Podatniczka prowadząca jednoosobową działalność gospodarczą złożyła wniosek o zmianę formy opodatkowania na podatek liniowy po ustawowym terminie 20 lutego 2025 r. Pierwszy przychód uzyskała w styczniu…
Interpretacja indywidualna
– stanowisko nieprawidłowe
Szanowna Pani,
stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest nieprawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
5 marca 2025 r. wpłynął Pani wniosek z 1 marca 2025 r. o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełniła go Pani pismem z 9 maja 2025 r. (wpływ 9 maja 2025 r.) – w odpowiedzi na wezwanie. Treść wniosku jest następująca:
Opis stanu faktycznego
Prowadzi Pani jednoosobową działalność gospodarczą pod firmą (…). Dnia 1 marca 2025 r. złożyła Pani elektronicznie do Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej (CEIDG) wniosek o zmianę formy opodatkowania na podatek liniowy (19%), zgodnie z art. 30c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Zgodnie z przepisami, termin na zmianę formy opodatkowania upływa 20 lutego danego roku podatkowego. W związku z tym wnosi Pani o potwierdzenie, czy pomimo złożenia wniosku po terminie możliwe jest zastosowanie podatku liniowego w roku podatkowym 2025.
Uzupełnienie wniosku
W którym miesiącu uzyskała Pani pierwszy przychód z działalności gospodarczej w 2025 r.?
Styczeń 2025 r.
Kiedy (dd-mm-rrrr) dokonała Pani wpłaty zaliczki na podatek dochodowy za miesiąc, w którym w 2025 r. uzyskała Pani pierwszy przychód?
Nie dokonała Pani wpłaty zaliczki, ponieważ nie uzyskała Pani dochodu do opodatkowania.
Jaki identyfikator podatkowy wpisała Pani w przelewie na rachunek bankowy urzędu skarbowego przy wpłacie zaliczki, o której mowa w pkt 2?
Nie dotyczy.
W jakiej formie opodatkowywała Pani dochody/przychody z prowadzonej działalności gospodarczej przed złożeniem wniosku o zmianę formy opodatkowania na podatek liniowy (np. zasady ogólne, ryczałt od przychodów ewidencjonowanych)?
Zasady ogólne.
Pytanie
Czy może Pani rozliczać się z tytułu prowadzonej działalności gospodarczej według zasad podatku liniowego, mimo złożenia wniosku do CEIDG po ustawowym terminie?
Pani stanowisko w sprawie
Pani zdaniem, mimo przekroczenia terminu 20 lutego 2025 r., istnieje możliwość zastosowania opodatkowania liniowego, jeśli organ podatkowy uzna złożenie wniosku za skuteczne. W związku z tym wnosi Pani o potwierdzenie prawidłowości tego stanowiska.
Ocena stanowiska
Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku, jest nieprawidłowe.
Uzasadnienie interpretacji indywidualnej
Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.):
Opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
W myśl art. 9a ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
Dochody osiągnięte przez podatników ze źródła, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 3, są opodatkowane na zasadach określonych w art. 27, z zastrzeżeniem ust. 2 i 3, chyba że podatnicy złożą właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego sporządzone na piśmie oświadczenie o zastosowaniu opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych określonego w ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym.
Stosownie natomiast do art. 9 ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
Podatnicy mogą wybrać sposób opodatkowania dochodów z pozarolniczej działalności gospodarczej na zasadach określonych w art. 30c. W tym przypadku są obowiązani do złożenia właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego sporządzonego na piśmie oświadczenia o wyborze tego sposobu opodatkowania do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym został osiągnięty pierwszy przychód z tego tytułu w roku podatkowym, albo do końca roku podatkowego, jeżeli pierwszy taki przychód został osiągnięty w grudniu tego roku podatkowego.
Na podstawie art. 30c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
Podatek dochodowy od dochodów z pozarolniczej działalności gospodarczej lub działów specjalnych produkcji rolnej uzyskanych przez podatników, o których mowa w art. 9a ust. 2 lub 7, z zastrzeżeniem art. 29 i art. 30, wynosi 19% podstawy obliczenia podatku.
Zgodnie z art. 9 ust. 2c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
Oświadczenie oraz zawiadomienie, o których mowa w ust. 1-2b, podatnicy mogą złożyć na podstawie przepisów ustawy o CEIDG.
Z tych przepisów jednoznacznie wynika, że podstawową formą opodatkowania podatkiem dochodowym dochodów z działalności gospodarczej jest opodatkowanie według skali podatkowej. Wymieniona forma opodatkowania przysługuje z mocy ustawy i podatnik nie musi składać oświadczenia o jej wyborze. Złożenie stosownego oświadczenia, w określonym w przepisach terminie, jest natomiast warunkiem koniecznym dla możliwości skorzystania z opodatkowania w formie podatku liniowego.
Zaznaczam jednak, że przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie określają urzędowego wzoru takiego oświadczenia ani innych wymogów co do jego formy. Z oświadczenia tego ma natomiast jednoznacznie wynikać, jakiego wyboru dokonał podatnik.
Dlatego też, w przypadku gdy podatnik dokonał wpłaty pierwszej zaliczki tytułem podatku liniowego w ustawowym terminie przewidzianym dla złożenia oświadczenia o wyborze takiej formy opodatkowania i z opisu dokonanej wpłaty (np. tytułu przelewu) wynika, jakiego dokładnie rodzaju podatku dotyczy płatność, taki dowód wpłaty może zostać uznany za złożenie oświadczenia.
Z informacji przedstawionych we wniosku wynika, że prowadzi Pani jednoosobową działalność gospodarczą. Dnia 1 marca 2025 r. złożyła Pani elektronicznie do Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej (CEIDG) wniosek o zmianę formy opodatkowania na podatek liniowy. Przed złożeniem wniosku o zmianę formy opodatkowania na podatek liniowy była Pani opodatkowana na zasadach ogólnych. Zgodnie z przepisami, termin na zmianę formy opodatkowania upływa 20 lutego danego roku podatkowego. Pierwszy przychód z działalności gospodarczej w 2025 r. uzyskała Pani w styczniu 2025 r. Nie dokonywała Pani wpłaty zaliczki, ponieważ nie uzyskała Pani dochodu do opodatkowania.
Skoro zatem pierwszy przychód w roku podatkowym 2025 uzyskała Pani w styczniu 2025 r., to oświadczenie o wyborze opodatkowania w formie podatku liniowego lub dokonanie wpłaty pierwszej zaliczki i wskazanie w tytule przelewu, że płatność dotyczy podatku liniowego, powinna nastąpić w terminie do 20 lutego 2025 r.
Tym samym nie złożyła Pani skutecznie oświadczenia o wyborze formy opodatkowania podatkiem liniowym. W konsekwencji uzyskiwane przez Panią przychody w 2025 r. nie mogą być opodatkowane podatkiem liniowym.
Podsumowanie: nie może Pani w 2025 r. rozliczać się z tytułu prowadzonej działalności gospodarczej na zasadach podatku liniowego.
Dodatkowe informacje
Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pani przedstawiła, i stanu prawnego, który obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia.
Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
· Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pani sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego i zastosuje się Pani do interpretacji.
· Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
1) z zastosowaniem art. 119a;
2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
· Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.
Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację
Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):
· w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
· w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).
Podstawa prawna dla wydania interpretacji
Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.
QuickMap AI przeszukuje 2,87 mln dokumentów podatkowych i zwraca dopasowane orzeczenia z analizą linii orzeczniczej.
Wypróbuj za darmo