Interpretacja 0112-KDIL2-2.4011.42.2026.5.MM

Interpretacja indywidualna
– stanowisko nieprawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku wspólnego o wydanie interpretacji indywidualnej

16 stycznia 2026 r. wpłynął Państwa wniosek z 8 stycznia 2026 roku o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełnili go Państwo pismami z 3 lutego 2026 r. (wpływ 3 lutego 2026 r.), z 4 lutego 2026 r. (wpływ 12 lutego 2026 r.) oraz z 5 marca 2026 r. (wpływ 11 marca 2026 r.) – w odpowiedzi na wezwania. Treść wniosku wspólnego jest następująca:

Zainteresowani, którzy wystąpili z wnioskiem

1)  Zainteresowana będąca stroną postępowania:

(…);

2)  Zainteresowany niebędący stroną postępowania:

(…).

Opis stanu faktycznego

Wnioskodawczyni wraz z małżonkiem od 2021 roku nabywali okazjonalnie samochody osobowe sprowadzane ze Stanów Zjednoczonych Ameryki. Łącznie od 2021 roku sprowadzono 12 samochodów, przy czym nabycie następowało naprzemiennie na Wnioskodawczynię lub na jej małżonka.

Samochody były sprowadzane do Polski za pośrednictwem wyspecjalizowanej firmy zajmującej się importem pojazdów z zagranicy. Przy każdym imporcie zostały uiszczone wszystkie wymagane prawem należności publicznoprawne, w szczególności cło oraz podatek akcyzowy.

Każdy z samochodów:

-     był zarejestrowany w Polsce na Wnioskodawczynię lub jej małżonka,

-     był ubezpieczony, AC, OC

-     był faktycznie użytkowany prywatnie przez Wnioskodawców,

-     był użytkowany przez okres dłuższy niż 6 miesięcy, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło jego nabycie.

Samochody były nabywane z przeznaczeniem na potrzeby własne Wnioskodawców, a nie w celu dalszej odsprzedaży. Sprzedaż następowała dopiero po okresie prywatnego użytkowania pojazdu, w związku ze zmianą użytkowanego samochodu na inny.

Niezależnie od powyższego, w tym samym okresie Wnioskodawcy użytkowali również inne samochody, które służyły im do bieżących, prywatnych potrzeb komunikacyjnych.

Sprzedaż samochodów:

• nie była prowadzona w ramach zarejestrowanej działalności gospodarczej,

• nie miała charakteru zorganizowanego ani ciągłego,

• nie stanowiła stałego źródła dochodu,

• w części przypadków nie przynosiła zysku lub przynosiła zysk nieznaczny.

Wnioskodawczyni ani jej małżonek nie prowadzą działalności gospodarczej w zakresie handlu pojazdami.

Wnioskodawczyni oraz jej małżonek pozostają w stałym zatrudnieniu i osiągają regularne, stałe dochody z pracy zawodowej, niezależne od sprzedaży samochodów. Sprzedaż pojazdów nie stanowi dla Wnioskodawców źródła utrzymania ani podstawowego źródła dochodu. Zainteresowanie pojazdami mechanicznymi ma charakter prywatny i wynika z pasji do motoryzacji oraz potrzeby użytkowania różnych samochodów.

Uzupełnienie

2 lutego 2026 r. wysłałem wezwanie do uzupełnienia wniosku wspólnego o wydanie interpretacji indywidualnej.

Zadałem w nim następujące pytania:

Czy między Panią a Pani mężem istnieje wspólność czy rozdzielność majątkowa?

Czy samochody, o których mowa we wniosku, były nabywane przez Panią i Pani męża, gdy byliście już Państwo małżeństwem?

Z jakich środków dokonywała Pani zakupu samochodów, o których mowa we wniosku (środki z majątku prywatnego, z działalności gospodarczej, inne)?

Co należy rozumieć pod pojęciem: „samochody były nabywane z przeznaczeniem na potrzeby własne wnioskodawców”; proszę to wyjaśnić, rozwinąć?

Co należy rozumieć pod pojęciem: „potrzeby użytkowania samochodów”; proszę to wyjaśnić, rozwinąć?

Ile „innych samochodów” miała, użytkowała Pani i Pani mąż oprócz samochodów, których dotyczy wniosek?

W jaki sposób zorganizowała Pani sprzedaż tych samochodów, tj.:

-     w jaki sposób pozyskała Pani nabywców,

-     w jaki sposób i gdzie Pani prezentowała swoje oferty sprzedaży,

-     czy podejmowała Pani działania marketingowe; jeśli tak – to jakie,

-     czy korzystała Pani z usług wspierających sprzedaż; jeśli tak – to jakich?

Czy sprzedawała Pani już wcześniej inne samochody; jeśli tak – to proszę wskazać:

-     czy samochody te zostały nabyte w ramach Pani majątku prywatnego, czy w ramach prowadzonej działalności gospodarczej,

-     czy sprzedaż nastąpiła w ramach Pani majątku prywatnego, czy w ramach prowadzonej przez Panią działalności gospodarczej (w jakim zakresie była to działalność),

-     kiedy (proszę wskazać datę/daty) dokonała Pani ich sprzedaży i co było przyczyną ich sprzedaży,

-     w jaki sposób zorganizowała Pani sprzedaż tych samochodów, tj.:

·      w jaki sposób pozyskała Pani nabywców,

·   w jaki sposób i gdzie prezentowała Pani swoje oferty sprzedaży,

·   czy podejmowała Pani działania marketingowe; jeśli tak – to jakie,

·   czy korzystała Pani z usług wspierających sprzedaż; jeśli tak – to jakich?

Czy zamierza Pani w przyszłości nabywać samochody w celu ich późniejszej odsprzedaży; jeśli tak – to proszę wskazać:

-     czy samochody zostaną nabyte w ramach Pani majątku prywatnego, czy w ramach prowadzonej działalności gospodarczej,

-     czy sprzedaż nastąpi w ramach Pani majątku prywatnego, czy w ramach prowadzonej przez Panią działalności gospodarczej (w jakim zakresie będzie to działalność),

-     w jaki sposób pozyska Pani nabywców,

-     w jaki sposób i gdzie będzie Pani prezentowała swoje oferty sprzedaży,

-     czy będzie Pani podejmować działania marketingowe; jeśli tak – to jakie,

-     czy będzie Pani korzystała z usług wspierających sprzedaż; jeśli tak – to jakich?

Odpowiedzi na zadane pytania:

Między Państwem istnieje wspólność majątkowa małżeńska od 2018 roku.

Od 2021 roku kupili Państwo około 12 samochodów z USA, w różnych odstępach czasowych, które używali Państwo wyłącznie na potrzeby własne w ramach Państwa majątku. Zakupione pojazdy były wykorzystywane do codziennego użytku: dojazdów do pracy, przewozu rzeczy na działkę ROD, wyjazdów wakacyjnych oraz przewozu Państwa dziecka wraz z fotelikiem i wózkiem. Samochody były wybierane w zależności od potrzeb 5/3 drzwiowe, w tym także samochód elektryczny w celu eksperymentowania i wypróbowania nowych technologii, a ich wybór uwzględniał Państwa możliwości finansowe oraz zmianę miejsca pracy.

Środki na zakup pochodziły z Państwa dochodów z pracy zawodowej oraz z oszczędności. Zakup nigdy nie miał charakteru handlu samochodami i działalności gospodarczej. Podkreślają Państwo, że zawsze każdy samochód rejestrują Państwo na siebie, opłacają Państwo OC, AC i użytkują Państwo jak każdy inny człowiek. Po dłuższym lub krótszym czasie, ale zawsze po min. 6 miesiącach, jeśli chcieli Państwo sprzedać auto z różnych przyczyn - awaryjność, znudzenie, brak ekonomiczności, to wtedy sprzedaż auta odbywała się okazjonalnie. Nie pamiętają Państwo teraz dokładnych dat sprzedaży, ale zawsze było to po min. 6 miesiącach lub więcej. Bez podejmowania jakichkolwiek działań marketingowych lub korzystania z usług wspierających sprzedaż. Auto czasami kupił znajomy, czasami pocztą pantoflową powiedzieli Państwo, że będą Państwo chcieli sprzedać autko, a czasami wystawili Państwo na (…).

Nie planują Państwo nabywać samochodów w celu ich późniejszej odsprzedaży, tylko w celu użytkowania. Zawsze to cel najważniejszy, aby jeździć fajnym autem, które Państwa cieszy, a wraz ze wzrostem dziecka można sobie pozwolić na zmiany. Tak już Państwo mają, że lubią Państwo pojeździć, potestować, pocieszyć się choćby nawet zwykłą jazdą do pracy.

Pod pojęciem „na potrzeby własne Wnioskodawców” rozumieją Państwo użytkowanie przez Państwa samochodów wyłącznie do Państwa celów prywatnych, rodzinnych i codziennych, związanych z Państwa mobilnością i życiem rodzinnym oraz pasją do aut.

„Potrzeby użytkowania samochodów” obejmują transport rodziny, przewóz dziecka i jego sprzętu, transport rzeczy oraz wyjazdy wakacyjne i podróże prywatne. Praca, którą wykonują Państwo od wielu lat, znajduje się również w sporej odległości od miejsca zamieszkania, przedszkola, szkoły również. Dlatego zwykle starali się Państwo posiadać trzy, aby zawsze było pewne auto na dojazdy. Oprócz pojazdów wymienionych w ciągu tych lat posiadali Państwo i mają Państwo do dziś jeden starszy samochód, służący jako ten awaryjny i wykorzystywany zgodnie z tymi samymi zasadami.

Uzupełnienie II

2 marca 2026 r. wysłałem wezwanie II do uzupełnienia wniosku wspólnego o wydanie interpretacji indywidualnej

Zadałem w nim następujące pytania:

Jakie samochody (jakiej marki samochody, rocznik) zostały sprowadzone z USA; czy były to fabrycznie nowe samochody, czy też używane, sprawne technicznie, a może powypadkowe; jaki był stan techniczny poszczególnych samochodów?

Odpowiedź:

W okresie od 2021 r. zostały sprowadzone z USA następujące pojazdy:

1.  (…), rok produkcji 2016 – cena zakupu ok. 30 000 zł, cena sprzedaży ok. 130 000 zł.

2.  (…), rok produkcji 2005 – cena zakupu ok. 62 000 zł, cena sprzedaży ok. 30 000 zł.

3.  (…), rok produkcji 2021 – cena zakupu ok. 126 000 zł, cena sprzedaży ok. 225 000 zł.

4.  (…), rok produkcji 2022 – cena zakupu ok. 80 000 zł, cena sprzedaży ok. 126 000 zł.

5.  (…), rok produkcji 2023 – cena zakupu ok. 76 000 zł, cena sprzedaży ok. 105 000 zł.

6.  (…), rok produkcji 2022 – cena zakupu ok. 90 500 zł, cena sprzedaży ok. 150 000 zł.

7.  (…), rok produkcji 2023 – cena zakupu ok. 122 000 zł, cena sprzedaży ok. 198 000 zł.

8.  (…), rok produkcji 2016 – cena zakupu ok. 46 000 zł, cena sprzedaży ok. 55 000 zł.

9.  (…), rok produkcji 2020 – cena zakupu ok. 73 000 zł, cena sprzedaży ok. 120 000 zł.

10.  (…), rok produkcji 2020 – cena zakupu ok. 60 000 zł – pojazd pozostaje w użytkowaniu Wnioskodawców.

11.  (…), rok produkcji 2023 – cena zakupu ok. 60 000 zł – pojazd pozostaje w użytkowaniu Wnioskodawców.

Chcieliby Państwo zaznaczyć, że zakup każdego auta był przede wszystkim z myślą o użytkowaniu z uwagi na Państwa zainteresowanie motoryzacją. Nie kupowali Państwo z zamiarem ich dalszej odsprzedaży. Po sprowadzeniu i doprowadzeniu samochodu do stanu umożliwiającego jego użytkowanie jeździli Państwo każdym z nich, sprawdzali Państwo w codziennym użytkowaniu i po pewnym czasie dopiero podejmowali Państwo decyzje, czy zostaje czy nie.

Lubią Państwo samochody i interesują się Państwo motoryzacją, dlatego zdarzało się, że po pewnym czasie chcieli Państwo spróbować innego auta. Tym sposobem mogli Państwo również na bieżąco poznawać różne modele i znać nowinki, które Państwa interesują.

Wszystkie wskazane pojazdy były pojazdami używanymi z rynku USA. W chwili zakupu każdy z pojazdów posiadał uszkodzenia powypadkowe oraz usterki mechaniczne, w związku z czym wymagał wykonania napraw umożliwiających doprowadzenie do stanu pozwalającego na bezpieczne użytkowanie oraz rejestrację w Polsce.

Po sprowadzeniu do Polski każdy pojazd był doprowadzany do stanu umożliwiającego jego użytkowanie oraz dopuszczenie do ruchu drogowego. Następnie był rejestrowany oraz ubezpieczany na Państwa i wykorzystywany przez Państwa jako pojazd prywatny.

W związku ze sprowadzeniem pojazdu ponoszone były standardowe koszty związane z importem pojazdów do Unii Europejskiej oraz ich dopuszczeniem do ruchu w Polsce.

Ile samochodów sprowadzono do Polski w poszczególnych latach a ile ich sprzedano w każdym roku oraz za ile zakupiono poszczególne egzemplarze w USA; za ile je sprzedano, w szczególności – w jakiej relacji była cena sprzedaży do ceny zakupu, np. czy cena sprzedaży to 120% ceny zakupu?

Odpowiedź:

Liczba pojazdów sprowadzonych i sprzedanych w poszczególnych latach przedstawiała się następująco:

2021 r.

-     sprowadzono: 1 pojazd (…)

-     sprzedano: 0 pojazdów

2022 r.

-     sprowadzono: 0 pojazdów

-     sprzedano: 0 pojazdów

2023 r.

-     sprowadzono: 3 pojazdy (…)

-     sprzedano: 2 pojazdy (…)

2024 r.

-     sprowadzono: 4 pojazdy (…)

-     sprzedano: 4 pojazdy (…) 2025 r.

-     sprowadzono: 3 pojazdy (…)

-     sprzedano: 3 pojazdy (…)

Chcą Państwo podkreślić, że wskazane powyżej zdarzenia nie następowały jednocześnie w danym roku. Zakup poszczególnego pojazdu odbywała się w różnych miesiącach danego roku, w zależności od Państwa możliwości finansowych i chęci zmiany auta.

Również sprzedaż następowała w różnych okresach po czasie ich użytkowania. Transakcje te były zatem rozłożone w czasie, a nie dokonywanie jednocześnie.

Oznacza to, że w praktyce pomiędzy zakupem a sprzedażą pojazdu upływał określony czas związany z ich naprawą, rejestracją i użytkowaniem.

Należy jednocześnie wskazać, że powyższe kwoty nie obejmują wszystkich kosztów przez Państwa poniesionych. Do ceny zakupu należy doliczyć Państwa koszty (transportu, należności celnych, podatku akcyzowego, usług pośrednictwa, transporty lawetą, napraw mechanicznych i powypadkowych, dostosowania do wymogów technicznych UE, badań technicznych, rejestracji, ubezpieczeń i eksploatacji).

Na dzień sporządzenia niniejszego uzupełnienia dwa pojazdy pozostają w Państwa użytkowaniu.

W jakiej relacji pozostawały Państwa przychody z pracy zawodowej i oszczędności do wartości samochodów?

Odpowiedź:

Zakup pojazdów finansowany był ze środków pochodzących z dochodów z pracy zawodowej oraz zgromadzonych oszczędności prywatnych.

Wraz z mężem pozostają Państwo aktywni zawodowo od ponad 20 lat, posiadając stabilne zatrudnienie na podstawie umów o pracę na czas nieokreślony. Uzyskiwane dochody oraz zgromadzone oszczędności pozwalały na dokonywanie tych zakupów.

Środki na zakup pojazdów pochodziły z pieniędzy stanowiących prywatny Państwa majątek.

Jakie rodzajowo koszty związane z dostawą poszczególnych samochodów na terytorium Unii Europejskiej a następnie do miejsca dostawy w Polsce Państwo ponieśli?

Odpowiedź:

W związku ze sprowadzeniem pojazdu ponoszone były koszty związane z ich importem, w szczególności:

• transport pojazdu na terenie USA do portu,

• transport morski do portu w UE,

• koszty portowe i obsługi logistycznej,

• należności celne, podatek akcyzowy,

• transport pojazdu do Polski,

• koszty badań technicznych i rejestracji,

• koszty tłumaczeń dokumentów,

• koszty dostosowania pojazdu na rynek UE.

Korzystali Państwo z usług podmiotu pośredniczącego w zakupie pojazdów na aukcjach oraz organizującego transport.

Czy samochody amerykańskie po sprowadzeniu do Polski wymagały dostosowania do norm europejskich?

Odpowiedź:

Każdy pojazd wymagał dostosowania do norm technicznych obowiązujących w Unii Europejskiej, w szczególności w zakresie oświetlenia (np. zmiana kierunkowskazów z czerwonych na pomarańczowe, montaż światła przeciwmgielnego).

Czy w przypadku samochodów pochodzących z aukcji powypadkowych ponosili Państwo koszty ich napraw – doprowadzenia ich do stanu umożliwiającego rejestrację w wydziale komunikacji?

Odpowiedź:

W przypadku pojazdów nabywanych na aukcjach powypadkowych ponoszone były koszty napraw umożliwiających doprowadzenie pojazdu do stanu pozwalającego na jego bezpieczne użytkowanie i rejestrację.

Jakie nakłady poniesiono na poszczególne samochody; czy samodzielnie dokonywali Państwo tych napraw, czy je Państwo zlecali, komu je Państwo zlecali?

Odpowiedź:

Naprawy obejmowały w szczególności prace mechaniczne, blacharskie, lakiernicze oraz elektryczne.

Drobne czynności eksploatacyjne wykonywane były samodzielnie, natomiast bardziej specjalistyczne naprawy były zlecane mechanikom, blacharzom, lakiernikom lub elektromechanikom.

Państwo nie dysponują warsztatem ani zapleczem technicznym do napraw pojazdów.

Czy prowadzili/prowadzą Państwo działalność związaną z branżą samochodową – car detailing, mechanika samochodowa, lakiernictwo itd., bądź świadczą Państwo usługi transportowe; czy dysponują Państwo lawetą lub innymi pojazdami umożliwiającymi transport samochodów?

Odpowiedź:

Tym samym nie prowadzili Państwo nigdy ani i nie prowadzą Państwo działalności związanej z branżą motoryzacyjną, w zakresie mechaniki pojazdowej, lakiernictwa, blacharstwa ani car detailingu (w zasadzie żadnej).

Nie świadczą Państwo również usług transportowych oraz nie dysponują lawetą ani pojazdami służącymi do transportu samochodów.

Niejednokrotnie pojazd, ze względu na stan techniczny po zakupie nie nadawał się do samodzielnego poruszania, w związku z czym konieczne było przewożenie lawetą z warsztatu do warsztatu czy do miejsca zamieszkania. W takim przypadku zawsze też ponosili Państwo koszty takich transportów.

Przewóz pojazdu odbywał się z wykorzystaniem usług firm transportowych.

Są Państwo aktywni zawodowo oraz prowadzą Państwo gospodarstwo domowe, wychowując małoletnie dziecko, dlatego czynności związane z transportem i bardziej zaawansowanymi naprawami były zlecane wyspecjalizowanym firmom.

Po jakim okresie czasu od rejestracji samochodu w Polsce (w momencie rejestracji samochód musiał posiadać aktualne badanie techniczne) następowała sprzedaż poszczególnych samochodów?

Odpowiedź:

Sprzedaż pojazdów następowała po okresie ich faktycznego użytkowania.

Po sprowadzeniu pojazdy były najpierw naprawiane, następnie rejestrowane, ubezpieczane i normalnie rodzinnie użytkowane. Na dzień sporządzenia niniejszego uzupełnienia dwa auta pozostają w Państwa użytkowaniu.

Pytanie

Czy w opisanym stanie faktycznym sprzedaż samochodów osobowych, które były nabywane na cele prywatne, rejestrowane, ubezpieczane oraz użytkowane przez okres dłuższy niż 6 miesięcy, stanowi sprzedaż majątku prywatnego, o której mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, i w związku z tym nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych ani nie powoduje obowiązku uznania tych czynności za działalność gospodarczą?

Państwa stanowisko w sprawie

Zdaniem Zainteresowanych – opisana sprzedaż samochodów stanowi sprzedaż majątku prywatnego, a nie działalność gospodarczą w rozumieniu art. 5a pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Samochody były nabywane i użytkowane na potrzeby własne Wnioskodawców, a ich sprzedaż następowała dopiero po dłuższym okresie prywatnego użytkowania, przekraczającym 6 miesięcy od nabycia. Czynności te nie miały charakteru zorganizowanego, ciągłego ani profesjonalnego obrotu towarami.

W związku z powyższym Wnioskodawcy stoją na stanowisku, że sprzedaż opisanych samochodów nie rodzi obowiązku zapłaty podatku dochodowego ani obowiązku rejestracji działalności gospodarczej lub rozliczania podatku VAT.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawili Państwo we wniosku, jest nieprawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.):

Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych wyraźnie rozróżnia źródła przychodów oraz sposób opodatkowania dochodów z poszczególnych źródeł.

Stosownie do art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Na podstawie art. 5a pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Pozarolnicza działalność gospodarcza w rozumieniu ustawy to działalność, która ma następujące cechy:

-     jest działalnością zarobkową;

-     jest prowadzona w sposób zorganizowany i ciągły;

-     jest prowadzona we własnym imieniu.

Działalność „zarobkowa” to działalność, której celem jest „zarabianie”, generowanie zysku, zapewnienie określonego dochodu. Sposób jej prowadzenia jest podporządkowany temu, aby osiągać jak najlepsze wyniki gospodarcze. Jednocześnie brak osiągnięcia celu, jakim jest realny zysk, nie oznacza, że prowadzona działalność nie miała charakteru zarobkowego. Istotny jest bowiem cel jej prowadzenia, a nie ostateczne efekty.

Jednocześnie nie można utożsamiać „działalności zarobkowej” w rozumieniu ustawy z jakimkolwiek działaniem podatnika, które daje efekt zysku. W przepisie mowa jest bowiem o „działalności”, czyli nie o pojedynczych działaniach podatnika, ale zespole działań podejmowanych w określonym celu.

Cecha „prowadzenia działalności w sposób zorganizowany i ciągły” nie oznacza konieczności spełnienia formalnych wymogów organizacji działalności (np. rejestracji urzędowej). Cecha ta odnosi się do faktycznego sposobu jej prowadzenia. I tak:

-     „zorganizowany” to będący efektem „organizowania”; „organizować” natomiast to „przygotowywać, zakładać jakieś przedsięwzięcie”, albo „nadawać czemuś reguły, wprowadzać porządek” (Nowy Słownik Poprawnej Polszczyzny Wydawnictwo Naukowe PWN pod redakcją Andrzeja Markowskiego Warszawa 2000);

-     „ciągłość” w wykonywaniu działalności gospodarczej oznacza względną stałość jej wykonywania; kryterium „ciągłości” służy wyeliminowaniu z pojęcia działalności gospodarczej przedsięwzięć o charakterze incydentalnym i sporadycznym.

Prowadzenie działalności w sposób zorganizowany to prowadzenie jej w sposób metodyczny, zaplanowany, systematyczny, uporządkowany. Zorganizowanie oznacza, że podejmowane działania są podporządkowane obowiązującym regułom, normom, w tym dotyczącym uczestnictwa w obrocie gospodarczym i służą osiągnięciu określonego celu.

Ciągłość w wykonywaniu działalności gospodarczej oznacza względnie stały zamiar jej wykonywania. Niewykluczone jest również, że działalność gospodarcza jest prowadzona tylko sezonowo lub do czasu osiągnięcia postawionego przez dany podmiot celu i to bez względu na okres, w którym cel ten miałby być realizowany. Do zachowania ciągłości wystarczające jest, aby z całokształtu okoliczności sprawy wynikał zamiar powtarzania określonego zespołu konkretnych działań w celu osiągnięcia efektu w postaci zarobku.

Przez powtarzalność rozumie się przy tym szereg czynności wielokrotnie podejmowanych w konkretnym celu. Taki zespół powtarzanych czynności (nie natomiast czynności sporadycznych, oderwanych od siebie, w żaden sposób nie powiązanych ze sobą) w dziedzinie wytwórczej, usługowej lub handlowej, podejmowanych w celach zarobkowych i na własny rachunek, można uznać za prowadzenie działalności gospodarczej.

Prowadzenie działalności we własnym imieniu oznacza, że podmiot prowadzący działalność gospodarczą występuje jako podmiot niezależny prawnie od innych podmiotów, a podejmowane przez niego decyzje i czynności rodzą bezpośrednio dla niego określone prawa i obowiązki.

Jeżeli więc rozmiar, powtarzalność, zarobkowy charakter oraz sposób zorganizowania wskazują na znamiona działalności gospodarczej, to w takim przypadku zbycie rzeczy spełnia przesłanki uznania ich za działalność gospodarczą w rozumieniu art. 5a pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i winno zostać rozliczone na zasadach właściwych dla tej działalności.

Stosownie natomiast do art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Z tego przepisu wynika, że gdy sprzedaż rzeczy nie następuje w wykonywaniu działalności gospodarczej i jest dokonywana przed upływem pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło nabycie, wówczas stanowi źródło przychodu, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Z kolei, kwota uzyskana ze sprzedaży rzeczy po terminie określonym w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. d tej ustawy nie generuje przychodu (dochodu) podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ sprzedaż rzeczy ruchomych po upływie 6 miesięcy, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło ich nabycie, nie stanowi źródła przychodu.

Kwalifikacja przychodów uzyskanych ze sprzedaży (tu: samochodów) do właściwego źródła przychodów może nastąpić wyłącznie w konkretnym stanie faktycznym, przy uwzględnieniu wszystkich aspektów danej sprawy. Tylko w konkretnym stanie faktycznym można bowiem stwierdzić, czy np. sprzedaż odbywa się w sposób zorganizowany i ciągły i tym samym zachodzą przesłanki do zaliczenia przychodów uzyskanych ze sprzedaży do pozarolniczej działalności gospodarczej, czy też jeśli ta sprzedaż ma charakter jednostkowy, sporadyczny – to przychody z takiej sprzedaży stanowią przychody z odpłatnego zbycia rzeczy w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

W mojej ocenie – Państwa działania dotyczące samochodów miały charakter działalności zarobkowej, zorganizowanej i ciągłej, podejmowanej we własnym imieniu. To oznacza, że zbycie poszczególnych Państwa samochodów stanowi działalność gospodarczą, o której mowa w art. 5a pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Sprzedaż ta, w myśl art. 5a pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, nosi znamiona działalności gospodarczej, ponieważ była prowadzona:

-     we własnym imieniu, tj. przez Państwa;

-     bez względu na jej rezultat – wskazali Państwo, że „w części przypadków nie przynosiła zysku lub przynosiła zysk nieznaczny”;

-     w sposób zorganizowany, tj.: samochody były sprowadzane do Polski za pośrednictwem wyspecjalizowanej firmy zajmującej się importem pojazdów z zagranicy, przy każdym imporcie zostały opłacone wszystkie wymagane prawem należności publicznoprawne, w szczególności cło oraz podatek akcyzowy, każdy z samochodów został zarejestrowany w Polsce, ubezpieczony –zostały opłacone składki AC, OC;

-     w sposób ciągły – na przestrzeni kilku lat (od 2021 r. sprowadzili Państwo do Polski 11 i sprzedali 9 samochodów).

Działania te miały zorganizowany charakter, ponieważ działali Państwo według określonego planu, mając na względzie cel, jakim jest wygenerowanie zysku ze sprzedaży każdego samochodu. Działania miały ciągły charakter – na co wskazują czynności podejmowane w okresie od 2021 r. polegające na kupnie samochodów, następnie ich sprowadzeniu do Polski, naprawie i sprzedaży. Wielokrotne zakupy pojazdów poza granicą kraju i przeprowadzanie niezbędnych napraw nie odbywa się spontanicznie, ale wymaga zaplanowania i zorganizowania.

Opisane przez Państwa czynności dotyczące naprawy samochodów – poza doprowadzeniem ich do stanu pozwalającego bezpieczne użytkowanie, rejestrację, ubezpieczenie – niewątpliwie służyły również przygotowaniu samochodów do sprzedaży. Podjęte działania uatrakcyjniały przedmiot sprzedaży i służyły podwyższeniu jego wartości (potwierdzeniem tego są cena zakupu i cena sprzedaży poszczególnych modeli, jak np. (…) – cena zakupu ok. 30 000 zł, cena sprzedaży ok. 130 000 zł).

Działalność prowadzona przez Państwa bez wątpienia miała cel zarobkowy (większość pojazdów została sprzedana za kwoty znacznie wyższe niż ceny nabycia). Okoliczności dotyczące nabycia samochodów, porównanie ceny nabycia z ceną sprzedaży świadczą o tym, że działali Państwo z zamiarem uzyskania korzyści majątkowej (i faktycznie ją uzyskali), a zatem w celu zarobkowym.

Zakres dokonywanych przez Państwa czynności prowadzący do przygotowania samochodów do sprzedaży nie jest typowy dla działań podejmowanych przez osoby fizyczne w zakresie zarządzania majątkiem osobistym – prywatnym. Opisane działania podjęte w celu sprzedaży samochodów są przejawem Państwa profesjonalnej i zorganizowanej aktywności, której nie sposób uznać za typowe (zwykłe) rozporządzanie majątkiem osobistym. Działania te są niewątpliwie przejawem zorganizowanej aktywności nakierowanej na podniesienie atrakcyjności zakupionych samochodów w celu uzyskania jak największego zarobku z ich sprzedaży.

W odniesieniu do Państwa stwierdzenia, że działalność ta „w części przypadków nie przynosiła zysku”, wskazuję, że działalność jest wtedy zarobkowa, gdy jest zdolna do potencjalnego generowania zysku, a jej przeznaczeniem jest zapewnienie określonego dochodu. Działalność musi być tak prowadzona i ukierunkowana, aby była w stanie zyski faktycznie osiągnąć. Jednak brak zysku z podjętych działań noszących znamiona działalności gospodarczej nie oznacza, że działalność taka nie była faktycznie prowadzona. Prowadzenie działalności gospodarczej zawsze wiąże się z ryzykiem nieosiągnięcia dochodów. Zarobkowego charakteru nie mają działania, których wyłącznym celem jest zaspokojenie własnych potrzeb osoby podejmującej określone czynności.

Podkreślam, że nabywali i sprowadzali Państwo pojazdy z dużą częstotliwością, znacznie odbiegającą od ilości nabywanych samochodów przez typową polską rodzinę. Państwa argumentacja, że wynikało „to z pasji do motoryzacji”, musi zostać oceniona jako sprzeczna z zasadami doświadczenia życiowego.

W Państwa sprawie dochody ze sprzedaży samochodów musiały być również inwestowane w zakup kolejnych samochodów. Wydaje się zatem, że celem podjętych działań przez Państwa nie było jedynie spieniężenie części lub całości swojego prywatnego majątku ruchomego, ale prowadzenie działalności bez względu na jej rezultat. Naprzemienne rozłożone w czasie nabywanie i zbywanie samochodów i przeznaczanie środków uzyskanych ze sprzedaży na nabywanie kolejnych pojazdów jest charakterystyczne dla działalności handlowej.

Nie bez znaczenia jest również, że w tym samym okresie użytkowali Państwo również inne samochody, które służyły im do bieżących, prywatnych potrzeb komunikacyjnych oraz jeden „starszy samochód”, służący jako ten awaryjny.

Państwa działania wpisują się w model biznesowy oparty na szeroko pojętym handlu autami ze Stanów Zjednoczonych Ameryki polegający na kupnie za cenę mocno zaniżoną rozbitego auta, następnie sprowadzenie go do Polski, naprawę i sprzedaż.

W mojej ocenie podejmowane przez Państwa działania nie mieszczą się w zwykłym zarządzie własnym majątkiem, związanym ze zwykłym gospodarowaniem tym majątkiem i wskazują na działania o charakterze inwestycyjnym, typowe dla przedsięwzięć realizowanych w ramach działalności gospodarczej.

Wskazali Państwo m.in., że „sprzedaż samochodów nie była prowadzona w ramach zarejestrowanej działalności gospodarczej”. Podkreślam, że przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wymagają, aby czynności wykonywane były w sposób zorganizowany, ciągły, zarobkowy, podejmowany we własnym imieniu, przy czym możliwe jest osiąganie dochodów z tego rodzaju działalności bez spełnienia niektórych formalnych elementów organizacji, np. rejestracji urzędowej, ponieważ prowadzenie działalności gospodarczej jest kategorią obiektywną, niezależnie od tego, jak działalność tę ocenia sam prowadzący ją podmiot i jak ją nazywa oraz, czy dopełnia ciążących na nim obowiązków z działalnością tą związanych. Formalnie nie prowadzili Państwo działalności gospodarczej, ponieważ nie zgłosili jej Państwo w żadnej formie organizacyjno-prawnej – nie zarejestrowali. Jednak Państwa działalność w zakresie handlu autami polegała na zorganizowaniu jej w sposób faktyczny (nie przeczy także temu zorganizowaniu rejestrowanie nabywanych aut na siebie).

W związku z tym nie sposób zgodzić się z Państwem, że sprzedaż w okresie od 2021 r. 9 samochodów (w okresie około 5 lat) jest sprzedażą majątku prywatnego.

Podsumowanie: sprzedaż samochodów osobowych w opisanej przez Państwa sytuacji stanowi działalność gospodarczą i w związku z tym podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Podkreślam, że ostateczna ocena, czy odpłatne zbycie przez Państwa samochodów nie stanowi „zbycia innych rzeczy” niepodlegających opodatkowaniu i stanowi działalność gospodarczą leży w kompetencjach organów podatkowych właściwych dla Państwa w toku odpowiedniego postępowania.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Państwo przedstawili i stanu prawnego, który obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia.

Jednocześnie zaznaczam, że − dokonując weryfikacji Państwa stanowiska − nie odniosłem się do kwestii dotyczącej „obowiązku rejestracji działalności gospodarczej lub rozliczania podatku VAT”, ponieważ zagadnienia te nie były przedmiotem postawionego przez Państwa pytania, które wyznacza zakres interpretacji.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

·     Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Państwa sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego. Z funkcji ochronnej będą mogli skorzystać Ci z Państwa, którzy zastosują się do interpretacji.

·     Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

·     Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację przez Zainteresowanego, który jest stroną postępowania

Pani (…) (Zainteresowana będąca stroną postępowania – art. 14r § 2 Ordynacji podatkowej) ma prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w (…). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t.j. Dz.U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

·     w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

·     w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a, art. 14b § 1 i art. 14r Ordynacji podatkowej.