Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, opodatkowaną ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Świadczy usługi na rzecz spółki na podstawie umowy B2B, polegające wyłącznie na utrzymaniu, administracji i konfiguracji infrastruktury informatycznej,…
Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe
Szanowny Panie,
stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne jest prawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
19 lutego 2026 r. wpłynął Pana wniosek z 19 lutego 2026 r. o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełnił go Pan pismem z 26 marca 2026 r. (wpływ 26 marca 2026 r.) – w odpowiedzi na wezwanie.
Treść wniosku jest następująca:
Opis stanu faktycznego
Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej i podlega w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu. Wnioskodawca opodatkowuje przychody w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.
Wnioskodawca świadczy usługi na rzecz spółki (…) na podstawie umowy o świadczenie usług (model B2B).
Spółka (…) realizuje kontrakt dotyczący wyłącznie utrzymania i wsparcia infrastruktury informatycznej. Kontrakt ten nie obejmuje tworzenia ani rozwijania oprogramowania. W ramach projektu funkcjonują odrębne zespoły oraz odrębne umowy dotyczące tworzenia i rozwoju oprogramowania, realizowane przez inne podmioty. Wnioskodawca nie uczestniczy w tych pracach i nie jest objęty kontraktem dotyczącym wytwarzania oprogramowania.
Zakres usług Wnioskodawcy obejmuje wyłącznie czynności związane z utrzymaniem, administracją oraz konfiguracją infrastruktury informatycznej, w szczególności:
· utrzymanie i administrację prywatnej chmury opartej na (…),
· administrację oraz konfigurację środowisk chmurowych (…),
· monitoring systemów infrastrukturalnych,
· analizę logów oraz diagnozowanie awarii,
· przywracanie działania usług po awariach,
· konfigurację parametrów środowisk infrastrukturalnych,
· zarządzanie uprawnieniami i zasobami,
· optymalizację wydajności infrastruktury,
· wsparcie operacyjne zespołów technicznych w zakresie infrastruktury.
Wnioskodawca może sporadycznie tworzyć lub modyfikować skrypty konfiguracyjne (…) służące wyłącznie do automatyzacji czynności administracyjnych i konfiguracji środowiska infrastrukturalnego (…). Skrypty te nie stanowią oprogramowania aplikacyjnego ani nie prowadzą do powstania nowych funkcjonalności systemów informatycznych.
Wnioskodawca nie tworzy oprogramowania, nie rozwija aplikacji, nie modyfikuje kodu źródłowego aplikacji, nie projektuje funkcjonalności systemów aplikacyjnych oraz nie świadczy usług programistycznych ani usług (…).
W ramach działalności Wnioskodawcy nie powstaje nowe oprogramowanie ani nowe funkcjonalności systemów informatycznych. Świadczone usługi mają charakter wyłącznie administracyjny, utrzymaniowy oraz infrastrukturalny.
Usługi są klasyfikowane według PKWiU jako 62.02.30.0 – Usługi pomocy technicznej w zakresie technologii informatycznych i sprzętu komputerowego.
Zakres świadczonych usług od początku współpracy nie uległ zmianie i ma charakter tożsamy w kolejnych latach podatkowych.
Uzupełnienie wniosku
Rok podatkowy
Wniosek dotyczy lat podatkowych 2025 oraz 2026.
Charakter usług – brak doradztwa
Świadczone usługi nie są związane z doradztwem w zakresie oprogramowania ani doradztwem IT.
Wnioskodawca nie projektuje architektury systemów, nie dobiera rozwiązań technologicznych ani nie podejmuje decyzji koncepcyjnych, ani nie świadczy usług związanych z tworzeniem oprogramowania.
Wszystkie czynności mają charakter techniczny i operacyjny oraz są wykonywane na podstawie istniejących rozwiązań, dokumentacji oraz otrzymanych wytycznych.
Opis czynności:
a) Utrzymanie i administracja prywatnej chmury opartej na (…)
Czynności dotyczą: bieżącego utrzymania oraz administrowania istniejącym środowiskiem chmurowym (…).
Zakres czynności obejmuje: wykonywanie standardowych operacji administracyjnych, takich jak uruchamianie, zatrzymywanie i restart usług, kontrola ich działania oraz wdrażanie aktualizacji środowiska zgodnie z przygotowanymi procedurami.
Zakres obejmuje również wykonywanie konfiguracji elementów infrastruktury oraz wdrażanie zmian w środowiskach testowych, w tym wdrażanie konfiguracji współdziałania komponentów infrastrukturalnych realizowane na podstawie istniejącej dokumentacji i wytycznych.
Wnioskodawca uczestniczy w procesach wdrażania aktualizacji środowiska (…), wykonując czynności techniczne zgodnie z procedurami oraz dokumentacją dostarczoną przez producenta oprogramowania (…).
Czynności obejmują również modyfikację istniejących szablonów konfiguracyjnych (…), polegającą na dostosowaniu parametrów zasobów infrastrukturalnych, takich jak serwery czy ich parametry techniczne, zgodnie z otrzymanymi wytycznymi.
Zmiany te mają charakter techniczny i odtwórczy oraz nie obejmują projektowania nowych rozwiązań ani podejmowania decyzji architektonicznych.
Czynności mogą obejmować również przygotowywanie dokumentacji technicznej o charakterze operacyjnym, opisującej wykonane działania konfiguracyjne i administracyjne.
Efektem wykonywanych czynności jest: zapewnienie ciągłości działania środowiska oraz poprawne wdrożenie zmian w ramach istniejącej infrastruktury.
Dodatkowo: Wnioskodawca nie projektuje architektury systemów ani nie podejmuje decyzji koncepcyjnych, nie świadczy usług doradczych ani nie dokonuje analizy potrzeb biznesowych – jego działania mają charakter wyłącznie techniczny i wykonawczy.
b) Administracja oraz konfiguracja środowisk chmurowych (….)
Czynności dotyczą: środowisk chmurowych w (…), w szczególności środowisk testowych oraz środowisk przygotowywanych w ramach projektów wdrożeniowych.
Zakres czynności obejmuje: wykonywanie konfiguracji elementów infrastruktury w ramach bieżącego utrzymania i wsparcia technicznego środowiska, przygotowywanie oraz modyfikację parametrów środowiska, a także wykonywanie zmian konfiguracyjnych zgodnie z otrzymanymi założeniami i wytycznymi.
Zakres obejmuje również wykonywanie testów technicznych w środowiskach testowych oraz weryfikację działania istniejących rozwiązań infrastrukturalnych, w tym sprawdzenie poprawności działania konfiguracji oraz przekazywanie wyników testów do dalszego wykorzystania przez zespoły odpowiedzialne za rozwój i projektowanie systemów.
Zakres obejmuje również modyfikację istniejących szablonów infrastrukturalnych (…), polegającą na dostosowaniu parametrów zasobów zgodnie z otrzymanymi wytycznymi.
Czynności mogą obejmować udział w realizacji projektów migracyjnych środowisk do chmury, przy czym rola Wnioskodawcy ogranicza się do wykonywania czynności technicznych i konfiguracyjnych na podstawie przygotowanych założeń oraz wytycznych.
Wszystkie czynności mają charakter techniczny i operacyjny oraz są wykonywane w ramach istniejących rozwiązań.
Efektem wykonywanych czynności jest: przygotowanie i weryfikacja konfiguracji środowiska oraz zapewnienie poprawnego wdrożenia zmian w ramach istniejącej infrastruktury.
Dodatkowo: Wnioskodawca nie projektuje architektury środowisk chmurowych, nie dobiera rozwiązań technologicznych ani nie podejmuje decyzji koncepcyjnych. Nie świadczy również usług doradczych ani nie analizuje potrzeb biznesowych. Opisane czynności dotyczą aktualnie realizowanego zakresu usług w ramach projektu.
c) Monitoring systemów infrastrukturalnych
Czynności dotyczą: monitorowania działania systemów infrastrukturalnych oraz aplikacji działających w tych środowiskach, w szczególności środowisk serwerowych oraz usług działających w ramach infrastruktury IT.
Zakres czynności obejmuje: bieżącą kontrolę stanu systemów poprzez weryfikację dostępności usług, sprawdzanie poprawności działania systemów oraz analizę statusów monitoringu (np. brak błędów, brak alarmów).
Zakres obejmuje również monitorowanie działania aplikacji, w tym weryfikację ich dostępności oraz poprawności działania na poziomie technicznym.
Czynności obejmują także okresowe sprawdzanie dostępności systemów i aplikacji poprzez próby logowania oraz weryfikację ich poprawnego działania.
W przypadku wdrażania zmian w środowisku (np. nowych elementów infrastruktury), zakres obejmuje dodawanie tych elementów do istniejących systemów monitorujących.
Zakres obejmuje także reagowanie na zdarzenia zgłaszane przez systemy monitorujące (np. alerty e-mailowe), w tym podejmowanie standardowych działań operacyjnych mających na celu przywrócenie prawidłowego działania systemów lub aplikacji.
Wszystkie czynności mają charakter techniczny i operacyjny oraz są wykonywane na podstawie istniejących procedur.
Efektem wykonywanych czynności jest: bieżące monitorowanie stanu infrastruktury i aplikacji, szybkie wykrywanie nieprawidłowości oraz zapewnienie ciągłości działania systemów.
Dodatkowo: czynności nie obejmują projektowania systemów monitoringu ani tworzenia nowych rozwiązań.
d) Analiza logów oraz przywracanie działania usług po awariach
Czynności dotyczą: analizy logów systemowych oraz diagnozowania i usuwania awarii w systemach infrastrukturalnych i aplikacjach działających w tych środowiskach, w szczególności w środowiskach serwerowych i chmurowych.
Zakres czynności obejmuje: analizę zdarzeń zgłaszanych przez systemy monitorujące (np. alerty) oraz szczegółowe przeglądanie logów systemowych i aplikacyjnych w celu identyfikacji przyczyn nieprawidłowego działania systemów lub usług.
W ramach tych czynności Wnioskodawca dokonuje diagnozy problemów na podstawie dostępnych danych technicznych oraz analizy logów, a następnie podejmuje standardowe działania operacyjne o charakterze wsparcia technicznego (…), mające na celu usunięcie awarii i przywrócenie prawidłowego działania systemów lub aplikacji.
Działania te obejmują w szczególności ponowne uruchomienie komponentów, przywrócenie konfiguracji lub wykonanie innych czynności administracyjnych.
Wszystkie czynności mają charakter techniczny i operacyjny oraz są wykonywane w oparciu o istniejące procedury, dokumentację oraz dostępne dane systemowe.
Efektem wykonywanych czynności jest: identyfikacja przyczyn awarii, ich usunięcie oraz przywrócenie prawidłowego działania systemów i usług.
Dodatkowo: czynności nie obejmują projektowania rozwiązań ani wprowadzania zmian w architekturze systemów.
e) Konfiguracja parametrów środowisk infrastrukturalnych
Czynności dotyczą: konfiguracji parametrów środowisk infrastrukturalnych, w szczególności środowisk (…) oraz środowisk chmurowych (…), a także parametrów środowisk aplikacyjnych (…).
Zakres czynności obejmuje: ustawianie oraz modyfikację parametrów systemowych i konfiguracyjnych w istniejących środowiskach, zgodnie z dokumentacją, przyjętymi ustawieniami oraz otrzymanymi wytycznymi.
Czynności obejmują w szczególności dostosowywanie parametrów zasobów infrastrukturalnych, konfigurację usług, ustawienia systemowe oraz parametry środowisk aplikacyjnych (…), niezbędne do prawidłowego działania systemów.
Zakres obejmuje również wykonywanie zmian konfiguracyjnych w ramach istniejącej infrastruktury oraz weryfikację poprawności ich działania.
Wszystkie czynności mają charakter techniczny i operacyjny oraz są wykonywane na podstawie istniejących rozwiązań, dokumentacji i otrzymanych wytycznych.
Efektem wykonywanych czynności jest: dostosowanie parametrów środowiska do określonych ustawień oraz zapewnienie prawidłowego i stabilnego działania systemów.
Dodatkowo: czynności nie obejmują projektowania nowych systemów ani podejmowania decyzji architektonicznych.
f) Zarządzanie uprawnieniami i zasobami
Czynności dotyczą: zarządzania uprawnieniami oraz zasobami w środowiskach infrastrukturalnych, w szczególności w środowiskach (…) oraz chmurowych (…).
Zakres czynności obejmuje: nadawanie, modyfikowanie oraz odbieranie uprawnień użytkownikom i systemom, zgodnie z obowiązującymi procedurami, dokumentacją oraz otrzymanymi wytycznymi.
Czynności obejmują również zarządzanie użytkownikami systemowymi (…), w tym ich tworzenie, modyfikację oraz nadawanie odpowiednich uprawnień.
W przypadku stosowania narzędzi automatyzujących (…), czynności te mogą być realizowane poprzez modyfikację istniejących konfiguracji służących do zarządzania użytkownikami i uprawnieniami.
Zakres obejmuje także zarządzanie zasobami infrastrukturalnymi, w tym wykonywanie zmian parametrów zasobów, takich jak zwiększanie dostępnych zasobów obliczeniowych (…), zgodnie z otrzymanymi wytycznymi.
Wszystkie czynności mają charakter techniczny i operacyjny oraz są wykonywane na podstawie istniejących rozwiązań i procedur.
Efektem wykonywanych czynności jest: zapewnienie właściwego poziomu dostępu do zasobów oraz prawidłowego zarządzania środowiskiem infrastrukturalnym.
Dodatkowo: czynności nie obejmują projektowania modeli uprawnień ani podejmowania decyzji architektonicznych.
g) Optymalizacja wydajności infrastruktury
Czynności dotyczą: dostosowywania parametrów wydajnościowych istniejącej infrastruktury, w szczególności środowisk serwerowych oraz chmurowych (…).
Zakres czynności obejmuje: monitorowanie wykorzystania zasobów oraz wykonywanie zmian parametrów systemowych i infrastrukturalnych w celu zapewnienia prawidłowego działania środowiska.
Czynności obejmują w szczególności dostosowywanie parametrów zasobów, takich jak zwiększanie dostępnych zasobów obliczeniowych serwerów (np. zmiana parametrów maszyn wirtualnych), modyfikację parametrów środowisk aplikacyjnych (…) oraz wykonywanie zmian w konfiguracji systemów wspierających (…).
Wszystkie zmiany realizowane są zgodnie z obowiązującymi ustawieniami, dokumentacją oraz otrzymanymi wytycznymi.
Zakres obejmuje również weryfikację wpływu wprowadzonych zmian na działanie systemów.
Wszystkie czynności mają charakter techniczny i operacyjny oraz są wykonywane w ramach istniejącej infrastruktury, bez zmiany architektury systemu.
Efektem wykonywanych czynności jest: zapewnienie stabilnego i prawidłowego działania systemów poprzez dostosowanie istniejących parametrów środowiska.
Dodatkowo: czynności nie obejmują projektowania nowych rozwiązań ani zmian architektonicznych oraz nie stanowią usług doradczych ani podejmowania decyzji dotyczących wyboru rozwiązań technologicznych.
h) Wsparcie operacyjne zespołów technicznych w zakresie infrastruktury
Czynności dotyczą: wsparcia operacyjnego zespołów technicznych w zakresie infrastruktury informatycznej, w szczególności w środowiskach serwerowych i chmurowych.
Zakres czynności obejmuje: obsługę zgłoszeń w systemach (…), w tym analizę zgłoszeń oraz wykonywanie czynności technicznych mających na celu rozwiązanie problemów związanych z działaniem infrastruktury.
Czynności obejmują również wykonywanie standardowych działań operacyjnych, takich jak wdrażanie zmian, uruchamianie procesów wdrożeniowych (…) oraz realizacja wydań oprogramowania (…), zgodnie z obowiązującymi procedurami, dokumentacją oraz przygotowanymi mechanizmami automatyzacji.
Zakres obejmuje także wsparcie w rozwiązywaniu incydentów oraz bieżących problemów technicznych zgłaszanych przez inne zespoły.
Czynności mogą obejmować wyjaśnianie działania istniejących rozwiązań oraz pomoc w korzystaniu z infrastruktury w ramach bieżącego wsparcia technicznego.
Wszystkie działania mają charakter techniczny i operacyjny oraz są wykonywane zgodnie z obowiązującymi procedurami i dokumentacją.
Efektem wykonywanych czynności jest: sprawne rozwiązywanie zgłoszeń, zapewnienie ciągłości działania systemów oraz poprawne wdrażanie zmian w środowisku.
Dodatkowo: czynności nie obejmują doradztwa, projektowania rozwiązań ani podejmowania decyzji koncepcyjnych dotyczących infrastruktur i mają charakter bieżącego wsparcia operacyjnego (…).
i) Tworzenie lub modyfikacja skryptów konfiguracyjnych (…)
Czynności dotyczą: tworzenia oraz modyfikacji skryptów konfiguracyjnych służących do automatyzacji zarządzania infrastrukturą, w szczególności przy wykorzystaniu narzędzi, takich jak (…) lub podobnych.
Zakres czynności obejmuje: przygotowywanie oraz modyfikację istniejących konfiguracji służących do zarządzania środowiskami infrastrukturalnymi, w tym konfiguracji użytkowników systemowych, parametrów systemowych oraz ustawień usług.
Czynności polegają na wprowadzaniu zmian w istniejących definicjach konfiguracyjnych w celu odzwierciedlenia aktualnych ustawień środowiska oraz automatyzacji wykonywania powtarzalnych czynności administracyjnych.
Skrypty te mają charakter konfiguracyjny i odnoszą się do istniejącej infrastruktury – nie stanowią oprogramowania aplikacyjnego ani nie wprowadzają nowych funkcjonalności systemów, lecz polegają na konfiguracji i zarządzaniu istniejącą infrastrukturą.
Wszystkie czynności mają charakter techniczny i operacyjny oraz są wykonywane na podstawie istniejących rozwiązań, dokumentacji oraz otrzymanych wytycznych.
Efektem wykonywanych czynności jest: automatyzacja i usprawnienie zarządzania istniejącą infrastrukturą oraz zapewnienie spójności konfiguracji środowiska.
Dodatkowo: czynności nie obejmują tworzenia oprogramowania, rozwijania aplikacji ani projektowania logiki działania systemów i nie stanowią prac programistycznych.
Limit przychodów
W odniesieniu do każdego z lat podatkowych objętych wnioskiem Wnioskodawca spełnia warunek określony w art. 6 ust. 4 ustawy, tj. w roku poprzedzającym dany rok podatkowy uzyskał przychody z działalności gospodarczej w wysokości nieprzekraczającej 2 000 000 euro.
Brak przesłanek negatywnych (art. 8)
W odniesieniu do prowadzonej działalności gospodarczej w okresie objętym wnioskiem nie występują przesłanki wyłączające możliwość opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, o których mowa w art. 8 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r.
W szczególności:
− Wnioskodawca nie opłaca podatku w formie karty podatkowej,
− nie korzysta z okresowego zwolnienia od podatku dochodowego,
− nie osiąga przychodów z działalności wskazanych w art. 8 ust. 1 pkt 3 i 4 ustawy,
− nie prowadzi działalności wyłączonej z opodatkowania ryczałtem,
− nie dokonano zmian formy prowadzenia działalności w sposób wskazany w art. 8 ust. 1 pkt 5 ustawy.
Ponadto Wnioskodawca nie świadczy usług na rzecz obecnego ani byłego pracodawcy odpowiadających czynnościom wykonywanym w ramach stosunku pracy, o których mowa w art. 8 ust. 2 ustawy.
W konsekwencji w odniesieniu do działalności Wnioskodawcy nie zachodzą negatywne przesłanki wyłączające możliwość opodatkowania w formie ryczałtu.
Wnioskodawca wykonuje wszystkie opisane czynności wyłącznie w zakresie technicznego utrzymania i obsługi infrastruktury, bez samodzielnego podejmowania decyzji projektowych.
Pytanie
Czy przychody uzyskiwane przez Wnioskodawcę z tytułu opisanych w stanie faktycznym usług polegających wyłącznie na utrzymaniu, administracji oraz konfiguracji infrastruktury informatycznej, bez tworzenia, rozwijania lub modyfikowania oprogramowania mogą być opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych według stawki 8,5% zgodnie z art. 12 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne?
Pana stanowisko w sprawie
Zdaniem Wnioskodawcy - przychody uzyskiwane z tytułu opisanych w stanie faktycznym usług powinny podlegać opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych według stawki 8,5%, zgodnie z art. 12 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.
Świadczone przez Wnioskodawcę usługi mają charakter wyłącznie administracyjny, utrzymaniowy oraz infrastrukturalny i polegają na konfiguracji, monitoringu oraz zapewnieniu prawidłowego funkcjonowania środowiska informatycznego. Zakres usług obejmuje utrzymanie i administrację infrastruktury (w tym środowisk chmurowych), konfigurację parametrów systemowych oraz reagowanie na awarie i zapewnienie ciągłości działania infrastruktury.
Usługi te nie obejmują tworzenia, rozwijania ani modyfikowania oprogramowania aplikacyjnego, projektowania funkcjonalności systemów informatycznych ani świadczenia usług programistycznych. W ramach działalności Wnioskodawcy nie powstaje nowe oprogramowanie ani nowe funkcjonalności systemów aplikacyjnych.
Sporadyczne tworzenie lub modyfikowanie skryptów konfiguracyjnych służących automatyzacji czynności administracyjnych (…), w tym w narzędziach takich jak (…), stanowi element konfiguracji i zarządzania infrastrukturą techniczną i nie stanowi tworzenia oprogramowania aplikacyjnego.
Ponadto zakres kontraktu realizowanego przez spółkę (…), w ramach którego Wnioskodawca świadczy usługi, dotyczy wyłącznie utrzymania i wsparcia infrastruktury informatycznej i nie obejmuje wytwarzania ani rozwoju oprogramowania. Zakres usług Wnioskodawcy jest ograniczony do czynności infrastrukturalnych, a wynagrodzenie Wnioskodawcy dotyczy wyłącznie tych czynności.
W konsekwencji opisane usługi nie stanowią usług związanych z oprogramowaniem w rozumieniu przepisów przewidujących wyższą stawkę ryczałtu, lecz stanowią działalność usługową o charakterze administracyjno-infrastrukturalnym, wobec czego właściwa jest stawka 8,5%.
Ocena stanowiska
Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku, jest prawidłowe.
Uzasadnienie interpretacji indywidualnej
Zgodnie z art. 1 pkt 1 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 843):
Ustawa reguluje opodatkowanie zryczałtowanym podatkiem dochodowym niektórych przychodów (dochodów) osiąganych przez osoby fizyczne prowadzące pozarolniczą działalność gospodarczą.
Przy czym w myśl art. 4 ust. 1 pkt 12 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:
Pozarolnicza działalność gospodarcza oznacza pozarolniczą działalność gospodarczą w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym.
Stosownie do art. 5a pkt 6 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.):
Ilekroć w ustawie jest mowa o działalności gospodarczej albo pozarolniczej działalności gospodarczej – oznacza to działalność zarobkową:
a) wytwórczą, budowlaną, handlową, usługową,
b) polegającą na poszukiwaniu, rozpoznawaniu i wydobywaniu kopalin ze złóż,
c) polegającą na wykorzystywaniu rzeczy oraz wartości niematerialnych i prawnych
– prowadzoną we własnym imieniu bez względu na jej rezultat, w sposób zorganizowany i ciągły, z której uzyskane przychody nie są zaliczane do innych przychodów ze źródeł wymienionych w art. 10 ust. 1 pkt 1, 2 i 4-9.
Z kolei, zgodnie z art. 5b ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
Za pozarolniczą działalność gospodarczą nie uznaje się czynności, jeżeli łącznie spełnione są następujące warunki:
1) odpowiedzialność wobec osób trzecich za rezultat tych czynności oraz ich wykonywanie, z wyłączeniem odpowiedzialności za popełnienie czynów niedozwolonych, ponosi zlecający wykonanie tych czynności;
2) są one wykonywane pod kierownictwem oraz w miejscu i czasie wyznaczonym przez zlecającego te czynności;
3) wykonujący te czynności nie ponosi ryzyka gospodarczego związanego z prowadzoną działalnością.
Na mocy art. 6 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:
Opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych podlegają przychody osób fizycznych lub przedsiębiorstw w spadku z pozarolniczej działalności gospodarczej, o których mowa w art. 7a ust. 4 lub art. 14 ustawy o podatku dochodowym, z zastrzeżeniem ust. 1e-1g, w tym również gdy działalność ta jest prowadzona w formie spółki cywilnej osób fizycznych, spółki cywilnej osób fizycznych i przedsiębiorstwa w spadku lub spółki jawnej osób fizycznych, zwanych dalej „spółką”. Do przychodów przedsiębiorstwa w spadku nie stosuje się przepisu art. 12 ust. 10a.
W myśl art. 6 ust. 4 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:
Podatnicy opłacają w roku podatkowym ryczałt od przychodów ewidencjonowanych z działalności wymienionej w ust. 1, jeżeli:
1) w roku poprzedzającym rok podatkowy:
a) uzyskali przychody z tej działalności, prowadzonej wyłącznie samodzielnie, w wysokości nieprzekraczającej 2 000 000 euro, lub
b) uzyskali przychody wyłącznie z działalności prowadzonej w formie spółki, a suma przychodów wspólników spółki z tej działalności nie przekroczyła kwoty 2 000 000 euro;
2) rozpoczną wykonywanie działalności w roku podatkowym i nie korzystają z opodatkowania w formie karty podatkowej – bez względu na wysokość przychodów.
Możliwość opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych jest uzależniona między innymi od niespełnienia przesłanek negatywnych określonych w art. 8 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.
W artykule tym zawarto wyłączenia z opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, jednak – jak Pan wskazał – do wykonywanej przez Pana działalności nie mają zastosowania wyłączenia zawarte w art. 8 ww. ustawy.
Zgodnie z art. 4 ust. 1 pkt 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:
Działalność usługowa to pozarolnicza działalność gospodarcza, której przedmiotem są czynności zaliczone do usług zgodnie z Polską Klasyfikacją Wyrobów i Usług (PKWiU) wprowadzoną rozporządzeniem Rady Ministrów z dnia 4 września 2015 r. w sprawie Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) (Dz. U. poz. 1676, z 2017 r. poz. 2453, z 2018 r. poz. 2440, z 2019 r. poz. 2554 oraz z 2020 r. poz. 556), z zastrzeżeniem pkt 2 i 3.
W myśl art. 4 ust. 4 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:
Ilekroć w ustawie używa się oznaczenia „ex” przy symbolu danego grupowania PKWiU, oznacza to, że zakres wyrobów lub usług jest węższy niż określony w tym grupowaniu.
Oznaczenie „ex” dotyczy zatem tylko określonej usługi z danego grupowania. Umieszczenie tego dopisku przy konkretnym symbolu statystycznym ma na celu zawężenie stosowania przepisu tylko do tej nazwy grupowania.
Zwracam również uwagę, że możliwość opłacania oraz wysokość stawki ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych uzyskanych w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą zależy wyłącznie od faktycznego rodzaju świadczonych w ramach tej działalności usług.
Wysokość stawek ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych została przez ustawodawcę ustalona w art. 12 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.
Stosownie do art. 12 ust. 1 pkt 2b lit. b ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:
Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych wynosi 12% przychodów ze świadczenia usług związanych z doradztwem w zakresie sprzętu komputerowego (PKWiU 62.02.10.0), związanych z oprogramowaniem (PKWiU ex 62.01.1), objętych grupowaniem „Oryginały oprogramowania komputerowego” (PKWiU 62.01.2), związanych z doradztwem w zakresie oprogramowania (PKWiU ex 62.02), w zakresie instalowania oprogramowania (PKWiU ex 62.09.20.0), związanych z zarządzaniem siecią i systemami informatycznymi (PKWiU 62.03.1).
Zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:
Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych wynosi 8,5% przychodów z działalności usługowej, w tym przychodów z działalności gastronomicznej w zakresie sprzedaży napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5%, z zastrzeżeniem pkt 1-4 oraz 6-8.
W myśl art. 9 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:
Sporządzone na piśmie oświadczenie o wyborze opodatkowania przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych na dany rok podatkowy podatnik składa naczelnikowi urzędu skarbowego właściwemu według miejsca zamieszkania podatnika, a w przypadku przedsiębiorstwa w spadku – według ostatniego miejsca zamieszkania zmarłego przedsiębiorcy, do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym osiągnął pierwszy przychód z tego tytułu w roku podatkowym, albo do końca roku podatkowego, jeżeli pierwszy taki przychód osiągnął w grudniu roku podatkowego.
Zgodnie z art. 9 ust. 1c ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:
Oświadczenia, o których mowa odpowiednio w ust. 1-1b, podatnik może złożyć na podstawie przepisów ustawy z dnia 6 marca 2018 r. o Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej i Punkcie Informacji dla Przedsiębiorcy (Dz.U. z 2022 r. poz. 541), zwanej dalej „ustawą o CEIDG”.
W przedstawionym we wniosku opisie sprawy wskazał Pan, że prowadzi Pan jednoosobową działalność gospodarczą. Zakres Pana usług obejmuje wyłącznie czynności związane z utrzymaniem, administracją oraz konfiguracją infrastruktury informatycznej. Pana usługi są sklasyfikowane według PKWiU jako 62.02.30.0 – Usługi pomocy technicznej w zakresie technologii informatycznych i sprzętu komputerowego. Wskazał Pan, jakie czynności wykonuje Pan w ramach tych usług, co one obejmują, jaki jest ich zakres oraz efekt. Jednocześnie wskazał Pan, że nie uzyskuje przychodów ze świadczenia usług związanych z doradztwem w zakresie oprogramowania (PKWiU ex 62.02). W odniesieniu do każdego z lat podatkowych, których dotyczy wniosek, w roku poprzedzającym dany rok podatkowy przychody z Pana działalności nie przekraczają kwoty 2 000 000 euro.
Oznacza to, że przychody ze świadczenia przez Pana usług sklasyfikowanych pod symbolem PKWiU 62.02.30.0 „Usługi pomocy technicznej w zakresie technologii informatycznych i sprzętu komputerowego” podlegają opodatkowaniu 8,5% stawką ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, określoną w art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.
Podsumowanie: przychody uzyskiwane przez Pana z tytułu opisanych w stanie faktycznym usług polegających wyłącznie na utrzymaniu, administracji oraz konfiguracji infrastruktury informatycznej, bez tworzenia, rozwijania lub modyfikowania oprogramowania podlegają opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych według stawki 8,5% zgodnie z art. 12 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.
Dodatkowe informacje
Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pan przedstawił i stanu prawnego, który obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia.
Interpretacja została wydana przy założeniu, że poprawnie zakwalifikował Pan świadczone usługi do odpowiedniego grupowania PKWiU. Interpretacja nie rozstrzyga o prawidłowości tej klasyfikacji. Przyporządkowanie do wskazanej klasyfikacji zostało podane jako element opisu stanu faktycznego.
Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
· Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego i zastosuje się Pan do interpretacji.
· Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
1) z zastosowaniem art. 119a;
2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
· Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.
Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację
Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):
· w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
· w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).
Podstawa prawna dla wydania interpretacji
Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.
QuickMap AI przeszukuje 2,87 mln dokumentów podatkowych i zwraca dopasowane orzeczenia z analizą linii orzeczniczej.
Wypróbuj za darmo