Interpretacja 0112-KDIL2-2.4011.541.2026.1.AA

Interpretacja indywidualna
– stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

18 maja 2026 r. wpłynął Pana wniosek z 12 maja 2026 r. o wydanie interpretacji indywidualnej. Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Od wielu lat prowadzi Pan gospodarstwo rolne, w którego prowadzeniu stale pomaga Panu syn. Syn jest domownikiem rolnika w rozumieniu przepisów o ubezpieczeniu społecznym rolników i od wielu lat podlega ubezpieczeniu społecznemu w KRUS z tego tytułu. Pomoc syna obejmuje zarówno bieżące prace związane z funkcjonowaniem gospodarstwa rolnego, jak również czynności organizacyjne i techniczne związane z prowadzoną w ramach gospodarstwa działalnością agroturystyczną.

W ramach gospodarstwa rolnego prowadzi Pan działalność agroturystyczną polegającą na wynajmie 5 pokoi gościnnych osobom wypoczywającym. Pokoje znajdują się w budynku położonym na terenie gospodarstwa rolnego i działalność ta ma charakter typowej agroturystyki prowadzonej przez rolnika w gospodarstwie rolnym.

Rezerwacje pokoi odbywały się między innymi za pośrednictwem platformy (…). Z uwagi na Pana wiek, brak umiejętności obsługi komputera, brak adresu poczty elektronicznej oraz nieznajomość obsługi aplikacji mobilnych, nie był Pan w stanie samodzielnie założyć i obsługiwać konta w serwisie (…). Z przyczyn wyłącznie technicznych i organizacyjnych czynności związane z obsługą platformy wykonywał Pana syn.

W konsekwencji konto oraz umowa z platformą (…) zostały założone na imię i nazwisko Pana syna. Rozwiązanie to zostało przyjęte wyłącznie z powodów praktycznych, związanych z koniecznością bieżącej obsługi rezerwacji internetowych, kontaktu z klientami oraz obsługi aplikacji mobilnej.

Faktycznym właścicielem gospodarstwa rolnego oraz osobą prowadzącą działalność agroturystyczną pozostawał jednak przez cały czas Pan. To Pan udostępniał pokoje znajdujące się w Pana gospodarstwie, ponosił Pan koszty utrzymania obiektu, organizował Pan funkcjonowanie gospodarstwa i podejmował Pan decyzje związane z działalnością agroturystyczną.

Środki pieniężne uzyskiwane z wynajmu pokoi wpływały na rachunek bankowy należący formalnie do Pana syna. Mimo że był on właścicielem rachunku, środki te były wykorzystywane zgodnie z Pana dyspozycjami oraz na potrzeby prowadzenia gospodarstwa rolnego i działalności agroturystycznej. Pana syn nie traktował tych środków jako własnych dochodów, lecz jako środki związane z funkcjonowaniem gospodarstwa, którym faktycznie zarządzał Pan.

Podkreśla Pan, że sytuacja ta nie wynikała z zamiaru obejścia przepisów podatkowych, zatajenia przychodów ani osiągnięcia nienależnych korzyści podatkowych. Był Pan przekonany, że skoro działalność agroturystyczna jest faktycznie prowadzona przez Pana w ramach Pana gospodarstwa rolnego, a Pana syn jedynie pomaga Panu jako domownik rolnika i osoba obsługująca kwestie techniczne, to sposób technicznej obsługi rezerwacji internetowych oraz dane osoby obsługującej konto (...) nie mają istotnego znaczenia z punktu widzenia przepisów podatkowych.

Z pełną skruchą wyjaśnia Pan, że ewentualne nieprawidłowości lub niedociągnięcia mogły wynikać wyłącznie z nieznajomości przepisów prawa podatkowego oraz ograniczeń technicznych związanych z Pana nieumiejętnością korzystania z narzędzi internetowych. Zarówno Pan, jak i Pana syn działali w dobrej wierze, w przeświadczeniu, że przyjęty sposób organizacji ma wyłącznie charakter techniczny i pomocniczy oraz nie wpływa na prawidłowość rozliczeń podatkowych.

Po powzięciu wątpliwości co do prawidłowości takiego rozwiązania postanowił Pan wystąpić o wydanie indywidualnej interpretacji podatkowej w celu prawidłowego stosowania przepisów prawa podatkowego w przyszłości.

Pytanie

Czy w przedstawionym stanie faktycznym przychody uzyskiwane z wynajmu 5 pokoi gościnnych w ramach gospodarstwa agroturystycznego należy uznać za Pana przychody jako właściciela gospodarstwa rolnego i osoby faktycznie prowadzącej działalność agroturystyczną, mimo że konto oraz umowa z platformą (…) zostały założone na imię i nazwisko Pana syna wyłącznie z przyczyn technicznych i organizacyjnych?

Pana stanowisko w sprawie

W Pana ocenie przychody uzyskiwane z wynajmu 5 pokoi gościnnych w ramach gospodarstwa agroturystycznego powinny zostać uznane za Pana przychody jako właściciela gospodarstwa rolnego oraz osoby faktycznie prowadzącej działalność agroturystyczną.

Działalność agroturystyczna była prowadzona przez Pana w ramach należącego do Pana gospodarstwa rolnego, natomiast Pana syn wykonywał jedynie czynności pomocnicze i techniczne związane z obsługą platformy (…) oraz obsługą rezerwacji internetowych. Pana syn jako domownik rolnika od wielu lat pomaga Panu w prowadzeniu gospodarstwa rolnego i podlega z tego tytułu ubezpieczeniu społecznemu rolników w KRUS. Nie prowadził on działalności agroturystycznej we własnym imieniu ani na własny rachunek.

Założenie konta i zawarcie umowy z (…) na dane Pana syna miało wyłącznie charakter organizacyjny i techniczny, wynikający z Pana braku umiejętności korzystania z komputera, internetu i aplikacji mobilnych. Nie miało ono na celu zmiany podmiotu faktycznie prowadzącego działalność ani osiągającego przychody z wynajmu pokoi.

Wszystkie działania były podejmowane w dobrej wierze i w przekonaniu, że sposób technicznej obsługi rezerwacji nie wpływa na ocenę podatkową działalności agroturystycznej. Ewentualne uchybienia wynikały wyłącznie z nieznajomości przepisów prawa podatkowego, a nie z zamiaru naruszenia prawa.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku, jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. 2026 r. poz. 592 ze zm.):

W myśl art. 11 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

O uzyskaniu przychodu w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym do osób fizycznych można mówić w każdej sytuacji, gdy podatnik – czy to na skutek otrzymania określonych wartości majątkowych (środków pieniężnych, świadczeń w naturze czy też innych nieodpłatnych świadczeń), czy też gdy na skutek określonego zdarzenia powodującego zmniejszenie jego zobowiązań wobec innych podmiotów – uzyskuje określone przysporzenie majątkowe.

Niemniej jednak z definicji przychodów zawartej w art. 11 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych można wywieść również, że za przychody podatkowe mogą być uznane tylko takie świadczenia, które są określonym przyrostem majątkowym (zarówno zwiększającym aktywa, jak i zmniejszającym pasywa) o charakterze definitywnym, niemające charakteru zwrotnego.

Z informacji przedstawionych we wniosku wynika, że od wielu lat prowadzi Pan gospodarstwo rolne, w którego prowadzeniu pomaga Panu syn. Pomoc syna obejmuje zarówno bieżące prace związane z funkcjonowaniem gospodarstwa rolnego, jak również czynności organizacyjne i techniczne związane z prowadzoną w ramach gospodarstwa działalnością agroturystyczną. W ramach gospodarstwa rolnego prowadzi Pan działalność agroturystyczną polegającą na wynajmie pokoi gościnnych osobom wypoczywającym. Pokoje znajdują się w budynku położonym na terenie gospodarstwa rolnego i działalność ta ma charakter typowej agroturystki prowadzonej przez rolnika w gospodarstwie rolnym. Rezerwacje pokoi odbywają się między innymi za pośrednictwem platformy (…). Jak wynika z opisu Pana sprawy, z uwagi na Pana wiek, brak umiejętności obsługi komputera, braku adresu poczty elektronicznej oraz nieznajomość obsługi aplikacji mobilnych, nie był Pan w stanie samodzielnie założyć i obsługiwać konta w serwisie (…). Z przyczyn wyłącznie technicznych i organizacyjnych czynności związane z obsługą platformy wykonywał Pana syn. Konto oraz umowę z platformą (…) zostały założone na imię i nazwisko Pana syna. Rozwiązanie to zostało przyjęte wyłącznie z powodów praktycznych, związanych z koniecznością bieżącej obsługi rezerwacji internetowych, kontaktu z klientami oraz obsługi aplikacji mobilnej. Faktycznym właścicielem gospodarstwa rolnego oraz osobą prowadzącą działalność agroturystyczną pozostawał Pan, tzn. Pan udostępniał pokoje znajdujące się w Pana gospodarstwie, ponosił koszty utrzymania obiektu, organizował funkcjonowanie gospodarstwa i podejmował decyzje związane z działalnością agroturystyczną. Ponadto wskazał Pan, że środki pieniężne uzyskiwane z wynajmu pokoi wpływały na rachunek bankowy należący formalnie do Pana syna, jednak były wykorzystywane zgodnie z Pana dyspozycjami oraz na potrzeby prowadzenia gospodarstwa rolnego i działalności agroturystycznej. Pana syn nie traktował tych środków jako własnych dochodów, lecz jako środki związane z funkcjonowaniem gospodarstwa, którym faktycznie zarządzał Pan.

W związku z tym powziął Pan wątpliwość czy uzyskane w powyższy sposób przychody stanowią Pana przychody na gruncie przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Na podstawie przedstawionego opisu sprawy wskazuję, że przychody z wynajmu pokoi gościnnych należą do osoby, która faktycznie prowadzi działalność agroturystyczną i czerpie z niej zyski. Fakt, że konto czy umowa na platformie (…) zostały założone na Pana syna, nie zmienia faktu, że to Pan jest właścicielem gospodarstwa i faktycznym usługodawcą i to Pan uzyskuje z tego tytułu przysporzenie majątkowe mające konkretny wymiar finansowy.

Podsumowanie: mimo że konto oraz umowa z platformą (…) – z przyczyn technicznych i organizacyjnych – zostały założone na imię i nazwisko Pana syna, to Pan uzyskuje przychody z wynajmu 5 pokoi gościnnych w ramach gospodarstwa agroturystycznego jako właściciel gospodarstwa rolnego i osoba faktycznie prowadząca działalność agroturystyczną.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pan przedstawił, i stanu prawnego, który obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia.

Wskazuję, że pytanie przedstawione przez Pana we wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej wyznacza zakres przedmiotowy tego wniosku. Dlatego też wydana interpretacja dotyczy tylko sprawy będącej przedmiotem zadanego przez Pana pytania. Kwestie nieobjęte pytaniem nie zostały rozpatrzone w tej interpretacji.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

·      Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2026 r. poz. 622 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego i zastosuje się Pan do interpretacji.

·      Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

·      Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t.j. Dz.U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

·      w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

·      w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.