów dokonywanych przez podatnika (por. Wyrok NSA z dnia 24 lipca 2025 r., II FSK 1419/22).

W planowanych działaniach Wnioskodawczyni co prawda nie planuje jednostkowej sprzedaży przedmiotów, lecz nie przesądza to o spełnieniu przesłanek działalności gospodarczej, opisanych w art. 3 Prawa przedsiębiorców. W przypadku braku wypełnienia którejkolwiek z cech wskazanych w tymże przepisie, aktywność nie może zostać uznana za działalność gospodarczą, a w dalszej kolejności przychód uzyskiwany z takiej aktywności nie stanowi przychodu wskazanego z art. 10 ust. 3 uPIT, a osobę/podmiot realizujący taką aktywność nie sposób uznać za podatnika podatku VAT, o którym mowa w art. 15 ust.1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (dalej: „uVAT”), gdyż działalność taka nie ma charakteru działalności handlowej opisanej w art. 15 ust. 2 uVAT.

Jedną z kluczowych kwestii związanych z przedstawionym stanem faktycznym jest fakt, że Spadkodawca w chwili śmierci nie był przedsiębiorcą. W konsekwencji Wnioskodawczyni nie nabyła przedsiębiorstwa w spadku, o którym mowa w ustawie z dnia 5 lipca 2018 r. o zarządzie sukcesyjnym przedsiębiorstwem osoby fizycznej i innych ułatwieniach związanych z sukcesją przedsiębiorstwa. A contrario, w sytuacji, gdy Spadkodawca nie był przedsiębiorcą, zatem nie istniało przedsiębiorstwo, które mogłoby podlegać sukcesji na wskazanych zasadach. Z tegoż względu składniki majątku miały charakter prywatny, co uniemożliwia ich sprzedaż w ramach działalności gospodarczej. Co więcej, w przypadku, gdy wskutek spadkobrania, spadkobierca nabywa pewne przedmioty (towary) o charakterze pierwotnie nabytych w celu prowadzenia działalności gospodarczej, tak jej sprzedaż przez spadkodawcę de facto tych samych rzeczy może być traktowana jako zbycie majątku prywatnego, to tym bardziej za takowe należy uznać sprzedaż tak nabytego majątku po spadkodawcy, których w chwili otwarcia spadku nie był przedsiębiorcą. W opinii Wnioskodawczyni stanu tego nie zmienia także fakt, iż Wnioskodawczyni planuje stopniowo wyprzedawać kolekcję męża.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku, jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.):

Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych rozróżnia źródła przychodów oraz sposób opodatkowania dochodów z poszczególnych źródeł.

Stosownie do art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Na podstawie art. 5a pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Pozarolnicza działalność gospodarcza w rozumieniu omawianej ustawy podatkowej to działalność, która ma następujące cechy:

·        jest działalnością zarobkową;

·        jest prowadzona w sposób zorganizowany i ciągły;

·        jest prowadzona we własnym imieniu.

Działalność „zarobkowa” to działalność, której celem jest „zarabianie”, generowanie zysku, zapewnienie określonego dochodu. Sposób jej prowadzenia jest podporządkowany temu, aby osiągać jak najlepsze wyniki gospodarcze. Jednocześnie brak osiągnięcia celu, jakim jest realny zysk, nie oznacza, że prowadzona działalność nie miała charakteru zarobkowego. Istotny jest bowiem cel jej prowadzenia, a nie ostateczne efekty.

Jednocześnie nie można utożsamiać „działalności zarobkowej” w rozumieniu ustawy z jakimkolwiek działaniem podatnika, które daje efekt zysku. W przepisie mowa jest bowiem o „działalności”, czyli nie o pojedynczych działaniach podatnika, ale zespole działań podejmowanych w określonym celu.

Cecha „prowadzenia działalności w sposób zorganizowany i ciągły” nie oznacza konieczności spełnienia formalnych wymogów organizacji działalności (np. rejestracji urzędowej). Cecha ta odnosi się do faktycznego sposobu jej prowadzenia. I tak:

·        „zorganizowany” to będący efektem „organizowania”; „organizować” natomiast to „przygotowywać, zakładać jakieś przedsięwzięcie” albo „nadawać czemuś reguły, wprowadzać porządek” (Nowy Słownik Poprawnej Polszczyzny Wydawnictwo Naukowe PWN pod redakcją Andrzeja Markowskiego Warszawa 2000);

·        „ciągłość” w wykonywaniu działalności gospodarczej oznacza względną stałość jej wykonywania; kryterium „ciągłości” służy wyeliminowaniu z pojęcia działalności gospodarczej przedsięwzięć o charakterze incydentalnym i sporadycznym.

Jeżeli więc rozmiar, powtarzalność, zarobkowy charakter oraz sposób zorganizowania wskazują na znamiona działalności gospodarczej, to w takim przypadku zbycie rzeczy spełnia przesłanki uznania ich za działalność gospodarczą w rozumieniu art. 5a pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i powinno zostać rozliczone na zasadach właściwych dla tej działalności.

Stosownie natomiast do art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

W myśl art. 24 ust. 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Z powołanych wyżej przepisów wynika, że gdy sprzedaż rzeczy nie następuje w wykonywaniu działalności gospodarczej i jest dokonywana przed upływem pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło nabycie, wówczas stanowi źródło przychodu, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Z kolei przychód uzyskany ze sprzedaży rzeczy po terminie określonym w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie generuje przychodu (dochodu) podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, gdyż sprzedaż rzeczy ruchomych po upływie 6 miesięcy, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło ich nabycie, nie stanowi źródła przychodu.

W Pani przypadku nie występują przesłanki wskazujące, że sprzedaż rzeczy nastąpi w ramach działalności gospodarczej. Nie prowadzi Pani działalności gospodarczej, a przedmioty, które zamierza Pani sprzedać, były kolekcjonowane przez Pani męża. Wszystkie te przedmioty były związane z zainteresowaniami Pani męża, jakim było majsterkowanie. Sprzedaż ta nie będzie miała charakteru stałego, a środki pozyskane z tej sprzedaży nie będą stanowiły źródła Pani utrzymania.

Zatem w Pani sprawie decydujące znaczenie w kwestii ewentualnego opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych uzyskanego przychodu (dochodu) z tytułu sprzedaży rzeczy ma moment ich nabycia.

Z przedstawionego we wniosku opisu sprawy wynika, że Pani mąż zmarł (…)2015 r. Do śmierci męża w Pani małżeństwie panował ustrój ustawowej wspólności majątkowej. Spadek po zmarłym mężu został na mocy ustawy nabyty przez Panią oraz Pani dzieci. W następnej kolejności pozostali spadkodawcy darowali w drodze aktu notarialnego swoje udziały w spadku na Pani rzecz. Darowizna ta obejmowała wszystkie składniki majątku wchodzące w skład udziałów w spadku, w tym również części do sprzętu AGD. Przeniesienie własności (darowizna) miało miejsce (…)2016 r. Wskutek powyższego stała się Pani jedyną spadkobierczynią po zmarłym mężu.

Na wstępie podkreślam, że dla celów opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych odpłatnego zbycia innych rzeczy określonych w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nabytych przez współmałżonka w wyniku dziedziczenia, datą ich nabycia jest dzień nabycia tych rzeczy do majątku wspólnego małżonków. Wspólność małżeńska jest bowiem szczególnym rodzajem współwłasności – jest to wspólność bezudziałowa, w trakcie trwania której nie jest możliwe wyodrębnienie przypadającego każdemu z małżonków udziału w składnikach majątku podczas pierwotnego, wspólnego ich nabycia – tym samym każdy z małżonków nabywa w całości dany składnik majątku już w drodze zawarcia umowy kupna-sprzedaży, w wyniku której prawo własności zostało nabyte do majątku wspólnego małżonków.

Jednocześnie w Pani sprawie doszło do kolejnego nabycia udziałów w rzeczach wchodzących w skład spadku po Pani zmarłym mężu na skutek darowania ich przez pozostałych spadkobierców, tj. Pani dzieci, na Pani rzecz. Darowizna ta miała miejsce (…)2016 r.

W konsekwencji planowana przez Panią sprzedaż rzeczy opisanych we wniosku nie będzie stanowić źródła przychodu, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ sprzedaż ta nastąpi po upływie pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym je Pani nabyła. Zatem kwoty uzyskane ze sprzedaży części do sprzętu AGD w ogóle nie będą podlegały opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Podsumowanie: w przypadku zbycia przedmiotów opisanych we wniosku, sprzedaż ta nie będzie stanowić źródła przychodu, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Sprzedaż ta, ponieważ zostanie dokonana po upływie pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło nabycie rzeczy – nie będzie stanowić dla Pani również źródła przychodu, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Oznacza to, że sprzedaż ta nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Pani przedstawiła, i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.

W odniesieniu do powołanych przez Panią interpretacji stwierdzam, że zapadły one w indywidualnych sprawach i nie są wiążące dla organu wydającego tę interpretację.

Ponadto wskazuję, że powołane we wniosku orzeczenie sądu administracyjnego nie może wpłynąć na ocenę prawidłowości kwestii poruszonych w tej interpretacji. Nie negując tego orzeczenia, jako cennego źródła w zakresie wskazywania kierunków wykładni norm prawa podatkowego, stwierdzam, że teza badanego rozstrzygnięcia nie ma zastosowania w tym postępowaniu.

Ponadto informuję, że wniosek w zakresie podatku od towarów i usług podlega odrębnemu rozpatrzeniu.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

·      Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pani sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pani do interpretacji.

·      Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

·         Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t.j. Dz.U. z 2026 r. poz. 143; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

·         w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

·         w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.