Osoba fizyczna prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą w Polsce, świadcząc usługi manualnego testowania oprogramowania, sklasyfikowane jako PKWiU 62.02.30.0. Usługi te obejmują szereg czynności, takich jak przygotowywanie i przeprowadzanie testów manualnych, definiowanie wymagań testowych, opracowywanie dokumentacji testowej, przygotowywanie danych, zgłaszanie błędów, wykonywanie retestów oraz rejestracja i raportowanie wyników. Działalność nie…
Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe
Szanowna Pani,
stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne jest prawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
19 stycznia 2026 r. wpłynął Pani wniosek z 19 stycznia 2026 r. o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełniła go Pani pismem z 27 lutego 2026 r. (wpływ 2 marca 2026 r.) – w odpowiedzi na wezwanie.
Treść wniosku jest następująca:
Opis zdarzenia przyszłego
Wnioskodawczyni prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą zarejestrowaną w Polsce.
Wnioskodawczyni jest osobą fizyczną i podlega w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu.
Wnioskodawczyni rozlicza przychody z prowadzonej działalności gospodarczej w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, zgodnie z ustawą z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.
W ramach prowadzonej działalności gospodarczej Wnioskodawczyni samodzielnie świadczy usługi manualnego testowania oprogramowania (PKWiU 62.02.30.0 „Usługi pomocy technicznej w zakresie technologii informatycznych i sprzętu komputerowego”). Do wykonywanych czynności należą: przygotowywanie i przeprowadzanie testów manualnych, definiowanie wymagań testowych, opracowywanie i rozwój dokumentacji testowej poprzez przygotowywanie przypadków i scenariuszy testowych na podstawie wymagań biznesowych i analizy systemowej, przygotowywanie danych do testów, zgłaszanie błędów i incydentów do poprawy, wykonanie retestów poprawionych błędów oraz rejestracja i raportowanie wyników testów.
Wnioskodawczyni powzięła wątpliwość co do prawidłowej kwalifikacji przychodów uzyskiwanych z ww. czynności dla celów opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych oraz właściwej stawki ryczałtu.
Uzupełnienie wniosku
Lata podatkowe
Wniosek dotyczy:
- roku podatkowego 2026,
- oraz lat kolejnych, przy założeniu niezmienności stanu faktycznego.
Świadczone przez Panią usługi sklasyfikowane pod symbolem PKWiU 62.02.30.0 nie są związane z doradztwem w zakresie oprogramowania (PKWiU ex 62.02).
Świadczone przez Panią czynności polegają wyłącznie na manualnej weryfikacji działania gotowych funkcjonalności systemu oraz raportowaniu wyników przeprowadzonych testów.
Nie obejmują testów automatycznych, tworzenia kodu ani pracy przy kodzie źródłowym. Nie mają one charakteru doradczego ani konsultacyjnego, lecz wykonawczy i weryfikacyjny i są wykonywane w celu potwierdzenia zgodności działania oprogramowania z przekazanymi wymaganiami.
Poszczególne czynności polegają na:
a) przygotowywanie i przeprowadzanie testów manualnych – w ramach przygotowywania i przeprowadzania testów manualnych wykonywane są czynności, które polegają na weryfikacji działania oprogramowania w oparciu o przygotowane wcześniej scenariusze i przypadki testowe
Przygotowanie testów polega na:
- zapoznaniu się z dokumentacją projektową i wymaganiami biznesowymi w celu ustalenia zakresu weryfikacji,
- identyfikacji obszarów systemu wymagających przetestowania,
- opracowywaniu przypadków testowych i scenariuszy testowych opisujących kroki testowe oraz oczekiwane rezultaty (szczegółowe instrukcje, czyli przypadki i scenariusze testowe, które mówią, co należy sprawdzić w oprogramowaniu).
Dotyczy/będzie dotyczyć: wszystkich funkcji programu, które mają być sprawdzone, aby upewnić się, że działają poprawnie.
Zakres: czynności, które użytkownik wykonuje w systemie, i wszystkie funkcje programu wymagające weryfikacji; uwzględnia zarówno sprawdzanie poprawnego działania funkcji, jak i sytuacje, w których system może reagować nieprawidłowo.
Efekt: gotowa dokumentacja testowa, stanowiąca instrukcję do przeprowadzania testów; lista czynności do wykonania w testach manualnych.
Przeprowadzanie testów manualnych polega na:
- wykonywaniu kroków testowych w środowisku testowym (wykonanie przygotowanych wcześniej testów krok po kroku, korzystając z oprogramowania – wcielając się w użytkownika końcowego),
- weryfikacji poprawności działania funkcjonalności systemu,
- zapisywaniu obserwacji, w tym sytuacji, gdy funkcje działają inaczej niż powinny,
- porównaniu rzeczywistego rezultatu z rezultatem oczekiwanym, identyfikowaniu nieprawidłowości w działaniu aplikacji,
- dokumentowaniu wyników testów.
Dotyczy/będzie dotyczyć: faktycznego sprawdzania działania programu zgodnie z przygotowaną instrukcją; mają na celu upewnienie się, że system działa tak, jak powinien, oraz wskazanie problemów wymagających poprawy.
Zakres: obejmuje wszystkie wcześniej przygotowane przypadki testowe, sprawdza działanie programu.
Efekt: wykonane testy i zebrane wyniki (czy faktyczny rezultat jest zgodny z oczekiwanym).
Celem wykonywanych czynności jest potwierdzenie zgodności działania oprogramowania z określonymi wymaganiami oraz wykrywanie ewentualnych defektów przed wdrożeniem systemu;
b) definiowanie wymagań testowych – w zakresie definiowania wymagań testowych wykonywane są czynności polegające na określeniu, jakie elementy systemu informatycznego powinny zostać objęte weryfikacją w procesie testowym
Czynności te polegają na:
- analizie przekazanej dokumentacji projektowej i wymagań biznesowych (analiza dokumentów i informacji dostarczonych przez zespół biznesowy oraz analityków w celu zrozumienia, jak poszczególne funkcje systemu mają działać),
- identyfikacji funkcjonalności oraz procesów wymagających przetestowania,
- ustaleniu kryteriów weryfikacji poprawności działania funkcjonalności.
Definiowanie wymagań testowych ma na celu przygotowanie podstaw do opracowania przypadków testowych oraz zapewnienie, że wszystkie istotne elementy systemu zostaną objęte procesem testowania. Czynności te dotyczą organizacji i zakresu procesu testowego oraz zapewnienia jakości oprogramowania.
Dotyczy/będzie dotyczyć: wszystkich funkcji i procesów w systemie, które muszą działać zgodnie z założeniami biznesowymi.
Zakres: obejmuje cały obszar, który będzie testowany w danym projekcie, czyli wszystkie funkcje, procesy i scenariusze użycia, które mają znaczenie dla użytkowników i biznesu; uwzględnia zarówno wymagania jawne (opisane w dokumentacji), jak i wymagania wynikające z logiki działania systemu.
Efekt: zbiór wymagań testowych, który stanowi podstawę do przygotowania przypadków i scenariuszy testowych, instrukcja, co i jak należy sprawdzić podczas testów manualnych, aby upewnić się, że system spełnia oczekiwania;
c) opracowywanie i rozwój dokumentacji testowej poprzez przygotowywanie przypadków i scenariuszy testowych na podstawie wymagań biznesowych i analizy systemowej – w zakresie opracowywania i rozwoju dokumentacji testowej wykonywane są czynności polegające na przygotowywaniu przypadków i scenariuszy testowych, które umożliwiają systematyczne przeprowadzanie testów manualnych
Czynności te polegają na:
- analizie wymagań biznesowych i dokumentacji systemowej w celu określenia, jakie funkcjonalności i procesy należy przetestować,
- opracowywaniu szczegółowych kroków testowych wraz z oczekiwanymi wynikami,
- tworzeniu scenariuszy testowych odzwierciedlających przypadki użycia systemu,
- aktualizowaniu dokumentacji testowej w miarę zmian w wymaganiach lub funkcjonalnościach systemu.
Opracowywanie i rozwój dokumentacji testowej ma na celu zapewnienie, że wszystkie istotne funkcje systemu zostaną przetestowane w sposób spójny i powtarzalny.
Dotyczy/będzie dotyczyć: wszystkich funkcji i procesów, które mają zostać przetestowane w ramach projektu.
Zakres: obejmuje wszystkie przypadki testowe potrzebne do kompleksowego sprawdzenia działania systemu zgodnie z wymaganiami, uwzględnia różne kombinacje danych i możliwe warianty zachowań systemu.
Efekt: kompletny i aktualny zbiór przypadków i scenariuszy testowych, który pozwala przeprowadzać testy manualne w sposób powtarzalny i skuteczny, dokumentacja, która umożliwia szybkie wykrycie defektów i weryfikację, czy system działa zgodnie z oczekiwaniami.
d) przygotowywanie danych do testów – w zakresie przygotowywania danych do testów wykonywane są czynności polegające na tworzeniu i zestawianiu danych niezbędnych do przeprowadzenia testów manualnych systemu informatycznego
Czynności te polegają na:
- określeniu rodzaju danych potrzebnych do weryfikacji funkcjonalności systemu,
- generowaniu lub wyborze danych testowych odzwierciedlających rzeczywiste scenariusze użytkowników (tworzenie zestawów danych testowych, które odzwierciedlają scenariusze użycia systemu),
- przygotowaniu danych zarówno prawidłowych, jak i nieprawidłowych w celu sprawdzenia zachowania systemu w różnych sytuacjach,
- aktualizowaniu i utrzymywanie zestawów danych w miarę zmian w systemie lub wymaganiach testowych.
Czynności te dotyczą zapewnienia danych na środowisku testowym, które umożliwiają rzetelną weryfikację poprawności działania systemu (zgodnie z otrzymaną dokumentacją biznesową).
Dotyczy/będzie dotyczyć: wszystkich funkcji i procesów, które mają zostać przetestowane w ramach projektu.
Zakres: obejmuje wszystkie dane potrzebne do kompleksowego sprawdzenia działania systemu zgodnie z wymaganiami, uwzględnia różne kombinacje danych i możliwe warianty zachowań systemu, aby testy były pełne i rzetelne.
Efekt: komplet zestawów danych testowych gotowych do użycia w procesie testowania manualnego, umożliwiających sprawdzenie działania systemu w sposób pełny i kontrolowany;
e) zgłaszanie błędów i incydentów do poprawy – w zakresie zgłaszania błędów i incydentów wykonywane są czynności polegające na identyfikowaniu i dokumentowaniu nieprawidłowości w działaniu systemu informatycznego podczas testów manualnych
Czynności te polegają na:
- rejestrowaniu błędów w narzędziach do zarządzania defektami,
- szczegółowym opisaniu kroków prowadzących do ich wystąpienia, oczekiwanych i faktycznych rezultatów (opisanie błędu w sposób szczegółowy, podając kroki prowadzące do jego wystąpienia, oczekiwane i faktyczne rezultaty oraz kontekst, w którym wystąpił),
- współpracy z zespołem developerskim w celu wyjaśnienia lub uzupełnienia zgłoszeń.
Czynności te dotyczą wszystkich wykrytych problemów w działaniu systemu i mają na celu umożliwienie ich skutecznej poprawy (przez zespół developerski) przed wdrożeniem systemu do produkcji.
Dotyczy/będzie dotyczyć: wszystkich wykrytych nieprawidłowości w działaniu systemu, funkcjonalności, które nie działają zgodnie z (otrzymanymi) wymaganiami biznesowymi.
Zakres: wszystkie błędy wykryte podczas testów manualnych.
Efekt: dokładnie udokumentowane zgłoszenia błędów gotowe do weryfikacji przez zespół developerski, co pozwala zespołowi developerskiemu na ich naprawienie oraz dzięki temu zapewnienie, że system działa zgodnie z wymaganiami i oczekiwaniami użytkowników;
f) wykonanie retestów poprawionych błędów – w zakresie wykonania retestów poprawionych błędów wykonywane są czynności polegające na ponownym sprawdzeniu wszystkich błędów, które zostały wcześniej zgłoszone i naprawione przez zespół developerski
Czynności te polegają na:
- uruchamianiu testów dla poprawionych defektów,
- weryfikacji, czy wprowadzone poprawki usunęły błędy oraz czy nie pojawiły się nowe problemy,
- dokumentowaniu wyników retestów w narzędziu do zarządzania defektami.
Czynności te dotyczą poprawionych błędów i mają na celu potwierdzenie skuteczności wprowadzonych poprawek.
Dotyczy/będzie dotyczyć: wszystkich poprawionych błędów, które zostały wcześniej zgłoszone, obejmuje sprawdzenie, czy system funkcjonuje zgodnie z oczekiwaniami po wprowadzeniu poprawek.
Zakres: obejmuje wszystkie poprawione błędy w testowanych funkcjonalnościach systemu.
Efekt: potwierdzenie, że błędy zostały skutecznie naprawione (lub w negatywnym scenariuszu – informacja, że system wymaga kolejnych poprawek), zaktualizowana dokumentacja błędów, potwierdzenie poprawności działania systemu oraz zapewnienie, że system funkcjonuje zgodnie z wymaganiami i oczekiwaniami użytkowników;
g) rejestracja i raportowanie wyników testów – w zakresie rejestracji i raportowania wyników testów wykonywane są czynności polegające na dokumentowaniu wszystkich rezultatów testów manualnych przeprowadzonych w systemie
Czynności te polegają na:
- rejestrowaniu wyników testów w narzędziach testowych lub dokumentach,
- przygotowywaniu raportów podsumowujących przebieg testów, wykryte defekty i status funkcjonalności,
- analizowaniu danych testowych w celu umożliwienia zespołowi projektowemu podejmowania decyzji dotyczących systemu.
Czynności te dotyczą wszystkich testowanych funkcji i procesów systemu oraz mają na celu zapewnienie przejrzystego obrazu jakości systemu.
Dotyczy/będzie dotyczyć: wszystkich funkcji i procesów systemu, które zostały przetestowane, obejmują zarówno wyniki testów pozytywnych (funkcje działają poprawnie), jak i negatywnych (wykryte błędy).
Zakres: obejmuje pełny zbiór wyników testów dla wszystkich testowanych scenariuszy, uwzględnia zarówno testy funkcjonalne, jak i retesty poprawionych błędów, oraz obserwacje mogące mieć wpływ na jakość systemu.
Efekt: zestaw wyników testów, który pozwala na monitorowanie jakości systemu i postępów w projekcie, raporty wspierające decyzje dotyczące dalszego rozwoju systemu, dokumentacja umożliwiająca śledzenie historii testów i łatwe weryfikowanie poprawności działania systemu w kolejnych etapach projektu.
W odniesieniu do każdego z lat podatkowych, których dotyczy wniosek, w roku poprzedzającym dany rok podatkowy przychody z Pani działalności nie przekroczyły/nie przekroczą kwoty 2 000 000 euro.
W okresie, którego dotyczy wniosek, w odniesieniu do prowadzonej przez Panią działalności nie wystąpiły i nie wystąpią negatywne przesłanki wskazane w art. 8 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.
Pani działalność obejmuje wyłącznie testowanie oprogramowania manualne i raportowanie wyników testów, nie obejmuje żadnej z działalności wymienionych w art. 8 ustawy.
Pytanie
Czy przychody uzyskiwane przez Wnioskodawczynię w ramach jednoosobowej działalności gospodarczej, polegające na samodzielnym świadczeniu usług manualnego testowania oprogramowania (PKWiU 62.02.30.0 „Usługi pomocy technicznej w zakresie technologii informatycznych i sprzętu komputerowego”), podlegają opodatkowaniu w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych według stawki 8,5%?
Pani stanowisko w sprawie
Wnioskodawczyni wskazuje, że świadczone przez nią usługi polegają wyłącznie na manualnym testowaniu oprogramowania, obejmującym: przygotowywanie i przeprowadzanie testów manualnych, definiowanie wymagań testowych, opracowywanie przypadków i scenariuszy testowych, przygotowanie danych do testów, zgłaszanie błędów i incydentów do poprawy, wykonanie retestów oraz rejestrację i raportowanie wyników testów.
Usługi te nie obejmują programowania, tworzenia ani modyfikowania oprogramowania, ani automatycznych testów, które zgodnie z praktyką organów podatkowych mogą podlegać wyższej stawce ryczałtu (np. 12%).
Wnioskodawczyni wskazuje, że przychody uzyskiwane z ww. czynności mieszczą się w zakresie PKWiU 62.02.30.0, co w praktyce interpretacyjnej KIS kwalifikuje się do stawki 8,5% ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.
Wnioskodawczyni podkreśla, że usługi są wykonywane samodzielnie, bez udziału osób trzecich i bez stosowania złożonych struktur transakcyjnych, a przychody są dokumentowane fakturami.
W świetle powyższego Wnioskodawczyni wnosi o potwierdzenie, że przychody uzyskiwane z manualnego testowania oprogramowania podlegają opodatkowaniu ryczałtem w stawce 8,5%, zgodnie z przepisami ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.
Ocena stanowiska
Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku, jest prawidłowe.
Uzasadnienie interpretacji indywidualnej
Zgodnie z art. 1 pkt 1 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 843 ze zm.):
Ustawa reguluje opodatkowanie zryczałtowanym podatkiem dochodowym niektórych przychodów (dochodów) osiąganych przez osoby fizyczne prowadzące pozarolniczą działalność gospodarczą.
Przy czym w myśl art. 4 ust. 1 pkt 12 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:
Pozarolnicza działalność gospodarcza oznacza pozarolniczą działalność gospodarczą w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym.
Stosownie do art. 5a pkt 6 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.):
Ilekroć w ustawie jest mowa o działalności gospodarczej albo pozarolniczej działalności gospodarczej – oznacza to działalność zarobkową:
a) wytwórczą, budowlaną, handlową, usługową,
b) polegającą na poszukiwaniu, rozpoznawaniu i wydobywaniu kopalin ze złóż,
c) polegającą na wykorzystywaniu rzeczy oraz wartości niematerialnych i prawnych
- prowadzoną we własnym imieniu bez względu na jej rezultat, w sposób zorganizowany i ciągły, z której uzyskane przychody nie są zaliczane do innych przychodów ze źródeł wymienionych w art. 10 ust. 1 pkt 1, 2 i 4-9.
Z kolei, zgodnie z art. 5b ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
Za pozarolniczą działalność gospodarczą nie uznaje się czynności, jeżeli łącznie spełnione są następujące warunki:
1) odpowiedzialność wobec osób trzecich za rezultat tych czynności oraz ich wykonywanie, z wyłączeniem odpowiedzialności za popełnienie czynów niedozwolonych, ponosi zlecający wykonanie tych czynności;
2) są one wykonywane pod kierownictwem oraz w miejscu i czasie wyznaczonym przez zlecającego te czynności;
3) wykonujący te czynności nie ponosi ryzyka gospodarczego związanego z prowadzoną działalnością.
Na mocy art. 6 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:
Opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych podlegają przychody osób fizycznych lub przedsiębiorstw w spadku z pozarolniczej działalności gospodarczej, o których mowa w art. 7a ust. 4 lub art. 14 ustawy o podatku dochodowym, z zastrzeżeniem ust. 1e-1g, w tym również gdy działalność ta jest prowadzona w formie spółki cywilnej osób fizycznych, spółki cywilnej osób fizycznych i przedsiębiorstwa w spadku lub spółki jawnej osób fizycznych, zwanych dalej „spółką”. Do przychodów przedsiębiorstwa w spadku nie stosuje się przepisu art. 12 ust. 10a.
W myśl art. 6 ust. 4 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:
Podatnicy opłacają w roku podatkowym ryczałt od przychodów ewidencjonowanych z działalności wymienionej w ust. 1, jeżeli:
1) w roku poprzedzającym rok podatkowy:
a) uzyskali przychody z tej działalności, prowadzonej wyłącznie samodzielnie, w wysokości nieprzekraczającej 2 000 000 euro, lub
b) uzyskali przychody wyłącznie z działalności prowadzonej w formie spółki, a suma przychodów wspólników spółki z tej działalności nie przekroczyła kwoty 2 000 000 euro;
2) rozpoczną wykonywanie działalności w roku podatkowym i nie korzystają z opodatkowania w formie karty podatkowej – bez względu na wysokość przychodów.
Możliwość opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych jest uzależniona między innymi od niespełnienia przesłanek negatywnych określonych w art. 8 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.
W artykule tym zawarto wyłączenia z opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, jednak – jak Pani wskazała – do wykonywanej przez Panią działalności nie mają i nie będą miały zastosowania wyłączenia zawarte w art. 8 ww. ustawy.
Zgodnie z art. 4 ust. 1 pkt 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:
Działalność usługowa to pozarolnicza działalność gospodarcza, której przedmiotem są czynności zaliczone do usług zgodnie z Polską Klasyfikacją Wyrobów i Usług (PKWiU) wprowadzoną rozporządzeniem Rady Ministrów z dnia 4 września 2015 r. w sprawie Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) (Dz. U. poz. 1676, z 2017 r. poz. 2453, z 2018 r. poz. 2440, z 2019 r. poz. 2554 oraz z 2020 r. poz. 556), z zastrzeżeniem pkt 2 i 3.
W myśl art. 4 ust. 4 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:
Ilekroć w ustawie używa się oznaczenia „ex” przy symbolu danego grupowania PKWiU, oznacza to, że zakres wyrobów lub usług jest węższy niż określony w tym grupowaniu.
Oznaczenie „ex” dotyczy zatem tylko określonej usługi z danego grupowania. Umieszczenie tego dopisku przy konkretnym symbolu statystycznym ma na celu zawężenie stosowania przepisu tylko do tej nazwy grupowania.
Zwracam również uwagę, że możliwość opłacania oraz wysokość stawki ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych uzyskanych w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą zależy wyłącznie od faktycznego rodzaju świadczonych w ramach tej działalności usług.
Wysokość stawek ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych została przez ustawodawcę ustalona w art. 12 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.
Stosownie do art. 12 ust. 1 pkt 2b lit. b ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:
Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych wynosi 12% przychodów ze świadczenia usług związanych z doradztwem w zakresie sprzętu komputerowego (PKWiU 62.02.10.0), związanych z oprogramowaniem (PKWiU ex 62.01.1), objętych grupowaniem „Oryginały oprogramowania komputerowego” (PKWiU 62.01.2), związanych z doradztwem w zakresie oprogramowania (PKWiU ex 62.02), w zakresie instalowania oprogramowania (PKWiU ex 62.09.20.0), związanych z zarządzaniem siecią i systemami informatycznymi (PKWiU 62.03.1).
Zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:
Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych wynosi 8,5% przychodów z działalności usługowej, w tym przychodów z działalności gastronomicznej w zakresie sprzedaży napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5%, z zastrzeżeniem pkt 1-4 oraz 6-8.
W myśl art. 9 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:
Sporządzone na piśmie oświadczenie o wyborze opodatkowania przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych na dany rok podatkowy podatnik składa naczelnikowi urzędu skarbowego właściwemu według miejsca zamieszkania podatnika, a w przypadku przedsiębiorstwa w spadku – według ostatniego miejsca zamieszkania zmarłego przedsiębiorcy, do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym osiągnął pierwszy przychód z tego tytułu w roku podatkowym, albo do końca roku podatkowego, jeżeli pierwszy taki przychód osiągnął w grudniu roku podatkowego.
Zgodnie z art. 9 ust. 1c ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:
Oświadczenia, o których mowa odpowiednio w ust. 1-1b, podatnik może złożyć na podstawie przepisów ustawy z dnia 6 marca 2018 r. o Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej i Punkcie Informacji dla Przedsiębiorcy (Dz.U. z 2022 r. poz. 541), zwanej dalej „ustawą o CEIDG”.
W przedstawionym we wniosku opisie sprawy wskazała Pani, że prowadzi Pani jednoosobową działalność gospodarczą i świadczy usługi manualnego testowania oprogramowania (PKWiU 62.02.30.0 „Usługi pomocy technicznej w zakresie technologii informatycznych i sprzętu komputerowego”). Wskazała Pani, jakie czynności wykonuje Pani w ramach tych usług. Jednocześnie wskazała Pani – co potwierdza opis wykonywanych czynności i zadań – że nie uzyskuje przychodów ze świadczenia usług związanych z doradztwem w zakresie oprogramowania (PKWiU ex 62.02). W odniesieniu do każdego z lat podatkowych, których dotyczy wniosek, w roku poprzedzającym dany rok podatkowy przychody z Pani działalności nie przekroczyły/nie przekroczą kwoty 2 000 000 euro.
Oznacza to, że przychody ze świadczenia przez Panią usług sklasyfikowanych pod symbolem PKWiU 62.02.30.0 „Usługi pomocy technicznej w zakresie technologii informatycznych i sprzętu komputerowego” podlegają opodatkowaniu 8,5% stawką ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, określoną w art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.
Podsumowanie: przychody uzyskiwane przez Panią w ramach jednoosobowej działalności gospodarczej, polegającej na samodzielnym świadczeniu usług manualnego testowania oprogramowania (PKWiU 62.02.30.0 „Usługi pomocy technicznej w zakresie technologii informatycznych i sprzętu komputerowego”), podlegają opodatkowaniu w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych według stawki 8,5%.
Dodatkowe informacje
Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Pani przedstawiła, i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.
Interpretacja została wydana przy założeniu, że poprawnie zakwalifikowała Pani świadczone usługi do odpowiedniego grupowania PKWiU. Interpretacja nie rozstrzyga o prawidłowości tej klasyfikacji. Przyporządkowanie do wskazanej klasyfikacji zostało podane jako element opisu zdarzenia przyszłego.
Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
· Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pani sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pani do interpretacji.
· Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
1) z zastosowaniem art. 119a;
2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
· Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.
Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację
Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 143; dalej jako „PPSA”).
Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):
· w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
· w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).
Podstawa prawna dla wydania interpretacji
Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.
QuickMap AI przeszukuje 2,87 mln dokumentów podatkowych i zwraca dopasowane orzeczenia z analizą linii orzeczniczej.
Wypróbuj za darmo