Interpretacja 0112-KDIL2-2.4011.69.2026.3.MM

Interpretacja indywidualna
– stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanych stanów faktycznych w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

21 stycznia 2026 r. wpłynął Pana wniosek z 15 stycznia 2026 r. o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełnił go Pan pismami z 16 lutego 2026 r. (wpływ 18 lutego 2026 r.) oraz z 2 marca 2026 r. (wpływ 3 marca 2026 r.) – w odpowiedzi na wezwanie. Treść wniosku jest następująca:

Opis stanów faktycznych

Opracował Pan zgłoszone jako wynalazek rozwiązania technicznego obejmującego (…) oraz projekty zgłoszonych wzorów przemysłowych (zwane dalej Rozwiązaniami).

Zawarł Pan ze spółką z ograniczoną odpowiedzialnością (zwaną Nabywcą) umowę.

Na mocy umowy, w ramach ustalonego umownie wynagrodzenia przeniósł Pan na Nabywcę:

1)  prawo do uzyskania patentu na wynalazek w odniesieniu do Rozwiązań objętych zgłoszeniami (…) oraz (…) wraz z tłumaczeniem (…);

2)  prawo do uzyskania prawa ochronnego na wzór użytkowy w przypadku kwalifikacji Rozwiązań określonych w lit. a. jako wzory użytkowe;

3)  prawo do uzyskania prawa z rejestracji wzoru przemysłowego w odniesieniu do Rozwiązań objętych zgłoszeniami (…) lub (…);

dotyczące Rozwiązań.

Rozwiązania zostały poddane ocenie pod kątem zdolności patentowej lub rejestracyjnej oraz tzw. czystości patentowej oraz rejestrowej przez rzecznika patentowego wskazanego przez Nabywcę.

Nabywca zamierza rozpocząć produkcję i wprowadzać do obrotu produkty wykorzystujące Rozwiązania.

Z tytułu przeniesienia praw wskazanych wyżej Nabywca zapłaci na Pana rzecz wynagrodzenie stanowiące równowartość 20% zysku osiągniętego przez Nabywcę ze sprzedaży produktów wykorzystujących Rozwiązania, w tym zestawów produktów, wśród których znajdą się elementy wykorzystujące Rozwiązania, przez co rozumie się wszelkie produkty i zestawy produktów zawierające elementy wykorzystujące rozwiązania techniczne objęte którymikolwiek z zastrzeżeń patentowych ujętych w zgłoszeniu (…) oraz (…) wraz z tłumaczeniem (…) lub wzory objęte którymkolwiek ze zgłoszeń jako wzór przemysłowy (…) lub (…), w tym produkty zmodyfikowane lecz oparte w całości lub w części na Rozwiązaniach.

Umowę zawarł Pan jako osoba fizyczna poza prowadzoną przez siebie działalnością gospodarczą, bez związku z jej prowadzeniem.

Uzupełnienie 1

Czy prowadzi Pan działalność gospodarczą; jeżeli tak – proszę wskazać zakres prowadzonej przez Pana działalności gospodarczej oraz formę opodatkowania prowadzonej przez Pana działalności gospodarczej?

Prowadzi Pan działalność w zakresie:

a)  wykonawstwa narzędzi do wykrawania opakowań;

b)  usługowego wykrawania materiałów arkuszowych;

c)  produkcji niszowych opakowań z tektury.

Czy „rozwiązania”, tj. patent na wynalazek, prawo ochronne na wzór użytkowy, prawo z rejestracji wzoru przemysłowego zostały przez Pana wykonane w ramach prowadzonej działalności gospodarczej?

Rozwiązania nie zostały wykonane w ramach prowadzonej przez Pana działalności gospodarczej.

Jest Pan projektantem wzornictwa przemysłowego. Przed około 40-laty (zanim założył Pan działalność gospodarczą) sprzedawał Pan swoje projekty wzornicze. Aktualnie Pana działalność projektowa ogranicza się wyłącznie do opracowywania cech wizualnych produktów Pana firmy. Projektów tych nie sprzedaje Pan ani w żaden inny sposób nie odstępuje do nich praw Pana partnerom biznesowym.

Stworzenie „rozwiązania” było zdarzeniem absolutnie wyjątkowym, świadomie tworzonym poza działalnością gospodarczą po to, aby w ostatniej fazie Pana życia (kiedy nie będzie już Pan prowadzić firmy), dochody z niego płynące pozwoliły Panu przetrwać na Pana „mikroskopijnej” emeryturze.

Koszty badania stanu techniki i czystości patentowej, wykonania wielu zgłoszeń do Urzędów Patentowych oraz opłat wymaganych prze te urzędy – ponosiła spółka zwana „Nabywcą”.

Czy między Panem a spółką z ograniczoną odpowiedzialnością, z którą zawarł Pan umowę (Nabywcą) istnieją jakikolwiek powiązania (gospodarcze, majątkowe, osobowe); jeśli tak – proszę je opisać?

„Nabywca” jest klientem Pana działalności gospodarczej, czasami zamawiającym u Pana narzędzia do wykrawania opakowań.

Uzupełnienie 2

Jaka jest forma opodatkowania prowadzonej przez Pana działalności gospodarczej?

Czy między Panem a spółką z ograniczoną odpowiedzialnością, z którą zawarł Pan umowę (Nabywcą), istnieją jakikolwiek powiązania (gospodarcze, majątkowe, osobowe); tj. proszę wskazać, czy jest Pan udziałowcem tej spółki, członkiem jej zarządu, prokurentem, członkiem Rady Nadzorczej lub pełni Pan w niej jakąkolwiek inną rolę - jaką?

Prowadzi Pan działalność gospodarczą w zakresie:

a) wykonawstwa narzędzi do wykrawania opakowań;

b) usługowego wykrawania tektury i innych materiałów arkuszowych;

c) produkcji niszowych opakowań z tektury.

Forma opodatkowania – podatek liniowy.

„Rozwiązania” nie zostały wykonane w ramach prowadzonej przez Pana działalności gospodarczej. Jest Pan projektantem wzornictwa przemysłowego. Przed około 40-laty (zanim założył Pan działalność gospodarczą) uprawiał Pan wolny zawód, sprzedając swoje projekty wzornicze. Odliczał Pan wówczas 50% kosztów uzyskania przychodu. Aktualnie, Pana działalność projektowa ogranicza się do opracowywania cech wizualnych produktów Pana firmy. Projektów wzorniczych nie sprzedaje Pan i nie oferuje Pan usług projektowych. Świadomie wykonywał Pan tę prace poza działalnością gospodarczą (co jednoznacznie wynika z umowy) po to, aby ewentualna utrata firmy nie pozbawiła Pana prawa do wynagrodzeń przysługujących Panu z odstąpienia praw do „rozwiązań”. Wariant taki byłby wręcz dramatyczny ze względu na Pana bardzo niską emeryturę. Wszelkie koszty związane z ubieganiem się o patent i inne prawa ochronne na „rozwiązania” ponosiła spółka zwana „Nabywcą”.

„Nabywca” jest klientem Pana działalności gospodarczej, czasem zamawiającym u Pana narzędzia do wykrawania opakowań. Nie jest Pan udziałowcem spółki z o.o. zwanej „Nabywcą”. Ne jest Pan też członkiem jej zarządu, prokurentem, członkiem Rady Nadzorczej i nie pełni Pan w niej jakiejkolwiek innej roli. Od wielu lat zna Pan właścicieli „Nabywcy”, a od kilku miesięcy pobiera Pan od niego wynagrodzenie przysługujące Panu z przeniesienia praw do „rozwiązań”. Wymienione powiązania są jedynymi pomiędzy Panem a „Nabywcą”.

Pytania

1.  Czy w zakresie osiągniętego przychodu z tytułu zawarcia umowy przeniesienia praw wymienionych w umowie zastosowanie znajdzie regulacja art. 22 ust. 9 pkt 1 ustawy o PIT i będzie Pan miał prawo uwzględnić koszty uzyskania przychodów w wysokości 50% uzyskanego przychodu?

2.  Czy w związku z osiągniętym przychodem z tytułu zawarcia umowy przeniesienia praw wymienionych w umowie jako osoba fizyczna poza prowadzoną przez siebie działalnością gospodarczą jest Pan zobowiązany do odprowadzania w ciągu roku podatkowego zaliczek?

Pana stanowisko w sprawie

W Pana ocenie – w odniesieniu do pytania nr 1 – zgodnie z zasadą powszechności opodatkowania wyrażoną w art. 9 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.

Dochodem ze źródła przychodów, jeżeli przepisy art. 24-25 nie stanowią inaczej, jest nadwyżka sumy przychodów z tego źródła nad kosztami ich uzyskania osiągnięta w roku podatkowym. Jeżeli koszty uzyskania przekraczają sumę przychodów, różnica jest stratą ze źródła przychodów (art. 9 ust. 2 ustawy o PIT).

Jak wynika z przedstawionego stanu faktycznego, jest Pan twórcą zgłoszonego jako wynalazek rozwiązania technicznego obejmującego zestaw (…) oraz projekty zgłoszonych wzorów przemysłowych.

Na mocy umowy przeniósł Pan na Nabywcę za wynagrodzeniem prawa wymienione w umowie.

W myśl art. 18 ustawy o PIT za przychód z praw majątkowych uważa się w szczególności przychody z praw autorskich i praw pokrewnych w rozumieniu odrębnych przepisów, praw do projektów wynalazczych, praw do topografii układów scalonych, znaków towarowych i wzorów zdobniczych, w tym również z odpłatnego zbycia tych praw.

Wynagrodzenie wypłacone twórcom z tytułu praw autorskich, w tym również z przeniesienia prawa własności tych praw, z reguły będzie stanowiło dla tych osób przychody z praw autorskich, o których mowa w art. 18 ustawy o PIT. Zawarte w art. 18 ustawy o PIT wyliczenie praw majątkowych ma charakter otwarty. Treść przepisu wskazuje, że opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych podlegają zarówno przychody z wykonania tych praw, jak również z ich sprzedaży lub zamiany.

Kosztami uzyskania przychodów z poszczególnego źródła są – stosownie do treści art. 22 ust. 1 ustawy o PIT – wszelkie koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23 ustawy o PIT.

Zgodnie z art. 22 ust. 9 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych koszty uzyskania przychodów z tytułu zapłaty twórcy za przeniesienie prawa własności wynalazku, topografii układu scalonego, wzoru użytkowego, wzoru przemysłowego, znaku towarowego lub wzoru zdobniczego – w wysokości 50% uzyskanego przychodu.

Wymieniona w ww. przepisie 50% stawka kosztów uzyskania przychodów odnosi się do tych sytuacji, w których wypłata wynagrodzenia twórcy wiąże się z zawarciem umowy przenoszącej prawo własności wynalazku. Uregulowania zawarte w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych dotyczące kosztów uzyskania przychodów przysługujących twórcom projektów wynalazczych należy rozpatrywać w kontekście przepisów ustawy z dnia 30 czerwca 2000 r. – Prawo własności przemysłowej (tekst jedn. Dz. U. z 2003 r. Nr 119, poz. 1117 z późn. zm.).

Zgodnie z treścią art. 3 ust. 1 pkt 6 ustawy Prawo własności przemysłowej ilekroć w ustawie jest mowa o projektach wynalazczych – rozumie się przez to wynalazki, wzory użytkowe, wzory przemysłowe, topografie układów scalonych i projekty racjonalizatorskie.

Stosownie do treści art. 7 ust. 2 ustawy Prawo własności przemysłowej przedsiębiorca może uznać za projekt racjonalizatorski, w rozumieniu ustawy, każde rozwiązanie nadające się do wykorzystania, niebędące wynalazkiem podlegającym opatentowaniu, wzorem użytkowym, wzorem przemysłowym lub topografią układu scalonego.

Przepis art. 8 ust. 1 ustawy Prawo własności przemysłowej stanowi, iż na warunkach określonych w ustawie twórcy wynalazku, wzoru użytkowego, wzoru przemysłowego oraz topografii układu scalonego przysługuje prawo do:

1)  uzyskania patentu, prawa ochronnego albo prawa z rejestracji;

2)  wynagrodzenia;

3)  wymieniania go jako twórcy w opisach, rejestrach oraz w innych dokumentach i publikacjach.

Jak stanowi art. 11 ust. 1 ustawy Prawo własności przemysłowej, prawo do uzyskania patentu na wynalazek albo prawa ochronnego na wzór użytkowy, jak również praw z rejestracji wzoru przemysłowego, przysługuje, z zastrzeżeniem ust. 2, 3 i 5, twórcy.

Przepis art. 20 ustawy Prawo własności przemysłowej stanowi, iż twórca wynalazku, wzoru użytkowego albo wzoru przemysłowego uprawniony do uzyskania patentu, prawa ochronnego lub prawa z rejestracji może przenieść to prawo nieodpłatnie lub za uzgodnioną zapłatą na rzecz przedsiębiorcy albo przekazać mu wynalazek, wzór użytkowy albo wzór przemysłowy do korzystania.

W myśl art. 22 ust. 1 ustawy Prawo własności przemysłowej, jeżeli strony nie umówiły się inaczej, twórca wynalazku, wzoru użytkowego albo wzoru przemysłowego ma prawo do wynagrodzenia za korzystanie z tego wynalazku, wzoru użytkowego albo wzoru przemysłowego przez przedsiębiorcę, gdy prawo korzystania z niego bądź prawo do uzyskania patentu, prawa ochronnego lub prawa z rejestracji przysługuje przedsiębiorcy na podstawie art. 11 ust. 3 i 5 lub art. 21.

W świetle powyższych regulacji uznać należy, że przepis art. 22 ust. 9 pkt 1 ustawy o PIT odnosi się do wypłaty wynagrodzenia twórcy projektu wynalazczego na skutek umowy przenoszącej prawo własności do tego projektu. W takim przypadku, zgodnie z brzmieniem powołanego przepisu, twórcy przysługują koszty uzyskania przychodów z tytułu zapłaty za przeniesienie prawa własności projektu wynalazczego, topografii, układu scalonego, znaku towarowego lub wzoru zdobniczego przez pierwszego właściciela – w wysokości 50% uzyskanego przychodu.

Zgodnie ze stanowiskiem sądów administracyjnych wyrażonym m.in. w wyroku Naczelnego Sądu Administracyjnego w Warszawie z dnia 21 sierpnia 2009 r. w sprawie II FSK 452/08:

1)  przepis art. 22 ust. 9 pkt 1 ustawy PIT nie dotyczy każdego przychodu z praw majątkowych twórcy, a tylko konkretnie w nim określonego jako przychód z przeniesienia prawa własności wynalazku.

2)  koszty uzyskania przychodu w zryczałtowanej wysokości określonej w art. 22 ust. 9 pkt 1 ustawy PIT przysługują tylko temu twórcy, któremu jednocześnie przysługuje ogół praw do wynalazku (prawo do uzyskania patentu bądź patent) i który prawo to przenosi na osobę trzecią.

W rozpatrywanym stanie faktycznym jako twórca opracował Pan zgłoszone jako wynalazek rozwiązanie techniczne obejmujące (…) oraz projekty zgłoszonych wzorów przemysłowych. W związku z powyższym w odniesieniu do uzyskanego przychodu z tytułu zawarcia umowy przeniesienia praw wymienionych w umowie zastosowanie znajdzie regulacja art. 22 ust. 9 pkt 1 ustawy o PIT i będzie miał Pan prawo uwzględnić koszty uzyskania przychodów w wysokości 50% uzyskanego przychodu.

W Pana ocenie – w odniesieniu do pytania nr 2 – z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że wynagrodzenie z tytułu przeniesienia praw wskazanych w umowie będzie stanowiło przychód ze źródła określonego w art. 18 ustawy o PIT, tj. do przychód z praw majątkowych.

Zgodnie z art. 44 ust. 1a ustawy o PIT podatnicy osiągający dochody bez pośrednictwa płatników:

1)  ze stosunku pracy z zagranicy,

2)  z emerytur i rent z zagranicy,

3)  z tytułów określonych w art. 13 pkt 2, 4 i 6-9, z zastrzeżeniem ust. 1 pkt 1

– są obowiązani bez wezwania wpłacać w ciągu roku podatkowego zaliczki na podatek dochodowy, według zasad określonych w ust. 3a.

Zgodnie z art. 44 ust. 3a ustawy o PIT podatnicy uzyskujący dochody, o których mowa w ust. 1a, są obowiązani w terminie do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dochód był uzyskany, a za grudzień – w terminie złożenia zeznania podatkowego, wpłacać zaliczki miesięczne, stosując do uzyskanego dochodu najniższą stawkę podatkową określoną w skali, o której mowa w art. 27 ust. 1. Za dochód, o którym mowa w zdaniu pierwszym, uważa się uzyskane w ciągu miesiąca przychody po odliczeniu miesięcznych kosztów uzyskania w wysokości określonej w art. 22 ust. 2 lub 9 oraz zapłaconych w danym miesiącu składek, o których mowa w art. 26 ust. 1 pkt 2 lub 2a. Przy obliczaniu zaliczki podatnik może stosować wyższą stawkę podatkową określoną w skali, o której mowa w art. 27 ust. 1.

Biorąc pod uwagę treść wyżej wskazanego przepisu, uznać należy, że przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie przewiduje obowiązku odprowadzenia w ciągu roku podatkowego zaliczki na podatek dochodowy z tytułu źródła przychodu określonego w art. 18 ustawy o PIT.

Zgodnie z art. 45 ust. 1 ustawy o PIT podatnicy są obowiązani składać urzędom skarbowym zeznanie, według ustalonego wzoru, o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) w roku podatkowym, w terminie od dnia 15 lutego do dnia 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym. Zeznania złożone przed początkiem terminu uznaje się za złożone w dniu 15 lutego roku następującego po roku podatkowym.

W rozpatrywanym stanie faktycznym zobowiązany będzie Pan wykazać przychód osiągnięty z tytułu zawartej umowy przeniesienia praw wymienionych w umowie w zeznaniu o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) w roku podatkowym składanym zgodnie z art. 45 ustawy o PIT, w terminie do dnia 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym, w którym przychód został uzyskany. Nie będzie Pan zobowiązany do odprowadzania zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych w trakcie roku podatkowego.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawiła Pan we wniosku, jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Z przedstawionego opisu sprawy wynika, że opracował Pan zgłoszone jako wynalazek rozwiązania techniczne obejmujące (…) oraz projekty zgłoszonych wzorów przemysłowych (dalej: Rozwiązania). Zawarł Pan ze spółką z ograniczoną odpowiedzialnością (dalej: Nabywca) umowę, na mocy której w ramach ustalonego umownie wynagrodzenia przeniósł Pan na Nabywcę prawo do uzyskania patentu na wynalazek, prawo do uzyskania prawa ochronnego na wzór użytkowy, prawo do uzyskania prawa z rejestracji wzoru przemysłowego – dotyczące Rozwiązań. Rozwiązania zostały poddane ocenie pod kątem zdolności patentowej lub rejestracyjnej oraz tzw. czystości patentowej oraz rejestrowej przez rzecznika patentowego wskazanego przez Nabywcę. Nabywca zamierza rozpocząć produkcję i wprowadzać do obrotu produkty wykorzystujące Rozwiązania. Z tytułu przeniesienia praw wskazanych wyżej Nabywca zapłaci na Pana rzecz wynagrodzenie stanowiące równowartość 20% zysku osiągniętego przez Nabywcę ze sprzedaży produktów wykorzystujących Rozwiązania, w tym zestawów produktów, wśród których znajdą się elementy wykorzystujące Rozwiązania, przez co rozumie się wszelkie produkty i zestawy produktów zawierające elementy wykorzystujące rozwiązania techniczne objęte którymikolwiek z zastrzeżeń patentowych wraz z tłumaczeniem lub wzory objęte którymkolwiek ze zgłoszeń jako wzór przemysłowy, w tym produkty zmodyfikowane lecz oparte w całości lub w części na Rozwiązaniach. Umowę zawarł Pan jako osoba fizyczna poza prowadzoną przez siebie działalnością gospodarczą, bez związku z jej prowadzeniem.

Powziął Pan wątpliwość dotyczącą możliwości zastosowania 50% kosztów uzyskania przychodów w odniesieniu do wynagrodzenia za przeniesienie prawa do uzyskania patentu na wynalazek, prawa do uzyskania prawa ochronnego na wzór użytkowy, prawa do uzyskania prawa z rejestracji wzoru przemysłowego.

Podstawową zasadą obowiązującą w przepisach ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.) jest zasada powszechności opodatkowania, która wyrażona została w art. 9 ust. 1 tej ustawy. Zgodnie z nim:

Stosownie do art. 11 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych wyraźnie rozróżnia źródła przychodów oraz sposób opodatkowania dochodów z poszczególnych źródeł.

W myśl art. 10 ust. 1 pkt 7 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Jak stanowi art. 18 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

W rozumieniu tego przepisu przychodem z praw majątkowych będzie każdy przychód, którego bezpośrednim źródłem jest prawo majątkowe, nawet jeśli prawo to nie zostało w sposób wyraźny wskazane w ustawie.

Zatem przychody z tytułu wynagrodzenia za przeniesienie prawa do uzyskania patentu na wynalazek, prawa do uzyskania prawa ochronnego na wzór użytkowy, prawa do uzyskania prawa z rejestracji wzoru przemysłowego należy traktować jako przychody z praw majątkowych, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 7 w zw. z art. 18 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Koszty uzyskania przychodów zostały uregulowane w przepisach rozdziału 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Jak wynika z art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Stosownie do art. 22 ust. 9 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Uregulowania zawarte w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych dotyczące kosztów uzyskania przychodów przysługujących twórcom m.in. wynalazków, wzorów użytkowych, wzorów przemysłowych należy rozpatrywać w kontekście przepisów ustawy z dnia 30 czerwca 2000 r. Prawo własności przemysłowej (t. j.Dz. U. z 2023 r. poz. 1170) określających między innymi zasady, na jakich przedsiębiorcy mogą przyjmować projekty wynalazcze i wynagradzać ich twórców.

Jak stanowi art. 3 ust. 1 pkt 6 ustawy Prawo własności przemysłowej:

Zgodnie z art. 8 ust. 1 ustawy Prawo własności przemysłowej:

W myśl natomiast art. 11 ust. 1 ustawy Prawo własności przemysłowej:

Zgodnie z art. 20 ustawy Prawo własności przemysłowej:

Z przywołanego art. 22 ust. 9 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym wynika, że koszty uzyskania przychodu z tytułu zapłaty twórcy za przeniesienie prawa własności wynalazku, topografii układu scalonego, wzoru użytkowego, wzoru przemysłowego, znaku towarowego lub wzoru zdobniczego wynoszą 50% uzyskanego przychodu. Jak z niego wynika – odnosi się on jedynie do tych sytuacji, w których wypłata wynagrodzenia twórcy projektu wynalazczego wiąże się z zawarciem umowy przenoszącej prawo własności tego projektu – co ma miejsce w omawianej sprawie.

Podsumowując, ustawodawca w cytowanym art. 22 ust. 9 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych dał uprawnienie do zastosowania szczególnej normy, tj. zastosowania 50% kosztów uzyskania przychodu do zapłaty twórcy za przeniesienie prawa własności wynalazku, topografii układu scalonego, wzoru użytkowego, wzoru przemysłowego, znaku towarowego lub wzoru zdobniczego.

Podsumowanie: w zakresie otrzymanego przez Pana wynagrodzenia z tytułu zawarcia umowy przeniesienia praw wymienionych w umowie zastosowanie znajdzie art. 22 ust. 9 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i będzie Pan miał prawo uwzględnić koszty uzyskania przychodów w wysokości 50% uzyskanego przychodu.

W myśl art. 44 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Zgodnie z art. 44 ust. 1a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Zgodnie z art. 45 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

W Pana sytuacji – w odniesieniu do wynagrodzenia za przeniesienie prawa do uzyskania patentu na wynalazek, prawa do uzyskania prawa ochronnego na wzór użytkowy, prawa do uzyskania prawa z rejestracji wzoru przemysłowego otrzymanego na podstawie umowy zawartej poza prowadzoną przez Pana działalnością gospodarczą – przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie przewidują obowiązku odprowadzenia w ciągu roku podatkowego zaliczek na podatek dochodowy z tytułu źródła przychodu określonego w art. 18 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Tak więc w Pan przypadku obowiązek obliczenia i wpłacenia podatku do urzędu skarbowego spoczywa bezpośrednio na Panu dopiero w zeznaniu rocznym.

Zatem w terminie do 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym, w którym uzyska Pan przychód za przeniesienie prawa do uzyskania patentu na wynalazek, prawa do uzyskania prawa ochronnego na wzór użytkowy, prawa do uzyskania prawa z rejestracji wzoru przemysłowego, winien Pan złożyć do urzędu skarbowego właściwego według miejsca zamieszkania zeznanie roczne z tytułu uzyskanego dochodu i opodatkować dochód według skali podatkowej stosownie do art. 27 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Podsumowanie: w związku z osiągniętym przychodem z tytułu zawarcia umowy przeniesienia praw wymienionych w tej umowie jako osoba fizyczna poza prowadzoną przez siebie działalnością gospodarczą nie jest Pan zobowiązany do odprowadzania w ciągu roku podatkowego zaliczek.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy stanów faktycznych, które Pan przedstawił, i stanu prawnego, który obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

·      Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanów faktycznych i zastosuje się Pan do interpretacji.

·      Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

·      Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t.j. Dz.U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

·      w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

·      w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.