Podatniczka rozpoczęła działalność gospodarczą w kwietniu 2025 r., zamierzając rozliczać się ryczałtem. W formularzu CEIDG popełniła błąd, nie zaznaczając tej opcji, przez co system automatycznie przypisał jej zasady ogólne. Mimo to przez cały rok prowadziła ewidencję przychodów i co miesiąc płaciła ryczałt, oznaczając przelewy symbolem PPE. Pierwszy przychód w 2025 r. uzyskała w kwietniu, a zaliczkę za ten miesiąc wpłaciła 13 maja 2025 r. W 2026 r. pierwszy przychód…
Interpretacja indywidualna
– stanowisko prawidłowe
Szanowna Pani,
stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanych stanu faktycznego oraz zdarzenia przyszłego w zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne jest prawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
W dniu 18 marca 2026 r. wpłynął Pani wniosek z 18 marca 2026 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy zryczałtowanego podatku dochodowego od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Uzupełniła go Pani – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 15 kwietnia 2026 r. (wpływ 15 kwietnia 2026 r.). Treść wniosku jest następująca:
Opis stanu faktycznego oraz zdarzenia przyszłego
Zakładając firmę (…).04.2025, od początku chciała Pani rozliczać się ryczałtem. Niestety, przy wypełnianiu wniosku w CEIDG doszło do pomyłki i opcja ta nie została zaznaczona, przez co system przypisał Pani zasady ogólne.
Mimo tego błędu, przez cały rok zachowywała się Pani jak ryczałtowiec: nie zbierała Pani kosztów do odliczenia, prowadziła Pani ewidencję przychodów i co miesiąc płaciła Pani ryczałt. Na każdym przelewie do urzędu wpisywała Pani symbol „PPE”, co jasno pokazywało, jaką formę opodatkowania Pani wybrała.
Urząd przyjmował te wpłaty bez zastrzeżeń. Chce Pani teraz potwierdzić, że ten wybór był ważny i że może Pani tak rozliczać się również w przyszłości.
Uzupełnienie
Pierwszy przychód z działalności gospodarczej w 2025 r. uzyskała Pani w kwietniu.
Wpłaty ryczałtu (zaliczki) za ten miesiąc w 2025 r. dokonała Pani w dniu: 13.05.2025.
Pierwszy przychód z działalności gospodarczej w 2026 r. uzyskała Pani w styczniu.
Wpłaty ryczałtu (zaliczki) za ten miesiąc w 2026 r. dokonała Pani w dniu: 05.02.2026.
Pytania
1. Czy fakt, że płaciła Pani podatek jako ryczałt (z oznaczeniem PPE) i prowadziła ewidencję przychodów, oznacza, że skutecznie wybrała Pani ryczałt na podstawie art. 9 ust. 1 ustawy o ryczałcie, mimo błędu w formularzu CEIDG?
2. Czy skoro wybór ryczałtu za zeszły rok był skuteczny, to może go Pani kontynuować teraz i w przyszłych latach na podstawie art. 9 ust. 1b ustawy o ryczałcie bez składania nowych dokumentów?
Pani stanowisko w sprawie
Zdaniem Wnioskodawcy, wybór ryczałtu ewidencjonowanego za ubiegły rok oraz na lata kolejne jest skuteczny.
Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy o ryczałcie podatnik składa oświadczenie o wyborze tej formy do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym osiągnął pierwszy przychód. W orzecznictwie sądów administracyjnych (np. wyrok NSA o sygn. II FSK 2450/14) oraz w licznych interpretacjach organów podatkowych przyjmuje się, że wybór formy opodatkowania może zostać dokonany nie tylko przez formularz CEIDG, ale również przez czynności konkludentne.
W opisanym stanie faktycznym Wnioskodawca:
W ustawowym terminie dokonał wpłaty podatku na indywidualny mikrorachunek, oznaczając przelew symbolem PPE (ryczałt). Jest to jasna i jednoznaczna manifestacja woli podatnika wobec organu podatkowego.
Przez cały rok prowadził ewidencję przychodów, co jest właściwe tylko dla ryczałtu.
Nie prowadził dokumentacji ani nie dokonywał wpłat właściwych dla zasad ogólnych (skali podatkowej).
Skoro pierwsza wpłata podatku z oznaczeniem PPE wpłynęła do urzędu w terminie, o którym mowa w art. 9 ust. 1 ustawy o ryczałcie, należy uznać, że oświadczenie o wyborze tej formy zostało złożone skutecznie.
W konsekwencji, na podstawie art. 9 ust. 1b tej samej ustawy, wybór ten obowiązuje również w latach następnych (zdarzenie przyszłe), o ile podatnik nie złoży oświadczenia o rezygnacji. Brak zaznaczenia odpowiedniego pola w CEIDG przy jednoczesnym zachowywaniu się jak ryczałtowiec i terminowym płaceniu ryczałtu stanowi jedynie błąd formalny, który nie może pozbawiać podatnika prawa do wybranej formy opodatkowania.
Ocena stanowiska
Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku, jest prawidłowe.
Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.):
Opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
W myśl art. 9a ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
Dochody osiągnięte przez podatników ze źródła, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 3, są opodatkowane na zasadach określonych w art. 27, z zastrzeżeniem ust. 2 i 3, chyba że podatnicy złożą właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego sporządzone na piśmie oświadczenie o zastosowaniu opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych określonego w ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym.
Stosownie natomiast do art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 843 ze zm.):
Sporządzone na piśmie oświadczenie o wyborze opodatkowania przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych na dany rok podatkowy podatnik składa naczelnikowi urzędu skarbowego właściwemu według miejsca zamieszkania podatnika, a w przypadku przedsiębiorstwa w spadku - według ostatniego miejsca zamieszkania zmarłego przedsiębiorcy, do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym osiągnął pierwszy przychód z tego tytułu w roku podatkowym, albo do końca roku podatkowego, jeżeli pierwszy taki przychód osiągnął w grudniu roku podatkowego.
Zgodnie z art. 9 ust. 1a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:
Podatnik może złożyć oświadczenie, na piśmie, właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego o rezygnacji z opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych lub złożyć oświadczenie o wyborze opodatkowania na zasadach określonych w art. 30c ustawy o podatku dochodowym, przed upływem terminu, o którym mowa w ust. 1.
Natomiast w myśl art. 9 ust. 1b ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:
Dokonany wybór formy opodatkowania, o którym mowa w ust. 1, dotyczy również lat następnych, chyba że w kolejnych latach podatnik w terminie określonym w ust. 1 złoży oświadczenie na piśmie właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego o rezygnacji z tej formy opodatkowania albo oświadczenie o wyborze opodatkowania dochodów z pozarolniczej działalności gospodarczej na zasadach określonych w art. 30c ustawy o podatku dochodowym, w terminie określonym w art. 9a ust. 2 tej ustawy.
Jak stanowi art. 9 ust. 1c ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:
Oświadczenia, o których mowa odpowiednio w ust. 1-1b, podatnik może złożyć na podstawie przepisów ustawy z dnia 6 marca 2018 r. o Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej i Punkcie Informacji dla Przedsiębiorcy (Dz.U. z 2022 r. poz. 541 oraz z 2024 r. poz. 1841), zwanej dalej „ustawą o CEIDG”.
W myśl art. 21 ust. 1a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:
Podatnicy mogą obliczać ryczałt od przychodów ewidencjonowanych i wpłacać go na rachunek urzędu skarbowego w terminie do dnia 20 następnego miesiąca po upływie kwartału, za który ryczałt ma być opłacony, a za ostatni kwartał roku podatkowego - w terminie do dnia 20 stycznia następnego roku podatkowego.
Z tych przepisów jednoznacznie wynika, że podstawową formą opodatkowania podatkiem dochodowym dochodów z działalności gospodarczej jest opodatkowanie według skali podatkowej. Wymieniona forma opodatkowania przysługuje z mocy ustawy i podatnik nie musi składać oświadczenia o jej wyborze. Złożenie stosownego oświadczenia, w określonym w przepisach terminie, jest natomiast warunkiem koniecznym dla możliwości skorzystania z opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.
Zaznaczam jednak, że zarówno przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, jak i ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne nie określają urzędowego wzoru takiego oświadczenia ani innych wymogów co do jego formy. Z oświadczenia tego ma natomiast jednoznacznie wynikać, jakiego wyboru dokonał podatnik.
Dlatego też, w przypadku gdy podatnik dokonał wpłaty pierwszej zaliczki tytułem ryczałtu w ustawowym terminie przewidzianym dla złożenia oświadczenia o wyborze takiej formy opodatkowania i z opisu dokonanej wpłaty (np. tytułu przelewu) wynika, jakiego dokładnie rodzaju podatku dotyczy płatność, taki dowód wpłaty może zostać uznany za złożenie oświadczenia.
Z informacji przedstawionych we wniosku wynika, że (...) kwietnia 2025 r. założyła Pani firmę. Od początku chciała Pani rozliczać się ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Przez cały rok prowadziła Pani ewidencję przychodów i co miesiąc płaciła Pani ryczałt. Na każdym przelewie do urzędu wpisywała Pani symbol PPE. Pierwszy przychód z działalności gospodarczej w 2025 r. uzyskała Pani w kwietniu. Wpłaty ryczałtu (zaliczki) za ten miesiąc w 2025 r. dokonała Pani w dniu 13.05.2025 r. Ponadto pierwszy przychód z działalności gospodarczej w 2026 r. uzyskała Pani w styczniu. Wpłaty ryczałtu (zaliczki) za ten miesiąc w 2026 r. dokonała Pani w dniu: 05.02.2026 r.
W pierwszej kolejności zaznaczam, że zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne oświadczenie o wyborze w 2025 r. ryczałtu jako formy opodatkowania należało złożyć do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym osiągnęła Pani pierwszy przychód, tj. w Pani przypadku do 20 maja 2025 r. Dokonała Pani wpłaty zaliczki na ryczałt od przychodów ewidencjonowanych 13 maja 2025 r., a więc zachowała Pani ustawowy termin. To oznacza, że w 2025 r. dokonała Pani skutecznego złożenia oświadczenia o wyborze ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, jako formy opodatkowania Pani działalności. Jednocześnie, przy zachowaniu pozostałych ustawowych warunków, może Pani opodatkowywać osiągane przychody ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych w latach kolejnych.
Podsumowanie: w przedstawionych przez Panią okolicznościach sprawy złożyła Pani w 2025 r. skuteczne oświadczenie o wyborze formy opodatkowania podatkiem zryczałtowanym, w rozumieniu przepisów art. 9 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.
Zatem może Pani kontynuować opodatkowanie osiąganych przychodów ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, zgodnie z art. 9 ust. 1b ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.
Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pani przedstawiła, i stanu prawnego, który obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia.
Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Pani przedstawiła, i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.
Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
· Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pani sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego zastosuje się Pani do interpretacji.
· Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
1) z zastosowaniem art. 119a;
2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
· Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.
Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację
Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):
· w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
· w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).
Podstawa prawna dla wydania interpretacji
Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.
QuickMap AI przeszukuje 2,87 mln dokumentów podatkowych i zwraca dopasowane orzeczenia z analizą linii orzeczniczej.
Wypróbuj za darmo