Interpretacja 0112-KDIL2-2.4011.542.2026.2.AA

Interpretacja indywidualna
– stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanych stanów faktycznych w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

19 maja 2026 r. wpłynął Pana wniosek z 19 maja 2026 r. o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełnił go Pan pismem z 18 czerwca 2026 r. (wpływ 18 czerwca 2026 r.) – w odpowiedzi na wezwanie. Treść wniosku jest następująca:

Opis stanów faktycznych

Wnioskodawca prowadzi w ramach własnego gospodarstwa domowego zorganizowaną hodowlę bezkręgowców oraz innych organizmów terrarystycznych i akwarystycznych. W ofercie Wnioskodawcy znajdują się m.in. równonogi lądowe (Isopoda), skorupiaki wodne, śluzowce, żywy pokarm dla ryb oraz inne zwierzęta terrariowe, w tym owady karmowe i ozdobne. Cykl produkcyjny i rozrodczy organizmów odbywa się w całości u Wnioskodawcy, przy wykorzystaniu specjalistycznego zaplecza technicznego składającego się z około 200 boksów hodowlanych (pojemników plastikowych i terrariowych) oraz dedykowanych butelek hodowlanych służących do namnażania kultur żywego pokarmu. Wszystkie organizmy ujmowane w ewidencji działalności rolniczej pochodzą wyłącznie z własnej hodowli prowadzonej przez Wnioskodawcę, tj. zostały urodzone, wyklute lub rozmnożone w hodowli prowadzonej przez Wnioskodawcę. W celu zachowania prawidłowej gospodarki genetycznej oraz zapobiegania chowowi wsobnemu Wnioskodawca sporadycznie nabywa od innych podmiotów niewielkie ilości osobników przeznaczonych do odświeżenia puli genetycznej stada hodowlanego. Organizmy te nie są ujmowane w ewidencji działalności rolniczej jako organizmy przeznaczone do dalszej odsprzedaży. Sprzedaż nadwyżek hodowlanych prowadzona jest w sposób ciągły za pośrednictwem internetowych platform handlowych i ogłoszeniowych, takich jak (…) oraz innych kanałów sprzedaży internetowej z prywatnych kont Wnioskodawcy. Wnioskodawca prowadzi równolegle, na tych samych prywatnych kontach w internetowych platformach sprzedażowych, takich jak (…) oraz innych kanałach sprzedaży internetowej, odrębną działalność nierejestrowaną, o której mowa w art. 5 ust. 1 ustawy – Prawo przedsiębiorców. Działalność nierejestrowana prowadzona jest niezależnie od opisanej wyżej działalności hodowlanej, przy zachowaniu limitów przychodów przewidzianych dla działalności nierejestrowanej. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję przychodów dla: działalności rolniczej obejmującej sprzedaż organizmów pochodzących z własnej hodowli, działalności nierejestrowanej. W przypadku zamówień mieszanych, obejmujących zarówno organizmy pochodzące z własnej hodowli, jak i towary związane z działalnością nierejestrowaną, Wnioskodawca przypisuje całość kosztów wysyłki do działalności nierejestrowanej.

Uzupełnienie wniosku

Wnioskodawca nie jest posiadaczem gospodarstwa rolnego, zwierzęta, o których mowa we wniosku, hoduje w miejscu zamieszkania oraz sprzedaje je w stanie nieprzetworzonym, a konkretnie są to żywe zwierzęta i w takiej formie następuje ich przekazanie kupującym.

Pytania

1.  Czy uzyskiwany przez Wnioskodawcę przychód ze sprzedaży nadwyżek pochodzących z własnej hodowli organizmów, takich jak równonogi lądowe (Isopoda), skorupiaki wodne, śluzowce, żywy pokarm dla ryb oraz inne zwierzęta terrariowe, prowadzonych w zapleczu składającym się z około 200 boksów oraz butelek hodowlanych, stanowi przychód z działalności rolniczej w rozumieniu art. 2 ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i w związku z tym jest wyłączony z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych?

2.  Czy fakt prowadzenia sprzedaży organizmów pochodzących z własnej hodowli na tych samych prywatnych kontach w ramach platform (…) oraz innych kanałów sprzedaży internetowej równolegle z odrębną działalnością nierejestrowaną — przy prowadzeniu rozdzielnej ewidencji przychodów dla obu źródeł - pozbawia Wnioskodawcę prawa do traktowania przychodów z hodowli jako działalności rolniczej wyłączonej z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych?

Pana stanowisko w sprawie

Zdaniem Wnioskodawcy – uzyskiwany przychód ze sprzedaży organizmów pochodzących z własnej hodowli stanowi przychód z działalności rolniczej w rozumieniu art. 2 ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Zgodnie z art. 2 ust. 2 ustawy o PIT działalnością rolniczą jest między innymi działalność polegająca na chowie i hodowli zwierząt oraz innych organizmów. Wnioskodawca prowadzi naturalny chów, rozród oraz namnażanie organizmów we własnym zapleczu hodowlanym obejmującym około 200 boksów hodowlanych oraz butelek hodowlanych. Wszystkie organizmy ujmowane w ewidencji działalności rolniczej pochodzą wyłącznie z własnej hodowli prowadzonej przez Wnioskodawcę. Organizmy sporadycznie nabywane od innych podmiotów służą wyłącznie zachowaniu odpowiedniej różnorodności genetycznej stada hodowlanego i nie są ujmowane jako organizmy przeznaczone do dalszej odsprzedaży. Organizmy będące przedmiotem hodowli nie zostały wymienione w Załączniku nr 2 do ustawy o PIT dotyczącym działów specjalnych produkcji rolnej.

W konsekwencji prowadzona działalność stanowi działalność rolniczą inną niż działy specjalne produkcji rolnej. Na podstawie art. 2 ust. 1 pkt 1 ustawy o PIT przychody z działalności rolniczej są wyłączone z zakresu stosowania ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

W ocenie Wnioskodawcy przychody osiągane ze sprzedaży organizmów pochodzących z własnej hodowli nie podlegają zatem opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Zdaniem Wnioskodawcy fakt wykorzystywania tych samych kont sprzedażowych w ramach platform internetowych, takich jak (…) oraz innych kanałów sprzedaży internetowej, zarówno do sprzedaży organizmów pochodzących z własnej hodowli, jak i do prowadzenia odrębnej działalności nierejestrowanej, nie wpływa na możliwość traktowania przychodów z hodowli jako przychodów z działalności rolniczej. Przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy – Prawo przedsiębiorców nie zakazują równoległego prowadzenia działalności rolniczej oraz działalności nierejestrowanej przy wykorzystaniu tych samych narzędzi technicznych lub kanałów sprzedaży, pod warunkiem możliwości wyodrębnienia przychodów związanych z każdym z tych źródeł. Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję przychodów dla działalności rolniczej oraz działalności nierejestrowanej, umożliwiającą jednoznaczne przyporządkowanie przychodów do właściwego źródła. Ponadto w przypadku zamówień mieszanych Wnioskodawca przypisuje całość kosztów wysyłki do działalności nierejestrowanej. W ocenie Wnioskodawcy wykorzystywanie wspólnych kont sprzedażowych i kanałów internetowych nie powoduje utraty prawa do traktowania przychodów ze sprzedaży organizmów pochodzących z własnej hodowli jako przychodów z działalności rolniczej wyłączonych z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku, jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z przepisem art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 592 ze zm.):

W myśl art. 2 ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Zgodnie z art. 2 ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Przychodami z działalności rolniczej są więc tylko te przychody, które pochodzą z działalności rolniczej w rozumieniu zdefiniowanym w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych.

W myśl art. 2 ust. 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Zgodnie natomiast z art. 2 ust. 3a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Na podstawie art. 10 ust. 1 pkt 3 i 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Stosownie do art. 24 ust. 7 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Rodzaje i rozmiary działów specjalnych produkcji rolnej oraz normy szacunkowe dochodu rocznego zawarte są w załączniku nr 2 do ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Tabelę rodzajów i rozmiarów działów specjalnych produkcji rolnej oraz norm szacunkowych dochodu rocznego – obowiązującą w 2026 r. − opublikowano w rozporządzeniu Ministra Finansów i Gospodarki z dnia 9 października 2025 r. w sprawie norm szacunkowych dochodu z działów specjalnych produkcji rolnej (Dz. U. z 2025 r. poz. 1403).

Z powyższych przepisów wynika, że działy specjalne produkcji rolnej są wyłączone z działalności rolniczej. Uprawa określonych roślin, hodowla lub chów zwierząt stanowi dział specjalny produkcji rolnej, o ile ich rozmiary przekraczają wielkości określone w załączniku nr 2 do ustawy. Jeżeli wskazana w załączniku uprawa, hodowla czy też chów przekracza rozmiary w nim wskazane, należy stwierdzić, że uprawa ta, hodowla czy też chów stanowią działy specjalne produkcji rolnej, a do uzyskiwanych z tego tytułu dochodów zastosowanie mają przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Działalnością rolniczą dla potrzeb ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych jest wszelka produkcja roślinna i zwierzęca (z zastrzeżeniem art. 2 ust. 3 ustawy) w stanie nieprzetworzonym, określonym jako naturalny, wykorzystująca materiał roślinny lub zwierzęcy pochodzący z własnych upraw, hodowli, chowu oraz wykorzystująca materiał roślinny i zwierzęcy nabyty od innych producentów. Z uwagi na to, że działy specjalne produkcji rolnej są rodzajem działalności rolniczej, muszą być spełnione przesłanki dla uznania działalności za rolniczą. W przypadku nabycia przez podatnika roślin lub zwierząt od innych producentów, okresy ich przetrzymywania, w których następuje ich biologiczny wzrost (tzn. czas liczony od dnia nabycia do dnia zbycia) – nie mogą być krótsze niż określone w art. 2 ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, by można uznać tę działalność za działalność rolniczą.

Informacje zawarte w załączniku nr 2 mają znaczenie w dziedzinie oceny, czy danego rodzaju działalność ma charakter działów specjalnych produkcji rolnej. Jeżeli dany rodzaj uprawy, czy też chów lub hodowla określonego gatunku zwierząt nie jest wymieniona w tym załączniku, to należy uznać, że ta uprawa, hodowla czy też chów jest działalnością rolniczą, niebędącą działem specjalnym produkcji rolnej. W konsekwencji, do przychodów z tej działalności nie znajdują zastosowania przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Z informacji przedstawionych we wniosku wynika, że prowadzi Pan zorganizowaną hodowlę bezkręgowców oraz innych organizmów terrastycznych i akwarystycznych. Wszystkie organizmy pochodzą wyłącznie z Pana własnej hodowli zostały urodzone, wyklute lub rozmnożone w hodowli prowadzonej przez Pana. Nie jest Pan posiadaczem gospodarstwa rolnego. Zwierzęta, o których mowa we wniosku, hoduje Pan w miejscu zamieszkania oraz sprzedaje je w stanie nieprzetworzonym, a konkretnie są to żywe zwierzęta i w takiej formie następuje ich przekazanie kupującym. Sprzedaż nadwyżek hodowlanych prowadzona jest w sposób ciągły za pośrednictwem internetowych platform handlowych i ogłoszeniowych oraz innych kanałów sprzedaży internetowej. Równolegle na tych samych prywatnych kontach prowadzi Pan odrębną działalność nierejestrowaną, która prowadzona jest niezależnie od opisanej działalności hodowlanej, przy zachowaniu limitów przychodów przewidzianych dla działalności nierejestrowanej.

Zauważam, że hodowla organizmów, takich jak równonogi lądowe (Isopoda), skorupiaki wodne, śluzowce, żywy pokarm dla ryb oraz inne zwierzęta terrariowe prowadzona w Pana miejscu zamieszkania nie została wymieniona w Tabeli rodzajów i rozmiarów działów specjalnych produkcji rolnej oraz norm szacunkowych dochodu rocznego (tj. załączniku nr 2 do ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych), co oznacza, że dochody uzyskane z tego tytułu nie będą stanowić działów specjalnych produkcji rolnej.

Stąd na podstawie przeanalizowanych regulacji prawnych stwierdzam, że hodowla organizmów takich jak równonogi lądowe (Isopoda), skorupiaki wodne, śluzowce, żywy pokarm dla ryb oraz inne zwierzęta terrariowe jest działalnością rolniczą. Z uwagi na taką kwalifikację − dochody uzyskiwane z hodowli tych organizmów nie będą podlegały opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Podsumowanie: hodowla organizmów, takich jak równonogi lądowe (Isopoda), skorupiaki wodne, śluzowce, żywy pokarm dla ryb oraz inne zwierzęta terrariowe, jest działalnością rolniczą i nie stanowi działów specjalnych produkcji rolnej. W konsekwencji przychody ze sprzedaży tych organizmów pochodzących z własnej hodowli – jako przychody z działalności rolniczej – są wyłączone z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych, na podstawie art. 2 ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, nie będzie Pan objęty obowiązkiem zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych z tytułu sprzedaży tych organizmów.

Wyjaśniam również, że fakt wykorzystywania tych samych kont sprzedażowych w ramach platform internetowych, takich jak (…) oraz innych kanałów sprzedaży internetowej, zarówno do sprzedaży organizmów pochodzących z własnej hodowli, jak i do prowadzenia odrębnej działalności nierejestrowanej, nie pozbawia Pana prawa do traktowania przychodów z hodowli jako działalności rolniczej wyłączonej z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Podsumowanie: fakt sprzedaży organizmów pochodzących z Pana własnej hodowli na tych samych kontach w ramach platform internetowych równolegle z odrębną działalnością nierejestrowaną nie pozbawia Pana prawa do traktowania przychodów z hodowli jako działalności rolniczej wyłączonej z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy stanów faktycznych, które Pan przedstawił i stanu prawnego, który obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia.

Inne kwestie, tj. zaliczenie kosztów wysyłki dotyczących sprzedaży organizmów pochodzących z własnej hodowli i działalności nierejestrowej w całości do tej ostatniej, nie zostały przeze mnie ocenione w wydanej interpretacji indywidualnej, ponieważ nie były przedmiotem Pana zapytania.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

·      Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2026 r. poz. 622 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanów faktycznych i zastosuje się Pan do interpretacji.

·      Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

·      Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t.j. Dz.U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

·      w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

·      w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.