Skutki podatkowe sprzedaży samochodu.
Podatnik, osoba fizyczna prowadząca jednoosobową działalność gospodarczą opodatkowaną ryczałtem, przejął w 2026 r. umowę leasingu operacyjnego samochodu osobowego do majątku prywatnego. Samochód nie został wprowadzony do ewidencji środków trwałych, a podatnik nie odlicza kosztów leasingu ani…
Interpretacja indywidualna
– stanowisko prawidłowe
Szanowny Panie,
stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego oraz zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
24 marca 2026 r. wpłynął Pana wniosek z 24 marca 2026 r. o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełnił go Pan pismem z 28 kwietnia 2026 r. (wpływ 28 kwietnia 2026 r.) oraz z 5 maja 2026 r. (wpływ 5 maja 2026 r.) – w odpowiedzi na wezwania. Treść wniosku jest następująca:
Opis stanu faktycznego oraz zdarzenia przyszłego
Wnioskodawca jest osobą fizyczną prowadzącą jednoosobową działalność gospodarczą, opodatkowaną ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych (stawka 12%).
Wnioskodawca w 2026 r. przejął umowę leasingu operacyjnego samochodu osobowego. Samochód nie został wprowadzony do ewidencji środków trwałych działalności gospodarczej.
Wnioskodawca nie zalicza do kosztów uzyskania przychodów rat leasingowych oraz innych wydatków związanych z tym pojazdem. Wnioskodawca nie odlicza również podatku VAT od rat leasingowych ani innych wydatków dotyczących tego pojazdu.
Samochód jest traktowany jako składnik majątku prywatnego i nie jest wykorzystywany w sposób powodujący jego ujęcie w działalności gospodarczej.
Po zakończeniu umowy leasingu Wnioskodawca planuje dokonać wykupu samochodu do majątku prywatnego (poza działalnością gospodarczą).
Następnie Wnioskodawca planuje sprzedaż samochodu po upływie co najmniej 6 miesięcy od momentu wykupu.
Uzupełninie
Jaki jest zakres prowadzonej przez Pana działalności gospodarczej?
Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie usług informatycznych, w szczególności programowania komputerowego oraz usług związanych z przetwarzaniem danych i doradztwem IT (PKD m.in. 62.01.Z, 63.11.Z, 62.02.Z). Działalność wykonywana jest w przeważającej mierze w sposób zdalny.
Czy przejęcie przez Pana leasingu operacyjnego samochodu osobowego nastąpiło w ramach działalności gospodarczej?
Przejęcie leasingu operacyjnego samochodu osobowego nie nastąpiło w ramach działalności gospodarczej. Samochód od początku traktowany jest jako składnik majątku prywatnego Wnioskodawcy.
Wskazanie formy przejęcia leasingu operacyjnego samochodu osobowego, tj. podstawy prawnej tego przejęcia?
Przejęcie leasingu nastąpiło w drodze cesji umowy leasingu operacyjnego, za zgodą finansującego, bez odstępnego.
Co jest przedmiotem leasingu, tj. czy jest to samochód osobowy w rozumieniu art. 5 pkt 19a ustawy o podatku dochodowego od osób fizycznych;
Przedmiotem leasingu jest samochód osobowy marki (…), stanowiący samochód osobowy w rozumieniu art. 5a pkt 19a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Czy po przejęciu leasingu operacyjnego będzie to leasing spełniający warunki określone w art. 23b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych – tzw. leasing operacyjny, czy też w art. 23f ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych – tzw. leasing finansowy?
Po przejęciu umowy jest to leasing operacyjny spełniający warunki określone w art. 23b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Jakie są powody, dla których nastąpiło przejęcie umowy leasingu operacyjnego, a nie jej zawarcie od podstaw z firmą leasingową?
Przejęcie umowy leasingu operacyjnego nastąpiło z przyczyn ekonomicznych i organizacyjnych. W szczególności brak konieczności ponoszenia odstępnego oraz możliwość kontynuowania istniejącej umowy leasingu na korzystnych warunkach wpłynęły na decyzję Wnioskodawcy o przejęciu tej umowy. Jednocześnie Wnioskodawca dysponował środkami finansowymi przeznaczonymi na inne cele prywatne, w szczególności związane z zakupem nieruchomości, i nie chciał angażować tych środków w zakup samochodu. Dodatkowo (...), co stanowiło dodatkowy czynnik przemawiający za zmianą pojazdu. Decyzja o przejęciu leasingu miała charakter prywatny i nie była związana z prowadzoną działalnością gospodarczą.
Pytanie
Czy sprzedaż samochodu osobowego wykupionego po zakończeniu umowy leasingu operacyjnego do majątku prywatnego, po upływie co najmniej 6 miesięcy od końca miesiąca, w którym nastąpi wykup, będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych?
Pytanie wynika z uzupełnienia do wniosku.
Pana stanowisko w sprawie
Zdaniem Wnioskodawcy – sprzedaż samochodu nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ samochód nie był związany z działalnością gospodarczą, nie został ujęty w ewidencji środków trwałych oraz nie były rozliczane koszty uzyskania przychodu ani podatek VAT. W przypadku sprzedaży po upływie co najmniej 6 miesięcy od wykupu nie powstanie obowiązek podatkowy w podatku dochodowym od osób fizycznych.
Stanowisko wynika z uzupełnienia do wniosku.
Ocena stanowiska
Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku, jest prawidłowe.
Uzasadnienie interpretacji indywidualnej
Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 592):
Opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
Na podstawie art. 10 ust. 1 pkt 3 i pkt 8 lit. d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
Źródłami przychodów są:
- pozarolnicza działalność gospodarcza (pkt 3),
- odpłatne zbycie, z zastrzeżeniem ust. 2 innych rzeczy – jeżeli odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej i zostało dokonane w przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych określonych w lit. a-c – przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie, a innych rzeczy – przed upływem pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło nabycie; w przypadku zamiany okresy te odnoszą się do każdej z osób dokonującej zamiany (pkt 8 lit. d).
Stosownie do art. 1 pkt 1 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 843 ze zm.):
Ustawa reguluje opodatkowanie zryczałtowanym podatkiem dochodowym niektórych przychodów (dochodów) osiąganych przez osoby fizyczne prowadzące pozarolniczą działalność gospodarczą.
Na mocy art. 6 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:
Opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych podlegają przychody osób fizycznych lub przedsiębiorstw w spadku z pozarolniczej działalności gospodarczej, o których mowa w art. 7a ust. 4 lub art. 14 ustawy o podatku dochodowym, z zastrzeżeniem ust. 1e-1g, w tym również gdy działalność ta jest prowadzona w formie spółki cywilnej osób fizycznych, spółki cywilnej osób fizycznych i przedsiębiorstwa w spadku lub spółki jawnej osób fizycznych, zwanych dalej „spółką”. Do przychodów przedsiębiorstwa w spadku nie stosuje się przepisu art. 12 ust. 10a.
Zgodnie z art. 12 ust. 2 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:
Podatek zryczałtowany, o którym mowa w ust. 1, pobiera się bez pomniejszania przychodu o koszty uzyskania.
Co do powstania przychodów w ramach działalności gospodarczej opodatkowanej ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych należy przytoczyć przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych regulujące te kwestie, bo to one wskazują, które przysporzenia stanowią przychody opodatkowane.
Stosownie do art. 14 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
Za przychód z działalności, o której mowa w art. 10 ust. 1 pkt 3 , uważa się kwoty należne, choćby nie zostały faktycznie otrzymane, po wyłączeniu wartości zwróconych towarów, udzielonych bonifikat i skont. U podatników dokonujących sprzedaży towarów i usług opodatkowanych podatkiem od towarów i usług za przychód z tej sprzedaży uważa się przychód pomniejszony o należny podatek od towarów i usług.
Zgodnie z art. 14 ust. 1 pkt 19 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
Przychodem z działalności gospodarczej są również przychody z odpłatnego zbycia składników będących rzeczami ruchomymi, wykorzystywanych na potrzeby związane z działalnością gospodarczą lub przy prowadzeniu działów specjalnych produkcji rolnej, na podstawie umowy, o której mowa w art. 23b ust. 1, przy czym przy określaniu wysokości przychodów przepisy ust. 1 i art. 19 stosuje się odpowiednio.
Ten przepis ma zastosowanie do składników będących rzeczami ruchomymi (w tym samochodu osobowego) wykorzystywanych w działalności gospodarczej na podstawie umowy leasingu operacyjnego, o której mowa w art. 23b ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
W myśl art. 10 ust. 2 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
Przepisów ust. 1 pkt 8 nie stosuje się do odpłatnego zbycia składników, o których mowa w art. 14 ust. 2 pkt 19, nawet jeżeli przed zbyciem zostały wycofane z działalności gospodarczej, a między pierwszym dniem miesiąca następującego po miesiącu, w którym składniki te zostały wycofane z działalności gospodarczej, i dniem ich odpłatnego zbycia nie upłynęło 6 lat.
Z informacji przedstawionych we wniosku wynika, że prowadzi Pan działalność gospodarczą opodatkowaną ryczałtem ewidencjonowanym. W 2026 r. przejął Pan umowę leasingu operacyjnego spełniającego warunki określone w art. 23b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych samochodu osobowego w rozumieniu art. 5a pkt 19a tej. Przejęcie leasingu operacyjnego samochodu osobowego nie nastąpiło w ramach działalności gospodarczej. Samochód nie został wprowadzony do ewidencji środków trwałych działalności gospodarczej. Nie zalicza Pan do kosztów uzyskania przychodów rat leasingowych oraz innych wydatków związanych z tym samochodem. Samochód jest traktowany jako składnik majątku prywatnego i nie jest wykorzystywany w sposób powodujący jego ujęcie w działalności gospodarczej. Po zakończeniu umowy leasingu planuje Pan dokonać wykupu samochodu do majątku prywatnego (poza działalnością gospodarczą). Następnie planuje Pan sprzedaż samochodu po upływie co najmniej 6 miesięcy od momentu wykupu.
Pana wątpliwości budzą skutki podatkowe odpłatnego zbycia samochodu osobowego, który jest przedmiotem leasingu operacyjnego, którego cesja – jak Pan poinformował – nie nastąpi w ramach Pana działalności gospodarczej oraz samochód nie będzie wykorzystywany w działalności gospodarczej i po jego wykupie nie będzie składnikiem majątku w Pana działalności gospodarczej.
Zwracam uwagę, że w ramach postępowania w sprawie wydania interpretacji indywidualnej nie prowadzę postępowania podatkowego ani kontrolnego.
Zatem skoro przejęcie leasingu operacyjnego samochodu osobowego nie nastąpiło w ramach działalności gospodarczej, to jego sprzedaż nie będzie stanowić przychodu zaliczanego do źródła działalność gospodarcza. Jeżeli jednocześnie jego sprzedaż po wykupie z leasingu nastąpi po upływie pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpi wykup tego samochodu – sprzedaż ta nie będzie również podlegać opodatkowaniu zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Podsumowanie: sprzedaż samochodu osobowego wykupionego po zakończeniu umowy leasingu operacyjnego do majątku prywatnego, po upływie co najmniej 6 miesięcy od końca miesiąca, w którym nastąpi wykup, nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.
Dodatkowe informacje
Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
Interpretacja dotyczy:
- stanu faktycznego, który Pan przedstawił i stanu prawnego, który obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia,
- zdarzenia przyszłego, które Pan przedstawił i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.
Wniosek w zakresie podatku od towarów i usług podlega odrębnemu rozstrzygnięciu.
Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
· Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego oraz zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pan do interpretacji.
· Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
1) z zastosowaniem art. 119a;
2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
· Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.
Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację
Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t.j. Dz.U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):
· w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
· w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).
Podstawa prawna dla wydania interpretacji
Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.
QuickMap AI przeszukuje 2,87 mln dokumentów podatkowych i zwraca dopasowane orzeczenia z analizą linii orzeczniczej.
Wypróbuj za darmo