Interpretacja 0112-KDIL2-2.4011.33.2026.1.MG

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych – w odniesieniu do pytania dotyczącego obowiązku uiszczenia podatku w związku ze sprzedażą przedmiotów z Pani kolekcji – jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

13 stycznia 2026 r. wpłynął Pani wniosek z 7 stycznia 2026 r. o wydanie interpretacji indywidualnej. Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Znaczki pocztowe, monety, dawne pisma i koperty, karty pocztowe zaczęła Pani zbierać, gdy miała Pani (…) lat.

Nabywała je Pani drogą kupna za tzw. „kieszonkowe” otrzymywane od rodziców oraz drogą wymiany. Później kupowała je Pani również za pieniądze przez Panią zarobione oraz drogą wymiany. Czasami otrzymywała Pani monety, jako wynagrodzenie przy wypłacie w pracy (1-2 monety co jakiś czas). Później, z uwagi na brak czasu, spowodowany obowiązkami rodzinnymi i zawodowymi „Pani zbiory” i zajmowanie się hobby zostały odłożone na dalsze lata.

Wiele przedmiotów z kolekcji posiada Pani od bardzo dawna, tj. od roku (...) (pierwsze przedmioty). Ostatnie sporadyczne zakupy i wymiany miały miejsce kilkanaście lat temu.

Obecnie, będąc na emeryturze, zaczęła Pani porządkować swoją kolekcję, tj. zbiory znaczków pocztowych, monet, starych pism i kopert oraz kart pocztowych.

Ma Pani (...) lat i nie chce Pani już zajmować się zbieraniem i uzupełnianiem kolekcji.

Chciałaby Pani sprzedać swoje zbiory kolekcjonerskie wymienione wyżej lub ich część.

Przedmioty objęte kolekcją, których część planuje Pani sprzedać, gdy znajdzie kupca-kupców, nabywała Pani kupując lub dokonując wymiany od osób prywatnych, na rynkach, targach staroci, w ramach realizacji Pani hobby, którym było gromadzenie przedmiotów o wartości kolekcjonerskiej.

Nie dysponuje Pani dowodami zakupu przedmiotów wchodzących w skład kolekcji.

Nie gromadziła Pani dowodów zakupu, a dokumenty wymiany nie były sporządzane.

Nabywanie ani następnie posiadanie przedmiotowych ww. okazów nie było i nie jest powiązane z prowadzeniem przez Panią jakiejkolwiek działalności gospodarczej.

Przedmioty te były i są wyłącznie Pani prywatną własnością. Żaden z przedmiotów należących do kolekcji, w momencie zakupu i wymiany, nie był nabywany przez Panią z zamiarem dalszej odsprzedaży.

W kolekcji nie ma przedmiotów nabytych w okresie mniejszym niż 6 miesięcy. Nigdy w przeszłości nie sprzedawała Pani znaczków pocztowych, monet ani innych przedmiotów z Pani kolekcji.

Obecnie przedmioty z Pani kolekcji ma Pani zamiar sprzedawać na portalach internetowych i bezpośrednio osobom fizycznym. Jeżeli dojdzie do sprzedaży, kupców prawdopodobnie będzie wielu.

Pytania

Czy w przypadku sprzedaży jakiegokolwiek przedmiotu z Pani kolekcji (o ile znajdą się kupcy), jest Pani zobowiązana do uiszczenia podatku jako osoba fizyczna?

Jeżeli jest Pani zobowiązana do uiszczenia podatku, to w jakim procencie?

Czy jest Pani zobowiązana prowadzić jakiś wykaz, np. co Pani sprzedaje, komu i za jaką kwotę – dla potrzeb Urzędu Skarbowego?

Pani stanowisko w sprawie

Uważa Pani, że skoro zbiory kolekcjonerskie przedmiotów wymienionych wyżej są Pani własnością prywatną od około kilkunastu lat do lat (...), nie są przedmiotem działalności gospodarczej, a ewentualna sprzedaż przedmiotów z Pani kolekcji nie będzie miała charakteru ciągłego i zorganizowanego, a sprzedaż nastąpi po „minimum 6 miesiącach od nabycia”, to transakcje te nie powinny podlegać opodatkowaniu i nie będzie Pani miała obowiązku uiszczania podatku od osób fizycznych.

Pani zdaniem wyprzedaż nabytych przez Panią przedmiotów nie będzie czynnością podlegającą podatkowi dochodowemu od osób fizycznych, a tym samym przychód uzyskany z odpłatnego zbycia wskazanych we wniosku przedmiotów nie będzie podlegał opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. d – Dz. U. 2025 poz. 163.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku – w odniesieniu do pytania dotyczącego obowiązku uiszczenia podatku w związku ze sprzedażą przedmiotów z Pani kolekcji – jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2025 r., poz. 163 ze zm.):

Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych rozróżnia źródła przychodów oraz sposób opodatkowania dochodów z poszczególnych źródeł.

Stosownie do art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Na podstawie art. 5a pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Pozarolnicza działalność gospodarcza w rozumieniu omawianej ustawy podatkowej to działalność, która ma następujące cechy:

·      jest działalnością zarobkową;

·      jest prowadzona w sposób zorganizowany i ciągły;

·      jest prowadzona we własnym imieniu.

Działalność „zarobkowa” to działalność, której celem jest „zarabianie”, generowanie zysku, zapewnienie określonego dochodu. Sposób jej prowadzenia jest podporządkowany temu, aby osiągać jak najlepsze wyniki gospodarcze. Jednocześnie brak osiągnięcia celu, jakim jest realny zysk, nie oznacza, że prowadzona działalność nie miała charakteru zarobkowego. Istotny jest bowiem cel jej prowadzenia, a nie ostateczne efekty.

Jednocześnie nie można utożsamiać „działalności zarobkowej” w rozumieniu ustawy z jakimkolwiek działaniem podatnika, które daje efekt zysku. W przepisie mowa jest bowiem o „działalności”, czyli nie o pojedynczych działaniach podatnika, ale zespole działań podejmowanych w określonym celu.

Cecha „prowadzenia działalności w sposób zorganizowany i ciągły” nie oznacza konieczności spełnienia formalnych wymogów organizacji działalności (np. rejestracji urzędowej). Cecha ta odnosi się do faktycznego sposobu jej prowadzenia. I tak:

·      „zorganizowany” to będący efektem „organizowania”; „organizować” natomiast to „przygotowywać, zakładać jakieś przedsięwzięcie” albo „nadawać czemuś reguły, wprowadzać porządek” (Nowy Słownik Poprawnej Polszczyzny Wydawnictwo Naukowe PWN pod redakcją Andrzeja Markowskiego Warszawa 2000);

·      „ciągłość” w wykonywaniu działalności gospodarczej oznacza względną stałość jej wykonywania; kryterium „ciągłości” służy wyeliminowaniu z pojęcia działalności gospodarczej przedsięwzięć o charakterze incydentalnym i sporadycznym.

Jeżeli więc rozmiar, powtarzalność, zarobkowy charakter oraz sposób zorganizowania wskazują na znamiona działalności gospodarczej, to w takim przypadku zbycie rzeczy spełnia przesłanki uznania ich za działalność gospodarczą w rozumieniu art. 5a pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i powinno zostać rozliczone na zasadach właściwych dla tej działalności.

Stosownie natomiast do art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

W myśl art. 24 ust. 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Z powołanych wyżej przepisów wynika, że gdy sprzedaż rzeczy nie następuje w wykonywaniu działalności gospodarczej i jest dokonywana przed upływem pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło nabycie, wówczas stanowi źródło przychodu, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Z kolei przychód uzyskany ze sprzedaży rzeczy po terminie określonym w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie generuje przychodu (dochodu) podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, gdyż sprzedaż rzeczy ruchomych po upływie 6 miesięcy, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło ich nabycie, nie stanowi źródła przychodu.

Z przedstawionego we wniosku opisu sprawy wynika, że w ramach hobby kolekcjonuje Pani znaczki pocztowe, monety, dawne pisma i koperty oraz karty pocztowe. Wiele przedmiotów z kolekcji posiada Pani od bardzo dawna, tj. od roku (...)(pierwsze przedmioty). Ostatnie sporadyczne zakupy i wymiany miały miejsce kilkanaście lat temu. Przedmioty te były i są wyłącznie Pani prywatną własnością. Nabywanie ani posiadanie zgromadzonych okazów nie było i nie jest powiązane z prowadzeniem przez Panią jakiejkolwiek działalności gospodarczej. W Pani kolekcji nie ma przedmiotów nabytych w okresie mniejszym niż 6 miesięcy. Nigdy w przeszłości nie sprzedawała Pani znaczków pocztowych, monet ani innych przedmiotów z kolekcji. Obecnie przedmioty z Pani kolekcji ma Pani zamiar sprzedawać na portalach internetowych i bezpośrednio osobom fizycznym.

Wobec tego stwierdzam, że przedstawiona przez Panią sprzedaż nie będzie skutkować powstaniem przychodów zaliczanych do źródła działalność gospodarcza. Zatem sprzedaż poszczególnych przedmiotów z Pani kolekcji, o których mowa we wniosku, należy rozpatrywać w świetle art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Tym samym, skoro odpłatne zbycie rzeczy ruchomych (tu: przedmiotów z Pani kolekcji) następuje po upływie pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym je Pani nabyła – to taka sprzedaż nie będzie źródłem przychodu w rozumieniu tego przepisu. W konsekwencji kwota uzyskana ze sprzedaży jakiegokolwiek przedmiotu z Pani kolekcji, o której mowa we wniosku, w ogóle nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Podsumowanie: sprzedaż należącej do Pani majątku prywatnego kolekcji nie będzie stanowić źródła przychodu, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Sprzedaż ta, dokonana po upływie pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło nabycie poszczególnych przedmiotów – nie będzie stanowić dla Pani również źródła przychodu, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Oznacza to, że sprzedaż ta nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Zatem Pani stanowisko w odniesieniu do pierwszego z zadanych we wniosku pytań, tj. dotyczącego obowiązku uiszczenia podatku w związku ze sprzedażą przedmiotów z Pani kolekcji, jest prawidłowe.

Odnośnie do drugiego z zadanych przez Panią pytań, tj. dotyczącego stawki podatku, wskazuję, że wobec faktu, że opisana we wniosku sprzedaż nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych – odpowiedź na to pytanie jest bezzasadna.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Pani przedstawiła, i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.

Informuję, że Pani wniosek w odniesieniu do ostatniego z zadanych we wniosku pytań, tj. dotyczącego prowadzenia wykazu dla potrzeb urzędu skarbowego – podlega odrębnemu rozstrzygnięciu.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

·      Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pani sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pani do interpretacji.

·      Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

·      Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t.j. Dz.U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

·      w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

·      w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.