Interpretacja 0112-KDIL2-2.4011.602.2025.1.AG

Interpretacja indywidualna
– stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych/zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

W dniu 17 lipca 2025 r. wpłynął Pana wniosek z 14 lipca 2025 r. o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełnił go Pan pismem z 14 lipca 2025 r. (wpływ 17 lipca 2025 r.). Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Wnioskodawca – (…) prowadzi na podstawie wpisu co Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej działalność gospodarczą w formie spółki cywilnej, w której poza Wnioskodawcą wspólnikami są trzy inne osoby fizyczne (…).

Główny przedmiot działalności ww. spółki cywilnej obejmuje działalność na rynku nieruchomości – w zakresie wynajmowania, administrowania i zarządzania nieruchomościami, a także sprzątania pomieszczeń.

Dochody Wnioskodawcy z tytułu prowadzania działalności gospodarczej w formie spółki cywilnej podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych według stawki 19%, na zasadach przewidzianych w art. 9a w zw. z art. 30c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (stawka liniowa). Również pozostali wspólnicy spółki cywilnej opodatkowują dochody uzyskiwane z działalności gospodarczej prowadzonej w tej formie według stawki liniowej.

Wnioskodawca nie prowadzi indywidualnej działalności gospodarczej ani nie jest wspólnikiem w żadnej innej spółce cywilnej.

W (…) 2025 r. do Krajowego Rejestru Sądowego została wpisana spółka jawna pod firmą (…) (KRS nr (…) – dalej zwana „Spółką”).

Wspólnikami tej spółki są wyłącznie Wnioskodawca oraz (…), który jest zarazem wspólnikiem opisanej na wstępie spółki cywilnej.

Zakładany podstawowy przedmiot działalności gospodarczej Spółki obejmuje doradztwo w zakresie prowadzenia działalności gospodarczej i pozostałe doradztwo w zakresie zarządzania. Planowana działalność Spółki nie będzie się w żaden sposób pokrywać z działalnością wskazanej wyżej spółki cywilnej, inny jest także krąg adresatów usług, które będą świadczone przez Spółkę.

Spółka nie będzie prowadzić działalności, o której mowa w art. 8 ust. 1 pkt 3 i 4 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

Ponadto, Spółka nie będzie świadczyć usług ani dostarczać towarów na rzecz podmiotów będących pracodawcami lub byłymi pracodawcami któregokolwiek ze wspólników Spółki.

Obaj wspólnicy Spółki zamierzają złożyć oświadczenie o wyborze opodatkowania przychodów uzyskiwanych z działalności gospodarczej prowadzonej w formie Spółki ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, w terminie do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym zostanie osiągnięty pierwszy przychód z działalności w tej formie.

Pytanie

Czy Wnioskodawca jest uprawniony do opodatkowania przychodów uzyskiwanych z działalności gospodarczej prowadzonej w formie Spółki ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych:

a) w roku rozpoczęcia prowadzenia działalności w formie Spółki,

b) w latach następnych,

– przy założeniu, że suma przychodów wspólników z działalności w formie Spółki nie będzie przekraczać 2.000.000,00 euro w żadnym roku podatkowym?

Pana stanowisko w sprawie

W Pana ocenie – jest on uprawniony do opodatkowania przychodów uzyskiwanych z działalności gospodarczej prowadzonej w formie Spółki ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych:

a) w roku rozpoczęcia prowadzenia działalności w formie Spółki,

b) w latach następnych,

– przy założeniu, że suma przychodów wspólników z działalności w formie Spółki nie będzie przekraczać 2.000.000,00 euro w żadnym roku podatkowym.

Uzasadnienie

W przedstawionym stanie faktycznym zachodzą przesłanki uprawniające wspólników Spółki do wyboru opodatkowania przychodów z działalności prowadzonej w tej formie ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych i zarazem nie zachodzą przesłanki negatywne, wyłączające taką możliwość.

Mianowicie:

· Spółka jest spółką jawną, w której wspólnikami są wyłącznie osoby fizyczne (art. 6 ust. 1 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. z 2025 r., poz. 843 ze zm. – dalej „uzpd”).

· Nie zachodzą przewidziane w art. 8 uzpd przesłanki wyłączające opodatkowanie ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Jak wskazano na wstępie, zgodnie z przyjętym założeniem (stanowiącym element opisu stanu faktycznego), Spółka nie będzie wykonywać czynności, o których mowa w art. 8 ust. 1 pkt 3 i 4 oraz ust. 2 uzpd. Ponadto, z istoty rzeczy w sprawie nie znajdą zastosowania regulacje art. 8 ust. 1 pkt 1, 2 i 5 uzpd. Spółka ani jej wspólnicy nie są bowiem podmiotami, których dotyczą powyższe przepisy, tzn.:

- nie są opodatkowani kartą podatkową,

- nie korzystają z okresowego zwolnienia od podatku dochodowego,

- jak również – w przedstawionym stanie faktycznym nie dochodzi do zmiany działalności w warunkach opisanych w art. 8 ust. 1 pkt 5 uzpd (zmiana działalności wykonywanej przez małżonków wspólnie na działalność wykonywaną samodzielnie lub odwrotnie).

· Wspólnicy rozpoczynają w roku podatkowym wykonywanie działalności w formie Spółki – co zgodnie z art. 6 ust. 4 pkt 2 uzpd umożliwia opłacanie w tym roku podatkowym ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych od przychodów z tytułu działalności w tej formie bez względu na wysokość przychodów.

Pozbawiona znaczenia dla powyższej kwalifikacji jest przy tym okoliczność, iż wcześniej Wnioskodawca oraz drugi wspólnik Spółki prowadzili i nadal prowadzą działalność w formie spółki cywilnej (której skład wspólników nie jest tożsamy ze składem osobowym Spółki).

Utworzenie nowej spółki niebędącej podatnikiem podatku dochodowego jest bowiem równoznaczne z rozpoczęciem wykonywania działalności w rozumieniu art. 6 ust. 4 pkt 2 uzpd.

W sposób jednoznaczny przesądza o tym art. 7 ust. 1 uzpd: „Do podatników rozpoczynających działalność w roku podatkowym, którzy w poprzednim roku podatkowym nie prowadzili działalności, opodatkowanie ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych stosuje się od dnia uzyskania pierwszego przychodu. W przypadku nowo utworzonej spółki za rozpoczęcie działalności uważa się datę uzyskania pierwszego przychodu przez tę spółkę”. Zatem wcześniejsze prowadzenie przez podatnika działalności gospodarczej – czy to samodzielnie, czy w formie spółki niebędącej podatnikiem podatku dochodowego – nie zmienia faktu, że utworzenie nowej spółki jawnej osób fizycznych z udziałem tego podatnika oznacza na gruncie przepisów uzpd rozpoczęcie odrębnej działalności.

Zatem w roku podatkowym, w którym nowo utworzona Spółka uzyska pierwszy przychód, możliwe jest korzystanie przez jej wspólników z opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, bez względu na wysokość przychodów uzyskiwanych przez nich z tytułu prowadzenia działalności gospodarczej w ramach spółki cywilnej.

Jednocześnie na dopuszczalność opodatkowania przychodów z działalności prowadzonej w formie Spółki ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych nie ma wpływu również okoliczność, iż dochody Wnioskodawcy uzyskiwane z działalności prowadzonej w formie spółki cywilnej opodatkowane podatkiem dochodowym według stawki liniowej.

Na gruncie przepisów uzpd w pełni dopuszczalne jest opodatkowanie przychodów/dochodów z różnych form działalności prowadzonych przez podatnika (samodzielnie i/lub w ramach poszczególnych spółek jawnych lub cywilnych) na różnych zasadach – ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych albo podatkiem dochodowym od osób fizycznych na zasadach przewidzianych w ustawie z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym o osób fizycznych.

Przesądza o tym treść art. 6 ust. 4 i ust. 5 uzpd: „4. Podatnicy opłacają w roku podatkowym ryczałt od przychodów ewidencjonowanych z działalności wymienionej w ust. 1, jeżeli: 1) w roku poprzedzającym rok podatkowy: a) uzyskali przychody z tej działalności, prowadzonej wyłącznie samodzielnie, w wysokości nieprzekraczającej 2 000 000 euro, lub b) uzyskali przychody wyłącznie z działalności prowadzonej w formie spółki, a suma przychodów wspólników spółki z tej działalności nie przekroczyła kwoty 2 000 000 euro, 2) rozpoczną wykonywanie działalności w roku podatkowym i nie korzystają z opodatkowania w formie karty podatkowej – bez względu na wysokość przychodów. (...) 5. Jeżeli podatnik w roku poprzedzającym rok podatkowy prowadził działalność samodzielnie, a także w formie spółki, opłaca w roku podatkowym ryczałt od przychodów ewidencjonowanych: 1) odrębnie z działalności wykonywanej samodzielnie i odrębnie z działalności wykonywanej w formie spółki, gdy spełnia warunki określone w ust. 4 pkt 1, albo 2) z działalności wykonywanej samodzielnie, gdy spełnia warunek określony w ust. 4 pkt 1 lit. a, a z działalności wykonywanej w formie spółki – gdy spełnia warunek określony w ust. 4 pkt 1 lit. b”. Z powyższych regulacji wynika jednoznacznie, że spełnienie kryteriów dopuszczalności opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych bada się całkowicie odrębnie dla każdej formy działalności prowadzonej przez podatnika (samodzielnie albo w ramach poszczególnych spółek jawnych lub cywilnych). Kwestia, czy w ramach jednej spółki podatnik jest uprawniony do opodatkowania ryczałtem albo nie (względnie nie wybrał dla niej tej formy opodatkowania, mimo że był do tego uprawniony), nie ma żadnego znaczenia dla oceny, czy jest do tego uprawniony w przypadku innej spółki, której jest wspólnikiem.

Zatem opodatkowanie według stawki linowej dochodów uzyskiwanych przez Wnioskodawcę z działalności prowadzonej w formie spółki cywilnej nie stanowi przeszkody do wyboru opodatkowania jego przychodów z działalności prowadzonej w formie Spółki ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Konsekwentnie, oznacza to również, że przy ocenie dopuszczalności opodatkowania przychodów z działalności prowadzonej w formie Spółki w kolejnych latach podatkowych ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych brana jest pod uwagę wyłącznie suma przychodów wspólników z tytułu działalności prowadzonej w formie tej Spółki (art. 6 ust. 4 pkt 1 lit. b uzpd: „suma przychodów wspólników spółki z tej działalności nie przekroczyła kwoty 2 000 000 euro”). Natomiast nie są brane pod uwagę przychody wspólników z działalności w ramach innej spółki. Jeżeli zatem suma przychodów wspólników Spółki z tytułu prowadzenia działalności w ramach tej Spółki nie będzie przekraczać w kolejnych latach podatkowych kwoty 2 mln euro, będą oni uprawnieni do opodatkowania przychodów z tego tytułu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych również w kolejnych latach podatkowych.

Powyższe stanowisko ma również oparcie w interpretacjach indywidualnych przepisów prawa podatkowego wydawanych przez Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej. Tak m.in. interpretacja indywidualna nr 0114-KDIP3-2.4011.626.2024.2.MJ z dnia 17 października 2024 r.: „Jest Pan wspólnikiem spółki jawnej (dalej: „Spółka”), prowadzącej m.in. działalność deweloperską. Suma przychodów wspólników Spółki w roku 2023 r. nie przekroczyła równowartości kwoty 2.000.000 euro, tj. kwoty, o której mowa w art. 6 ust. 4 pkt 1 lit. b u.z.p.d. i nie ma prognoz wskazujących na uzyskanie sumy przychodów wspólników Spółki powyżej tej kwoty w roku 2024 r. Suma przychodów z działalności Spółki może w przyszłości, w perspektywie kilku lat przekroczyć próg 2.000.000 PLN.

Jest Pan również wspólnikiem w innej spółce jawnej (dalej „Spółka 2”), której wspólnicy opodatkowani są na zasadach podatku liniowego, w której suma przychodów wspólników Spółki może przekroczyć w przyszłości równowartość 2.000.000 euro. Skład osobowy Spółki 2 poza Panem będącym stroną postępowania jest inny niż skład osobowy Spółki. (...)

Z analizy cytowanych przepisów ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne wynika, że dla każdego z rodzajów działalności (formy jej prowadzenia – samodzielnie czy w formie spółki) limit przychodów uprawniający do opodatkowania ryczałtem jest liczony odrębnie.

Żaden przepis ww. ustawy nie wskazuje na sumowanie przychodów ze wszystkich form prowadzenia działalności przez danego podatnika.

Zatem, limit przychodów uprawniający do zastosowania opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych powinien Pan rozpatrywać jako sumę przychodów wspólników dla każdej spółki jawnej oddzielnie.

Fakt przekroczenia w Pana spółce jawnej opodatkowanej podatkiem liniowym progu 2 000 000 euro nie pozbawia prawa do korzystania z opodatkowania w formie ryczałtu odnośnie przychodów w Pana drugiej spółce, jeśli w tej spółce ww. próg 2 000 000 euro nie został przekroczony.

Przepisy ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne nie przewidują również, aby z opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych wyłączeni zostali podatnicy, którzy prowadzą inną pozarolniczą działalność gospodarczą opodatkowaną na zasadach określonych w przepisach ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (na zasadach ogólnych, w formie podatku liniowego).

Podatnicy, którzy prowadzą indywidualną działalność gospodarczą i są jednocześnie wspólnikami spółki cywilnej czy spółki jawnej lub są wspólnikami co najmniej dwóch takich spółek:

· mogą opodatkować każdą z tych działalności jedną z form opodatkowania: podatkiem liniowym albo na zasadach ogólnych. Nie jest możliwe opodatkowanie jednej działalności podatkiem liniowym, a drugiej na zasadach ogólnych (według skali podatkowej) – wybór opodatkowania dochodów na zasadach ogólnych albo podatkiem liniowym dotyczy wszystkich form prowadzonej działalności);

· mogą każdą z tych działalności opodatkować na różnych zasadach: jedna działalność może być opodatkowana podatkiem liniowym (lub na zasadach ogólnych), a inna ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.

Zatem przychody z działalności gospodarczej prowadzonej pod dwiema postaciami organizacyjno-prawnymi, tj. w postaci dwóch spółek jawnych mogą być opodatkowane w różny sposób, o ile do opodatkowania przychodów uzyskiwanych z jednej z tych form będzie mógł mieć zastosowanie ryczałt od przychodów ewidencjonowanych”.

Identyczne stanowisko Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej zajął w interpretacji indywidualnej nr 0113-KDIPT2-1.4011.631.2024.2.RK z dnia 31 października 2024 r. – również dotyczącej analogicznego jak w niniejszej sprawie stanu faktycznego, w którym podatnik był wspólnikiem w dwóch spółkach jawnych, przy czym dochody z jednej z nich były opodatkowane podatkiem liniowym.

Całokształt przedstawionych okoliczności przemawia zatem za uznaniem za prawidłowe stanowiska Wnioskodawcy, iż jest on uprawniony do u opodatkowania przychodów uzyskiwanych z działalności gospodarczej prowadzonej w formie Spółki ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych:

a) w roku rozpoczęcia prowadzenia działalności w formie Spółki,

b) w latach następnych,

– przy założeniu, że suma przychodów wspólników z działalności w formie Spółki nie będzie przekraczać 2.000.000,00 euro w żadnym roku podatkowym.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku, jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

W myśl art. 1 § 2 ustawy z dnia 15 września 2000 r. Kodeks spółek handlowych (t. j. Dz.U. z 2024 r. poz. 18 ze zm.):

Według art. 22 § 1 ustawy – Kodeks spółek handlowych:

Zgodnie z art. 5a pkt 26 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.):

W myśl natomiast art. 5a pkt 28 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Stosownie do art. 5b ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Dochody spółek niebędących osobami prawnymi nie stanowią odrębnego przedmiotu opodatkowania. Opodatkowaniu podlegają natomiast dochody poszczególnych wspólników takiej spółki. Sposób opodatkowania dochodu z udziału w takiej spółce, tj. innej niż wskazana w art. 5a pkt 28 ww. ustawy, uzależniony jest od cywilnoprawnego statusu danego wspólnika. Jeżeli wspólnikiem spółki niebędącej osobą prawną jest osoba fizyczna, to dochód z udziału w tej spółce podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Za spółkę niebędącą osobą prawną w rozumieniu powyższych przepisów należy zatem uznać m.in. spółkę jawną osób fizycznych.

W przypadku prowadzenia działalności w formie spółki jawnej osób fizycznych, podatnikiem podatku dochodowego od osób fizycznych nie jest spółka, tylko poszczególni wspólnicy.

Zgodnie z art. 8 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

W myśl art. 1 pkt 1 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. z 2025 r. poz. 843 ze zm.):

Na podstawie art. 2 ust. 1 pkt 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

W myśl art. 6 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Jak stanowi art. 6 ust. 4 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Stosownie do art. 6 ust. 5 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Podkreślam, że u osób prowadzących działalność gospodarczą możliwość opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych uzależniona jest od braku przesłanek określonych w art. 8 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

Według art. 9 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

W myśl art. 9 ust. 1c ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Zgodnie z art. 9 ust. 2 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Według art. 12 ust. 5 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Z przepisów ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne wynika, że podatnicy mogą opłacać ryczałt od przychodów ewidencjonowanych osiąganych zarówno z działalności prowadzonej samodzielnie, jak i z działalności prowadzonej w formie spółki jawnej osób fizycznych, pod warunkiem że osiągnięte przychody nie przekroczą w roku poprzedzającym rok podatkowy 2 000 000 euro, rozpatrywane oddzielnie w odniesieniu do działalności prowadzonej samodzielnie i oddzielnie w odniesieniu do działalności prowadzonej w spółce.

Warunkiem jest również, że do podatnika nie mają zastosowania żadne wyłączenia wskazane w art. 8 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

Z informacji przedstawionych we wniosku wynika, że jest Pan wspólnikiem spółki cywilnej, której główny przedmiot działalności obejmuje działalność na rynku nieruchomości w zakresie wynajmowania, administrowania i zarządzania nieruchomościami, a także sprzątania pomieszczeń. Wspólnikami spółki cywilnej są jeszcze dwie inne osoby fizyczne. Dochody z tytułu prowadzenia działalności gospodarczej w formie spółki cywilnej podlegają opodatkowaniu podatkiem liniowym. Nie prowadzi Pan indywidualnej działalności gospodarczej ani nie jest wspólnikiem w żadnej innej spółce cywilnej. W czerwcu 2025 roku do Krajowego Rejestru Sądowego została wpisana spółka jawna (dalej: Spółka), której wspólnikami jest Pan oraz jeden ze wspólników spółki cywilnej. Zakładany podstawowy przedmiot działalności gospodarczej Spółki obejmuje doradztwo w zakresie prowadzenia działalności gospodarczej i pozostałe doradztwo w zakresie zarządzania. Działalność Spółki w żaden sposób nie będzie pokrywać z działalnością spółki cywilnej, inny jest też krąg adresatów usług, które będą świadczone przez Spółkę. Spółka nie będzie prowadzić działalności, o której mowa w art. 8 ust. 1 pkt 3 i 4 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Spółka nie będzie świadczyć usług ani dostarczać towarów na rzecz podmiotów będących pracodawcami lub byłymi pracodawcami któregokolwiek ze wspólników Spółki. Suma przychodów wspólników działalności w formie Spółki nie będzie przekraczać 2 000 000 euro w żadnym roku podatkowym.

Z analizy cytowanych przepisów ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne wynika, że dla każdego z rodzajów działalności (formy jej prowadzenia – samodzielnie czy w formie spółki) limit przychodów uprawniający do opodatkowania ryczałtem jest liczony odrębnie. Żaden przepis tej ustawy nie wskazuje na sumowanie przychodów ze wszystkich form prowadzenia działalności przez danego podatnika.

Zatem, limit przychodów uprawniający do zastosowania opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych powinien Pan rozpatrywać jako sumę przychodów wspólników dla każdej spółki oddzielnie.

Przepisy ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne nie przewidują również, aby z opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych wyłączeni zostali podatnicy którzy prowadzą inną pozarolniczą działalność gospodarczą opodatkowaną na zasadach określonych w przepisach ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (na zasadach ogólnych, w formie podatku liniowego).

Podatnicy, którzy są jednocześnie wspólnikami spółki cywilnej czy spółki jawnej lub są wspólnikami co najmniej dwóch takich spółek:

· mogą opodatkować każdą z tych działalności jedną z form opodatkowania: podatkiem liniowym albo na zasadach ogólnych; nie jest możliwe opodatkowanie jednej działalności podatkiem liniowym, a drugiej na zasadach ogólnych (według skali podatkowej) – wybór opodatkowania dochodów na zasadach ogólnych albo podatkiem liniowym dotyczy wszystkich form prowadzonej działalności);

· mogą każdą z tych działalności opodatkować na różnych zasadach: jedna działalność może być opodatkowana podatkiem liniowym (lub na zasadach ogólnych ), a inna ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.

Zatem przychody z działalności gospodarczej prowadzonej pod dwiema postaciami organizacyjno-prawnymi, tj. w postaci dwóch spółek mogą być opodatkowane w różny sposób, o ile do opodatkowania przychodów uzyskiwanych z jednej z tych form będzie mógł mieć zastosowanie ryczałt od przychodów ewidencjonowanych.

Przy ocenie, czy przysługuje Panu prawo do opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych przychodów z tytułu działalności w ramach Spółki, nie będzie miał znaczenia fakt osiągania przez Pana w ramach spółki cywilnej, której jest Pan wspólnikiem, dochodów opodatkowanych podatkiem liniowym.

Skoro działalność gospodarcza obejmująca działalność na rynku nieruchomości, jest odrębną działalnością prowadzoną w formie spółki cywilnej, opodatkowaną podatkiem liniowym, to nie ma przeszkód, aby opodatkować ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych przychody z działalności obejmującej doradztwo w zakresie prowadzenia działalności gospodarczej i pozostałe doradztwo w zakresie zarządzania uzyskiwane przez Pana w ramach prowadzonej działalności w formie Spółki, po spełnieniu innych ustawowych przesłanek dotyczących opodatkowania w tej formie.

Wskazuję również, że w przypadku wyboru opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych wszyscy wspólnicy Spółki muszą wybrać taki sam sposób opodatkowania.

Podsumowanie: w roku rozpoczęcia prowadzenia działalności w formie Spółki oraz w latach następnych – przy założeniu, że suma przychodów wspólników z działalności w formie Spółki nie będzie przekraczać 2 000 000 euro w żadnym roku podatkowym – jest Pan uprawniony do opodatkowania przychodów uzyskiwanych z działalności gospodarczej prowadzonej w formie Spółki ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pan przedstawił i stanu prawnego, który obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia.

W odniesieniu do powołanych przez Pana interpretacji stwierdzam, że zapadły one w indywidualnych sprawach i nie są wiążące dla organu wydającego tę interpretację.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

· Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego i zastosuje się Pan do interpretacji.

· Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

· Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t.j. Dz.U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

· w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

· w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.