Podatnik, który wcześniej prowadził zawieszoną działalność gospodarczą opodatkowaną kartą podatkową, świadcząc usługi taksówkarskie, planuje wznowić działalność i skupić się wyłącznie na regeneracji i naprawie reflektorów samochodowych. Opisane usługi obejmują szeroki zakres czynności naprawczych, regeneracyjnych, konserwacyjnych i diagnostycznych dotyczących…
Interpretacja indywidualna
– stanowisko nieprawidłowe
Szanowny Panie,
stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w zryczałtowanym podatku dochodowym od osób fizycznych jest nieprawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
W dniu 3 grudnia 2025 r. wpłynął Pana wniosek z 3 grudnia 2025 r. o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełnił go Pan pismem z 12 stycznia 2026 r. (wpływ 12 stycznia 2026 r.) – w odpowiedzi na wezwanie. Treść wniosku jest następująca:
Opis zdarzenia przyszłego
Aktualnie od 25.04.2022 roku do dnia dzisiejszego ma Pan zawieszoną działalność gospodarczą opodatkowaną kartą podatkową. Wcześniej świadczył Pan usługi taksówkarskie. Zastanawia się Pan nad odwieszeniem działalności i zajęciem się regeneracją i naprawą reflektorów samochodowych (w dalszej części zamiennie będzie Pan używał nazwy reflektor lub lampa). Pana usługi polegałyby na:
1. Czynności naprawcze w obrębie urządzenia (reflektora)
· Naprawa elementów elektrycznych reflektora:
- wymiana gniazd żarówek,
- regeneracja/wymiana styków,
- poprawa przewodzenia w kostkach zasilających,
- wymiana przepalonych przewodów wewnętrznych.
· Naprawa elementów optycznych:
- regeneracja odbłyśników (metalizacja, ponowne pokrycie aluminium),
- wymiana lub uszczelnienie klosza,
- wymiana odbłyśnika na nowy,
- dopasowanie modułów LED/ksenonowych.
- modernizacja systemów świetlnych.
2. Regeneracja modułów reflektorów (LED, ksenon, halogen)
· Moduły LED:
- wymiana diod,
- wymiana przetwornicy LED,
- regeneracja układu chłodzenia modułu.
· Moduły ksenon:
- naprawa układów zasilających ksenon,
- wymiana palników,
- czyszczenie soczewek projekcyjnych.
· Moduły halogen:
- wymiana odbłyśników,
- uszczelnienie i korekta ustawienia żarników.
3. Czynności konserwacyjne (utrzymaniowe)
· Dotyczące powierzchni klosza:
- wymiana lub uszczelnianie kloszy
- oczyszczanie z zabrudzeń i utlenienia,
- polerowanie mechaniczne,
- usuwanie mikrorys,
- nakładanie powłok zabezpieczających UV,
- matowienie i procesy przygotowawcze.
· Dotyczące uszczelnień:
- czyszczenie rowków uszczelniających,
- kontrola szczelności klosza i obudowy,
- konserwacja elementów gumowych.
· Dotyczące odbłyśnika:
- usuwanie zabrudzeń,
- delikatne czyszczenie powierzchni odbijających,
- poprawa odbijalności światła (np. renowacja powierzchni),
- naprawa lub wymiana odbłyśników,
- czyszczenie lub wymiana soczewki.
4. Czynności diagnostyczne
- sprawdzenie osiowania światła,
- pomiar mocy świetlnej,
- sprawdzenie szczelności obudowy,
- ocena kondycji powłoki UV,
- kontrola przepuszczalności światła przez klosz,
- kontrola barwy światła.
Wszystkie czynności mają na celu poprawienie jakości światła (przywrócenie stanu fabrycznego), będą skupione i wykonywane jedynie na przednich reflektorach samochodowych. Działalność będzie się ograniczać wyłącznie do regeneracji urządzeń oświetleniowych przednich stosowanych w pojazdach samochodowych. Nie będzie Pan wykonywać innych napraw mechanicznych samochodów.
Uzupełnienie wniosku
Czy po wznowieniu działalności gospodarczej – oprócz regeneracji i naprawy reflektorów samochodowych – jej przedmiotem będą nadal usługi taksówkarskie?
Po wznowieniu działalności będzie się Pan zajmował wyłącznie regeneracją i naprawą reflektorów samochodowych. Usługi taksówkarskie nie będą świadczone.
Czy usługi związane z regeneracją i naprawą reflektorów samochodowych stanowią rozszerzenie usług już świadczonych w ramach Pana działalności gospodarczej?
Usługi związane z regeneracją i naprawą reflektorów będą stanowić główną działalność. Nie są rozszerzeniem usług. Planuje Pan się skupić jedynie na naprawie i regeneracji reflektorów samochodowych.
Pytanie
Czy w opisanym stanie faktycznym może Pan opodatkować działalność w formie karty podatkowej na podstawie pozycji „Usługi w zakresie mechaniki precyzyjnej” zawartej w załączniku nr 3 do ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne?
Pana stanowisko w sprawie
W Pana ocenie – przedstawione przez Pana stanowisko/zdarzenie przyszłe spełnia kryteria i może zostać opodatkowane w formie karty podatkowej na podstawie pozycji „Usługi w zakresie mechaniki precyzyjnej” zawartej w załączniku nr 3 do ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.
Według załącznika nr 4 ustawy usługi w zakresie mechaniki precyzyjnej obejmują: Wyrób, naprawa, regeneracja i konserwacja narzędzi, aparatów precyzyjnych, medycznych, geodezyjnych, optycznych, nawigacyjnych, foto- i kinotechnicznych, w tym również liczników samochodowych i taksometrów oraz innych aparatów specjalistycznych. Inne prace i czynności towarzyszące, niezbędne do całkowitego wykonania i wykończenia wyrobu lub świadczonej usługi. Wikipedia podaje definicję: przyrząd optyczny to instrument lub urządzenie służące do zmiany drogi promieni światła, wykorzystujące elementy optyczne, takie jak soczewki, zwierciadła, czy pryzmaty, w celu obserwacji, pomiaru lub rejestracji obrazów obiektów. Do przyrządów optycznych zaliczane są: aparat fotograficzny, camera, obscura, diaskop, epidiaskop, episkop, grafoskop, lorneta, luneta, lupa, kalejdoskop, kamera filmowa lub kamera wideo, mikroskop monokl, okulary, peryskop, powiększalnik, projektor, reflektor, rzutnik przeźroczy, teleskop, zwierciadło optyczne. Reflektor – zwierciadło optyczne wklęsłe, służące do sprowadzenia padającej na nie wiązki energii o charakterze falowym (np. promieniowanie elektromagnetyczne, fala akustyczna) do wiązki równoległej lub wąskiego kąta bryłowego. Reflektor zwiększa gęstość energii danej fali; działa jak soczewka skupiająca. Służy do ułatwienia obserwacji danego zjawiska falowego lub wysłania fal w określonym kierunku. Reflektorem nazywa się również lampę wysyłającą światło w określonym kierunku, której częścią jest właśnie zwierciadło skupiające (reflektor w pierwszym znaczeniu) i/lub soczewka skupiająca. Do tego typu reflektorów należą między innymi: reflektor samochodowy, latarnia morska, reflektor przeciwlotniczy, reflektor (…), szperacz.
Reflektor samochodowy – urządzenie oświetleniowe umieszczone z przodu samochodu, służące do oświetlania drogi przed pojazdem za pomocą odpowiednio skierowanego strumienia światła. Oświetlenie montowane w pojazdach konstruowane jest zgodnie ze ścisłymi warunkami technicznymi i homologacyjnymi określonymi dla całych zespołów oświetleniowych i dla ich elementów składowych. Warunki te dotyczą także montowanych w nich żarówek. Obecnie w Polsce i Europie stosuje się kilka typów żarówek reflektorowych tradycyjnych dwuwłókowych, żarówek halogenowych, a także palników ksenonowych i żarówek (diod) technologii LED. Reflektor jest mechanizmem oświetleniowym montowanym z przodu pojazdu. Standardowy reflektor składa się z obudowy, mechanicznego lub elektrycznego urządzenia regulacyjnego, źródła światła, odbłyśnika oraz klosza – szklanego lub plastikowego. Rolą tego elementu jest określanie pozycji samochodu na drodze, ale co najważniejsze odpowiednie doświetlenie drogi podczas jazdy. Nowoczesne rozwiązania i technologie stosowane w reflektorach samochodowych pozwalają na jeszcze wydajniejsze oświetlanie przestrzeni przed pojazdem, co przekłada się na bezpieczeństwo prowadzenia.
Pana zdaniem wyżej wymienione definicje jasno wskazują, że reflektor samochodowy z definicji kwalifikuje się do urządzeń optycznych i według załącznika nr 4 ustawy usługi w zakresie mechaniki precyzyjnej, którą chce Pan wykonywać. Tym bardziej, że w opisie tej działalności jest również wskazany między innymi licznik samochodowy, co w Pana opinii dodatkowo wskazuje, że zakres usług mechaniki precyzyjnej objęte są również przyrządy optyczne w samochodzie, takie jak reflektory samochodowe. Pana praca będzie polegać na regeneracji lub naprawie reflektorów samochodowych a rozklejenie klosza, wymiana uszczelek i czynności wyżej wymienione są to czynności towarzyszące, niezbędne do całkowitego wykonania i wykończenia wyrobu lub świadczonej usługi dotyczącej poprawy jakości światła.
Ocena stanowiska
Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku, jest nieprawidłowe.
Uzasadnienie interpretacji indywidualnej
Zgodnie z art. 1 pkt 1 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 843 ze zm.):
Ustawa reguluje opodatkowanie zryczałtowanym podatkiem dochodowym niektórych przychodów (dochodów) osiąganych przez osoby fizyczne prowadzące pozarolniczą działalność gospodarczą.
Według art. 2 ust. 1 pkt 2 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:
Osoby fizyczne oraz przedsiębiorstwa w spadku osiągające przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej mogą opłacać zryczałtowany podatek dochodowy w formie karty podatkowej.
Na podstawie art. 23 ust. 1 pkt 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:
Zryczałtowany podatek dochodowy w formie karty podatkowej mogą płacić podatnicy prowadzący działalność usługową lub wytwórczo-usługową, określoną w części I tabeli stanowiącej załącznik nr 3 do ustawy, zwanej dalej „tabelą”, w zakresie wymienionym w załączniku nr 4 do ustawy – przy zatrudnieniu nieprzekraczającym stanu określonego w tabeli.
W myśl art. 4 ust. 1 pkt 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:
Użyte w ustawie określenie działalność usługowa oznacza pozarolniczą działalność gospodarczą, której przedmiotem są czynności zaliczone do usług zgodnie z Polską Klasyfikacją Wyrobów i Usług (PKWiU) wprowadzoną rozporządzeniem Rady Ministrów z dnia 4 września 2015 r. w sprawie Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) (Dz.U. poz. 1676, z 2017 r. poz. 2453, z 2018 r. poz. 2440, z 2019 r. poz. 2554 oraz z 2020 r. poz. 556), z zastrzeżeniem pkt 2 i 3.
Stosownie natomiast do art. 4 ust. 1 pkt 4 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:
Użyte w ustawie określenie działalność wytwórcza oznacza działalność, w wyniku której powstają nowe wyroby, w tym również sprzedaż wyrobów własnej produkcji, prowadzoną przez podatnika.
Z kolei, zgodnie z art. 25 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:
Podatnicy prowadzący działalność, o której mowa w art. 23 , podlegają opodatkowaniu w formie karty podatkowej, jeżeli:
1) kontynuują stosowanie opodatkowania w tej formie po dniu 31 grudnia 2021 r. oraz nie zrezygnowali z opodatkowania w tej formie po dniu 31 grudnia 2021 r. i nie utracili prawa do opodatkowania w tej formie po tym dniu;
2) (uchylony)
3) przy prowadzeniu działalności nie korzystają z usług osób niezatrudnionych przez siebie na podstawie umowy o pracę oraz z usług innych przedsiębiorstw i zakładów, chyba że chodzi o usługi specjalistyczne;
4) nie prowadzą, poza jednym z rodzajów działalności wymienionej w art. 23, innej pozarolniczej działalności gospodarczej;
5) małżonek podatnika nie prowadzi działalności w tym samym zakresie, z której przychody (dochody) podlegają odrębnemu opodatkowaniu podatkiem dochodowym na ogólnych zasadach, na zasadach określonych w art. 30c ustawy o podatku dochodowym lub ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych;
6) nie wytwarzają wyrobów opodatkowanych, na podstawie odrębnych przepisów, podatkiem akcyzowym;
7) pozarolnicza działalność gospodarcza zgłoszona we wniosku o zastosowanie opodatkowania w formie karty podatkowej nie jest prowadzona poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.
W tabeli stanowiącej załącznik nr 3 do ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, w poz. 14 wymienione zostały „usługi w zakresie mechaniki precyzyjnej”. Przy czym, w poz. 14 załącznika nr 4 zawierającego charakterystykę działalności usługowej i wytwórczo-usługowej objętej opodatkowaniem w formie karty podatkowej wskazano, że pozycja ta obejmuje wyrób, naprawę, regenerację i konserwację narzędzi, aparatów precyzyjnych, medycznych, geodezyjnych, optycznych, nawigacyjnych, foto- i kinotechnicznych, w tym również liczników samochodowych i taksometrów oraz innych aparatów specjalistycznych. Inne prace i czynności towarzyszące, niezbędne do całkowitego wykonania i wykończenia wyrobu lub świadczonej usługi.
Z tych zapisów jednoznacznie wynika, że dopuszczalne jest tylko i wyłącznie świadczenie usług określonych ściśle opisanych w załączniku nr 4, pod poz. 14.
Wskazuję przy tym, że opodatkowanie w formie karty podatkowej stanowi preferencyjną formę opodatkowania przychodów uzyskiwanych przez podatników z tytułu prowadzonej pozarolniczej działalności gospodarczej i, jako wyjątek od zasady opodatkowania dochodów uzyskanych z tej działalności na zasadach określonych w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych, może być stosowane wyłącznie w ściśle określonych sytuacjach, wskazanych w ww. ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.
Z informacji przedstawionych we wniosku wynika, że od 25 kwietnia 2022 roku ma Pan zawieszoną działalność gospodarczą opodatkowaną kartą podatkową. W ramach tej działalności świadczył Pan usługi taksówkarskie. Obecnie zastanawia się Pan nad odwieszeniem działalności i zajęciem się regeneracją i naprawą reflektorów samochodowych. Usługi związane z regeneracją i naprawą reflektorów będą stanowić główną działalność. Nie będą rozszerzeniem usług. We wniosku szczegółowo opisał Pan charakter usług, które zamierza Pan świadczyć w ramach działalności gospodarczej i które będą polegać na regeneracji i naprawie reflektorów samochodowych.
Regeneracja i naprawa reflektorów samochodowych jest to specjalistyczna usługa z zakresu elektromechaniki samochodowej, detailingu lub napraw blacharskich (reparacji elementów z tworzyw sztucznych), a nie precyzyjna obróbka mechaniczna elementów maszyn. Natomiast usługi w zakresie mechaniki precyzyjnej dotyczą wytwarzania lub naprawy bardzo dokładnych przyrządów pomiarowych, elementów zegarków czy miniaturowych części maszyn, często z tolerancją rzędu mikrometrów. Zatem naprawa reflektorów to zaawansowana usługa motoryzacyjna, która wymaga precyzji, ale nie zalicza się do mechaniki precyzyjnej w klasycznym, inżynieryjnym rozumieniu.
Tym samym czynności, które zamierza Pan świadczyć, nie odpowiadają czynnościom wymienionym w załączniku nr 4, pod poz. 14.
Na podstawie literalnego brzmienia wskazanych przepisów stwierdzam, że w opisanym zdarzeniu przyszłym nie ma Pan możliwości zastosowania formy opodatkowania, jaką jest karta podatkowa.
Podsumowanie: ponieważ charakter usług, które zamierza Pan świadczyć w ramach wznowionej działalności gospodarczej, nie będzie odpowiadać czynnościom wymienionym w załączniku nr 4 do ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, pod poz. 14, nie ma Pan prawa do zastosowania opodatkowania w formie karty podatkowej.
Dodatkowe informacje
Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Pan przedstawił i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.
Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
· Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pan do interpretacji.
· Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
1) z zastosowaniem art. 119a;
2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
· Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.
Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację
Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t.j. Dz.U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):
· w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
· w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).
Podstawa prawna dla wydania interpretacji
Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.
QuickMap AI przeszukuje 2,87 mln dokumentów podatkowych i zwraca dopasowane orzeczenia z analizą linii orzeczniczej.
Wypróbuj za darmo